第二十章所得税
一、单选题
1.长江公司于2012年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,该项固定资产的最低折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计相同。则2012年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。
A.346
B.24
C.12
D.348
2.甲公司2013年3月1日开始自行研发一项新工艺，2013年3月至10月发生的各项研究、开发等费用共计150万元，2013年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资120万元，福利费30万元，另支付租金25万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。至2013年12月31日，甲公司自行开发成功该项新工艺。并于2014年2月1日依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费5万元，2014年3月1日为运行该项资产发生的培训费7万元，2014年该无形资产共计摊销金额为25万元。则甲公司2014年年末该项无形资产的计税基础为（）万元。
A.142.5
B.0
C.132
D.120
3.诚信公司2012年6月30日将某项自用房产用于经营性出租，且以公允价值模式对其进行后续计量。该房产原值为2000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，无残值；截止2012年6月30日该房产已经使用5年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为2200万元。2012年12月31日，其公允价值为2600万元。税法规定，该项自用房产的计提折旧政策与会计上转换前一致。则2012年12月31日该项投资性房地产的计税基础为（）万元。
A.900
B.1000
C.2200
D.2600
4.南方公司于2012年1月1日以银行存款1000万元自证券市场购入某公司5年期债券，面值为1250万元，票面年利率为4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并偿还本金，实际年利率为10%，南方公司将该债券作为持有至到期投资核算。则该持有至到期投资产生的暂时性差异为（）。
A.产生应纳税暂时性差异41万元
B.产生可抵扣暂时性差异41万元
C.产生可抵扣暂时性差异59万元
D.不产生暂时性差异
5.A公司2014年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2014年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。则A公司2014年12月31日该项其他应付款的计税基础为（）万元。
A.0B.280C.200D.80
6.A公司2012年发生并支付了1200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2012年实现销售收入6000万元。A公司2012年广告费支出的计税基础为（）万元。
A.300
B.1200
C.900
D.0
7.海尔公司适用的所得税税率为25%。海尔公司2014年10月1日以银行存款28万元从证券市场购入某公司股票，作为交易性金融资产核算，未发生其他相关税费。2014年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为26万元，2015年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为32万元。则海尔公司2015年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）
万元。
A.-0.5
B.0.5
C.1.5
D.1.0
8.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2012年9月甲公司以1200万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2012年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2012年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（）万元。
A.150
B.0
C.90
D.300
9.甲公司于2012年1月1日购买乙公司80%股权，形成非同一控制下企业合并。因会计准则规定与适用税法规定的处理方法不同，在购买日产生可抵扣暂时性差异400万元。假定购买日及未来期间企业适用的所得税税率为25%。购买日，因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产100万元。购买日确认的商誉为60万元。在购买日后6个月，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异400万元，且该事实于购买日已经存在，则下列关于甲公司的会计处理中正确的是（）。
A.借：递延所得税资产 100
贷：商誉100
B.借：递延所得税资产 100
贷：商誉 60
所得税费用 40
C.借：递延所得税资产 100
贷：所得税费用100
D.借：递延所得税负债 100
贷：商誉 60
所得税费用 40
10.2013年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，甲公司2013年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。
A.105
B.128
C.120
D.123
11.甲公司2012年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的业务招待费为280万元。甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2012年应交所得税金额为（）万元。
A.475
B.500
C.470
D.395
12.甲公司将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式对其进行后续计量。2014年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产的后续计量模式从成本模式转换为公允价值模式。该写字楼的原价为5000万元，已计提折旧600万元。2014年1月1日，该写字楼的公允价值为6100万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为（）万元。
A.1700
B.1275
C.1445
D.1083.75
二、多选题
1.下列表述中产生应纳税暂时性差异的有（）。
A.资产的账面价值大于其计税基础
B.资产的账面价值小于其计税基础
C.负债的账面价值大于其计税基础
D.负债的账面价值小于其计税基础
2.A公司为2011年新成立的公司，2011年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2012年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2012年及以前A公司适用的所得税税率为33%，根据2012年颁布的新所得税法的规定，自2013年1月1日起A公司适用的所得税税率变更为25%。2013年实现税前利润1200万元，2013年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。则下列说法正确的有（）。
A.2011年年末应确认的递延所得税资产990万元
B.2012年年末利润表的所得税费用为0
C.2012年转回递延所得税资产264万元
D.2012年年末的递延所得税资产余额为550万元
