浅谈所得税会计处理对企业的影响
摘要
企业所得税是计算最复杂、内涵最丰富的一个税种，它不仅要发挥经济杠杆的作用，还要体现“公平”的理念，为企业之间的公平竞争提供条件。因此所得税会计一直是国家财政部关注的一个话题。特别是新会计准则的颁布，让更多的会计人员加入到所得税会计的学习中。本文从阐述所得税会计的定义入手，揭示了所得税会计的性质、成因、发展历程等基本原理，阐述了所得税会计的不同处理方法。所得税会计处理方法分为应付税款法和纳税影响会计法，纳税影响会计法又分为递延法和债务法，债务法又有损益表债务法(也叫利润表债务法)和资产负债表债务法之分。然后结合目前中国实际经济发展情况论述新的所得税会计准则的现实应用、优势以及存在的一些问题。最后阐述了所得税会计处理对企业的影响。
关键词：新所得税会计准则所得税会计处理所得税会计处理方法
引言
2006年2月15日财政部发布了新企业会计准则体系，规定自2007年1月1日起首次在上市公司范围内执行，并鼓励其他企业提前执行，力争在不久的时间内涵盖我国大中型企业。《企业会计准则第18号——所得税》明确了我国所得税会计采用资产负债表债务法进行会计处理，这与绝大部分企业和上市公司目前采用的应付税款法有很大的差异；同时《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》明确了企业应当按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，在首次执行日坚资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。本文要试谈使用应付税款法和纳税影响会计法核算所得税的企业如何应用资产负债表债务和损益表进行所得税会计处理。
一、所得税会计的概述
所得税会计（income tax accounting）是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是税务会计的一个分支，通俗地讲,就是研究如何对按照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间
的差异进行会计处理的理论和方法，是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。它诞生于西方的会计学领域，最早出现于20世纪初的美国。1953年，美国会计师协会宣布采用应付税款法，这开启了所得税会计的历史进程。从那以后至今所得税会计核算方法已经历了递延法、利润表债务法、资产负债表债务法经长期研究和实践已发展得较为成熟。我国所得税会计还处于起步发展阶段。会计和税收是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。会计遵循的是公认的会计原则，反映财务状况、经营成果及现金流量变动；税收遵循的是税收法规，其目的是课税以调节经济。由此产生了会计和税收的差异，进而出现了所得税会计核算的问题。
二、所得税会计的内容
（一）关于所得税会计的基本概念
收益概念在所得税会计研究中是非常重要的，因为由此派生出的会计收益与应税收益概念是所得税会计研究的出发点。同时又据此衍生出所得税会计的归宿性概念—所得税费用与应纳所得税。
1、会计收益与应税收益
会计收益，也称账面收益、报告收益，是根据财务会计准则的规定，通过财务会计的程序确认的，在扣减当期所得税费用之前的收益。确认税前账面收益的目的是遵循财务会计准则，尽可能精确地计量企业的经营成果，以利于实现财务会计对外报告的目标。
应税收益也称计税利润、纳税所得，是根据国家税法及其实施细则的规定计算确认的收益，也是企业申报纳税和政府税收机关核定应税额的依据。应税收益的确认受税法的约束，并因政府修订税法而变化。
2、所得税费用与应纳所得税
所得税费用是根据权责发生制原则确认的，与当期收入相配比的所得税金额。
它是根据财务会计准则计算的，企业当期所创造的收益所应负担的所得税费用。
应纳税费用是根据权责发生制原则确认的，按照适用税率和规定的税基（即应税收益）计算的企业当期对政府的纳税责任。一般来说，公司应付所得税的计算程序也是遵循收益表所使用的概念。
（二）关于所得税的性质
所得税实质上是国家依法对企业纯收益课征的税收，它具有强制性、无偿性，是企业的一项纯支出，从性质上看属于一种广义费用。财政部在制定《所得税会计处理规定》中把所得税作为费用处理。与一般费用相比，所得税费用有其特殊性：①所得税是一种宏观费用支出。它直接构成国家财政收入的来源，是企业消耗社会资源等而应发生的支出，而不是企业为取得某种资产或收入而发生的支出。②所得税是一种法定费用。它的发生额取决于国家的所得税法规，具有无偿性、固定性和强制性，这与由股东大会决定的按股权比例分配的利润不同。对所得税性质的界定，不仅有利于企业管理者合理预测企业收益，而且有利于正确制定所得税会计政策，报告有关所得税的信息。
（三）关于所得税会计的成因
