第二章财政支出理论与内容
第一节财政支出的概念
知识点：财政支出的概念
财政支出是指一国各级政府在一个预算年度内为履行其职能所支出的资金总量。
财政支出可以从静态和动态两个方面来理解。
财政支出的内容是由法律、法规确定的。财政收入和财政支出是相对的概念，收入是支出的来源，支出是收入的目的与归宿。理论上，财政收入＝财政支出。但在现实生活中两者几乎不可能相等。财政收入与财政支出的关系：
财政收入＞财政支出→财政盈余
财政支出＞财政收入→财政赤字
我国的财政年度采用自然年度，即从当年的1月1日起至12月31日止。有些国家的财政年度采用跨历年制（美国）。
在我国一般阐述中，财政支出也就是预算支出。
财政支出反映政府活动的方向和范围。
公共部门→履行政府职能的单位也是财政会计中的核算单位。公共部门有两种类型：政府的职能机构及事业单位。
政府的职能机构：
纵向：中央和地方政府
举例：中央政府、省级政府、市级政府、县级政府等
横向：具体职能部门
举例：中央政府由国防部、财政部、国家发展和改革委员会、民政部、工业和信息化部等组成
事业单位：学校、医院、科研单位
事业单位提供准公共物品或劳务。
公共部门从事经济活动的资金来源大都由财政提供，但定义的财政支出并不是公共部门的所有支出，而是法律、法规规定范围内的支出，并且来源于规定范围内的财政收入。财政支出由（）决定。
A.社会意识形态
B.社会公共需要
C.经济体制类型
D.个人需要
『正确答案』B
『答案解析』财政支出是由社会公共需要决定的，财政收入是按照财政支出的需要来组织的。
知识点：财政支出的范围
财政支出就是满足社会共同需要而开展的资源配置活动，是国家对所集中起来的财政资金进行有计划分配的过程。公共性、非市场性成为界定财政支出范围的基本依据。就保障对象的社会属性来看，只有纯公共物品和混合物品才可以列作财政支出对象。
（）是界定财政支出范围的基本依据。
A.公共性
B.公开性
C.非市场性
D.市场性
E.公平性
『正确答案』AC
『答案解析』公共性、非市场性成为界定财政支出范围的基本依据。
下列属于财政支出的范围的有（）。
A.维持国家机器正常运转的必要费用
B.满足社会事业发展的保障费用
C.建设公共基础设施的费用
D.维护社会公平的支持费用
E.微观主体的罚款支出
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考查财政支出的范围。就保障对象的社会属性来看，只有纯公共物品和混合物品才可以作为财政支出对象。具体包括四类：维持国家机器正常运转的必要费用；满足社会事业发展的保障费用；建设公共基础设施的费用；维护社会公平的支持费用。
知识点：财政支出的公平与效率
（一）公平与效率的含义
经济学中的公平：是指社会收入分配的公平。
社会收入分配公平包括两层含义：机会公平和结果公平。
机会公平：要求在经济社会中，每个人的能力、企业的能力能够在竞争中得到充分的发挥。
结果公平：要求在经济社会中社会成果和财富在社会成员之间的分配要合理化，符合当时社会的道德标准和规范。
【提示】在我国社会主义市场经济条件下，应确立劳动、资本、技术和管理等
生产要素按贡献参与分配的原则，完善以按劳分配为主体，多种分配方式并存的分配制度。 （）要求在经济社会中，每个人的能力、企业的能力能够在竞争中得到充分的发挥。 A.机会公平 B.结果公平 C.收益公平 D.效果公平
『正确答案』A
『答案解析』本题考查机会公平的基本含义。机会公平要求在经济社会中，每个人的能力、企业的能力能够在竞争中得到充分的发挥。
效率的含义：效率实质上是指劳动生产率问题，即通过优化各种生产要素组合与经济运行方式把有限的社会资源进行最优的配置，借以创造更高的劳动生产率，从而获得最大的经济效益和社会效益。 （二）公平与效率的关系 联系
公平是提高效率的前提：只有重视劳动者的基本权利和利益，保证收入分配的公平，防止两级分化，才能激发积极性。
效率是公平的基础：效率是针对资源配置的优化而言，只有提高效率，少投入多产出，使经济效益大幅度提高，社会财富不断增加，才能为公平分配提供强大的物质基础。 矛盾
如果过分强调效率，就会对社会公平产生一定的损害；过分强调公平，可能会弱化利益的刺激作用，降低各种生产要素参与经济活动和不断创新的积极性。 解决方案
初次分配注重效率，利用市场机制，鼓励一部分人通过诚实劳动、合法经营先富起来；再分配注重公平，要加强政府对收入分配的调节职能，调节收入分配差距过大的状况。
关于公平与效率关系的说法，错误的是（）。
A.公平是提高效率的前提
B.效率是公平的基础
C.既要反对平均主义，又要防止收入分配过于悬殊
D.初次分配注重公平，再分配注重效率
『正确答案』D
『答案解析』本题考查公平与效率的关系。初次分配注重效率，利用市场机制，鼓励一部分人通过诚实劳动、合法经营先富起来；再分配注重公平，要加强政府对收入分配的调节职能，调节收入分配差距过大的状况。
第二节财政支出的分类
知识点：按财政支出的具体用途分类
【意义】
1.便于国家财政部门预算的编制；
2.便于社会了解和监督国家财政支出的去向以及支出的意义和作用。
知识点：按政府的级次分类
根据现行国家预算、决算的编制方法和口径，按政府的级次分类，财政支出分为中央财政支出和地方财政支出。这种分类是根据政府在经济和社会活动中的不同职责，划分中央和地方政府的权责并据此划分确定的支出。
具体内容为：
中央财政支出：
1.一般公共服务
2.外交支出
3.国防支出
4.公共安全支出
5.中央政府调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控的支出
地方财政支出：
1.一般公共服务
2.公共安全支出
3.地方统筹的各项社会事业支出等。
按照政府级次分类，财政支出可以分为（）。
A.中央财政支出
B.地方财政支出
C.经济建设支出
D.社会文教支出
E.补偿性支出
『正确答案』AB
『答案解析』本题考查财政支出按政府级次的分类。按照政府级次分类，财政支出分为中央财政支出和地方财政支出。
知识点：按政府的职能分类
1.国际货币基金组织对财政支出按政府职能分类
1.经济建设支出
2.我国《2017年政府收支分类科目》对政府支出科目划分
【评价】财政支出职能分类方法是目前我国编制执行财政预算、进行预算拨款采用的分类方法。
【意义】这种分类方法可以较为明确、具体地体现财政支出在各项职能和事业间的分配格局和各项职能的实现程度，并反映各项财政职能在不同时期的变动情况，以这种方法研究财政支出可以反映一国政府某一时期的工作重点。
知识点：按财政支出在社会再生产中的作用分类
【意义】便于社会了解国家财政分配与国民经济发展之间的关系，考察财政分配在促进经济发展方面的作用。