3.关于所得税，下列说法中正确的有（）。
A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用
B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异
4.甲、乙是母子公司关系，2013年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为400万元，内部售价为600万元，2013年年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为480万元，乙公司计提了120万元的存货跌价准备，甲、乙公司适用的所得税税率为25%，假设不考虑其他条件。下列关于合并报表相关处理的表述中，错误的有（）。
A.确认递延所得税资产30万元
B.确认递延所得税负债30万元
C.确认递延所得税资产20万元
D.确认递延所得税负债80万元
5.下列有关递延所得税资产的说法正确的有（）。
A.在资产负债表日，企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的，则应对原来确认的递延所得税资产进行调整，应当减记递延所得税资产的账面价值
B.确认相关递延所得税资产减值时，按已确认的递延所得税资产中应减记的金额借记“所得税费用”、“其他综合收益”等科目，贷记“递延所得税资产”科目
C.确认相关递延所得税资产减值时，按已确认的递延所得税资产中应减记的金额借记“资产减值损失”、“其他综合收益”等科目，贷记“递延所得税资产减值准备”科目
D.如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，也无需恢复递延所得税资产的账面价值
6.下列各项交易或事项的处理中，应当增加递延所得税费用金额的有（）。
A.计提产品质量保证金50万元
B.本期发生净亏损，税法允许在以后五年内弥补
C.确认交易性金融负债公允价值下降120万元
D.转回存货跌价准备20万元
7.下列各项交易或事项中，产生的暂时性差异所确认的递延所得税资产或负债不应当对应所得税费用的有（）。
A.计提产品质量保证金50万元
B.确认可供出售金融资产公允价值上升80万元
C.确认交易性金融负债公允价值下降120万元
D.由成本模式转换为公允价值模式的投资性房地产，转换日公允价值与原账面价值的差额为
100万元
8.下列有关所得税列报的表述中正确的有（）。
A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示
B.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为流动资产和流动负债在资产负债表中列示
C.所得税费用应当在利润表中单独列示，同时还应在附注中披露与所得税有关的信息
D.一般情况下，在个别报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
9.甲公司2012年部分经济业务如下：（1）2012年6月30日将自用房产用于经营出租，且以公允价值模式对其进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截止2012年6月30日已使用3年，转换日公允价值为1000万元，2012年12月31日公允价值为950万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且税法的折旧政策与原会计规定一致。（2）2012年8月10日购买某上市公司股票，并作为交易性金融资产核算，初始成本为500万元，2012年12月31日公允价值为420万元。针对上述业务，以下表述正确的有（）。
A.甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础
B.2012年12月31日该投资性房地产的账面价值为950万元，计税基础为1000万元
C.2012年12月31日该投资性房地产的账面价值为950万元，计税基础为650万元
D.2012年12月31日该交易性金融资产账面价值为420万元，计税基础为500万元
10.大海公司2012年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。2012年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则下列表述中正确的有（）。
A.大海公司2012年12月31日计提存货跌价准备12万元
B.大海公司2012年12月31日存货账面价值为70万元
C.大海公司2012年12月31日存货计税基础为70万元
D.大海公司2012年12月31日存货计税基础为90万元
11.下列有关负债计税基础确定的表述中，正确的有（）。
A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债100万元，则该项预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0
C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为0
D.企业当期期末确认应付职工薪酬1500万元，按照税法规定可以于当期全部扣除。则应付职工薪酬的账面价值为1500万元，计税基础为1500万元
12.甲公司本年实现税前会计利润500万元，非公益性捐赠支出为25万元，各项税收的滞纳金和罚款为10万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（无直接影响所有者权益的部分）。适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（）。
A.企业本期应交所得税为140万元
B.企业本期应纳税所得额为560万元
C.企业本期递延所得税资产期末余额为5万元
D.企业本期所得税费用为133.75万元
三、综合题
1.甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，假定甲公司有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限、残值均与税法规定相同。2013年年末，甲公司财务总监对2013年度的下列有关业务的会计处理提出疑问：
（1）2013年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费3000万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入18000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。甲公司未确认递延所得税资产。
（2）2013年1月1日，甲公司以1043.28万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债的票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算，甲公司会计处理如下：
①2013年1月1日
借：持有至到期投资——成本1000
——利息调整 43.28
贷：银行存款 1043.28
②2013年12月31日
借：持有至到期投资——应计利息60
贷：投资收益60
借：所得税费用 25.82
贷：递延所得税负债 25.82
（3）甲公司于2013年1月2日用银行存款从证券市场上购入丁上市公司股票5000万股，并准备长期持有，每股购入价为10元，另支付相关税费120万元，占丁公司股份的30%，能够对丁公司施加重大影响。2013年1月2日，丁公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等，均为150000万元。丁公司2013年实现净利润8000万元，未分配现金股利，无其他所有者权益变动。2013年12月31日，丁公司股票每股市价为13元。甲公司将取得的丁公司股权作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下：
