浅析高校内部控制审计研究
一、高校开展内部控制审计的必要性
1、开展内部控制审计是适应内部审计工作转型的需要，也是合规性审计的升级
近年来，各级政府、主管部门对高校管理越来越重视，倒逼各高校管理越来越规范，内部审计机构开展的合规性审计显得越来越不合时宜。一方面，内部审计人员耗费了大量的时间和精力，查出的问题都是一些鸡毛蒜皮的小事，有时候甚至劳而无功；另一方面，由于合规性审计的目的仅仅在于被审计对象是否遵循了相关的法律法规，发现不了被审计对象深层次的问题，也加大了审计风险。因此开展内部控制审计，有助于内部审计机构拓宽审计职能，逐步由监督为主向监督服务并重转变。其次，通过对内部控制制度健全性、有效性地评价，更有助于从根源上发现内部控制的薄弱环节，及时对制度进行纠错，降低了合规性审计存在的“只见树木，不见森林”的风险，提高了审计工作的层次。最后，从高校多发的问题总结，重大问题多源于内部控制的缺陷或缺失，开展高校内部控制审计，能够克服内部控制制度流于形式的弊端，及时提出改进意见，增强高校内部风险识别、应对和控制的能力。
2、灵活掌握内部控制是内部审计工作的的生存之基
现代内部审计之父劳伦.B.索耶曾经说过：控制是内审师的“魔杖”。当前，高校业务涉及很多方面，千差万别，想让内部审计人员具备全部的专业背景，显然是不现实的。而具备系统的内部控制评价的能力的内部审计人员，即使不是某个业务方面的专家，也可以根据内部制度来评价业务的合理性、有效性。
3、开展内部控制审计是提高内部审计工作质量的保证
通过开展内部控制审计，有助于确定各类审计项目的重点、步骤和方法，保证审计实施的有效性，从而提高内部审计效率和质量，维护内部审计机构的权威性。
二、高校开展内部控制审计存在的问题
1、高校内部还没有形成清晰的内部控制理念
由于近期高校才开始系统的内部控制建设，大部分高校管理层对什么是内部控制，内部控制包括哪些内容都不清楚，因此要充分发挥内部控制在组织管理中的作用还有一段很长的路要走。
2、内部控制审计评价指标体系还不全面
财政部、教育部和中国内部审计协会都出台了内部控制审计或评价相关的文件规定，但评价指标集中在预算、收支、采购等经济活动管理内部控制上，对高校的主要业务教学管理、学生管理等方面基本没有涉及，而剥离高校的主业去评价或审计其内部控制制度的健全性和有效性显然是不合理、不充分和不完整的。
3、内部控制审计的实施，可能会加大审计风险中的检查风险
对于绝大多数高校来说，内部控制评价或审计开展时间不长，内部审计人员缺乏相关的业务背景和经验，可能导致内审人员对内部控制测试失效的风险及做出正确审计结论的难度，从而使内审人员出现失职等问题，并严重影响内部审计机构的声誉，影响审计项目质量。
三、高校做好内部控制审计的对策
1、加强宣传引导，营造良好的内部控制环境，降低开展内部控制审计的阻力
内部控制不能简单地等同于内部控制制度，内部控制更是一种过程，它贯穿各项业务活动的始终，需要人人参与。因此高校内部审计机构要当好内部控制的宣传员，要向每个教职工宣讲内部控制的重要作用，只有如此，才能降低开展审计时的抵触情绪，更好地开展审计工作。
2、提高内审人员素质，降低人为因素导致的审计风险，提高审计工作质量
内部控制审计工作涉及的内容和范围很广，只有会计和审计知识是不足以胜任实际工作的，需要内审人员不断提高自身业务素质。一方面，可以鼓励内审人员参加国际内部控制自我评估专业资格证（CCSA）考试，提高业务知识水平；另一方面，由于中介机构已经开展内部控制审计或评价多年，具备一整套较为成熟的做法，高校内部审计机构在刚开始实施内部控制审计或评价时，可以引入中介机构，并指派内审人员参加审计项目，实地锻炼，提高业务操作水平。
3、建立健全内部控制审计制度，不断探索内部控制审计的方法
高校内部审计机构要参照《内部审计准则》、《内部审计实务指南—高校内部审计》、《行政事业单位内部控制规范》和《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》相关规定，结合学校实际，制定包括单位层面和业务层面内部控制评价的制度，通过内部控制审计，促进高校内部的业务流程再造工作。同时，结合内部控制审计的特点，采用的审计方法要应用管理学等相关学科的方法。比如：实施面谈时，可以考虑与问卷调查结合，围绕单位层面的内部控制和业务活动的流程、控制措施等，精心准备问题。在面谈期间，要营造积极向上的氛围，消除被访谈者的心理顾虑。
4、以风险要素评估审计为重心，不断高校内部控制
风险管理是内部控制的核心，内部控制的主要目的就在于控制风险。因此，内部控制审计必须要关注风险要素评估。对于单位层面的风险要素评估审计，要重点评价发展规划、治理结构、内部机构设计和会计与信息系统建设等方面风险的识别、发生可能性及应对措施；对于业务层面的风险要素评估审计，要重点评价相关的部门对有关风险的识别、发生可能性及应对措施。如对合同业务，要重点关注合同授权、签订程序、合同条款、合同履约情况、合同保管和合同纠纷等方面的风险，合同管理部门是否评估风险并采取了合理地应对措施。
总之，高校内部控制审计要通过转变审计理念、推动内部审计的转型发展，强化风险评
估要素的审计，优化审计工作程序，才能更好地开展内部控制审计工作，充分发挥内部审计监督、评价和咨询的作用，更好地推动高校内部控制建设。
参考文献：
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作者:李涛单位:襄阳职业技术学院审计处