【提示】从我国财政支出在社会再生产中的作用来看，社会简单再生产的任务已基本由社会经济组织根据市场需要自行组织完成（财政分配的影响和作用削弱）；财政分配在扩大再生产领域起非常重要的作用。
下列不属于积累性支出的有（）。
A.基本建设支出
B.生产性支农支出
C.行政管理费
D.国防费
E.国家物资储备支出
『正确答案』CD
『答案解析』本题考查财政支出的分类。选项C和选项D属于消费性支出的内容。
知识点：按财政支出的经济性质分类
按财政支出的经济性质分类，可以将财政支出分为购买性支出和转移性支出。
购买性支出：
直接表现为政府购买商品或劳务的活动。
特点：财政一手付出了资金，另一手相应地获得了商品和劳务，履行了国家的各项职能，依照等价交换原则进行。
内容：购买进行日常政务活动所需的商品和劳务的支出；用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出。
转移性支出：
直接表现为资金的无偿地、单方面地转移。
形式：政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。
特点：政府财政付出了资金，却无任何商品和劳务所得。不存在交换问题。转移只是在社会成员之间的资源再分配，政府部门只充当中介人的作用。
总结
第三节财政支出的原则
确定财政支出原则应能达到两个方面的要求：一是该原则能覆盖财政支出活动的全过程，并能缓解财政支出中的主要矛盾；二是该原则能对财政支出活动和国民经济运行直接起到促进或制约作用，使之实现良性循环。
据此，我国财政支出中必须坚持的原则为：量入为出、收支结合原则；统筹兼顾、全面安排原则；厉行节约、讲求效益原则。
知识点：量入为出、收支结合原则
量入为出、收支结合原则是指在考虑支出需要和合理组织财政收入的基础上，根据收入安排支出，支出总量不能超过收入总量。
解决财政收入和财政支出矛盾的正确原则是：
必须保证财政收入在国内生产总值分配中占有一个恰当的比例，从而在合理组织财政收入的基础上，根据财政收入的多少来安排财政支出。
知识点：统筹兼顾、全面安排原则
统筹兼顾、全面安排原则是指政府财政支出结构的安排，必须从全局出发，通盘规划，区分轻重缓急与主次先后，适当照顾各个方面的需要，妥善地分配财力，以保证政府各项职能的实现以及国民经济的协调发展。
思考：如何做到？
贯彻统筹兼顾、全面安排原则，应从以下三方面入手：
1.安排财政支出时要做到统筹兼顾与突出重点相结合。
【理解】不同时期，社会发展的中心任务及遇到的矛盾有所不同，政府职能就要有所侧重，将资金力量集中于政府重点职能的实现上，避免资金平均分配现象的出现。
2.应按科学的财政支出顺序来安排财政资金的使用。
科学的财政支出的顺序是先维持后发展。
财政支出应分两个层次来安排：第一个层次，财政支出要保证政府以前年度的消费水平；第二个层次，在满足维持性支出需要以后，剩余的财政资金才可用于发展性支出。
第一层次安排：保证政府以前年度消费水平。
顺序1：满足消费资料的最低需要量，保证原有职工、群众的实际收入水平不致降低，行政、文教事业单位已经达到社会公共消费水平也不能降低。
顺序2：要保证非生产性基本建设支出的最低需要量，以保证随着人口的增加而必须增加的社会公共福利设施的支出需要。
第二层次安排：发展性支出。
顺序1：保证公共基础设施投资的最低需要支出，以便于在人口不断增长和生产日益扩大的情况下维持社会成员的原有消费水平。
顺序2：用于逐步提高职工及群众生活水平的支出。
顺序3：用于增加国家物资储备的支出。
3.安排财政支出时，应引入国际上先进的预算编制技术手段，如零基预算法等，及时将一些为实现政府某些临时性职能而安排的、业已完成的支出项目剔除出去，以保证财政支出结构的合理性，改善财政支出的使用效果。
【补充】零基预算法是指在编制预算时对预算收支指标的安排，根据当年政府预算政策要求、财力状况和经济与社会事业发展需要重新核定，而不考虑该指标以前年度收支的状况或基数。
【评价】优点在于预算收支安排不受以往年度收支的约束，预算编制有较大回旋余地，可突出当年政府经济社会政策重点，充分发挥预算政策调控功能，防止出现预算收支结构僵化和财政拖累。缺点是每年对所有的收支都进行审核，需要消耗大量人力、物力和财力，难免出现不必要的浪费。
知识点：厉行节约、讲求效益原则
节约是指人力、物力、财力和时间的节省，即最合理、最有效地使用人力、物力和财力。在现代社会，讲求节约是缓解财政收入的有限性与财政支出需要的无限性之间矛盾的有效手段。
手段：需要财政部门和社会双方面努力配合。
第二章财政支出理论与内容 一、单项选择题 1、下列属于按财政补贴的环节分类的是（）。 A、价格补贴 B、企业亏损补贴 C、外贸补贴 D、生产环节的补贴 2、关于财政补贴的说法，下列说法错误的是（）。 A、主体是国家 B、对象是企业和居民 C、目的是满足某种特定的需要 D、性质是通过财政资金的有偿补助而进行的一种社会财富的再分配 3、关于政府支出按财政职能分类的说法，错误的是（）。 A、财政支出按政府职能分类可以提供关于某项财政支出的目的信息 B、财政支出职能分类方法可以较为明确、具体地体现财政支出在各项职能和事业间的分配格局和各项职能的实现程度，并反映各项财政职能在不同时期的变动情况 C、财政支出职能分类方法是目前我国编制执行财政预算、进行预算拨款采用的分类方法 D、财政支出职能分类方法的缺点是不能反映一国政府某一时期的工作重点 4、用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出属于（）。 A、补偿性支出 B、消费性支出 C、积累性支出 D、国防支出 5、下列属于购买性支出的是（）。 A、政府各部门的行政管理费支出 B、失业救济金 C、养老保险 D、债务利息 6、下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（）。 A、基本建设支出
C、企业挖潜改造支出 D、社会福利救济费支出 7、下列不属于我国财政支出中必须坚持的原则是（）。 A、量入为出、收支结合原则 B、统筹兼顾、全面安排原则 C、厉行节约、讲求效益原则 D、效益优先原则 8、国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障属于（）。 A、经济建设支出 B、社会文教支出 C、行政管理支出 D、社会保障支出 9、国家民政部门提供的主要对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予的各种物质帮助属于（）。 A、社会保险 B、社会救助 C、社会福利 D、社会优抚 10、在人口结构年轻化、养老保险基金需求量不大的条件下比较适合的养老保险筹资模式是（）。 A、现收现付制 B、完全基金制 C、部分基金制 D、现付现收制 11、从目前我国的实际情况看，比较可行的养老保险筹资模式是（）。 A、现收现付制 B、完全基金制 C、部分基金制 D、现付现收制 12、从社会保障资金的筹资模式看，不适宜采用现收现付制的是（）。