我国的所得税制度是伴随着我国经济体制改革的不断进行确立和发展起来的。随着经济体制改革的进行，我国原有的税制已不适应市场经济的要求，影响税收作用的发挥。因此，我国对税制进行了改革和调整。我国自1992年颁布《税收征管法》和1993年颁布《企业所得税条例》开始，就确立了会计制度服从税法的计税原则，1994年财政部下发的《企业所得税处理的暂行规定》是我国企业所得税会计处理的主要依据。新税法的颁布，使税法标准与会计准则的差异不断扩大，我国会计和税法的改革正朝着各自独立的方向发展。所得税会计产生的原因主要是会计收益与应税收益存在的差异所致。会计收益和应税收益是经济领域中两个不同的经济概念，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，体现不同的要求。因此，同一企业在同一会计期间按照会计准则计算的会计收益与按照国家税法计算的应税收益之间的差异是不可避免的，故在计算所得税时，不可能直接以会计收益为依据，而要以所得税法规定对会计收益进行调整后，才能正确的计算出应税收益，因而就产生了调整这一复杂过程的专门的所得税会计。
（四）关于所得税的基本处理方法
（1）、应付税款法
应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用。这种方法的特点是，本期所得税费用按照本期应税所得与使用
的所得税税率计算的应交所得税，即本期从净利润中扣除的所得税费用等与本期应交的所得税。时间性差异产生的影响所得税的金额均在本期确认所得税费用，或在本期抵减所得税费用，时间性差异产生的影响所得税的金额，在会计报表中不反映为一项负债或一项资产。在应付税款法下，不管税前会计利润多少，在计算交纳所得税时均应按税法规定对税前会计利润进行调整，调整为应税所得，再按应税所得计算出本期应交的所得税，作为本期所得税费用，即本期所得税费用等于本期应交所得税。
2纳税影响会计法
纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期所得税和时间性差异对所得税的影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期，所得税被视为企业在获得收益时发生的一项费用，并应随同有关的收入和费用计入同一期内，以达到收入和费用的配比。时间性差异影响的所得税金额，包括在利润表的所得税费用项目内，以及资产负债表中的递延税款余额里。
三、新所得税会计准则的特点及应用
(一)新所得税会计准则的特点
新的所得税会计准则引入了两个重要概念，即准则第二章的“计税基础”和第三章的“暂时性差异”，这也是所得税会计准则的核心要点。相对于旧准则，新准则将计税差异对所得税的影响额，赋予了真实内涵，即“递延所得税资产”、“递延所得税负债”。因其来源于资产负债表，产生于资产或负债的账面价值与其计税基础之差，必然更加符合资产和负债的涵义，其所反映的纳税影响也与当前和今后的现金流量相关，所提供的财务信息也更为有用。
在资产负债表中列示亦更具有实际意义。这明显区别于旧准则中的递延所得税借项或贷项，因其来源于利润表，仅是会计利润乘以税率与应交所得税倒轧出的一种纯粹递延调节项目，既非资产，也非负债。
（二）新所得税会计的应用
1、暂时性差异的会计处理
对暂时性差异采用跨期摊配法进行处理。其基本程序为：1）确定产生暂时性差异的项目;2）确定各年的暂时性差异;3)确定该项差异对纳税的影响;4)确定
所得税费用,应交所得税加减纳税影响等于当期所得税和递延所得税的总额。在采用资产负债表核算递延所得税时,如果预计转回期的税率能够合理确定,发生时按预计转回期的税率核算。另外,不论发生或是转销期间,如果税率变动,均应进行调整。
例: 2000年12月31日购入价值5000元的设备,预计使用期限为5年,无残值。会计采用直线法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。未扣折旧前的利润总额为11000元,适用所得税税率为15%.资产负债表债务法下分三步进行会计处理:
步骤一 确定产生暂时性差异的项目,即设备折旧。
步骤二 确定各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影响.
步骤三 确定所得税费用,应交所得税加减纳税影响等于当期所得税和递延所得税的总额。
2、所得税核算采用资产负债表债务法下所得税收账务处理的方法
在考虑暂时性差异的框架下，所得税处理有以下几种方法：
1）、年账面利润总额为正数，且大于顶算清缴时认定的所得税额的情祝下： ①当认定的所得税额大于会计核算下中的所得税额时，应补提所得税。在差额较大时，还应调整已分配的应付利润、盈余公积等；在差额不大时，直接冲减年初未分配利润分录为：
借：利润分配——未分配利润
贷：所得税费用
②已经分配的应付利润、盈余公积等，在差额较小时，直接转入年初未分配利润，即
借：所得税费用
贷：利润分配——未分配利润
2）当税务部门对企业进行所得税汇算清缴时
依据账面利润总额加（减）应纳税所得额所计算的所得税额，如果大于原会计决算的利润总额时，应将账面已作利润分配的项目全部冲回，先以下年账面利润总额抵减认定的所得税额，不够抵减的差额记入“利润分配——未分配利润”的借方，用以后年度税后利润或以前年度该账户的贷方余额抵补。
3）如果账面利润总额为负数，而税务部门认定的所得税额为正数时，必须明确的一点是税务部门认定的该年度所得税额不能用以后年度的所得税前利润弥补，它与利润总额为负数时可在其以后的延续五年内税前利润逐年弥补有显著不同。应按认定的所得税额直接做分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：所得税费用
用以后年度的税后利润弥补, 不必先记入“以前年度损益调整”,再转入“本年利润”, 这样结转后容易使人们形成可以后年度税前弥补的认识。同时, 将应补交的上年所得税在本年记入“所得税费用”科目也不尽合理, 因为该科目是核算按权责发生制属于本年度的所得税的。