第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 第一章总则 第一条为了规范内部审计人员实施内部控制审计的行为，保证内部控制审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称内部控制审计，是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部控制审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章一般原则 第四条董事会及管理层的责任是建立、健全内部控制并使之有效运行。 内部审计的责任是对内部控制设计和运行的有效性进行审查和评价，出具客观、公正的审计报告，促进组织改善内部控制及风险管理。 第五条内部控制审计应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对组织单个或者整体控制目标造成的影响程度，确定审计的范围和重点。 内部审计人员应当关注串通舞弊、滥用职权、环境变化和成本效益等内部控制的局限性。 第六条内部控制审计应当在对内部控制全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域的内部控制。 第七条内部控制审计应当真实、客观地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计和运行的情况。 第八条内部控制审计按其范围划分，分为全面内部控制审计和专项内部控制审计。 全面内部控制审计，是针对组织所有业务活动的内部控制，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素所进行的全面审计。 专项内部控制审计，是针对组织内部控制的某个要素、某项业务活动或者业务活动某些环节的内部控制所进行的审计。 第三章内部控制审计的内容 第九条内部审计机构可以参考《企业内部控制基本规范》及配套指引的相关规定，根据组织的实际情况和需要，通过审查内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，对组织层面内部控制的设计与运行情况进行审查和评价。 第十条内部审计人员开展内部环境要素审计时，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中有关内部环境要素的规定为依据，关注组织架构、发
关 内控与内审关系 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制 约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营 管理、提高经济效益。 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵 循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使 用了资源，是否在实现组织目标。 内部控制审计与内部控制评价之间的系 1.评价对象相同。内部控制评价与内部控制审计都是对企业 内部控制的有效性进行评价，只不过两者对于内部控制的范围各 自有所侧重。这两种评价必然存在内在的关联性，所以往往也依 赖同样的证据，遵循类似的测试方法并使用同一基准日。 2.内部控制评价滋生了内部控制审计工作。对于执行内部控 制基本规范的上市公司或其他中小企业，按照《内部控制基本规 范》及配套指引的要求，企业内部控制必须委托会计师事务所开 展内部控制审计，内部控制评价报告与内部控制审计报告同时对 外披露或报送。由此，内部控制自我评价报告催生了内部控制审 计的产生。
区 3.内控审计的实施过程中可以适当利用企业内控自评工作。 内部控制审计执行审计工作时，注册会计师应当对企业内部控制 自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部控制评价相关的 工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的 工作。 综上所述，内部控制审计和内部控制评价既有本质的区别又 有相应的联系。需要强调的是，注册会计师虽然可以利用企业内 部控制评价所形成的结论，但需对其本身发表的审计意见独立承 担责任，该责任不因企业内部控制评价人员和其他相关人员的工 作而减轻。 内部控制审计与内部控制评价之间的别 1.范围不同。内部控制审计以财务报告内部控制为主。内部 控制审计的范围，直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着 审计的可行性。为了遏制内部控制的各种可能的缺陷滋生，为财 务报表使用者提供尽可能多的相关信息，促进被审计单位全面加 强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。 但是，以整个内部控制作为内部控制审计的范围，既不明确，也 不好把握，容易产生审计风险，审计的可行性会有问题。所以， 目前内部控制审计只能突出重点，重点解决内部控制弱化可能产 生输出虚假财务信息的问题，内部控制审计范围应当限于与财务 报告有关的内部控制(杨瑞平，2010)。
一、审计方法 1、内部控制审计方法 （1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制审计测试 符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经
济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。 二、审计要点 1、内部管理制度的完善情况。 包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。