经济师初级财政税收专业知识与实务（财政支出的内容）模拟试卷1 及答案与解析 一、单项选择题 1 下列关于社会救助的说法，错误的是( )。 （A）社会救助是通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者社会平均的生活需要 （B）社会救助属于社会保障的一种类型 （C）社会救助的全部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用 （D）受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查，国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助 2 社会优抚的主要对象是( )。 （A）革命军人及其家属 （B）农村的“五保户” （C）在生育和护理儿童期间的妇女 （D）破产企业职工 3 全国统一的社会保障制度的初创阶段是( )。 （A）1950～1956年 （B）1949～1958年 （C）1951～1957年 （D）1950～1957年
4 1951年政务院颁布实施了全国统一的( )，是我国有关社会保障制度的第一个法规。 （A）《国家工作人员公费医疗预防实施办法》 （B）《国家机关工作人员退职处理暂行办法》 （C）《中华人民共和国劳动保险条例》 （D）《关于中华人民共和国劳动保险条例若干修正决定》 5 我国解决了企业和机关退休退职办法不统一的矛盾的年份是( )。 （A）1953年 （B）1958年 （C）1965年 （D）1966年 6 世界上各国社会保障税的征收办法主要是( )。 （A）全部由企业交纳 （B）全部由个人交纳 （C）企业和个人各交纳一半 （D）个人交纳大部分，企业交纳小部分 7 从世界各个国家来看，社会保障的资金来源主要是( )。 （A）政府预算支出 （B）企业年金
第二章财政支出理论与内容 第一节财政支出的概念 知识点：财政支出的概念 财政支出是指一国各级政府在一个预算年度内为履行其职能所支出的资金总量。 财政支出可以从静态和动态两个方面来理解。 财政支出的内容是由法律、法规确定的。财政收入和财政支出是相对的概念，收入是支出的来源，支出是收入的目的与归宿。理论上，财政收入＝财政支出。但在现实生活中两者几乎不可能相等。财政收入与财政支出的关系： 财政收入＞财政支出→财政盈余 财政支出＞财政收入→财政赤字 我国的财政年度采用自然年度，即从当年的1月1日起至12月31日止。有些国家的财政年度采用跨历年制（美国）。 在我国一般阐述中，财政支出也就是预算支出。 财政支出反映政府活动的方向和范围。 公共部门→履行政府职能的单位也是财政会计中的核算单位。公共部门有两种类型：政府的职能机构及事业单位。
政府的职能机构： 纵向：中央和地方政府 举例：中央政府、省级政府、市级政府、县级政府等 横向：具体职能部门 举例：中央政府由国防部、财政部、国家发展和改革委员会、民政部、工业和信息化部等组成 事业单位：学校、医院、科研单位 事业单位提供准公共物品或劳务。 公共部门从事经济活动的资金来源大都由财政提供，但定义的财政支出并不是公共部门的所有支出，而是法律、法规规定范围内的支出，并且来源于规定范围内的财政收入。财政支出由（）决定。 A.社会意识形态 B.社会公共需要 C.经济体制类型 D.个人需要 『正确答案』B 『答案解析』财政支出是由社会公共需要决定的，财政收入是按照财政支出的需要来组织的。 知识点：财政支出的范围 财政支出就是满足社会共同需要而开展的资源配置活动，是国家对所集中起来的财政资金进行有计划分配的过程。公共性、非市场性成为界定财政支出范围的基本依据。就保障对象的社会属性来看，只有纯公共物品和混合物品才可以列作财政支出对象。
2020年经济师《初级财税》章节习题：财政支出 一、单项选择题(共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.在封建制国家中，国家财政收入的主要形式是( )。 A.田赋捐税收入 B.官产收入 C.专卖收入 D.特许权收入 2.国家预算产生于( )。 A.奴隶社会末期 B.资本主义社会中期 C.封建社会末期 D.社会主义社会 3.提出税收应坚持公平、确定、简便和征收费用最小的古典经济学家是( )。 A.马歇尔 B.亚当·斯密 C.凯恩斯 D.弗里德曼 4.我国财政收入主要来自于( )。 A.C+V
B.C+V+M C.V D.M 5.财政直接调节居民收入水平，除使用税收手段外，还使用( )。 A.利率手段 B.平价政策 C.投资手段 D.转移支付 6.我国财政用于各项事业费支出中数额的一项是( )。 A.文教科学卫生事业费 B.地质勘探费 C.工、交、商业等部门事业费 D.抚恤和社会福利救济费 7.下列支出项目中，属于补偿性支出的是( )。 A.科学卫生事业费支出 B.企业挖潜改造支出 C.抚恤和社会救济费支出 D.国家物资储备支出 8.在安排财政支出时，应按照科学的支出顺序安排财政资金的使用，相对应的支出原则是( )。 A.量入为出原则
B.量出为入原则 C.统筹兼顾、全面安排原则 D.厉行节约、讲求效益原则 9.改革开放以来，我国行政支出的增长与GDP的增长表现的关系是( )。 A.行政支出的增长超过GDP的增长水平 B.行政支出的增长低于GDP的增长水平 C.行政支出与GDP的增长同步 D.GDP增长，而行政支出下降 10.下面关于我国行政管理支出的表述与现实情况不符的是( )。 A.行政支出增长率超过同期的财政收入的增长率 B.人员经费中的工资增长速度突出 C.离退休费用占行政费支出比例提升 D.公用经费中修缮费的比重持续上升11.文教科学卫生事业单位定员的确定要考虑一些因素，其中首先需要考虑的是( )。 A.国家规定的定员比例 B.机构的等级 C.单位所处的地域 D.事业单位的业务规模 12.现行制度规定，事业单位预算在经主管部门和财政部门核定以后，因增收节支形成的结余的处理办法是( )。 A.全额上交