3、亏损弥补的所得税会计处理
我国现行税法允许企业亏损向后递延弥补五年。旧制度关于所得税处理规定中对可结转后期的尚可抵扣的亏损，在亏损弥补当期不确认所得税利益。新准则要求企业对能够结转后期的尚可抵扣的亏损应当以可能获得用于抵扣尚可抵扣亏损的未来应税利润为限，确认递延所得税资产。一般称之为当期确认法即后转抵减所得税的利益在亏损当年确认。使用该方法企业应当对五年内可抵扣暂时性差异是否能在以后经营期内的应税利润充分转回做出判断，如果不能做出判断企业不应确认。
四、新所得税会计准则存在的问题
虽然新准则能较好地与国际会计准则接轨，客观公允地反映企业所得税资产和负债，但结合我国的实际情况，我认为新准则在计税差异、所得税会计处理方法方面还存在一些问题。
（一）计税差异方面
虽然暂时性差异不但包括了所有的时间性差异，还包括了其他原因导致的计税基础与账面价值不同而产生的差异。如：资产被重估：企业合并时产生的商誉或负商誉；对子公司、分支机构和联营企业的投资或联营企业中的权益等方面产生的差异。但其并不能全面反映所得税法与会计准则之间的差异，有些差异是其无法反映的，如由于税法和会计准则计算口径不同而存在的一些差异，业务招待费、公益救济性捐赠等。税法中规定对新产品、新技术、新工艺的研究开发费用
实行加计扣除的鼓励政策，新准则对此未做出规定。
（二）所得税会计核算方法方面
较之应付税款法，资产负债表债务法可以完全克服不符合权责发生制原则和配比原则，容易造成企业每期税后净利润的波动，因而不能满足企业所得税会计核算要求的缺点；较之递延法、损益表债务法，资产负债表债务法对“递延税款”的定义更符合资产和负债的标准，递延所得税负债或资产能更好地表示企业未来应付（应收）的债务或资产，从而使资产负债表更为真实准确的反映企业某一时点的财务状况，提高会计信息的质量和有用性。
五、所得税会计处理对企业的影响
(一)企业更加明确所得税会计的核算方法，降低企业的所得税费用
会计利润与应税所得之间的差额可以分为永久性差异和暂时性差异。纳税影响会计法有两种具体的核算形式：递延法和债务法。对于永久性差异，不论采用哪一种形式核算所得税，均须在确定应税所得时将其直接从会计利润中扣除或加回，以消除该差异对企业所得税费用的影响。暂时性差异不同于永久性差异，不需要调整，而是将其形成的所得税费用与当期应交所得税的差额，记入“递延税款”账户。如果所得税费用大于应交所得税，记入贷方，表示预提所得税，即递延所得税负债；反之，记入借方，表示待摊所得税，即递延所得税资产。“递延税款”账户的纳税影响额随着暂时性差异的转回而逐步转销。如果企业适用的所得税率不发生变化，那么递延法与债务法的处理过程相同。但如果发生了税率变动，则递延法仍按照旧税率结转原来确认的递延税款，这导致递延税款的账面余额不能真实代表企业未来收款的权利或付款的义务，递延所得税资产或递延所得税负债也就不符合资产或负债的真实涵义。而采用债务法，则在税率发生变动的当期，对递延税款的账面余额按照现行税率进行调整，使之能代表真正的未来预付或应付税款金额。
因此，所得税会计处理将使企业更加明确所得税会计核算方法，降低企业的所得税费用。
（二）提高企业会计人员的能力，增强企业的竞争能力
在所得税会计处理的几种方法中，应付税款法最简单、工作量最小；而债务法最复杂、工作量最大。随着新准则的颁布实施，必然有大量企业的所得税会计
处理方法从应付税款法和递延法改为债务法。这就要求企业按照会计政策变更的规定，重新梳理所得税费用，重新调整“递延税款”账面价值。同时，在我国企业所得税改革的步伐日益临近之时，未来还会由于所得税率的变动带来新一轮的所得税费用项目调整。一方面提高了企业会计信息的质量，另一方面也增加了企业会计处理的成本和企业所得税会计核算的难度。这都在一定程度上提高所得税会计人员的专业能力和业务素质，增强企业的竞争能力，降低企业的财务风险。
总之，所得税会计处理对企业的影响巨大。在很大程度上改善企业在所得税问题上的处理。一方面将使企业更加明确所得税会计的核算方法，从而降低企业的所得税费用，另一方面，将提高企业会计人员的能力，增强企业的竞争能力。因此，所得税会计处理对企业具有很强的现实意义。
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毕业论文(设计)任务书 课题名称浅谈所得税会计处理对企业的影响 所在系 专业班级 学号 姓名 年月日至年月日共周 指导教师签字 系主任签字 年月日
一、毕业论文（设计）的内容 所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是税务会计的一个分支，通俗地讲,就是研究如何对按照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间的差异进行会计处理的理论和方法，是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。它诞生于西方的会计学领域，最早出现于20世纪初的美国。1953年，美国会计师协会宣布采用应付税款法，这开启了所得税会计的历史进程。从那以后至今所得税会计核算方法已经历了递延法、利润表债务法、资产负债表债务法经长期研究和实践已发展得较为成熟。我国所得税会计还处于起步发展阶段。会计和税收是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。