****分公司 内部控制审计实施办法 第一章总则 第一条为了规范公司内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据中国****股份有限公司企业标准《内部控制审计规范》和****分公司《关于内部审计工作的规定》，结合公司内部控制审计工作的具体情况，制定本办法。 第二条内部控制是公司为了保证信息资料的可靠性和完整性，保证遵循政策、计划、程序、法律和法规，保护资产安全，经济、有效地利用资源，以及保证完成所制定的经营计划任务或目标，使各项业务活动正常、有效进行而在内部设立的管理控制程序。 第三条内部控制审计是审计人员对被审计单位内部控制的健全性、符合有效性及科学合理性所进行的测试与评价。 第四条内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行实质性测试(即审计)的范围、重点及方法，提高审计工作效率和质量，减少审计风险。 第二章内部控制的范围、措施及方式第五条内部控制的范围指与被审计单位经济活动或审计事项有关
的控制制度，一般分为： 1．内部财务会计控制：针对财务会计信息的完整、真实的控制，包括为保证会计信息的正确性、财务收支的合法性，以及维护财产物资的安全与完整而采取的有关组织、分工、程序、方法和标准等方面的控制。 2．内部经营管理控制：针对经营管理活动过程的控制，包括为保证经营决策、方针和政策的贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性，以及实现经营目标而采取的有关组织分工、程序、方法和标准等方面的控制。 第六条内部控制的措施有： 1．预防性控制：为防止错误和舞弊的发生而采取的控制； 2．检查性控制：把已经发生和存在的错误检查出来的控制； 3．纠正性控制：对那些由检查性控制查出来的问题的控制； 4．指导性控制：引导或促使期望发生的有利结果实现而采取的控制； 5．补偿性控制：针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制。 第七条内部控制的方式包括： 1．组织机构控制：通过对内部组织机构的设置、分工，明确划分职责范围而形成的控制制度。 2．责任分工控制：通过确定不同工作岗位任务、责任和权限，以及对不相容岗位职务进行分离、分工而建立的控制制度。 3．业务程序控制：通过制定有关经济业务处理程序和操作规范
事业内部控制建设自我评价报告 为规范学校管理，控制风险，保证经济活动的正常开展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《内部会计控制规范》等法律法规的规定，结合我单位的所处行业、资产结构以及自身特点和发展需要，制定了一整套贯穿于学校财务管理各层面、各环节的内部控制制度体系，并不断地及时补充、修改和完善，并在实际工作中严格遵循。现对内部控制制度的建立和实施情况自我评价如下： 一、内部控制制度建立健全并有效实施 （一）内部环境。 控制环境提供学校纪律与架构，并影响教职工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。学校近年来不断改善控制环境，主要表现在: 1、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配制度。目前，学校的治理结构健全，内部机构设置科学，权责分配合理。学校制定了一系列内部控制制度等重大决策的程序和规则文件，明确学校教职工的权利和义务；学校管理层在开展具体经济业务时，能够根据不同环境和自身发展情况，不断调整内部组织结构，出台新的措施，激发全体教职工的工作热情，使我校教育教学质量继续保持着高速度发展步伐。 2、学校文化建设 学校文化是学校生命力的表现，我校在发展过程中重视校园文化的建设和发展，学校每年都组织专门的校园文化建设和弘扬师德师风专题活动，教职工加深了对校园文化的理解，做小事、做细事、做具体事的工作作风深入人心，增强了教职工的凝聚力，教职工中不断涌现无私奉献的感人事迹。
3、人力资源政策 我校不断的培训促进了教职工专业技能的发展；员工的考核、晋升与奖惩使得教职工在公平、公开、公正的环境中发展，我校注重个人的品德、能力和发展前景。学校对财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求强化了学校的管理意识，确实保障了学校的发展。 4、内部审计机制 我校重视内部审计工作的开展，有效的防范了学校经济活动中存在的风险。 （二）风险防范 我校根据各种经济活动实施的特点，制定和完善风险管理政策和措施，确保经济活动风险的可知、可防与可控，确保我校经费使用安全。对已知风险点，定期进行评估、提示及完善。通过风险防范、风险转移及风险排除等方法，将经济活动风险控制在可承受的范围内。存在经济风险的业务，也积极分析，充分认清风险实质并积极采取降低、分担等策略来有效防范风险。 （三）控制措施。 学校根据业务的性质和工作要求，实施了不同的控制方法，保证日常运转正常有序，这些方法包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、会计系统控制、内部报告控制、绩效考评控制等。 1、职责分工控制 具体工作中，中心学校校长负责全面工作，副校长分别分管不同职能领域的工作，具体分校(职能部门)各负其责，通过分工明确了各自的权利和义务，通过协调配和共同完成工作。
企业内部控制审计研究 发表时间：2017-12-07T10:51:43.780Z 来源：《基层建设》2017年第25期作者：孙秋杰 [导读] 摘要：内部控制审计是企业自我提升，优化业务的一种重要方式，其对于企业财务报告信息质量的提升大有裨益，在企业应用中具有非常重要的意义。 陕西延长石油（集团）有限责任公司财务中心陕西省西安市 710075 摘要：内部控制审计是企业自我提升，优化业务的一种重要方式，其对于企业财务报告信息质量的提升大有裨益，在企业应用中具有非常重要的意义。 关键词：内部控制审计；问题与对策；质量 引言 财务报告作为外界了解企业经营实力、发展水平的衡量标准，但某些企业受到自身利益的驱使，出具完整性、真实性缺失的财务报告，再者企业内部会计报告重视度不足，致使企业经营活动中错误信息的涌现。尤其以上市公司为主的现代企业，内部审计工作尤为重要。 1内部审计概述 内部审计是指对企业经营业务、控制流程予以独立测评，并以此确定是否遵循公认方针与程序、是否符合国家规定标准、是否实现经济资源有效利用、是否体现企业组织目标等。