第二章财政支出理论与内容 【例题1·单选题】把全部财政支出分为购买性支出和转移性支出的分类依据是（）。 A.财政支出在社会再生产中的地位 B.财政支出的经济性质 C.财政支出的目的性 D.财政支出的受益范围 『正确答案』B 『答案解析』按财政支出的经济性质分类：（1）购买性支出；（2）转移性支出。 【例题2·多选题】财政的转移性支出主要有（）。 A.财政补贴 B.债务利息 C.养老保险 D.失业救济 E.事业经费 『正确答案』ABCD 『答案解析』财政转移性支出是资金无偿的、单方面的转移，包括政府补贴、债务利息、养老保险和失业救济、社会保障等方面的支出。 【例题3·多选题】（2016年）财政的积累性支出有（）。 A.国防费支出 B.基本建设支出 C.国家物资储备支出 D.生产性支农支出 E.企业挖潜改造支出 『正确答案』BCD 『答案解析』积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等项。 【例题4·单选题】下列支出中，属于预防性支出的有（）。 A.国防支出 B.经济建设支出 C.文教支出
D.社会福利支出 『正确答案』A 『答案解析』（1）预防性支出：用于维持社会秩序和保卫国家安全、保障人民生命财产安全与生活稳定等方面的支出。国防、司法、公安与政府行政部门的支出。（2）创造性支出：用于改善人民生活，使社会秩序更为良好，经济更为发展的支出。经济、文教、卫生和社会福利等项支出。 【例题5·单选题】（2016年）财政的可控制性支出是（）。 A.债务利息支出 B.基本建设投资支出 C.社会保障支出 D.失业救济金支出 『正确答案』B 『答案解析』可控制性支出可解释为不受法律和契约的约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的支出，即弹性较大的支出。 【例题6·多选题】下列支出中，属于一般利益支出的有（）。 A.国防支出 B.企业补贴支出 C.司法支出 D.医疗卫生支出 E.债务利息支出 『正确答案』AC 『答案解析』一般利益支出：全体社会成员均可享受其所提供利益的支出，如国防支出、司法支出、行政管理支出等；特殊利益支出：对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出，如教育支出、医疗卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出。 知识点2：掌握购买性支出和转移性支出对生产、流通、分配和国民经济运行的不同影响。 【例题1·多选题】当财政购买性支出增加时，给社会经济带来的影响是（）。 A.价格上升，利润提高 B.社会总需求减少 C.促进经济繁荣 D.造成经济萎缩 E.所需生产资料增多 『正确答案』ACE 『答案解析』政府购买性支出的增加：直接或间接增加社会总需求——价格上升——企业利润率提高——企业扩大生产——所需生产资料增多——导致社会生产的膨胀，增加国民收入，形成经济繁荣的局面。 【例题2·单选题】当购买性支出增加时，其对市场价格和企业利润的影响是（）。 A.价格上升，利润提高 B.价格上升，利润下降 C.价格下降，利润上升 D.价格下降，利润下降 『正确答案』A 『答案解析』当购买性支出增加时，其对市场价格和企业利润的影响是价格上升，利润提高。
第十章财政支出 一、财政支出分类 一财政支出的意义 考试内容：财政支出的意义 财政支出,可以从两个角度理解,首先,财政支出是一个过程;其次,从财政支出以货币度量的意义看,财政支出又是政府为履行其职能而花费的资金的总和。 就财政支出的本质而言,它是政府行为的成本。 二财政支出的分类及其内容 考试内容：财政支出的分类及其内容 财政支出分类,是编制政府预算、决算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据。 1.按政府支出功能分类 支出功能分类,就是按照政府主要职能活动进行的分类,这是世界各国广泛采用的一种分类方法。 我国政府支出的功能分类包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术等17大类。 我国现在预算支出分为“类”、“款”、“项”等不同级别的科目,共有17个“类”级科目,“类”级科目综合反映政府的职能活动。 按照政府支出功能对财政支出进行分类具有重要意义： 1 能够清晰地反映政府各项职能活动支出的总量、结构和方面,有利于按照公共财政要求和宏观调控需要,及时有效地进行支出总量控制和支出结构调整; 2 支出功能分类与支出经济分类相配合,为全面地、多角度地对政府支出进行分析创造了有利条件; 3 相同支出划归在同一功能下,便于进行国际比较。 2.按政府支出经济分类 支出经济分类,就是按政府支出的经济性质和具体用途进行的分类。 明细地反映政府支出的去向。
支出经济分类与支出功能分类分别从不同侧面,以不同方式反映政府支出的活动。 “类”、“款”。 财政支出经济分类的意义： 1 可以使政府收支分类体系更加完整,使政府每一项支出 的具体用途得到全面、具体、清晰的反映; 2 支出经济分类既是细化部门预算的重要条件,同时也是预算单位执行预算和进行会计核算的基础,有利于进一步规范和强化预算管理。 目前,我国政府支出预算分为：一般支出预算、基金支出预算、债务支出预算。 3.按财政支出最终结果分类 按财政资金使用的最终结果分类,财政支出分为补偿性支出、积累性支出、消费性支出。 1 补偿性支出,包括政府用于社会补偿性的支出水土流失治理、改善生态环境等和 物质生产领域简单再生产性质的补偿性支出。 2 积累性支出,主要是用于直接增加社会物质财富及国家物资储备包括用于扩大再生产、非生产性基本建设、建立社会后备等方面的支出。 3 消费性支出,是指用于社会公共需要方面的支出,包括文教、行政、国防等非生产部门的各项公用经费和人员经费。 4.按财政支出在经济上是否直接获得补偿分类 按财政支出在经济上是否直接获得补偿,或者说财政支出是否与商品和服务发生了交换分类,分为购买性支出和转移性支出。 5.按财政支出发生的时间分类掌握 按财政支出发生的时间分类,分为经常性支出和资本性支出。 经常性支出是指维持公共部门正常运转或者保障人们基本生活所必需的支出,包括人员经费、公用经费、社会保障支出等。税收应当成为经常性支出的补偿方式。经常性支出的 特点P83。 资本性支出是指用于购买或者生产使用年限在一年以上的耐用品所需要的支出,包括生产性支出和非生产性支出。资本性支出一般有两种补偿方式：税收和国债。 二、影响财政支出规模的主要因素 考试内容：影响财政支出规模的主要因素掌握 财政支出规模的衡量指标：一是用绝对量来衡量,如年度财政支出规模;二是用相对量 来衡量,如财政支出占国内生产总值的比重。