借：可供出售金融资产——成本 50120
贷：银行存款 50120
借：可供出售金融资产——公允价值变动 14880
贷：其他综合收益14880
借：其他综合收益3720
贷：递延所得税负债3720
（4）2013年度，甲公司计提工资薪金5500万元，实际发放5000万元，余下部分预计下年发放。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支。甲公司确认递延所得税资产125万元。（5）2013年12月3日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为5000万元，已计提折旧1000万元（含2013年12月计提折旧额），出租时公允价值为6000万元，2013年12月31日，该写字楼的公允价值为6100万元。甲公司相关会计处理如下：
①2013年12月3日
借：投资性房地产——成本6000
累计折旧1000
贷：固定资产5000
公允价值变动损益2000
②2013年12月31日
借：投资性房地产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
③甲公司确认递延所得税负债525万元，确认所得税费用525万元。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确（分别注明业务及其序号），并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录（不需要考虑结转“以前年度损益调整”科目至“利润分配——未分配利润”科目的会计分录）。
2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2015年实现的利润总额为3000万元。
2014年年末存在以下事项：
（1）2014年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。（2）2014年1月1日以4141.84万元购入当日发行的面值为4000万元的4年期国债，作
为持有至到期投资核算，每年1月10日支付上年度利息，到期一次还本，票面利率为6%，实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征企业所
得税。
（3）2014年12月31日，甲公司持有交易性金融资产账面价值为800万元，包括成本为640万元和公允价值变动收益160万元。
2015年发生的事项如下：
（1）2015年3月，甲公司自公开交易市场购入股票，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，另发生相关税费5万元。2015年12月31日，该股票的公允价值为3100万元。假定税法规定，企业持有的金融资产在持有期间公允价值的变动不计入当期的应纳税所得额，待处置时一并进行处理。
（2）2015年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产公允价值为900万元。
（3）向关联方提供现金捐赠200万元。
（4）2015年甲公司发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，款项尚未支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2015年实现销售收入5000万元。
（5）2015年发生坏账60万元，按税法规定，企业计提的减值准备在实际发生时允许税前
扣除，2015年12月31日，应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。
要求：
（1）确定下列表格中所列资产、负债在2015年年末的账面价值和计税基础。
单位：万元
（3）计算2015年应交所得税、所得税费用，编制所得税处理的会计分录。
参考答案及解析
一、单选题
1.【答案】D【解析】2012年12月31日该固定资产的计税基础=360-360/15×1/2=348（万元）。
2.【答案】C【解析】甲公司2014年年末无形资产的账面价值=（120+30+25）×60%+3+5-25=88（万元），计税基础=88×150%=132（万元）。
3.【答案】A【解析】2012年12月31日该项投资性房地产的计税基础=2000-2000/10×5.5=900（万元）。
4.【答案】D【解析】2012年12月31日，该项持有至到期投资的账面价值=1000×（1+10%）-1250×4.72%=1041（万元），税法也是按照实际利率法确认实际利息和期末摊余成本的，所以计税基础也是1041万元，账面价值和计税基础相等，不产生暂时性差异。
5.【答案】D【解析】2014年12月31日该项其他应付款的账面价值=280-200=80（万元），计税基础=账面价值80-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=80（万元）。
6.【答案】A【解析】税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除900万元（6000×15%），当期未予税前扣除的300万元（1200-900）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为300万元。
7.【答案】D【解析】2014年年末交易性金融资产账面价值为26万元，计税基础为28万元，确认递延所得税资产=（28-26）×25%=0.5（万元），2015年年末确认递延所得税负债=（32-26）×25%-0.5=1（万元）。
8.【答案】C【解析】2012年12月31日合并财务报表应确认的递延所得税资产=（1200-600）×（1-40%）×25%=90（万元）。
9.【答案】B【解析】在非同一控制下的企业合并中，购买日产生的可抵扣暂时性差异，按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，但在购买日不符合递延所得税资产确认条件时不予以确认。购买日后12个月内，如取得新的或进一步信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当前损益（所得税费用）。
10.【答案】A【解析】可供出售金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司2013年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=120-15=105（万元）。
会计分录为：
借：所得税费用 105
递延所得税资产15
贷：应交税费——应交所得税 120
借：其他综合收益23
贷：递延所得税负债23
11.【答案】A【解析】2012年应交所得税=（2000-120+300-280）×25%=475（万元）。
12.【答案】D【解析】转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[6100-（5000-600）]×（1-25%）×（1-15%）=1083.75（万元）。
二、多选题
1.【答案】AD【解析】资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础、负债的账面价值大于其计税基础产
生可抵扣暂时性差异，选项A和D正确。
2.【答案】AD【解析】2011年年末，A公司应确认的递延所得税资产=3000×33%=990（万元），选项A正确；2012年年末，可税前补亏800万元，递延所得税资产余额=（3000-800）×25%=550（万元），应转回的递延所得税资产=990-550=440（万元），应交所得税为0，当期所得税费用为440万元，选项B和C错误，选项D正确；2013年年末，可税前补亏1200万元，递延所得税资产余额=（3000-800-1200）×25%=250（万元），应转回的递延所得税资产=550-250=300（万元），应交所得税为0，当期所得税费用为300万元。