另外，关于内部审计的特征也可表述为以下几点：内向性，即仅针对企业内部领导工作负有主要责任；独立性，即通过各部门间单独审查、评价与管理的方式，对国家利益予以严格维护；简化性，即审计流程和审计报告、审计决策与问题提出均采用简易化的方式，降低企业内部审计工作的难度系数；广泛性，即涉及企业内部各方面、各阶段经济活动审查工作；及时性，即企业内部审计实施阶段，若出现衔接或审查问题，则应在第一时间内和相关部门协商解决，降低企业经营风险。 2内部控制审计的重要性 近年来，一些知名企业财务报表舞弊事件时有发生，使得越来越多的人认识到，优化并提升内部控制审计的质量尤为重要。实施内部控制审计不仅能减少高管徇私舞弊、滥用职权私自篡改财务报表事件的发生，也能完善公司的管理制度，使得公司的管理体系更为完善；减少在经济危机中所受到的冲击，推动公司的运营走向正规化、程序化的道路。 3内部控制审计存在的问题 3.1内部审计机构设置缺乏完整的独立性 目前，我国企业内部审计机构设置主要有三种形式：一是受本企业总会计师或财务总监领导；二是受本企业总裁或总经理领导；三是受本企业董事会领导，从内部审计的独立性、有效性来说，领导者层次越高，其独立性就越有保障。 我国内部审计机构设置是建立在国家干预的基础上的，因此内部审计机构的设置缺乏完整的独立性。但目前的内部审计机构设置形式丰富多彩，有附属于办公室的；有附属于财务部门的；有附属于纪律检查部的等等。这些设置让内部审计独立性得不到有效的发挥，无法保障内部审计工作的权威性，从而无法有效保证内部审计质量。 3.2内部审计质量控制制度不健全 目前，很多企业内部审计制度还不够完善，审计人员记录审计问题事项浅显，避重就轻，无法判断审计事项的正确性，让审计质量控制无法走下去。内部审计质量控制是一种记录审计全过程的管理活动，要求在审计中的每个环节、每项工作以及每个审核人员都是相互联系、相互制约的，而不是孤立存在的。有些企业内部审计规章制度缺乏相应的理论指导，就会导致出现责任不清、奖罚不明、操作程序不规范等不良现象。 3.3内部审计队伍的综合素质及专业技能欠佳 近年来，国家越来越重视企业的审计工作，审计监督的范畴不断扩大，审计项目也逐步增加，审计任务的压力也如山般压倒过来。因为人员少，任务重，一些审计人员“为完成任务而审计”的应付思想也越来越突出，这种思想导致的后果就是审计工作缺乏必要的审计程序。审计人员的综合素质及专业知识水平的高低是影响审计质量控制的主要原因。现有的审计人员多是从事财务会计工作的人员转岗过来的，这些从事审计的工作人员多被认为其在工作上处于边缘化，其自我学习、自我加压意识能力差，所以导致知识更新慢。审计人员工作培训多是集中在对审计制度的学习，很少学习相关的专业知识。所以，审计人员的专业技能不过关，致使审计结果出现误差，就会影响审计质量。 4内部控制审计的改善措施 4.1提高内部审计人员的综合素质 企业经营活动、内部审计二者具有息息相关的优势，而其审计人员素质、专业能力对审计质量起着决定性作用。对此，企业在开展内部审计工作时，需将审计人员专业能力作为工作核心，即对审计人员专业素养、专业能力有着严格规定。 第一，充足经验。企业内部审计、内部控制工作均属于财务工作的范畴，若审计人员缺少工作经验与阅历，则会出现审计结果误差，从而对企业经济决策造成影响。例如：针对企业内部审计工作，经验或阅历充足的审计人员，能够在短时间内依据自身经验对审计问题予以合理应对，而经验过少的审计人员，往往会受到多角度因素的制约，但能力强和经验少的审计人员除外。 第二，资质。对于企业内部审计人员，自身资质和审计质量有着密切关联，如资质较优的人员，可对企业所涉及的财务、金融等知识予以全面解读，同时在审计期间可实现思维发散性思考，从而有利于企业内部审计工作的开展。另外，职称也是对审计人员资质水平、专业素养的核心体现，例如：获取注册会计师、国际注册内部审计师等职称的审计人员，专业水平较高于普通审计人员。 第三，学历。关于审计师学历问题，也会对企业内部审计质量造成影响。其原因在于：审计师学历高低，可真实反映其受教育程度，从而对审计师教育广阔度、综合素质、专业能力均存在不同程度的差异。 总之，以企业经营发展的角度，内部审计人员专业能力的提高，可为审计工作的开展提供助力，同时也有利于企业内部控制质量的优化或提升，加之可及时发现内部控制问题，将企业经营风险控制在标准范围内。 4.2建立健全内部控制审计质量控制制度 企业内部控制审计工作起到了重要的作用，因此必须要提高审计工作质量，建立健全相关质量控制和管理制度，规范审计流程和标
一、审计方法 1、内部控制方法 （1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制测试 符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经
济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。 二、审计要点 1、内部管理制度的完善情况。 包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。
高校内部控制审计调查分析及改进对策 作者：刘宁博 来源：《现代审计与经济》 2017年第1期 高校内部审计工作主要包括内部控制审计、预算执行和决算审计、建设工程项目审计、干 部经济责任审计等四大类。而内部控制审计就是高校内部审计机构为了促进完善本校内部控制，保证其有效执行而对本单位内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试和评价活动。 具体而言，主要是对学校教学活动、科研工作、财务管理、预决算管理、工程管理、资产管理、采购管理、人力资源管理、学生管理、校办产业经营、后勤服务保障等活动中内部控制体系的 健全性、有效性进行的审查和评价。在开展高等学校内部控制审计工作时，被审计单位各项业 务工作的内部控制体系主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五大要素 组成。