经济师《初级财税》章节知识：财政支出的含义 经济师《初级财税》章节知识：财政支出的含义 导语：财政支出(Public finance expenditure)通常是指国家为实现其各种职能，由财政部门按照预算计划，将国家集中的财政资金向有关部门和方面进行支付的活动，因此也称预算支出。下面我们一起来看看相关的含义概念吧。 财政支出的含义 (一)财政支出的概念 财政支出是各级政府在财政年度内的支出总和(不包括政府间的转移支出，以避免重复计算)。财政支出的内容是由法律法规决定的。 实际生活中，财政收入与财政支出完全相等几乎是不可能的，要么财政收入大于财政支出，出现财政盈余;要么财政支出大于财政收入，出现财政赤字。 (二)财政年度 我国的财政年度采用自然年度，即从当年的1月1日起至12月31日止。有些国家的财政年度与自然年度不一致，采用跨历年制，如美国联邦政府的财政年度是从当年的10月1日起至次年的9月30日止。 (三)财政支出的范围 根据我国的法律法规体系，我国的财政支出由公共预算支出和预算外资金支出组成。 预算外资金也是财政性资金，是公共部门按照法律法规和具有法律效力的规章收取或提取的收入。因此，公共部门来源于预算外收入安排的`支出也是财政支出。 制度外财政支出，如某些地方政府的支出靠"摊派"，政府出面"集资"等解决。这些支出由于没有相应的法律法规作为依据，因此严格说来不应成为"财政支出"。 习惯上，人们通常把"财政支出"等同于"预算支出"。 (四)公共部门的类型
一是政府的职能机构，或称行政部门(单位)。 另一类公共部门是事业单位，如学校、医院、科研单位等等。事业单位提供准公共商品或劳务，因此事业单位从事的活动本质上属于政府职能的延伸。 公共部门从事经济活动的资金来源大都由财政提供。但定义的财政支出并不是公共部门的所有支出。 财政支出的组成 (一)行政事业单位的经常支出 行政事业单位的经常支出是指中央政府或地方政府为公共部门的日常活动所安排的支出。这包括对公共部门工作人员的工薪支出、公共经费支出，以及生产公共商品或劳务所需要的其他日常支出。这些支出实际上是公共部门提供公共商品或劳务的流动成本。 (二)行政事业单位的投资 行政事业单位的投资是指中央政府或地方政府为公共部门的固定资产安排的投资，例如公共部门征用土地、建造办公楼设施、购买交通工具、大型办公设施等支出。这些支出实际上是公共部门提供公共商品的固定成本。 (三)财政补贴 财政补贴是指中央政府或地方政府对公共部门或市场机制主体(单位)的补助支出。 它包括三方面的内容。 一是指政府对国有企业的计划亏损补助。 二是价格补贴。 三是政府支援农业生产的支出。 (四)社会保障支出 社会保障支出包括社会保险、社会救济、社会优抚等支出。 从1997年开始，社会保险基金开始实行基金的预算管理。但社会保险基金支出的收入来源、并不属于规定的财政收入的范围。因此我们通常说的财政支出或预算支出并不包括社会保险支出。 (五)政府债务的还本付息支出
初级经济师考试经济基础资料：财政支出 初级经济师考试经济基础资料：财政支出 经济师资格考试设置两个级别：经济专业初级资格、经济专业中级资格。下面是由店铺为你精心编辑的初级经济师考试经济基础资料：财政支出，欢迎阅读！ 1、财政支出,是指政府为履行职能、取得所需商品和劳务而进行的资金支付,是政府行为活动的成本. 2、财政支出分类方法:(1)适用于编制政府预算的统计分类.国际通行的统计分类方法有财政支出功能分类和财政支出经济分类.(2)根据交易的经济性质进行分类.此种分类法将财政支出区别为购买性支出(或消耗性支出)和转移性支出. 3、财政支出规模是指一个财政年度内政府通过预算安排的财政支出总额.财政支出规模的大小反映着一定时期内政府支配社会资源的多少和政府满足公共需要能力的'高低,也反映着政府对社会经济发展影响力的强弱. 4、衡量财政支出规模大小一般有两大指标,一是绝对指标;二是相对指标. 5、财政支出规模的绝对指标,也可以称为财政支出的绝对规模,是指以一国货币单位表示的、预算年度内政府实际安排和使用的财政资金的数量总额.它可以直观地反映某一财政年度内政府支配的社会资源总量,但难以反映政府支配的社会资源在社会资源总量中所占的比重,因而不能充分反映政府在整个社会经济发展中的地位. 6、财政支出规模的相对指标,是指在预算年度内政府实际安排和使用的财政资金的数量占相关经济总量指标(通常为国内生产总值)的比率.它反映了一定时期内全社会创造的财富中由政府直接支配和使用的数额,反映了社会资源在市场和政府之间配置的比例,体现了社会财力的集中程度,也反映了财政支出与宏观经济运行以及国民收入分配的相互关联和相互制约的关系. 7、财政支出增长的衡量指标:财政支出增长率、财政支出增长的
中级经济师-财政税收-基础练习题-第二章财政支出理论与内容-第三节财政支 出的效益分析 [单选题]1.“公共劳务”收费法和“成本一效益”分析法以及最低费用选择法的区别在于()。 A.“（江南博哥）公共劳务”收费法是通过制定合理的价格与收费标准，来达到对“公共劳务”有效地、节约地使用 B.“公共劳务”收费法分析过程复杂、多面，在实际运用中难度较大 C.“公共劳务”收费法是对财政支出备选方案的选择 D.“公共劳务”收费法适用于军事、行政、文化、卫生等支出项目 正确答案：A 参考解析：本题考查财政支出效益分析的方法。“公共劳务”收费法和“成本一效益”分析法以及最低费用选择法的区别在于，它是通过制定合理的价格与收费标准，来达到对“公共劳务”有效地、节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择。 [单选题]2.主要适用于军事、政治、文化、卫生等财政支出项目的方法是()。 A.成本—收益分析法 B.最低费用选择法 C.公共劳务收费法 D.投入产出分析法 正确答案：B 参考解析：本题考查财政支出效益分析的方法。最低费用选择法是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。适用于军事、政治、文化、卫生等支出项目的方法是最低费用选择法。 [单选题]4.对于财政投资性支出项目，宜采取的效益分析方法是()。 A.成本一效益分析法 B.最低费用选择法 C.公共劳务收费法 D.公共定价法 正确答案：A 参考解析：本题考查财政支出效益分析的方法。“成本一效益”分析法是西方发达国家于20世纪40年代，把私人企业中进行投资决策的财务分析法运用到财政分配领域，成为政府进行财政支出决策，从而有效地使用财政资金的重要方法。 [单选题]5.下列项目中，适宜用成本一效益分析法衡量效益的是()。 A.基本建设投资支出 B.军事支出 C.文化支出