会计遵循的是公认的会计原则，反映财务状况、经营成果及现金流量变动；税收遵循的是税收法规，其目的是课税以调节经济。由此产生了会计和税收的差异，进而出现了所得税会计核算的问题。 所得税会计产生的原因主要是会计收益与应税收益存在的差异所致。会计收益和应税收益是经济领域中两个不同的经济概念，分别遵循不同的原则规范不同的对象，体现不同的要求。因此，同一企业在同一会计期间按照会计准则计算的会计收益与按照国家税法计算的应税收益之间的差异是不可避免的．故在计算所得税时，不可能直接以会计收益为依据，而要以所得税法规定对会计收益进行调整后，才能正确地计算出应税收益，因而就产生了调整这复杂过程的专门的所得税会计。 二、毕业论文（设计）的要求与数据 论文撰写应在指导教师指导下独立完成，并以马克思主义理论为指导，符合党和国家的有关方针、政策；论文应做到中心突出，层次清楚，结构合理；必须观点正确，论据充分，条理清楚，文字通顺；并能进行深入分析，见解独到。同时论文字数不得少于5000字，还要有300字左右的论文摘要，关键词3～5个（按词条外延层次，由高至低顺序排列）。最后附上参考文献目录和致谢辞。 三、毕业论文（设计）应完成的工作 本文从阐述所得税会计的定义入手，揭示了所得税会计的性质、成因、发展历程等基本原理，阐述了所得税会计的不同处理方法。所得税会计处理方法分为应付税款法和纳税影响会计法，纳税影响会计法又分为递延法和债务法，债务法又有损益表债务法(也叫利润表债务法)和资产负债表债务法之分。然后结合目前中国实际经济发展情况论述新的所得税会计准则的现实应用、优势以及存在的一些问题。最后阐述了所得税会计处理对企业的影响。
会计准则和税法规定对企业所得税的不同影响分析 企业所得税是国家税收的主要来源之一，是指企业在经营活动中所得的净利润按照税法规定缴纳的税款。会计准则和税法规定对企业所得税有着不同的影响分析，本文将分别从会计准则和税法规定两个方面进行分析。 一、会计准则对企业所得税的影响分析 会计准则是为规范企业会计核算提供的准则性规定，是企业财务信息披露的基础。会计准则的制定对企业所得税有着重要的影响，具体表现在以下几个方面： 1. 会计政策的选择影响所得税的计算 企业在制定会计政策时，应按照会计准则的规定进行选择。不同的会计政策对企业所得税的计算具有不同的影响。比如，在计提坏账准备时，企业可选择按年度营业收入的一定比例计提，也可按照账龄和风险分级计提，不同的计提方法将导致所得税的不同计算。 2. 会计处理对所得税负担的影响 在会计核算中，企业应根据会计准则的规定，按照货币计量原则对各项资产、负债、收入、费用进行计量。不同的会计处理方法对企业所得税负担的影响也不同。比如，在资本化利息、减值准备、赊销业务等方面的会计处理，都会直接或间接地影响企业所得税的计算。
3. 税务审计对会计核算的影响 税务部门通过对企业财务信息披露的检查和审计，可以进一步了解企业的真实情况。如果企业通过虚假记账等行为规避所得税，将会面临税务部门的处罚。因此，在制定会计准则时，应注意符合国家税收法律法规的要求，规范企业财务信息披露。 二、税法规定对企业所得税的影响分析 税法规定是国家税收管理的重要法律依据，对企业所得税的计算和缴纳有着明确的规定。税法规定对企业所得税的影响主要表现在以下几个方面： 1. 所得税计算公式的规定 根据我国的税收法律规定，企业的应纳所得税=计税所得×所得税率-速算扣除数。其中，计税所得的相关规定，包括了多个方面的内容，如收入的计算、费用和成本的扣除、投资收益的核算等。不同的计算公式将导致企业所得税的不同缴纳。 2. 税法规定的折旧、摊销、减价出售等税务政策 在资产投资和减值计提方面，税法规定实行特定的税收政策。企业应根据税法规定，对资产采取合适的折旧、摊销方法，制定合理的减值准备方案，合理计提为减少税负提供保障。 3. 相关税收政策的调整影响所得税计算
会计政策对所得税的影响与应对策略引言： 会计政策是企业在编制财务报表过程中所采用的一系列会计准则和方法。不同 的会计政策对企业的财务状况和利润水平产生直接影响。本文将探讨会计政策对所得税的影响，并提出相应的应对策略。 一、会计政策对所得税的影响 1. 会计政策对利润的确认影响所得税的计算 会计政策对利润的确认方式直接影响企业所得税的计算。例如，采用成本法确 认收入的企业，其所得税的计算基础是实际发生的成本减去相应的成本费用；而采用权责发生制的企业，则以实际发生的收入减去相应的费用作为所得税的计算基础。因此，企业在选择会计政策时，需要综合考虑其对所得税计算的影响。 2. 会计政策对资产和负债计量的影响所得税的计算 会计政策对资产和负债的计量方式也会影响企业所得税的计算。例如，采用历 史成本法计量资产的企业，在计算所得税时，不考虑资产的市场价值变动；而采用公允价值计量法的企业，则需要将资产的市场价值变动纳入所得税的计算。因此，在选择会计政策时，企业需要综合考虑其对资产和负债计量的影响。 3. 会计政策对税基差异的影响所得税的计算 会计政策的选择还会导致企业在会计和税务之间产生税基差异，从而影响所得 税的计算。例如，企业在计算利润时，按照会计准则可以确认的费用可能在税务准则下无法扣除，导致企业在税务上需要支付更多的所得税。因此，企业在选择会计政策时，需要充分考虑其对税基差异的影响，并采取相应的应对策略。 二、应对策略