因此，高校审计部门对教学、科研、行政管理及社会服务等各项业务工作的内部控制审 计也主要应围绕这些要素来进行。 一、高校内部控制审计开展情况调查 （一）调查对象 选择陕西省内四十余所本科高校为调查对象，其中包含：部属“985工程”、“211工程”重点高校、陕西省属高校、新升格公办本科院校、民办高校以及独立学院（第三批本科院校）。 （二）调查方法 内部控制审计的调查方法主要包括：查阅可以获得的文件资料、浏览学校审计处室网站、 电话邮件传真调研、专业技术人员个别访谈、同行集体交流探讨、整理汇总统计分析、各校审 计工作横向纵向比较分析等。 （三）调查结果 通过调研访问可知：目前，陕西省内高等院校开展的内部审计工作业务种类比较多，主要 包括：财务预算执行情况及财务决算审计、干部经济责任审计、财务收支审计、专项资金审计、审计调查、工程结算审计、竣工财务决算审计、过程跟踪审计、建设工程合同审计、内控制度 审计、科研经费审计、委托社会中介机构审计、整改落实及处理结果的审计检查、后续审计等。其中，财务收支审计、工程结算审计、竣工财务决算审计、干部经济责任审计、委托社会中介 机构审计等审计业务工作开展的高校最多，相对而言，信息披露最为充分，工作流程最为规范。 而内部控制审计工作起步较晚，开展内部控制（制度）审计工作的高校较少，具体的工作 流程也不尽相同，没有形成比较成熟的操作规范。比如，西安理工大学在开展干部经济责任审 计工作中，对被审计人所在单位的内部控制制度进行审查和评价。总体来看，陕西高校内部控 制审计工作尚处在探索阶段。从内部控制审计工作开展的总体情况上来看，按照高校的不同层次，教育部属“985工程”、“211工程”重点高校明显优于其他各层次高等院校，而陕西省属普通高校也要好于民办高校、独立学院（第三批本科院校）。 二、高校内部控制审计问题分析 （一）高校内部控制审计实施程序不规范 陕西高校开展内部控制审计工作，做法不一。有些高校称之为内部控制制度审计，或者简 称为内控制度审计，尚未形成一套独立的审计工作流程，而是在财务收支审计、干部经济责任
内部控制审计报告意见类型 内部控制审计报告意见类型包括什么？下面就是哦，请看： 1、标准的无保留意见： 说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。 2、带强调事项段的无保留意见： 说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。 3、保留意见： 说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。 4、否定意见： 说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。 5、无法表示意见： 说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。 综合上述内容，主要为大家总结了审计意见的五种类
型：标准的无保留意见，带强调事项段的无保留意见，保留意见，否定意见，无法表示意见。 此外，管理建议书与审计意见是同一审计委托项目的不同成果。 管理建议是针对审计相关的内部控制提出的;审计的对象是被审计单位的会计报表，由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。 审计报告的要素 1.标题 包括内容：被审计单位名称;审计事项(类别);审计期间;其他。 2.收件人 内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。 包括： (1)被审计单位适当管理层; (2)董事会或其下设的审计委员会或者组织中的主要负责人; (3)组织最高管理当局; (4)上级主管部门的机构或人员; (5)其他相关人员。 3.正文
浅析高校内部控制审计研究 一、高校开展内部控制审计的必要性 1、开展内部控制审计是适应内部审计工作转型的需要，也是合规性审计的升级 近年来，各级政府、主管部门对高校管理越来越重视，倒逼各高校管理越来越规范，内部审计机构开展的合规性审计显得越来越不合时宜。一方面，内部审计人员耗费了大量的时间和精力，查出的问题都是一些鸡毛蒜皮的小事，有时候甚至劳而无功；另一方面，由于合规性审计的目的仅仅在于被审计对象是否遵循了相关的法律法规，发现不了被审计对象深层次的问题，也加大了审计风险。因此开展内部控制审计，有助于内部审计机构拓宽审计职能，逐步由监督为主向监督服务并重转变。其次，通过对内部控制制度健全性、有效性地评价，更有助于从根源上发现内部控制的薄弱环节，及时对制度进行纠错，降低了合规性审计存在的“只见树木，不见森林”的风险，提高了审计工作的层次。最后，从高校多发的问题总结，重大问题多源于内部控制的缺陷或缺失，开展高校内部控制审计，能够克服内部控制制度流于形式的弊端，及时提出改进意见，增强高校内部风险识别、应对和控制的能力。 2、灵活掌握内部控制是内部审计工作的的生存之基 现代内部审计之父劳伦.B.索耶曾经说过：控制是内审师的“魔杖”。当前，高校业务涉及很多方面，千差万别，想让内部审计人员具备全部的专业背景，显然是不现实的。而具备系统的内部控制评价的能力的内部审计人员，即使不是某个业务方面的专家，也可以根据内部制度来评价业务的合理性、有效性。 3、开展内部控制审计是提高内部审计工作质量的保证 通过开展内部控制审计，有助于确定各类审计项目的重点、步骤和方法，保证审计实施的有效性，从而提高内部审计效率和质量，维护内部审计机构的权威性。 二、高校开展内部控制审计存在的问题 1、高校内部还没有形成清晰的内部控制理念 由于近期高校才开始系统的内部控制建设，大部分高校管理层对什么是内部控制，内部控制包括哪些内容都不清楚，因此要充分发挥内部控制在组织管理中的作用还有一段很长的路要走。 2、内部控制审计评价指标体系还不全面 财政部、教育部和中国内部审计协会都出台了内部控制审计或评价相关的文件规定，但评价指标集中在预算、收支、采购等经济活动管理内部控制上，对高校的主要业务教学管理、学生管理等方面基本没有涉及，而剥离高校的主业去评价或审计其内部控制制度的健全性和有效性显然是不合理、不充分和不完整的。