3.【答案】AD【解析】除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该交易或事项的发生既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则由此形成的暂时性差异不确认递延所得税的影响，选项B和C错误。
4.【答案】ABD【解析】在合并报表中应确认的递延所得税资产=（600-400-120）×25%=20（万元）。
5.【答案】AB
6.【答案】CD【解析】选项A和B，应当确认递延所得税资产，会减少递延所得税费用。
7.【答案】BD【解析】选项B，可供出售金融资产公允价值上升产生的暂时性差异确认的递延所得税负债对应其他综合收益；选项D，投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式产生的暂时性差异确认的递延所得税资产或负债对应留存收益。
8.【答案】ACD【解析】递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示，选项B不正确。
9.【答案】CD【解析】甲公司2012年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础仍是固定资产原值扣除已计提折旧=1000-1000/10×3=700（万元），选项A错误；2012年12月31日投资性房地产账面价值为公允价值950万元，计税基础为计提折旧后的余额=（1000-1000/10×3）-1000/10×6/12=650（万元）,选项C正确，选项B错误；2012年12月31日该交易性金融资产的账面价值为当日公允价值420万元，计税基础为初始取得成本500万元，选项D正确。
10.【答案】ABD【解析】2012年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元，存货跌价准备余额为20万元，本期计提存货跌价准备=20-（10-2）=12（万元），选项A正确；存货账面价值=90-20=70（万元），选项B正确；存货计税基础为成本90万元，选项C错误，选项D正确。
11.【答案】ACD【解析】选项B，因债务担保确认的预计负债的计税基础为100万元。
12.【答案】ABD【解析】本期应纳税所得额=500+25+10+5+20=560（万元）；本期应交所得税=560×25%=140（万元）；递延所得税资产本期发生额=（5+20）×25%-0=6.25（万元）；所得税费用=140-6.25=133.75（万元）。
注：非公益性捐赠支出不允许税前扣除。
三、综合题
1.【答案】
（1）不正确。
理由：超过部分的业务宣传费可以结转以后年度税前扣除，所以应当确认递延所得税资产=（3000-18000×15%）×25%=75（万元）。
借：递延所得税资产75
贷：所得税费用75
（2）
①正确。
理由：持有至到期投资初始入账价值为付出资产的公允价值加上相关税费，入账价值与面值
的差额作为利息调整核算。
②不正确。
理由：持有至到期投资应当采用摊余成本进行后续计量，甲公司应确认投资收益=1043.28×5%=52.16（万元），因为税法上国债作为持有至到期投资时，计税基础为其摊余成本，所以不会产生暂时性差异。
借：投资收益 7.84（60-52.16）
贷：持有至到期投资——利息调整7.84
借：递延所得税负债 25.82
贷：所得税费用 25.82
（3）不正确。
理由：因为能够对丁公司施加重大影响，所以甲公司应将丁公司股票作为长期股权投资，且后续计量采用权益法核算。
借：长期股权投资——成本 50120
贷：可供出售金融资产——成本 50120
借：其他综合收益 14880
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 14880
借：递延所得税负债3720
贷：其他综合收益3720
借：长期股权投资——损益调整 2400
贷：投资收益 2400
（4）正确。
理由：“应付职工薪酬——工资薪金”科目账面价值=5500-5000=500（万元），计税基础=500-500=0，负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，应当确认递延所得税资产=500×25%=125（万元）。
（5）
①不正确。
理由：转换日写字楼公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益而非公允价值变动损益。借：公允价值变动损益2000
贷：其他综合收益2000
②正确。
理由：投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，公允价值变动计入公允价值变动损益。
③不正确。
理由：转换日，投资性房地产公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益，所以由此差额确认的递延所得税负债应当对应其他综合收益。
借：其他综合收益500（2000×25%）
贷：所得税费用 500
因此该事项2013年12月31日应确认的所得税费用为25万元（525-500）。
2.【答案】
（1）
单位：万元
注：2014年12月31日持有至到期投资的账面价值=4141.84×（1+5%）-4000×6%=4108.93（万元），2015年12月31日持有至到期投资的账面价值=4108.93×（1+5%）-4000×
6%=4074.38（万元）。
（2）
①期末递延所得税负债的余额=1360×25%=340（万元）（其中，1100×25%=275对应其他综合收益）
期初递延所得税负债的余额=160×25%=40（万元）
递延所得税负债本期发生额=340-40=300（万元）
②期末递延所得税资产的余额=440×25%=110（万元）
期初递延所得税资产的余额=160×25%=40（万元）
递延所得税资产本期发生额=110-40=70（万元）
（3）
应纳税所得额=3000-100（本期交易性金融资产公允价值变动）+200（现金捐赠）+(950-750)（超标广告费）-60（发生的坏账）+(240+60-160)（本期计提的坏账）-205.45（国债利息收入）=3174.55（万元）
应交所得税=3174.55×25%=793.64（万元）
递延所得税费用=25-70=-45（万元）
所得税费用=793.64-45=748.64（万元）
会计处理：
借：所得税费用748.64
递延所得税资产70
贷：递延所得税负债25
应交税费——应交所得税793.64
借：其他综合收益 275
贷：递延所得税负债 275
所得税练习题及参考答案 记住几个公式 1， 资产的计税基础=取得成本-以前期间按税法规定已经税前扣除的金额后的余额 2， 负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额 3，资产的账面价值>计税基础≡应纳税暂时性差异≡递延所得税负债≡会计利润＞税务利润 同 负债的账面价值＜计税基础 第一大题 ：单项选择题 2、某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2010年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（ B ）万元。 A.90，72 B.135，120 C.180，144 D.225，240 解：账面价值 360-300×34 =135 计税基础 360-300×5+4+31+2+3+4+5 =120 4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2008年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在2008年末的计税基础为（ B ）万元。 A.0 B.400 C.100 D.500 解：题中的500万为资本化的费用 500-100=400 6、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。按照税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在10年内摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ D ）万元。 A.315 B.400 C.450 D.382.5 解：会计分录为 借：研发支出-费用化支出 300万 -资本化支出 600万 贷：银行存款 900万 借：管理费用 300万 无形资产 600万 贷：研发支出-费用化支出 300万 -资本化支出 600万 账面价值 600-600×515 ×912 =450 计税基础 600×150%-900×110 ×912 =832.5 10、甲公司于2007年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年