第三章财政支出的内容 第一节购买性支出 一、行政管理与国防经费支出 （一）行政管理与国防支出的性质与内容 行政管理支出与国防支出在性质上的共同之处： 1. 行政管理支出和国防支出都属于国家政权建设支出，这两类支出是国家财政的最基本的支出。 2。行政管理支出和国防支出都属于用于社会消费的非生产性支出，对社会的发展和财富的创造没有直接的贡献，必须加以约束，控制在合理的限度内。 行政管理支出的内容取决于国家行政管理机构的结构及其职能。包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。 行政管理支出,按其最终用途划分，可分为人员经费和公用经费两部分。 国防支出的内容：包括国防费、国防科研事业费、民兵建设费以及用于专项工程和其他的支出。 (二）行政管理费和国防费的控制 我国行政管理支出主要有以下特点： （1)行政管理支出增长超过同期财政支出和GDP（国民生产总值）的增长水平。 （2）行政管理费支出占财政支出的比重上升较快. （3)人员经费中的工资和补贴支出的增长速度突出。 （4）离退休费用占行政管理费支出的比重明显提高. （5）行政管理费支出内部结构发生较大变动。 （6）行政管理支出的行业结构、地区结构的不平衡趋势扩大。 影响行政管理费支出增长的因素主要表现在： 1、人员与机构双膨胀； 2、政府预算约束软； 3、行政支出膨胀的深层次原因 控制行政支出规模，优化行政支出结构,应在以下几方面作出努力： 第一,合理调整规划支出范围，严格支出的管理与监督,硬化预算约束力； 第二,精简机构，控制人员编制,提高行政支出效率； 第三，深化以优化行政组织结构，转变行政职能和完善行政体制为主要内容的行政改革。 A。行政组织结构方面的改革:一是横向减少机构数目；二是调整组织结构形式。 B。行政职能方面的改革： 一是增设或扩大可增加政府宏观调控功能的机构； 二是取消或调整与市场经济体制要求不一致的或由市场经济调节机制取代的政府职能并相应取消或调整有关机构； 三是取消或调整可用法律手段取代的政府职能并相应取消或调整有关机构； 四是取消或调整政府管不了或不该管的各种职能或职责，并相应取消或调整有关机构。 C。行政体制改革：包含行政组织结构和行政职能两方面的改革。 二、文教科学卫生支出 (一）文教科学卫生支出的性质与内容 1。文教科学卫生支出属于社会消费性支出:从内容上看，文教卫生支出仅指财政用于文教科学卫生等部门的经常性支出，不包括财政向这些部门拨付的基本建设支出、科教三项费用等投资性支出。
第一章财政的概念与职能 第一节财政产生的条件 财政既是一个经济范畴，同时又是一个历史范畴。 知识点：财政产生的经济条件 财政不是从来就有的，它是社会生产力和生产关系发展到一定历史阶段，伴随着国家的产生而产生的。 （I）原始社会初期，由于生产力发展水平极其低下，人们过着原始群居的生活，单独 的个人不可能取得维持生存的物质资料，任何人都不可能脱离生产劳动，没有剩余产品，没有国家，也不可能产生财政。 （II）原始社会末期，由于生产力的发展，发生了社会分工，即第二次社会大分工一一手工业从农业中分离出来，标志着人们不再是直接为了自身的消费而生产，还进行直接以交换为目的的生产，即商品生产。人们的生产劳动所创造出的劳动产品，除了维持自身的生存以外，还出现了日益增多的剩余产品，为财政的产生提供了可能 【补充】 第一次社会大分工：指原始社会末期农业部落和游牧部落从狩猎、采集者中的分离；第二次社会大分工：手工业和农业之间的分离； 第三次社会大分工：指原始社会晚期商人阶层的产生。 三次大分工奠定了以后社会分工的基本格局，并且对社会经济发展产生了重大影响。下列关于财政产生的说法中，正确的是（）。 A.财政产生于原始社会末期 B.财政产生于奴隶社会 C.财政产生于封建社会 D.财政产生于资本主义社会 『正确答案』A 『答案解析』本题考查财政产生的条件。原始社会末期，人们的生产劳动所创造出的劳动产品，除了维持自身的生存以外，还出现了日益增多的剩余产品，这就为财政的产生提供了可能。 知识点：财政产生的政治条件 随着社会分工的扩大，商品生产和商品交换进一步发展，剩余产品不断增多，各个家庭
逐渐脱离氏族群体而成为独立的生产单位，私有制社会由此产生 战争中的俘虏被保留下来，为奴隶主创造剩余产品形成奴隶。社会的发展产生阶级以后，阶级斗争也随之发生。 奴隶主阶级为了维护他们在经济上的既得利益和政治上的统治地位，就需要掌握一种拥有暴力的统治工具，以镇压奴隶阶级的反抗。于是，以前处理原始公社内部事务的氏族组织逐步地转变为国家 国家是阶级矛盾不可调和的产物，是阶级统治的机器，是一个阶级压迫另一个阶级的工具。国家区别于氏族组织的一个重要特征，就是“公共权力”的设立，而构成这种公共权力的包括军队、监狱和强制机关。 奴隶制国家为了维持它的存在和实现其职能，需要占有和消耗一定的物质资料。由于国家本身并不从事物质资料的生产，它的物质需要就只能依靠国家的政治权力，强制地、无偿地把一部分社会产品据为己有。 在整个社会产品分配中，就分化独立出一种由国家直接参与的社会产品分配，这就是财政分配 奴隶制国家的出现，为奴隶制国家财政的产生提供了必然性【结论】 下列属于财政产生的政治条件的有（）。 A.生产力的发展 B.国家的出现 C.私有制的出现 D.阶级的出现 E.资本主义生产方式的出现 『正确答案』BCD 『答案解析』本题考查财政产生的条件。生产力的发展，剩余产品的出现，是财政产生的物质基础，成为财政产生的经济条件；私有制、阶级和国家的出现，是财政产生的政治条件，财政是随着国家的产生而产生的。 财政产生的经济条件是（）。 A.剩余产品的出现
前言 一、教材主要框架结构 第一部分：教材主要框架结构 财政部分：第一章财政的概念与职能 第二章财政支出理论与内容 第三章财政收入概述 第八章政府非税收入 第九章公债 第十章政府预算管理 税收部分：第四章税收基础知识 第五章货物和劳务税制度 第六章所得税制度 第七章其他税收制度 第二部分：试题特点