内部控制审计报告的参考格式 1 标准内部控制审计报告 内部控制审计报告 ××股份有限公司全体股东： 按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了××股份有限公司（以下简称××公司）××年××月××日的财务报告内部控制的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照《企业内部控制基本规范》、企业内部控制应用指引的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会和经其授权的经理层的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对发现的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。 三、内部控制的固有局限性 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。 四、财务报告内部控制审计意见 我们认为，××公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 五、非财务报告内部控制的重大缺陷 在内部控制审计过程中，我们注意到××公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷［描述该缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度］。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是，我们并不对××公司的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。 ××会计师事务所 中国注册会计师：××× （签名并盖章） （盖章） 中国注册会计师：××× （签名并盖章） 中国××市 ××年×月×日
行政事业单位内部控制建设工作指南（试行） 为加强对市级行政事业单位内部控制建设的业务指导，指导各单位建立和完善内部控制规范，促进各单位充分利用内控建设，提高风险管控意识和内部管理能力，特编写本指南。 一、机构搭建与组织保障 1．成立单位内控委员会。由单位一把手任主任，分管领导任副主任，其他部门负责人为成员。 内控委员会是单位内部控制建设最高领导机构，负责制定单位内部控制体系建设总体要求和工作部署；负责统筹协调单位内部控制体系建设工作；审核单位内部控制建设实施细化方案；审核内控体系建设工作计划和各类工作报告，督促内控工作的顺利进行，确保单位内控管理工作质量；对项目实施过程进行监控和协调，提供项目资源支持；研究决定内部控制体系建设中涉及到流程调整、人员配置等重大事项和重要问题。 2．委员会下设办公室。办公室可设在单位经济业务主要管理部门（例如：办公室或财务部门），主任由分管领导担任，该部门负责人任副主任，其它内控关键部门负责人或指定联络人为成员。 内控办公室是单位内部控制建设执行机构，负责编制单位内部控制体系建设实施细化方案和工作计划；负责组织开展内控培训和宣传工作；负责统筹、协调和监督落实方案各项任务；负责组织落实内控建设具体工作；负责组织单位内部控制体系建设成果验收工作；负责单位内部控制体系建设过程中的信息发布和保密工作；负责协调办理内控委员会交办的各项工作；负责研究制定内控建设工作的考核方案。 如单位规模较大，内控办公室下可按照经济业务分工另组建业务实施组，负责某项业务的流程梳理和风险评估，确定牵头部门和配合部门，牵头部门主要负责人担任组长，各组明确1名联络人，定期将业务实施组的工作情况向内控办公室汇报，其他成员由牵头部门、配合部门根据业务内容指派业务骨干。 二、启动培训与方案编制 1．编制内部控制建设细化方案。根据杭州市《实施意见》，结合单位实际情况，明确建设任务与内容，编制内部控制建设实施细化方案。 2．召开内控建设启动会。单位需组织召开内部控制建设启动会议，公布单位内部控制建设实施方案和工作计划，明确各组织部门的职责。 3．分层级开展内控知识培训。对单位领导要针对内控的重要性、内控建设的主要内容进行培训；对内控具体实施部门和人员要进行内控专业知识培训，通过案例分析，讲解内控建设的具体方法和步骤。
内部控制审计作业 一、单项选择题 1. 内部审计师要确定是否只有经过授权的购买才会被验收部门接受时，应检查下列哪个文件： A．提货单 B．采购订单的复印件 C．发票 D．验收部门的政策和验收程序 2．管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计，并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当 A．不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性； B．不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制； C．接受该业务，但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性，将来在市场营销领域的业务也会受损； D．接受该业务，因为没有损害客观性。 3．在开展与现金控制有关的业务时，内部审计师观察到每日现金收入没有全部存入银行。对现金收入明细表的抽样比较揭示出：每日的现金收入明细表与现金日记账分录数相等，但与每日的银行存款数不符，从长期来看，现金收入明细账总额与银行存款总额相符。支持内部审计师的观察的信息是： A．充分的，但不可靠或不相关； B．充分、可靠和相关的； C．不充分、可靠或相关； D．相关的，但不充分或不可靠。 4．在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据的是： A．采购订单 B．采购申请 C．供应商发票 D．供应商对账单 5. 内部审计师希望制定下列流程图：（1）设在总部的获取销售订单信息的流程，（2）向工厂传送数据以生成货运单的流程，以及（3）工厂处理货运信息的流程。内部审计师应该：A．按管理层的决策设定销售价格。收集变动销售价格的审批程序的内部凭单。用程序流程图的复印件来补充记录。编制能将上述细节都连起来的总的流程图； B．以货运为起点，从来自销售代表处取得的销售订单的原件来追踪有关的交易； C．从来自销售代表的销售订单开始，对总部和工厂的手工处理和计算机处理的订单