例1： 张某在振华钢厂工作20年，现因企业不景气被买断工龄，振华钢厂于2008年3月向张某支付一次性补偿金16万元，同时，从16万元中拿出1万元替张某缴纳“四金”，当地上年职工平均工资为1.8万元，张某应缴纳的个人所得税应按以下步骤计算：免纳个人所得税的部分=18000×3+10000=64000元；应纳个人所得税的部分=160000-64000=96000元。 将张某应纳个人所得税的部分进行分摊，张某虽然在该企业工作20年，但最多只能按12年分摊，96000÷12-2000=6000元,对应税率为20%,速算扣除数为375元;应纳个人所得税税额=（6000×20%-375）×12=9900元。 例2： 王某一次取得劳务报酬收入4万元，其应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=40000-40000×20%=32000元应纳个人所得税税额=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。 例如：叶某发明一项自动化专利技术，2004年8月转让给A公司，转让价15万元，A公司8月支付使用费6000元，9月支付使用费9000元；9月，叶某将该项使用权转让给D公司，获得转让费收入8000元，叶某转让特许权使用费所得应缴的个人所得税为： 叶某此项专利技术转让了两次，应分两次所得计算个人所得税。 转让给A公司应缴个人所得税税额=（6000+9000）×（1-20%）×20%=2400元 转让给D公司应缴个人所得税税额=8000×（1-20%）×20%=1280元 叶某转让此项专利技术共需缴纳个人所得税=2400+1280=3680元 例3: 某纳税义务人3月取得工资、薪金收入7600元，由其任职的企业代付个人所得税款。 其每月应纳个人所得税额为： 7600-2000(费用减除标准)-375(速算扣除数) 应纳税所得额＝——————————————————— 1-20%(税率)
一、单选 1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入 【答案】ACD 2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有()。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】A 3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D 4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为()万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 【答案】A 5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? A.5 B.6 C.8 D.10 【答案】B 6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 【答案】A 7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。 A.2 B.8 C.12 D.14 【答案】B 8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团
企业所得税练习题 一、单选题 1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。 A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27 3.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ C ）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 [解析]：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元） 捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元） 实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。 4.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ D ）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 [解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元） 境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。 5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 [解析]：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（万元）。 6. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（ A ）。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案： 7. 某公司2012年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户
2011年全国所得税试题及参考答案 一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共30小题，每小题1分，共30分。) 1．依据现行企业所得税的规定，下列表述正确的是（C ）。 A．居民企业来源于中国境外的所得，适用税率为10% B．非居民企业来源于中国境内的所得，适用税率为25% C．非居民企业在中国境内设立的机构、场所来源于中国境内的所得，适用税率为25% D．境外注册的中资控股企业应当认定为居民企业，适用税率为25% 2．计算判断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（ D ）。A．不征税收入B．免税收入 C．各项扣除D．允许弥补的以前年度亏损 3．某饭店有限责任公司2010年从业人数38人，资产总额900万元，不具备准确核算应纳税所得额的条件。2010年度终了后经核定应纳税所得额为24000元，该公司2010年度应纳企业所得税（D ）元。 A．2400 B．3600 C．4800 D．6000 4．关于企业境外所得税收抵免，下列表述正确的是（）。 A．当期可实际抵免境外所得税额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额×法定税率 B．居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额 C．企业不能按照有关税收法律法规准确计算实际可抵免的境外分国别（地区）的所得税税额的，由主管税务机关核定税收抵免额 D．由居民企业直接持有20%以上股份的外国企业，才能适用间接抵免政策 5．某企业2010年初开业，由于经营不善，2011年3月31日终止经营活动。2010年度纳税调整后所得为-80万元，2011年1-3月纳税调整后所得为-50万元。