1. 慎重选择会计政策 企业在选择会计政策时，应慎重考虑其对所得税的影响。可以通过比较不同会 计政策下的所得税计算结果，选择对企业有利的会计政策。此外，企业还应考虑会计政策的稳定性和一致性，以避免频繁变更会计政策对所得税计算造成的不利影响。 2. 注意税基差异的管理 企业需要重视税基差异的管理，及时发现和解决会计和税务之间的差异。可以 通过加强内部控制，确保会计和税务处理的一致性；同时，与税务机关保持沟通，及时了解税务政策的变化，以减少税基差异的发生。 3. 合理利用税务政策优惠 企业可以根据税务政策的优惠措施，合理规划经营行为，以减少所得税的负担。例如，合理利用税务政策中的折旧、减免等优惠政策，降低税务成本。但同时，企业也需要遵守相关的税务法规，避免违反税法规定而导致的风险。 结论： 会计政策对所得税的影响是企业在编制财务报表过程中需要重视的问题。企业 应慎重选择会计政策，注意税基差异的管理，并合理利用税务政策优惠，以减少所得税的负担。通过科学合理的会计政策选择和税务管理，企业可以更好地应对会计政策对所得税的影响，提高财务报表的准确性和可靠性。
探究会计所得税政策的变化对企业的影响 在现代社会中，会计所得税政策对企业的经营和发展起着重要的作用。会计所 得税政策的变化不仅影响着企业的财务状况，还直接关系到企业的利润和竞争力。本文将探究会计所得税政策的变化对企业的影响，并从不同角度分析其对企业的深远影响。 首先，会计所得税政策的变化对企业的财务状况产生直接影响。税率的调整和 税收优惠的变化都会对企业的盈利能力产生影响。当税率上升时，企业需要支付更多的税款，从而减少了可用于再投资和发展的资金。这可能导致企业的扩张计划受到限制，进而影响到企业的市场份额和竞争力。相反，当税率下降或税收优惠政策实施时，企业可以享受更多的减税优惠，增加了可用于再投资和发展的资金。这将刺激企业的创新和扩张，提高企业的竞争力。 其次，会计所得税政策的变化还会影响企业的资本结构和融资成本。会计所得 税政策的变化可能会影响到企业的债务和股权融资比例。当税收优惠政策实施时，企业更倾向于选择债务融资，因为利息支出可以抵扣税款，从而降低融资成本。相反，当税率上升时，企业可能更倾向于选择股权融资，以减少税前利润，从而降低税款。这些变化将直接影响到企业的融资成本和财务稳定性。 此外，会计所得税政策的变化还会对企业的投资决策产生影响。税收政策的变 化可能会影响到企业的投资回报率和资本回报周期。当税率上升时，企业需要考虑更高的税款支出，因此可能会对投资项目的回报率进行重新评估。这可能导致企业放缓投资速度或调整投资方向，从而影响到企业的长期发展。相反，当税率下降时，企业的投资回报率可能会提高，促使企业加大投资力度，推动经济增长。 最后，会计所得税政策的变化还会对企业的国际竞争力产生影响。不同国家和 地区的税收政策存在差异，企业在选择投资地点时会考虑税收因素。当一个国家的税收政策变得更加有利于企业时，企业可能会选择将投资和生产基地转移到该国家，
新会计准则所得税会计处理的变化及对 企业的影响 摘要：我国社会快速发展使得各行各业的经营模式都在发生改变，企业中最 为重要的就是财务处理工作，而企业所得税的计算又是影响企业经营发展的重要 工作，在新会计准则的影响下，企业所得税会计处理工作模式也发生了很大改变，如果相关管理人员不对现有的计算模式进行优化升级，就会影响企业的正常经营。基于此，本文将从税收与所得税税负的影响入手，详细分析新所得税处理方法的 推行措施，以期促进企业的健康持续发展。 关键词：新会计准则；企业所得税；会计处理 前言：企业想要在激烈的市场竞争中获得健康持续的发展机会，就需要在日 常工作中严格按照会计规范对企业内部财务进行核算，在这个基础上还需要满足 我国的各种税法规定。但是在新会计准则的影响下，企业所得税会计处理工作也 需要进行优化。因此，对新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响进行 详细分析具有十分重要的现实意义。 1.新会计准则对税收和企业的影响 1.1新会计准则对税收的影响 我国新会计准则的实施，对于税收政策的制定和执行也产生了一定的影响。 具体表现以下几方面：（1）新会计准则的实施对企业的财务报表产生了影响， 这也直接影响了企业的纳税情况。根据新会计准则，企业需要对其财务报表进行 更加详细的披露，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。这些披露内容的变化，可能会导致企业的税收负担发生变化。例如，企业可能会因为资产减值而减 少所得税负担，或者因为资产重估而增加所得税负担。（2）新会计准则的实施 还可能会影响税务机构的税收征管工作。由于新会计准则下企业的财务报表更加
详细，税务机构也需要更加精准地进行税收征管。例如，税务机构可能会利用企 业的财务报表进行更加精准的税收风险评估，从而加强对企业的税收监管。 1.2新会计准则下所得税变化对企业的影响 我国财务会计准则不断更新，其中最重要的变化之一就是新会计准则下所得 税计算方法的改变。这一变化对企业的财务报表和税务筹划都产生了重要影响。 具体体现在以下几方面：（1）新会计准则下所得税计算方法的变化使得企业需 要重新审视自己的财务报表。以往的财务报表中，企业所得税的计算方法是基于 税法规定的暂时性差异和永久性差异。而新会计准则下，企业所得税的计算方法 是基于财务报表利润和税法所规定的税率计算。这意味着企业需要重新审查自己 的财务报表，以确保所得税计算的正确性。（2）新会计准则下所得税计算方法 的变化也影响了企业的税务筹划。以往，企业可以通过利用暂时性差异和永久性 差异来进行税务筹划，以降低所得税负担。