认识四种内部控制审计意见 会计师需要对获取的审计证据进行评价，形成内部控制审计的有效性的意见。会计师在完成内部控制审计工作后，应当出具内部控制审计报告，内部控制审计一般四种意见，本文就来简单介绍一下。 注册会计师应根据对内部控制有效性的审计结论，出具下列内部控制审计意见之一的审计报告： 一、无保留意见 二、带强调事项段的无保留意见 三、否定意见 四、无法表示意见 在内部控制审计意见中没有保留意见，主要是保留意见的信息含量较低，且与否定意见的区分度不清晰，所以在国际上都没有保留意见的内部控制审计报告。 ※无保留意见的内部控制审计报告
【案例1】 审计报告 德威(会)财审字〔2012〕00号 宁波股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括： 1．按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映； ２．设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。 三、内部控制的固有局限性 内部控制具有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。 四、财务报告内部控制审计意见 我们认为，××公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。（此部分结合考试实际） XX会计师事务所中国注册会计师：XXX（签名并盖章） （盖章）中国注册会计师：XXX（签名并盖章） 中国XX市年月日
企业内部控制审计指引讲解课后练习 1、注册会计师应当对财务报告内部控制和非财务报告内部控制的有效性发表审计意见。正确答案：B 2、注册会计师应当根据重要性和审计风险水平，确定拟实施审计程序的性质、时间安排和范围，获取充分、适当的证据。正确答案：B 3、在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合已构成重大缺陷情况下，即使注册会计师评价其补偿性控制（替代性控制）后认为企业执行的补偿性控制具有同样的效果，也应该认定该项重大缺陷。正确答案：B 4、注册会计师必须将内部控制审计与财务报表审计整合进行。正确答案：B 5、内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某个年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。正确答案：B 2、注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。 正确答案：A 3、注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独是否构成重大缺陷。正确答案：B 5、注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，也可在出具后进行。正确答案：B 1、如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。您的回答：B 4、注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，也可在出具后进行。您的回答：B 单选题： 1、注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具（）的内部控制审计报告。 D、无法表示意见 2、注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表（）意见。C、否定 3、对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以何种形式与董事会和经理层沟通（）。B、书面形式 4、企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，作出（）的审计处理。A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告 5、注册会计师应当以（）为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。C、风险评估 3、注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加（）予以说明。A、强调事项段 3、注册会计师应当按照（）方法实施审计工作，该方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。A、自上而下 4、执行内部控制审计时，内部控制的特定领域存在（）的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。 B、重大缺陷 3、注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（）意见。C、否定 多选题： 1、注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在哪两个因素之间作出平衡，以获取充分、适当的证据（）。正确答案：AD A、尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试D、实施的测试需要涵盖足够长的期间 2、注册会计师执行内部控制审计业务，可能出具的审计报告包括（）。正确答案：ABD A、无法表