4月30日清算完毕，全部资产的计税基础为1000万元、可变现价值为1200万元，清偿全部债务100万元，清算过程中发生相关税费50万元、清算费用10万元。该企业应缴纳清算所得税（ A ）万元。A．2.5 B．10 C．35 D．50 6．关于实际管理机构和非境内注册居民企业，下列表述正确的是（B ）。 A．企业负责实施日常生产经营管理运作的管理人员及其管理部门履行职责的场所位于中国境内，是判断实际管理机构的条件之一 B．非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业（非上市公司）取得的股息、红利等权益性投资收益，按照税法及其实施条例的规定，作为其免税收入 C．非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业，不属于外商投资企业 D．境外中资企业由主管税务机关对其居民企业身份进行确认 7．企业从政府及其有关部门取得的下列项目，应计入收入总额的是（C ）。 A．国家投资B．使用后要求归还本金的资金 C．先征后退的增值税D．按规定取得的出口退税款 8．某企业2010年有一笔销售锅炉业务，合同约定：锅炉全部价款600万元，生产过程中购货方预付价款300万元，余款在锅炉检验后正常运行3个月后的10天内一次性支付；锅炉由供货方生产、安装，购货方和供货方共同检验。关于该笔业务的收入实现时间和金额，下
数字图像课后习题答案 第一章 1、说明图象数字化与图象空间分辨率之间的关系 答。数字图像的分辨率是数字图像数字化精度的衡量指标之一。图像的空间分辨率是在图像采样过程中选择和产生的，图像的空间分辨率用来衡量数字图像对模拟图像空间坐标数字化的精度。一般来说，采样间隔越大，所得图像像素数越少，空间分辨率低，质量差，严重时出现像素呈块状的国际棋盘效应。采样间隔越小，所得图像像素数越多，空间分辨率高，图像质量好，但数据大。 2、说明图象数字化与图象灰度分辨率之间的关系。 答。图像的灰度分辨率是图像量化过程中选择和产生的，灰度分辨率是指对应同一模拟图像的高度分布进行量化操作所采用的不同量化级数。量化等级越多，所得图像层次越丰富，灰度分辨率越高，图像质量好，但数据量大。量化等级越少，图像层次越丰富，灰度分辨率低，会出现假轮廓现象，图像质量变差，但数据量小。 3、看图说明伪彩色图象采集卡的工作原理，并说明LUT的原理和作用。 答。伪彩色图像采集卡的工作原理是，视频信号输入经过视频信号的A/D变换后，经帧存储器后进行计算机处理，输出显示，然后径伪彩色查询表LUT，实现为彩色输出功能，最后按D/A以控制彩色监视器的电子枪强度，形成彩色。LUT的作用是具有为彩色查询表功能的LUT的作用是输出为彩色。 第二章 1、如何快速计算DCT，对奇异点如何处理？ 答。DCT的快速算法将N点的序列延拓成2N点序列，用FFT求2N点序列的离散傅里叶变换，由此得N点的DCT.对于奇异点的单独定义。用奇异值分解的DCT的数字图像水印法来处理。 第三章 1、试述直方图均衡化的增强原理。 答。对原始图像中的像素灰度作某种映射变换，使变换后的图像灰度的概率密度是均匀分布的，即变换后的图像是一副灰度级均匀分布的图像。设归一化的灰度变量r,s；T(r)为单调递增函数，保证灰度级从黑到白的次序不变；有0≤T(r)≤1，确保映射后的像素灰度在允许的范围内S的概率密度函数为分布函数的f(s)=p(R)d(r)导数,左右两边求导,结果图像的直方图为均匀的,P(s)=1,两边积分,变换函数为r的累积直方图函数时，能达到直方图均衡化的目的,对于数字图像，用频率代替概率. 2试述规定化直方图增强原理； 答。r, z分别表示原始图像的灰度和希望得到的结果图像的灰度（归一化）；对原始图像作直方图均衡化处理；对结果图像作直方图均衡化处理；都为均匀的直方图。按照希望得到的图像的灰度概率密度函数pz(z)，作均衡，求得变换函数G(z)；用得到的灰度级s作逆变换z= G-1(s)。 3探讨图象平滑与图象锐化的异同点及它们的适用领域 答，相同点是都属于图像增强，为了改善图像的效果，都有模板，空域和频域的处理方法。不同点是图像平滑是为了消除噪声，有利于抽取对象特征进行分析，而图像锐化属于微分运算。图像平滑处理后较模糊，锐化则突出细节边缘。平滑模板是系数只有正的所有系数相加后为1，而图像锐化模板的系数有正也有负，所有系数相加后为零。图像使用于图像传输，而锐化用于医疗图片的边缘检测和图像分割技术。 4探讨空域增强处理与频域增强处理的特点，比较其性能。 答，空域增强处理是对图像的像素直接处理，利用变换函数T(r)直接进行变换，获得处理后的图像。频域增强处理的修改图像的傅氏变换为基础的，在滤波器处理后变换获得处理后图像。频域性能较好。
企业所得税试题一 一、单项选择题 1.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（）。 A.个体工商户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.非居民企业 2.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（）。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 3.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（）。 A.企业所得税税率统一为25％ B.企业所得税法实行比例税率 C.现行企业所得税的基本税率为25％ D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税 4.下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）
A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入 B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入 D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入 5.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 6.某商贸企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。 A.850
企业所得税习题参考答案 一、会计利润总额=100-60-10-5-8-1=16万元 无纳税调整事项，故，应纳税所得额=会计利润总额16万元 由于16万元﹤30万元，综合各项条件，该商业企业属小型微利企业，可减按20%的所得税税率缴纳企业所得税， 应纳所得税额=16×20%=3.2万元 二、（1）会计利润总额=4000+80+30+50-2000-200-1000-140-20-25-40-450=285万元 （2）国债利息收入为免税收入，应调减所得额30万元 （3）三项经费扣除限额＝1000×18.5％＝185万元，实际发生也为185万元（140＋20＋25），不必调整所得额。 （4）业务招待费扣除限额=（4000＋80）×5‰=20.4万元 由于20.4万元﹤24万元（40×60％），因此，可扣除的业务招待费为20.4万元，应调增所得额=40-20.4=19.6万元 （5）广告费和业务宣传费扣除限额＝（4000＋80）×15％＝612万元，由于612万元＞实际发生的450万元，不必调整所得额 （6）应纳税所得额=285-30+19.6=274.6万元 （7）应纳企业所得税=274.6×25%=68.65万元 三、（1）该企业按我国税法计算境内、境外所得应纳税额， 应纳税额=（100+60+30）×25%=47.5万元 （2）来源于A国所得抵免限额=47.5×[60÷(100+60+30)]=15万元 在A国缴纳所得税为12万元,低于抵免限额,可全额抵免 （3）来源于B国所得抵免限额=47.5×[30÷(100+60+30)]=7.5万元 在B国缴纳所得税为9万元,高于抵免限额7.5万元,允许抵免税额7.5万元，其超过抵免限额的部分1.5万元留待以后年度抵扣。 (4) 应在我国缴纳的企业所得税=47.5-12-7.5=28万元