（一）考试题型题量 全卷共计100题，满分为140分，所有题型均为选择题。 三、考核重点——税收部分（教材的第四章-第七章） 四、学习方法及复习建议 2.习题班阶段。目标是提高做题技巧，通过将各个考点的练习题进行训练，使所学知识融会贯通。在这一阶段可以适当提高题目难度。每做完一道题要争取掌握住一个或多个知识点。通过做题，总结解题思路与解题应注意的问题，达到熟练掌握知识点的程度。这阶段可将自己以往所做各章的同步练习再重复一次，检验自己对知识的掌握。 3.冲刺班阶段。在全面复习的基础上，针对可能的考点进行重点强化。通过模拟题的训练，体验实战的感觉。 二、增值税的纳税人 （二）特殊规定 （4）2017年7月1日（含）以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，按照现行规定缴纳增值税。 对资管产品在2017年7月1日以前发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。 资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。 资管产品，包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品等。 三、增值税的征税范围 （三）销售服务 1.交通运输服务 （4）管道运输服务 自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照交通运输业缴纳增值税。 5.金融服务 （4）金融商品转让。金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 此外，发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，按照以下规定执行：①发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。②清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发
2020年中级经济师财政税收考点习题：财政支出理论与内容含答案 1关于财政支出规模增长趋势的各种理论解释中，“政府活动扩张法则”的提出者是( )。 A.罗斯托 B.瓦格纳 C.皮考克 D.鲍莫尔 2皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”认为( )。 A.政府活动不断扩张所带来的公共支出不断增长，是社会经济发展的客观规律 B.公共收入和公共支出总是同步增长的
C.生产率偏低的政府部门的规模必然越来越大，其支出水平也越来越高 D.在经济发展的不同阶段，公共支出的重点有所不同 3根据“经济发展阶段论”，当政府部门加强对经济的干预时，经济发展进入了( )阶段。 A.早期 B.中期 C.成熟 D.衰退 4根据“经济发展阶段论”，当经济发展由中期阶段进入成熟阶段
的时候，增长速度大大加快的支出不包括( )。 A.教育支出 B.保健支出 C.社会福利支出 D.环境卫生支出 5关于财政支出规模增长趋势的理论解释的说法不正确的是( )。 A.瓦格纳认为公共支出的不断增长源于政府活动的不断扩张 B.皮考克和魏斯曼的分析结论是公共收入和公共支出总是同步增长的 C.马斯格雷夫和罗斯托认为，在经济发展的成熟阶段，政府部门应该加强对经济的干预
D.根据皮考克和魏斯曼的分析，经济发展是导致公共支出增长的内在因素 6根据“经济发展阶段论”，在经济进入成熟阶段后，财政支出的重点是()。 A.法律和秩序 B.交通设施 C.社会福利 D.环境卫生 7根据马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”，在经济发展的早期阶段，公共支出主要是( )。 A.政府投资支出
B.政策性支出 C.社会福利支出 D.政府干预支出 8根据皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”，下列各项中属于导致公共收入增长的内在因素的是( )。 A.经济发展 B.政府规模扩大 C.战争 D.自然灾害
2019年中级经济师考试财政税收章节例题：第二章含答案 第二章财政支出理论与内容 题型：以单选题和多选题为主 分值：10-15分左右;一般情况，7道单选题，2道多选题。 【例题1·单选题】财政投融资的资本金投入者是()。 A.政府 B.中央银行 C.商业银行 D.邮政储蓄 『正确答案』A 【例题2·单选题】(2014年)财政投融资的管理机构是()。
A.财政部门 B.中央银行 C.商业银行 D.政策性金融机构 『正确答案』D 『答案解析』本题考查财政投融资制度。财政投融资的管理由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营。 【例题3·单选题】(2014年)政策性银行资本金的主要来源是()。 A.商业银行的存款 B.中央银行的贷款 C.政府财政投资
D.大型国有企业存款 『正确答案』C 【例题4·单选题】(2015年)关于财政投融资的说法，错误的是()。 A.财政投融资的预算管理比较灵活 B.财政投融资政策性很强 C.财政投融资委托特定的商业银行管理 D.财政投融资目的性很强 『正确答案』C 『答案解析』本题考查财政投融资制度。财政投融资的管理由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营，选项C 说法错误。 【例题5·单选题】(2014年)关于购买性支出的说法，正确的是()。
A.购买性支出直接影响国民收入分配 B.购买性支出直接影响就业 C.购买性支出间接影响生产 D.购买性支出对微观经济主体的预算约束是软的 『正确答案』B 【例题6·多选题】关于购买性支出与转移性支出的经济影响的说法，正确的有()。 A.购买性支出对企业预算约束较强 B.购买性支出对政府的效益约束较弱 C.转移性支出直接影响社会生产 D.转移性支出对政府的效益约束较强 E.转移性支出执行收入分配的职能较强
第四节购买性支出 知识点：购买性支出的一般性分析 财政购买性支出是指政府在一定时期内购买商品和劳务的支出。 （一）政府消费性支出与经济运行 政府消费性支出是指政府部门为全社会提供的公共服务的消耗性和免费或以较低价格向居民住户提供的商品和劳务的净支出。前者等于政府提供服务的产出价值减去政府所获得的经营收入的价值，而政府服务的产出价值等于它的经营性业务支出加上固定资产折旧；后者等于政府免费或以较低价格向用户提供的商品和劳务的市场价值减去向用户收取的报酬。 从整个社会来看，一定时期内对商品和劳务的全部最终消费支出称为社会总消费，它包括居民消费、企业（单位和集团）消费和政府消费。因而，社会总消费构成了社会总需求的一部分，而政府消费又构成社会总消费的一部分，所以政府消费性支出就成为社会总需求的一个有机组成部分。 政府消费性支出的作用 1.政府消费性支出既是经济运行的结果，又是经济运行的前提 【提示】如何理解？ 一方面政府作为需求方，对市场的供求变化产生重要影响；另一方面，政府消费性支出扩张具有启动经济运行的功能，对刺激整个社会消费的扩大发挥巨大作用。 经济运行的结果： 政府消费只能是消费生产出来的商品和劳务，政府消费性支出取决于生产，生产规模决定政府消费性支出的规模，生产结构决定政府消费性支出结构。 经济运行的前提： 一方面政府作为需求方，对市场的供求变化产生重要影响；另一方面，政府消费性支出扩张具有启动经济运行的功能，对刺激整个社会消费的扩大发挥巨大作用。 2.政府消费性支出是社会总需求中最活跃的因素之一 政府消费性支出规模的扩大或缩小，对商品的供求关系会产生巨大影响： ①政府消费性支出规模扩大，会形成一股强大的购买力；