然而，新会计准则下，企业的税务筹 划空间将受到限制，因为企业需要根据财务报表利润和税率计算所得税。（3） 新会计准则下所得税计算方法的变化还可能对企业的现金流产生影响。以往，企 业可以通过暂时性差异和永久性差异来减少所得税负担，从而增加现金流。然而，新会计准则下，企业需要根据财务报表利润和税率计算所得税，这可能导致企业 的现金流减少[1]。 2.所得税会计处理方法的特点 新会计准则下所得税会计处理的特点具体体现在以下几方面：（1）体现了 会计核算谨慎要求。在新会计准则的影响下，企业在经营过程中一旦发生利润小 于所得税情况，就会使企业的所得税资产递延，这就要求企业的利润一定要大于 企业的所得税。（2）符合国际所得税的发展特点，从国际上的所得税相关管理 规定发展趋势来看，企业所得税的处理方式逐渐开始向资产负债表债务法发展。 这和我国目前的所得税发展趋势相符，都是满足企业财务会计需求的方式之一。（3）在新会计准则下会提供较为完整的所得税会计信息。在传统的企业所得税 计算中，侧重差异内容的计算，这就使得所得税的时间差异较广。但是在新会计 准则中已经明确规定了企业债务重组、资产减值等业务，出现了很多不包含时间
论会计所得税对企业盈利能力与竞争力的影 响 会计所得税是指企业按照国家税法规定，根据其税前利润计算并缴纳的一种税收。它是企业税负的重要组成部分，对企业的盈利能力和竞争力有着重要的影响。本文将从不同角度探讨会计所得税对企业盈利能力与竞争力的影响。 首先，会计所得税对企业盈利能力的影响主要体现在税负方面。税负是指企业 缴纳的税金占其税前利润的比例。会计所得税率的高低直接影响企业的税负水平。当会计所得税率较高时，企业需要缴纳更多的税金，从而减少了企业的税后利润，降低了企业的盈利能力。相反，当会计所得税率较低时，企业的税负相对较低，税后利润相对较高，有利于提升企业的盈利能力。 其次，会计所得税对企业竞争力的影响主要体现在成本方面。会计所得税作为 一种间接税，实际上由企业承担。企业需要将税负转嫁到产品或服务的价格中，从而增加了企业的成本。高税负会导致企业产品或服务的价格上升，降低了企业的竞争力。相反，低税负有利于降低企业的成本，提升企业的竞争力。 此外，会计所得税对企业盈利能力与竞争力的影响还体现在企业的资金流动方面。缴纳会计所得税需要企业支付一定的现金流出，这可能会影响企业的资金流动。当企业面临较高的会计所得税负担时，其现金流出较大，可能导致企业的资金紧张，进而影响企业的经营活动。相反，低税负可以减少企业的现金流出，有利于提高企业的资金流动性，增强企业的盈利能力与竞争力。 除了以上影响，会计所得税还对企业的投资决策产生影响。高税负会降低企业 的投资回报率，使得企业在进行投资决策时需要更加审慎。相反，低税负可以提高企业的投资回报率，鼓励企业进行更多的投资。因此，会计所得税的高低直接影响着企业的投资决策，进而影响企业的盈利能力与竞争力。
会计所得税规定对公司盈利能力的影响 在现代商业环境中，会计所得税规定是一项重要的财务规定，对公司的盈利能力产生着深远的影响。本文将探讨会计所得税规定对公司盈利能力的影响，并从不同角度进行分析。 一、会计所得税规定的背景和目的 会计所得税规定是为了确保企业按照法律规定缴纳所得税，并提供透明、准确的财务报告。这些规定有助于确保企业公平地纳税，同时也为投资者和利益相关者提供了可靠的财务信息。 二、会计所得税规定对公司盈利能力的直接影响 1. 减少可分配利润：根据会计所得税规定，企业需要在计算税前利润时扣除所得税费用。这意味着企业的可分配利润将减少，从而降低了公司的盈利能力。 2. 影响投资决策：会计所得税规定对企业的投资决策产生直接影响。企业需要考虑所得税对投资回报率的影响，这可能导致企业在选择投资项目时更加谨慎，从而影响了公司的盈利能力。 3. 财务报表的准确性：会计所得税规定要求企业提供准确的财务报表，包括税前利润和税后利润。这些报表对于投资者和利益相关者来说非常重要，因为它们提供了关于企业盈利能力的信息。 三、会计所得税规定对公司盈利能力的间接影响 1. 激励企业进行合理的税务筹划：会计所得税规定的存在激励企业进行合理的税务筹划，以最大程度地减少所得税负担。通过合理的税务筹划，企业可以降低成本，提高盈利能力。
2. 影响企业的竞争力：会计所得税规定可能会影响企业的竞争力。一些企业可 能通过合理的税务筹划降低所得税负担，从而降低产品价格，提高竞争力。然而，一些企业可能会因为无法合理地减少所得税负担而受到不利影响。 3. 影响企业的资本结构：会计所得税规定可能会影响企业的资本结构。由于所 得税的存在，企业可能更倾向于使用债务融资，以减少税负。这可能导致企业的财务风险增加，从而影响了公司的盈利能力。 四、应对会计所得税规定的策略 1. 合理的税务筹划：企业可以通过合理的税务筹划来降低所得税负担，提高盈 利能力。这包括合理利用税收减免政策，合理安排企业的收入和支出等。 2. 提高财务管理能力：企业应加强财务管理能力，确保财务报表的准确性和透 明度。这有助于满足会计所得税规定的要求，并提供可靠的财务信息。 3. 考虑税收影响的投资决策：企业在做出投资决策时应充分考虑所得税的影响。这包括评估投资项目的税收后回报率，以及税收对项目可行性的影响。 综上所述，会计所得税规定对公司的盈利能力产生着直接和间接的影响。企业 应积极应对这些规定，通过合理的税务筹划和提高财务管理能力来提高盈利能力。同时，企业还应谨慎考虑税收影响的投资决策，以确保公司的长期发展。