企业所得税法练习题 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。 A.居民企业来源于境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益 C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（）。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失
新企业所得税试题及答案 一、单选 1．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的(D)在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 A.30% B.50% C.60% D.70% 2、工业企业出租无形资产取得的收入应计入（B） A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、投资收益 D、营业外收入 3、投资企业于投资当年分得的利润或现金股利，如果是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，则收到的利润或现金股利应当（B） A、计入投资收益 B、冲减投资成本 C、计入帐务费用 D、计入资本公积 4、如果企业提供一项劳务是跨年度完成的，则确认劳务收入的正确方法应是（A） A、在资产负债表日按完工百分比法确认收入 B、在劳务完成时确认收入 C、劳务收入应在实际收到款项时确认收入 D、劳务收入应在签订劳务合同时确认收入 5、纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（A）计算或估定。 A．当时的市场价格 B．公允价格 C．同类产品的价格 D．核定价格 6、下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是（D）。 A．劳务服务收入 B．工业性作业收入 C．工程价款收入 D．非专利性技术转让收入 7、融资租赁活动中，下列发生的（C）费用可以在税前直接扣除。 A．租赁费B．手续费C．赔偿金D．罚款 8、某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出（B）。 A．180万元B．130万元C．90万元D．65万元 9、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的（A）确定。 A、公允价值 B、成本价C历史成本D全部支出
个人所得税》练习题与答案 —、单选题（20 X 1） 1?我国个人所得税法已经（C）次修订。 A. 四 B.五 C.六 D.七 2、在中国境内有住所的个人，应就下列所得在我国缴纳个人所得税（C）。 A .来源于中国境内的所得 B .来源于中国境外的所得 C .来源于中国境内、外的所得 D ?不需要缴纳个人所得税 3、个人所得税法中所称的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过（C）日的离境。 A . 365 B . 183 C .90 D .180 4、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的（A）。 A .工资、薪金性质的所得 B .劳务报酬所得 C ?偶然所得 D ?特许权使用费所得 5、个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由（C）。 A . 扣缴义务人确定 B .纳税人自行确定 C .主管税务机关确定 D .纳税人与主管税务机关协商确定 6 、下列所得应缴纳个人所得税的是（C）。 A .离退休工资 B .国债利息 C .企业债券利息 D .保险赔款 7、下列所得不征个人所得税的是（C）。 A .职工取得单位发放的奖金 B .个体户取得的经营收入
D .劳务报酬所得 C .独生子女补贴 8、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，个人将其所得用于对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠额未超过应纳税所得额 (D)的部分，可在税前扣除。 A.3% B .10% C .20% D .30% 9、下列所得须经批准，方可减征个人所得税的是( D)。 A .保险赔款 B .军人的复员费 C .救济金 D .残疾人取得的生产经营所得 10、在中国境内无住所而在境内居住满 (D)日的个人为居民纳税人。 A .183 B .200 C .360 D .365 11、下列所得属于来源于中国境内所得的是( C)。 A .中国公民在中国银行纽约分行工作取得的薪水 B .将财产出租给在英国的中国公民使用 C .日本公民受雇于中国境内的中日合资公司取得的工资 D .中国专家将专利权提供给韩国境内公司使用取得的所得 12 、英国人詹姆斯先生2010 年5 月8 日来华工作，2011 年5 月1 日回国休假，2011 年 6 月10 日又来华，2011 年8 月25 日回国，2012年3月15日又来华。则约翰先生(D)。 A.2010 年度为居民纳税人，2011 年年为非居民纳税人B . 2010 年度为非居民纳税人，2011 年度为居民纳税人C .2010 年 度和2011 年度均为居民纳税人 D . 2010年度和2011年度均为非居民纳税人 13、我国个人所得税的征收方式是( D)。 A .个人自行申报 B .由税务机关上门征收 C .代扣代缴 D .代扣代缴和个人自行申报
1.甲企业采用年数总和法计提折旧，税法规定应按直线法计提折旧。2003年，企业会计利润为 200万元，直线法下的折旧额为30万元，年数总和法下的折旧额为50万元。所得税率为33%，如果不存在其他差异，在纳税影响会计法下，请计算2003年度企业的所得税费用是多少？时间性差异属于哪类？ 2.甲企业本年实现税前利润为200万元，应调增的永久性差异为20万元，可抵减时间性差异为 4万元，应纳税时间性差异为5万元。所得税率为33%，企业采用应付税款法和采用纳税影响会计法，对应交所得税和所得税费用的影响金额分别是多少？ 3.甲企业2003年年初利润分配账户有借方余额10万元，是1997年经营所致。2003年度实现 的利润总额为100万元，其中包括取得的公司债券利息收入5万元，发生的业务招待费超过标准20万元，会计折旧20万元，税法折旧为30万元。甲企业采用递延法，适用税率为30%，请计算本年度的净利润是多少？ 4.A公司2003年年初递延税款账户贷方余额330万元，本年度发生可抵减时间性差异的所得税 影响额为200万元，应纳税时间性差异的所得税影响额为66元，A公司2003年年末递延税款账户余额是多少？（指明借、贷方向） 5.A公司2002年开始计提折旧的一项固定资产，原价600万元，不考虑净残值，企业采用直线 法，折旧年限为6年。税法规定采用年数总和法，折旧年限为4年。2004年前所得税率为30%，2004年年初改为40%，请用债务法、递延法进行会计处理。假设各年会计利润为1000万元。 6.某公司2001年度有关所得税会计处理的资料如下： （1）本年度实现税前会计利润600000元，所得税税率为33％。 （2）本年度投资收益120000元，其中：国债利息收入20000元，公司债券利息收入15000元，按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额85000元。按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告股利。被投资企业的所得税税率为33％。 （3）本年度按会计方法计算的折旧费用为40000元，折旧费用全部计入当年损益；按税法规定可在纳税所得前扣除的折旧费用为20000元。 要求： （1）按应付税款法计算本年度应计入损益的所得税费用，并作相应的会计分录。 （2）按纳税影响会计法计算本年度应计入损益的所得税费用，并作相应的会计分录。 第6题答案 ?应付税款法 应交所得税＝（600000－20000－85000＋20000）×33％＝169950元 借：所得税费用169950 贷：应交税费—应交所得税169950 ?纳税影响会计法： 应交所得税＝169950元 递延税款借方＝20000×33％＝6600元 所得税费用＝169950－6600＝163350元 借：所得税费用163350 递延税款6600 贷：应交税费—应交所得税169950