中级经济师 财政税收 教材精讲班 授课教师：高亚军
第二章财政支出理论与内容 考情分析 本章命题形式：单选题、多选题 本章重点内容：财政支出的分类、财政支出规模的增长趋势、财政支出的效益分析方法、财政投资性支出的特点、社会保障的内容、税收支出的形式 第一节财政支出的分类及其经济影响 一、财政支出的分类 （一）按财政支出的经济性质分类（有较强的经济分析意义） 1.购买性支出：表现为政府购买货物和劳务的活动，包括购买日常政务活动所需的货物和劳务支出，也包括用于进行国家投资所需的货物和劳务的支出（政府部门的行政管理费用支出、事业经费支出、投资拨款等） 2.转移性支出：表现为资金的无偿的、单方面的转移，主要包括政府部门用于财政补贴、债务利息、社会保障等方面的支出 （二）按财政支出在社会再生产中的作用分类（在于便于社会连接国家财政分配与国民经济发展之间的关系，考察财政分配在促进经济发展方面的作用） 1.补偿性支出：用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出 2.消费性支出：财政用于社会共同消费方面的支出，主要包括科教文卫事业费、抚恤和社会福利救济、行政管理费、国防费用等 3.累积性支出：财政直接增加社会物质财富及国家物质储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物质储备支出、生产性支农支出等
（三）按财政支出的目的性分类（揭示财政支出的趋向及其在经济生活中的作用） 1.预防性支出：用于维持社会秩序和保卫国家安全，使其免受国内外敌对的力量的破坏和侵犯，以保障人民生命财产安全与生活稳定的支出，包括国防、司法、公安与政府行政部门的支出 2.创造性支出：用于改善人民生活，使社会秩序更为良好、经济更为发展的支出，包括基本建设投资、文教、卫生和社会福利等支出 （四）按政府对财政支出的控制能力分类（可以表明政府对其支出项目的可控制能力） 政府可根据经济形势的变化和财政收入的可能而对财政支出进行调整的能力 1.不可控制支出：根据现行法律、法规所必须进行的支出，即在法律和法规的有效期内，必须按照规定准时如数支付，不得随意停付或逾期支付，也不得任意削减其数额，表现为刚性很强的支出（最低收入保障和社会保障；政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出，对地方政府的补贴） 2.可控制支出：不受法律和契约的约束，可以由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增加的支出，即弹性较大的支出 【例1】财政的可控制支出是（）。 A.债务利息支出 B.基本建设投资支出 C.社会保障支出
第九章公共物品与财政职能 本章考情： 本章考试分值为1－3分。 本章主要内容： 1.公共物品的定义及其融资与生产 2.公共财政的基本含义与特征 3.公共财政的基本职能 一、公共物品的定义及其融资与生产（新增） 考试内容：公共物品的定义及其融资与生产。 （一）公共物品及其特征 1.定义：公共物品是指增加一个人对该物品的消费，并不同时减少其他人对该物品消费的那类物品。与私人物品相对应。 2.特征 （1）非竞争性――主要特征 （2）非排他性――派生特征 （二）公共物品的需求显示 通过政治机制（具有强制性的政治交易）显示对公共物品的需求。 通过出价显示对私人物品的需求。 （三）公共物品的融资与生产 公共物品的供给： （1）资金来源――融资 （2）生产 1.公共物品的融资 （1）政府融资（或强制融资） 免费搭车问题使公共物品市场融资机制失灵。政府融资的缺点是难以满足社会成员对公共物品的多样化需求。 （2）私人融资（或自愿融资） 非排他性称为对自愿融资起障碍作用的关键因素。私人融资的缺点是可能导致公共物品的数量不足和结构不平衡。 （3）联合融资 常见的手段是政府以财政补贴和税收优惠等方式，鼓励私人机构提供公共物品。 2.公共物品的生产 （1）政府生产：雇佣公共雇员 （2）合同外包：政治家――私人厂商――雇员 （四）公共物品供给的制度结构 四方面： 1.公共物品供给的决策制度。决策问题是公共物品制度结构的核心。 2.公共物品供给的融资制度。 3.公共物品供给的生产制度。 4.公共物品供给的受益分配制度。 建立一个多元的、竞争性的、有效率的、均衡发展的公共物品供给制度结构。
【例题1·单选题】公共物品的（）是公共物品供给制度的核心。 A.融资制度 B.生产制度 C.决策制度 D.受益分配制度 答疑编号2880090101] 『正确答案』C 【例题2·多选题】公共物品供给的制度结构由以下方面构成（）。 A.公共物品供给的决策制度 B.公共物品供给的获利制度 C.公共物品供给的融资制度 D.公共物品供给的生产制度 E.公共物品供给的受益分配制度 答疑编号2880090102] 『正确答案』ACDE 二、市场效率与市场失灵 略 三、财政的基本含义与特征 （一）财政的基本含义 考试内容：财政的基本涵义。 财政是一种与市场经济发展需要相适应的财政类型，是为市场提供公共服务的财政。 财政为市场提供公共物品和服务以满足公共需要。社会公共需要是相对于私人个别需要而言的，具有以下特征： （1）社会公共需要是社会公众共同的需要，它不是一般意义上的人人有份的个人需要，也不是个人需要的简单加总； （2）社会公共需要是每一个社会成员可以无差别地共同享有的需要，一部分社会成员的享用并不排斥其他社会成员的享用； （3）社会成员享用社会公共需要要通过纳税、付费等形式付出代价，当然这种代价的付出不遵循等价交换原则； （4）满足社会公共需要是政府的责任。 （二）财政的基本特征 考试内容：财政的基本特征（掌握）。 财政具有四个基本特征：弥补市场失效、提供公平服务、非市场营利性和法治化财政。（提示：掌握每个特征的含义，以应对单选题） 1.弥补市场失效 2.提供公平服务：是我国财政的重要目标和基本特征。 财政公平包括起点公平、过程公平和结果公平，也包括经济公平和社会公平。 财政提供公平服务体现在三个方面： （1）财政收入结构要体现公平性：包括横向公平和纵向公平。 横向公平：经济能力或支付能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，以同等的方式对待