内部控制审计工作质量研究 一、引言 企业的审计工作关乎到多方面利益的保障，内部审计是现阶段企业审计的主要任务之一。内部审计是公司治理的重要基础，完善的内部审计机构控制机制能有效地促进审计人员的工作效率，推动审计工作的快速发展，同时进一步促进企业治理结构的完善，保障组织目标和企业目标的实现，为企业生产经营活动顺利开展铺平道路。 二、内部控制审计工作的重要性分析 现代企业内部控制是企业以现代管理方法和管理技术为基础，通过完善企业全过程控制管理制度，将企业风险控制在可接受范围内，达到对企业有效监督管理的目的，从而提高企业的生产经营效率。现代企业的内部控制有利于完善企业的内部控制制度，促进企业经营管理的现代化发展。企业内部控制为经营管理提供了内部保障，促进了企业内部资源和资金的使用效率，同时为企业会计的核算工作的准确性给予了一定保障，进一步健全了企业综合考核评价体系，对保证企业正常运转、提高整体经济效益具有十分重要的意义。所以，加强企业内部控制审计工作的质量势在必行。 三、内部控制审计工作开展过程中的问题分析 1从机构设置看。现阶段许多企业的内部审计部门审计效率不高，受多种人际关系的影响，主要原因是内部审计部门地位不突出，企业决策层和管理层的对内部审计的不重视，这导致了内部审计工作人员缺乏积极性和责任感，不能公正、高效的开展内部审计工作，内部审
计结果因多种因素的干扰也无法保证客观公正，必然会导致内部审计工作流于形式，不利于提高企业的经营管理效率，难以保证企业控制的长久发展。 2从审计内容看。现阶段的内部审计工作和方向不全面，将审计工作的重点多放在财务数据的审查和监督上，忽略了对企业内各部门和个人职责的管理、监督、审查、评价作用，审计对象不全面，审计内容过于狭窄，不利于企业生产经营和管理的科学发展。 3从审计方式看。现阶段的企业审计多重视事后审查，忽略了对企业内部审计工作的事前计划和事中管理，任由前中期企业内部工作自由发展，缺少了对企业内各项工作的控制和约束，不利于企业提前发现问题，解决问题，为企业的后续发展带来了安全隐患。 4从审计人员构成看。从内部审计工作的发展趋势看，企业内部审计内容今后一定会包含有财务、管理、监督、评价等多方面内容，但现阶段企业内部控制人员大多只精通一项内容，企业缺少综合性审计人才，不利于企业内部控制审计工作质量的提高与发展。 四、加强企业内部控制审计工作质量的思考 1缩短内部控制审计制度建设的差距。我国与国外企业的内部审计差距仍然较大，要想提高国内企业内部控制水平，提高内部审计质量，首先要结合企业的具体情况，根据企业特色设计出贴合自身发展模式的内部审计控制制度，并进一步健全内部控制审计体系，明确企业内的个人职责和具体分工，将职业道德观和专业技能水平放入考核体系中，根据个人的真实水平公平公正的进行考核。
上市公司内部控制审计案例参考 2016-11-30中国内部审计中国内部审计 china-audit中国内部审计，愿做您的咨询伙伴、家中的宾客、亲密朋友，各行业内部审计精英人士联谊、经验分享与知识交流。为您送去最权威的内部审计理论与实践解读，增长与 实现组织最大价值，为公司健康发展保驾护航！一、内部控制审计与财务报表审计整合的意义、功能与作用 内部控制审计与财务报表审计的整合对于上市公司、注册会计师以及需要使用企业财务信息的相关各方都产生了重要的意义。内部控制审计的提出是审计业务发展过程中的重要变革，整合审计模式对传统的财务报表审计产生了巨大的影响，从长远来看，内部控制审计以及两种审计的整合是企业完善管理、资本市场信息透明化的必经过程。 （一）引导改变企业管理理念，建设并有效运行企业内控制度 在我国关于内部控制审计的相关文件出台以前，部分追求先进管理理念的企业较为重视企业的内部控制，但多数企业对内部控制的关注不够，内部控制审计政策的出台使得企业必须重视内部控制，内部控制将影响企业的整体价值。完善的内部控制制度将为企业带来诸多利益，有效的内部控制可以使企业的内部资源得到更有效的配置与使用；通过设计内部控制制度可以使企业各部门既保持联系又相互牵制，使企业日常业务有条不紊的进行。内部控制审计以及整合审计的提出成为了推动企业重视内部控制制度建设的最有力的推手，这将对企业管理理念的改变以及内部控制的完善产生重要意义。
（二）扩展注册会计师行业的业务范围，同时促进注册会计师执业能力迅速提升 内部控制审计的提出拓展了注册会计师行业的业务范围，为注册会计师行业的发展提供了新的动力。将内部控制审计与财务报表审计进行整合是未来审计的大势所趋，尽管我国目前对审计的方式没有做出明确的规定，但统计数据表明，自2010 年实施内部控制审计开始，所有需要提供内部控制审计报告的上市公司中，选择将两种审计交由同一家事务所进行整合审计的公司占绝大多数，这说明整合审计在实际操作中更为企业以及会计师事务所接受。整合审计的发展为注册会计师行业带来机遇的同时，也使注册会计师面临重大的考验。但新事物的建立与发展均需要时间，所以整合审计模式的迅速发展将成为促进注册会计加强专业修养、提高自身执业素质的动力，在提高我国注册会计师行业专业水准、人员素质方面起到重要作用。 （三）降低财务报表审计及内部控制审计的整体成本，提高审计效率 尽管财务报表审计与内部控制审计的目标存在差异，但整合审计需要综合考虑两种审计的情况，设计综合审计计划以达成两种审计的目标。财务报表审计与内部控制审计是两种性质不同的审计，但相互之间也存在着一些共性与联系，这些共性与联系为两种审计的整合提供了整合基础，使得两种审计的审计证据、审计成果可以相互利用，进而起到降低整体审计成本的作用。从会计师事务所的角度看，将节约不少时间与精力，而站在企业的角度看，企业有义务配合注册会计师所提出的要求，提供所有资料。如果不进行整合审计而是将两种审计分