浅谈所得税会计处理对企业的影响 所得税是企业经济活动所产生的利润应当缴纳的一种税费，属于国家宏观经济调控的重要手段之一，在企业财务管理中扮演着重要的角色。所以，所得税的会计处理对企业具有重要的影响。 一、所得税的概念与计算方法 所得税是指企业在一定时期内所得到的营业收入减去费用支出和所得税前利润后，向国家税务局缴纳的税费。所得税的计算方法通常是利用当事人经营的成本进行计算，然后根据税法规定比例从中扣除所得税，最终获得税后利润。 二、所得税的会计处理 所得税的会计处理通常包括应交所得税和递延所得税两个方面。 1. 应交所得税 应交所得税是企业在会计期内应缴纳的所得税的金额，计算方法为应纳所得税额减去减免税额。在信用卡业务中，应交所得税主要包括两种类型，一种是增值税，一种是企业所得税。应交所得税计提的时候，首先要确定当前期应纳税额，其次是将当前期的计提数与前期减免数进行比较，扣除后就是当期应交所得税的数额。最后将该数额转入会计凭证中。 2. 递延所得税
递延所得税是指企业在会计处理中应短期内缴纳的所得税，但由于税收政策把税基期间调整或由于企业是新投资的机构而被允许在未来几年内从收入中收回被税所得，所以该税款的缴纳被推迟。递延所得税在会计处理中需要区分为短期递延所得税和长期递延所得税。 3. 税前利润透露作用 在企业的财务管理中，税前利润透露作用是非常关键的。税前利润的调整和识别可以有效决定企业缴纳所得税的多少，因为纳税基数是来自公司的盈利水平，从而间接影响企业的利润水平。在进行财务预算时，企业需要根据历史经验数据，确定预算体系。此时，企业需要对历史数据进行透明的调整，确保预算体系的准确性和统一性。在透明的调整中，企业需要将所有可变的成本基准化，将其转换为固定成本或必要成本，消解或减弱季节性或周期性的波动。 三、所得税会计处理对企业的影响 1. 会计制度的规范化 所得税的会计处理不仅规范了企业的财务管理行为，还可以使企业极大提升商业信誉度。因为税法规定，企业必须按照固定的资料，再按照一定的业务方式和会计核算方法提交所得税申报表和资料。这样，就可以规范企业会计制度的贯彻实施，使企业整体运作更规范。
企业所得税汇算清缴及会计影响的几点思考 企业所得税汇算清缴是指企业在年度结束时按照相关税法规定对年度多缴和少缴的所得税进行结算的一种行为。企业所得税汇算清缴对企业的财务状况和会计影响非常重大，下面就企业所得税汇算清缴及会计影响进行几点思考。 一、企业所得税汇算清缴的意义 企业所得税汇算清缴是贯彻税法纳税原则、实现税收公平，是企业遵守税法的一项义务。通过汇算清缴，企业可以及时发现和纠正年度多缴和少缴的所得税，特别是多缴税款的部分，可以及时返还给企业，提高企业的经营资金回笼效率，对企业的经营发展非常有利。 企业所得税汇算清缴也是企业自身财务管理的一种监控和检验方式，可以检查和监督企业是否按照税法规定完成纳税义务，避免因疏忽或者失误导致税款的漏缴或者多缴，对企业的财务风险进行有效控制。 1.利润表的变动 企业所得税汇算清缴会对企业的利润表产生重大影响。在年度汇算清缴中，如果发现企业年度多缴了所得税，那么在结算时可以将多缴的税款从当年的成本中扣除，从而减少当年的所得税费用，提高当年的利润水平；如果发现企业年度少缴了所得税，那么在结算时需要补交税款，会增加当年的所得税费用，降低当年的利润水平。企业所得税汇算清缴对企业当年的利润水平有直接影响。 2.资产负债表的变动 企业所得税汇算清缴还会对企业的资产负债表产生影响。在多缴税款的情况下，企业可以在资产负债表上增加预付所得税的资产，从而提高企业的净资产水平；在少缴税款的情况下，需要在资产负债表上增加应交所得税的负债，从而增加企业的负债水平。企业所得税汇算清缴对企业的资产负债表也是有直接影响的。 企业所得税汇算清缴也是企业进行纳税筹划的一个重要环节。在进行汇算清缴的过程中，企业可以通过合理的会计政策和税收筹划，最大限度地减少所得税的负担，提高企业的经济效益。可以通过加速折旧、合理配置成本支出、利用税收优惠政策等方式，降低应纳税所得额，减少应缴纳的所得税款，从而达到减税的目的。 在进行企业所得税汇算清缴时，也需要注意合理地计提所得税费用，以避免因为少计提所得税费用而导致的未来的税务风险，这需要企业在会计处理和税务筹划上做出权衡和抉择。 在进行企业所得税汇算清缴时，企业需要注意以下几点：
会计所得税对企业财务报告的影响分析 随着全球经济的不断发展，会计所得税成为了企业财务报告中一个重要的组成 部分。会计所得税是指企业根据国家税法规定，按照一定的税率计算并缴纳的利润所得税。它对企业财务报告产生了深远的影响，从而影响了企业的经营决策和财务状况的评估。本文将从几个方面对会计所得税对企业财务报告的影响进行分析。 首先，会计所得税对企业利润的计算和确认产生了直接的影响。根据会计准则，企业应当按照税法规定的税率计算和确认所得税费用。这就要求企业在编制财务报告时，必须将所得税费用纳入到利润表中，从而影响了企业的净利润。会计所得税的计算方法和税率的不同，会导致企业的净利润有所差异。因此，企业在编制财务报告时，必须仔细审查会计所得税的计算方法和税率，确保准确地计算和确认所得税费用，以保证财务报告的准确性和可靠性。 其次，会计所得税对企业的现金流量产生了重要的影响。会计所得税是根据企 业的利润计算的，而利润并不等于现金流量。在企业的经营活动中，有时会出现利润高于现金流量或者现金流量高于利润的情况。这就要求企业在编制财务报告时，必须将会计所得税与现金流量进行适当的调整，以反映企业的实际经营状况。如果企业不能准确地计算和确认会计所得税，就会导致财务报告中的现金流量与实际情况不符，从而影响了对企业经营状况的准确评估。 此外，会计所得税对企业的资产负债表也产生了影响。会计所得税是企业的负 债之一，应当在资产负债表中予以披露。企业在编制财务报告时，必须将会计所得税的应交金额列示在负债项目中，以反映企业的财务状况。同时，会计所得税的计提和缴纳也会对企业的现金流量和资产负债表产生影响。企业在计提和缴纳会计所得税时，必须调整现金流量和负债的金额，以确保财务报告的准确性和可靠性。 最后，会计所得税对企业的税务风险管理产生了重要的影响。企业在计算和确 认会计所得税时，必须遵守国家税法的规定，确保所得税的计算和确认符合法律要求。如果企业在会计所得税的计算和确认过程中存在错误或违规行为，就会面临税
