建立项目评价体系的探讨 - 企业内刊 - 大连万达集团大连万达集团
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发布时间：2003-09-25 作者：集团审计部 王健
项目评价有广义和狭义之区分。广义的项目评价是指从投资者的微观角度和全社会的宏观角度出发，对投资项目的社会效益和经济效益进行综合分析和判断的过程；狭义的项目评价是指从投资者角度出发，对投资项目给投资者带来的直接经济效益进行分析和判断的过程。狭义项目评价仅指项目财务评价，而广义项目评价则在项目财务评价的基础之上，兼顾国民经济评价和社会效益评价，更具综合性。
由于项目评价的广义和狭义之分，项目评价体系亦有广义与狭义之别。限于篇幅，本文仅讨论狭义的项目评价体系，即以投资者为评价主体、以项目经济效益为评价客体、以投资者价值最大化和资源利用效率最大化为目的的项目评价体系的建立的有关问题。
一、 项目周期与项目评价体系
（一）项目周期
项目周期是指一个建设项目从项目设想、项目策划、项目建设、项目运行，直至项目终止的全过程。项目的性质不同，则项目周期的时间跨度也不尽相同。短平快的股票交易，其项目周期可能不到一个小时；大规模成片开发的房地产建设项目，其项目周期可能是三年五年；核电站建设，其项目周期则可能达到五十年、一百年。
不考虑项目周期的时间长短，依据项目周期不同阶段工作内容、特点等的差异，一般来说，可以将项目周期分为三个时期：投资前期、投资期和投资后期。以时间序列为轴，项目投资决策及之前的阶段为投资前期，项目建成并投入使用以后的阶段为投资后期，中间的部分即为投资期。
（二）项目评价
项目评价是指为了达到既定的目标，对一项投资项目进行的可行性分析、决策指导性判断和总结性评价。项目评价的总体目的是要在宏观水平上合理利用有限资源，提高资源利用效率，实现投资者价值最大化。
项目评价是提高投资合理性和效益性、实现企业目标的重要手段和有效方法，是实现合理化企业资源配置的必然途径。这是因为所有经济活动都是
从项目开始的，所有项目投资的决策、建设和经验总结都取决于项目评价的结果。因此项目评价工作应使投资项目的设想、制定、选择和执行更加有效地服务于企业未来的经济目标。
（三）项目评价体系与项目周期
项目评价是项目管理的重要组成部分，它贯穿于项目周期的全过程。与前文中划分的项目周期的三个阶段相对应，项目评价也包含三方面的工作，分别是：项目投资前期的可行性研究（前期评价）、项目投资期的过程评价（中期评价）和项目投资后期的总结评价（后评价）。前期评价、中期评价和后评价即构成了项目评价体系。也就是说，项目评价体系是项目评价在项目周期的不同阶段的不同表现形式的有机组合。
在项目周期的不同阶段，项目评价的目的、性质、对象、主要内容、使用的数据来源以及评价结果的用途都有所不同。下文将对前期评价、中期评价和后评价分别进行详细分析。
二、 项目前期评价
项目投资前期的工作主要围绕项目投资决策展开，目的在于做出是否需要投资、投资于何以及如何投资的决策。项目投资前期是开拓投资项目并对项目进行规划、研究和做出决策的时期，可以说，项目投资前期的工作是投资期和投资后期工作的基础，项目投资前期的工作完备与否决定了项目投资有无取得良好经济效益的可能性。
项目投资前期进行的项目评价即为项目前期评价，具体是指在投资决策做出之前，对与项目投资有关的经济、技术等各方面情况进行的深入细致的调查研究，对各种可能的项目投资方案进行的全面的技术可行性论证和经济可行性论证，以及对项目建成并投入使用后的经济效益进行的科学合理的预测和判断。项目前期评价的评价结论直接决定了项目投资能否获得实现，因此项目前期评价工作至关重要。如果项目前期评价准备充分、执行恰当，评价指标全面，评价结论准确合理，企业通过项目投资获取良好经济效益的愿望就有可能成为现实；反之，项目投资将面临极大的风险。
项目前期评价与后评价的评价原则、评价方法、评价技术基本相同。不同之处主要在评价的目的以及由此决定的评价工作重点上。项目前期评价的目的在于评价投资项目在技术上的先进性和经济上的效益性，分析项目本身的条件对投资者未来经济利益的作用和影响，并根据预测资料和历史资料进行分析，为投资决策提供依据。项目前期评价的工作重点在于对各种投资方案本身经济效益性的分析和不同投资方案间经济效益的对比
，选择最大化利用企业资源的投资方案或其组合，从而促进投资者经济效益的最大化。
项目前期评价的缺点在于评价所选用的数据参数均为预测数据或者其他项目的历史数据，数据来源的局限使得项目前期评价结论存在一定的不确定性，这是任何项目前期评价所无法避免的。
三、 项目中期评价
项目投资期的主要工作是合理调度企业各类资源，保障项目建设顺利进行。资源最有效配置和最有效利用是这一阶段项目管理工作的主要着眼点。项目中期评价就是指在项目投资期间对项目实施过程进行评价的过程。