基于新会计准则下所得税会计的处理与对企 业的影响研究
沈明华 随着会计行业不断发展，传统的会计准则已经很难适应社会的需要，会计准则有了不断的突破创新。本文首先分析了所得税会计的基本内容，分析了新会计准则下所得税的会计处理方法，比较了所得税会计与旧会计准则的区别，明确了所得税会计准则。并对新会计准则对企业所得税会计的影响进行了总结。所得税会计的发展应顺应国际会计发展的趋势，结合自身的特点，促进会计的可持续发展。 1.所得税会计概述 所得税是对企业或法人的所有效益征收的一类税收，纳税所得是税收的基础和范畴之一。所得税会计，最初起源于西方，是税务会计的组成部分，是一种对会计收入进行计量确认以及对所得税关系进行确认和处理的理论方法。 目前，会计方法主要包括利润表债务法和资产负债表债务法等类型的基础方法，其中，所得税会计类型主要包括税收筹划和税收影响会计两大类。我国所得税会计研究不断发展，我国相关的会计法规和条例规定，完整有效的会计准则和会计制度必须要确保能够提供实时可靠并且完备的财务、会计等具体信息，这样才能保障更好的实行会计相关制度和准则，为提高和完善企业所得税税收提供法律依据。 我国所得税会计制度不断发展，但仍处于起步阶段，在其不断进步的过程中也存在一系列的问题，需要进一步的改进，以此来更好的服务于社会。在所得税会计准则方面，我国现行所得税会计准则并不完全独立于财务和税务处理标准，两者之间的界限不明确，影响了企业的正确决策。而针对具体的会计处理方法方面，现目前的会计处理方法仍不能完全满足会计的需要，不利于会计行业的宏观发展。 2.新所得税会计准则概述 2.1新所得税会计准则的简介 新的所得税会计方法是从收入和成本的概念到资产负债的概念的重大变化。企业不仅要在遵循一定会计规范的基础上进行会计核算，还要兼顾税法的相关规定，调整会计账务处理与税法规定之间的差异，因此，企业需要加大力度来适应新的所得税会计准则带来的变化。 2.2新所得税会计准则的特点
新会计准则下的企业所得税影响及对策 摘要：基于新会计准则实施背景，分析其给企业所得税带来了的影响，提出了应对策略和方法。从会计准则实施后，会计实务运用的方法停止使用，比如应付税款法等，使用资产负债表债务法进行所得税的核算。深度分析此课题，了解新准则实施后的会计工作变化，实行有效的应对方法，有着重要的意义。现结合详细讨论作论述。 关键词：新会计准则；所得税；资产负债表 新会计准则同国际准则保持持续趋同；坚持原则导向，不断进行完善。从体系和体例变化来说，由基本准则+详细准则+解释公告，进展为正文+应用指南+说明。新会计准则在内容方面有着很大的变化，现结合所得税处理方面的变化，进行相应的分析，提出应对变革的方法。 1新会计准则下的所得税处理方法分析 从企业会计准则体系修订层面来说，所得税准则为重要内容。新会计准则遵循向国际会计准则靠近的原则，引入了计税基础的概念，提出了资产负债表债务法，也就是说新所得税准则是以资产负债表为会计重心，提出了相应的规定和方法，不允许不符合资产和负债定义的各类项目被列入资产负债表。基于临时性差异，计算递延所得税负债以及递延所得税资产，依据此确认的所得税费用，除了当前所得税费用外，还包括递延所得税费用。对于准则实施后税率消失变化的，要对已经确认的递延所得税负债以及资产，重新进行计算，除了直接在权益科目中确认的交易或者事项产生的，需要将递延税负债和资产影
响数计入变化档期的所得税费用。新会计准则下的所得税会计核算方法整理如表1所示。 2新会计准则对企业所得税会计处理的影响分析 2.1供应全面的会计信息 从新所得税准则提出的资产负债表债务法运用角度来说，以临时性差异为对象，在进行会计处理时，能够为企业经营管理者供应相应的决策信息。依据获得的信息，能够推动兼并和充分以及资产评估核算等各类业务的开展。只有运用的资产债表债务法，实际应用中才可以完整反映临时性差异。设置的递延所得税负债科目，可反映出企业将来的债务，进而全面反映企业经营现状下的财务状况，为管理者供应完整的会计信息。 2.2业务首次处理 从新所得税准则的实施角度来说，执行新准则，开展业务的首次处理，要做好新旧准则内容的分析，通过对比资产负债表处理方法和根据税法规定计算计税基，明确以折旧方法以及残值率和税法规定差异的固定资产，以及未实际发生的估计负债等科目，将其作为核算基础，进行应纳税的临时性差异以及可抵扣的临时性差异计算，再进行递延所得税资产以及负债的核算。运用资产负债债务法，开展相应的处理，应用资产取得或者负债，假如存在差异，那么依据适应的所得税，进行差异对将来纳税造成的影响计算，同时依据企业适应的所得税，进行差异给将来纳税造成的影响，进而确认所得税资产。 3新会计准则下企业所得税会计处理强化的策略