项目投资期的良好工作是投资决策效益的保证。项目投资期的各项工作应当按照计划和设计要求来操作，投资者和管理者必须对项目的成本、进度和质量进行全过程的严密监督和全方位的严格控制，以保证项目建设顺利进行。但是由于项目前期评价依据的资料大部分来源于预测，其余来源于历史资料，信息的准确性和决策有用性十分有限，导致项目计划本身可能存在不合理之处；又由于项目实施处于复杂的外部经济环境当中，变化了的客观环境可能导致项目建设过程中发生一些前期评价所未能纳入考虑范围的事件，这种种因素都使得项目建设难以完全按照既定计划进行，此时就有必要对项目进行重新评价，发现问题并解决问题。因此，项目中期评价对于项目实施过程的顺利与否也至关重要。
与前期评价和后评价相比，中期评价属于事中控制范畴，具有以下几个主要特点：
1、中期评价的评价目的是发现项目实施过程中出现的问题，检测项目实施情况与预测目标的偏离程度，分析其原因，提出改进方法，并将有关结论以建议或者指令的形式反馈给项目管理者，以改进项目管理工作。
2、中期评价的工作重点在于诊断和解决项目实施过程中发生的问题和争端，推动和保证项目建设向着既定目标不断前进。
3、中期评价的评价结果直接作用于项目建设本身，改进项目管理水平、提高项目管理质量的效果十分明显。
四、 项目后评价
项目投资后期可以分为生产期和终止期，其主要工作是通过项目运行，最终实现项目投资的效益和效率。项目后评价即是指在项目投资完成后，对项目目的的实现情况、项目建设的效率情况和项目运行的效益情况进行的全面、系统的分析。项目后评价的目的在于通过分析项目投资实际运行情况，找出实际情况与计划数据的差异，分析和总结差异形成的原因，形成关于本
项目管理工作经验教训的结论，并推广运用到其他类似项目的建设中。
由于所选用的数据参数基本上来自于本项目实施过程中的第一手资料，具有极强的评价相关性，在独立客观、公正公开的条件下，项目后评价可以看作是一种以事实为依据、以数据为话语、以经济效益为目标的经济鉴定行为，其评价结论对项目投资者和项目管理者都是应该接受的，也是可以接受的。
项目后评价工作对于企业未来的发展非常重要，其重要作用主要表现在以下几个方面：
第一，项目后评价的结论是奖优罚劣、论功行赏的依据。项目建设普遍采用经济责任制，项目目的的完成情况与相关责任人的经济利益息息相关。通过项目后评价，公开、公正、公平地评价项目目标的完成情况和项目建设的效率情况，对比分析项目实际执行结果与前期评价所确定的项目目的之间的差距，区别可控因素和不可控因素对项目执行情况的影响，从而形成对相关责任人职责履行情况的结论，对项目管理者的奖惩措施也就根据以上结论和经济责任状的约定而确定了。
第二，项目后评价的结论反馈于项目投资决策，有助于提高未来投资决策水平。项目前期评价是项目决策的依据，但是前期评价的结论是否合理，则需要通过后评价来检验。根据项目后评价的反馈信息，及时纠正项目前期评价和项目决策过程中存在的问题，从而可以提高未来项目决策的科学水平。另外，后评价制度的存在本身也会促使前期评价工作人员增强责任感、提高预测的准确性和科学性，从而提高决策水平。
第三，项目后评价的结论推广到其他类似项目的建设中，提高企业项目管理整体水平。项目后评价的内容不仅包括针对前期评价的再评价，还包括对项目决策及目标本身的合理性的评价，对项目实际运营情况（项目招投标过程、项目建设管理过程等）也要进行深入分析，因此项目后评价的结论对其他类似项目的建设也有重要的参考意义。
另外，由于项目后评价属于事后控制范畴，其作用限于“亡羊补牢”，后评价已经无法挽回项目本身的损失，只能通过分析项目全过程的经验教训，指导以后的投资行为。因此，项目后评价的结论势必应当推广到其他类似项目的建设中，以增强企业未来的经济效益。
项目前期评价、中期评价与后评价各有侧重，相辅相成，共同形成项目评价体系。项目评价体系是一个有机的评价系统，每个组成部分都有其不可替代的重要作用。但是目前项目投资者和管理者对建设项目评价体
系的认识还十分不够，人们普遍比较重视项目前期评价，对项目中期评价和后评价的重要性有所忽视。
在许多决策者中存在这样的片面认识，他们认为项目投资已经全部或者大部分投入了，再投入很多费用用于项目中期评价和后评价是不值得的。他们只看到了对项目评价的投入，却没有看到项目评价带来的效益；他们只看到了眼前利益，却忽视了未来利益。另外对于项目后评价，人们普遍关注的是评价结果对个人经济利益的影响，对于评价结论（本项目建设过程中的经验教训）的进一步推广和应用却没有太大兴趣。这不能不说是项目评价的遗憾。
笔者认为，项目评价是有效益的，不仅有直接效益，更多的是长期效益。尤其是项目中期评价和项目后评价，前者可以显著提高企业资源的利用程度和利用效率，后者可以有效提高企业未来决策水平和项目管理水平。这些都可以帮助企业不断提高创造经济效益的能力。对于致力于创建“百年企业”的中国企业来说，建立并不断完善项目评价体系、充分发挥项目评价结论的作用，是十分重要的。
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