【5-9】钢筋混凝土偏心受压柱，截面尺寸为b=500mm，h=650mm，=。截面承受轴向压力设计值 N=2310KN，柱顶截面弯矩设计值,柱底截面 弯矩设计值。柱挠曲变形为单曲率。弯矩作 用平面内柱上下两端的支撑长度为4.8m，弯矩作用平面外柱的计算长度=6.0m。混凝土强度等级为C35，纵筋采用 HRB500级钢筋。采用对称配筋，求受拉钢筋和受压钢筋 。 【解】查附表3，=435N/,=410N/;查附表 10，,弯矩作用平面内柱计算长度 。 （1）判断构件是否考虑附加弯矩 杆端弯矩比==0.964>0.9 （2）计算构件弯矩设计值 =h-=650mm-50mm=600mm
==22mm>20mm,取 ( =1+( M= (3)判别偏压类型 =+ =263+22=285mm e= 且2=250=100mm,判定为大偏心受压。 （4）计算钢筋面积 将代入式（5-51），得
= =1003 选4D18（==1018）,截面总配筋率为 ρ==,满足要求。（5）验算垂直于弯矩作用平面的受压承载力。 查表5-1，?=0.95。有式（5-1）得 ?() = =5354.23 =5354.23KN>N=2310KN 满足要求。 【5-10】钢筋混凝土偏心受压住，截面尺寸b=500mm,h=500mm,=。截面承受轴向压力 设计值N=200KN，柱顶截面弯矩设计值,柱
底截面弯矩设计值。柱挠曲变形为单曲率。 弯矩作用平面内柱上下两端的支撑长度为4.2m，弯矩作用平面外柱的计算长度=5.25m。混凝土强度等级为C35， 纵筋采用HRB500级钢筋。采用对称配筋，求受拉和受压钢筋。 【解】查附表3，=435N/,=410N/;查附表 10，,弯矩作用平面内柱计算长度 。 （1）判断构件是否考虑附加弯矩 杆端弯矩比==0.93>0.9 （2）计算构件弯矩设计值 =h-=500mm-50mm=450mm ==16.7mm<20mm,取
一、判断题（每题1分，答对得分，答错不得分） 1、我国现行的个人所得税法规定的应税项目有11个。（√） 2、我国个人所得税“工资、薪金所得”项目法定费用扣除标准为每月1000元。（×） 3、个人所得税的纳税年度是农历正月初一至腊月三十日止。（×） 4、企业（扣缴义务人）向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税；向外单位个人支付应税所得时不扣缴个人所得税。（×）7、工资、薪金所得缴纳个人所得税的时间应是次月7日内。（√） 9、居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。（√） 10、布朗先生因公于2002年1月1日被其所在的英国公司派到中国工作1年。2001年布朗先生回国休假两次，共30天；去其他国家出差三次，共25天，则在计算布朗先生在华居住时间时可以扣除其五次离境的时间。（×）11、个人取得的应缴纳个人所得税的所得只包括现金和有价证券，而不包括实物。（×）14、李某承包某单位商店，按承包协议中规定，其向发包方每年支付承包费10万元后，一切经营成果均归李某所有。对李某取得所得应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。（×）15、张教授七月份在某大学就环保问题进行演讲，获演讲费3000元；同时，他又为一家企业从事税收咨询活动，获得咨询费5000元，则张教授应缴个人所得税1240元。（√）16、个人取得数月奖金应单独作为一个月的工资薪金计算缴纳个人所得税，而不能将奖金平摊于每个月计税。（√）21、钱先生有两处住房，2002年他将其中一处居住15年的房屋卖掉，取得收入20万元。这笔所得可免征个人所得税。（×）22、某个人独资企业是查帐征收户，2003年其生产经营收入50万元，实现应纳税所得10万元，投资者以4万元捐赠给中国红十字基金会，用于社会公益事业，这笔捐赠额可以据实扣除。（√）23、纳税人从两处或两处以上取得的工资薪金收入，应分别在各处收入来源地申报纳税。（×）24、张某于98年11月分别购买了5年期国库券和中国铁路建设债券，2003年11月进行兑付，分别取得利息3000元和2000元。按照个人所得税法规定，张某应缴纳个人所得税400元。（√）25、在我国境内居住满1年未满5年的外籍人员属于居民纳税人，应就来源于境内外的工资薪金所得，无论由谁支付都应向我国缴纳个人所得税。（×）27、一位中国公民同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪收入1100元，从B单位每月取得工薪收入900元。根据个人所得税法规定，其应纳个人所得税已由单位负责扣缴，个人不需申报缴纳。（×）
1企业所得税题库
企业所得税题库 一、单项选择题（15题） 1.自2013年1月1日起，汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，（）在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；（）由总机构分摊缴纳。具体的税款缴库或退库程序按照财预[2012]40号文件第五条等相关规定执行。 A 50% 50% B 40% 60% C 60% 40% D 25% 75% 【正确答案】A 2.企业发生的业务招待费用是50万元，全年实现的主营业务收入是2 000万元，其他业务收入500万元，投资收益200万元，营业外收入60万元，根据税法规定调增的视同销售收入300万元。本年可以税前扣除的业务招待费是（）万元。 A、30 B、14 C、13.5 D、10 【正确答案】 B 【答案解析】 50×60%=30（万元），业务招待费扣除限额=（2 000+500+300）×0.5%=14（万元），本期可以扣除的业务招待费是14万元。 3.根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务（企业境外业务在同一国家）时，下列对于盈亏弥补的理解正确的是（）。 A、境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补 B、境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损 C、境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补 D、境外盈利不可以弥补企业之前年度的亏损 【正确答案】 B 【答案解析】企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，境外有盈利的情况下，那么可以相互弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。
第一章 1.给出N 、R 、φ、ψ和r 的微分谱分布和积分普分布的定义，并写出用βE 表示这些辐射量的表达式。 解：N 、R 、φ、ψ和r 均存在着按粒子能量分布，如果用Q 代表这些辐射量，用 E 代表 粒子能量(不包括静止能)，则Q(E)是Q 的积分分布，它是能量为0—E 的粒子对Q 的贡献，QE 是Q 的微分分布，它是能量在E 附近单位能量间隔内粒子对Q 的贡献，用P E 表示以上辐射量。 dE d P E E Ω=??Ω ? ψ=dE d EP E E Ω??Ω R=ααdEd dtd EP E t E Ω????Ω r=dE EP E E ? N=ααdEd dtd p E t E Ω??? ?Ω 2.判断下表所列各辐射量与时间t 、空间位置γ、辐射粒子能量E 和粒子运动方向Ω之间是否存在着函数关系，存在函数关系者在表中相应位置处划“”，不存在则划“”号。 解：如下表所示 3.一个60C 0点源的活度为×107Bq ，能量为和的γ射线产额均为100%。求在离点源1m 和10m 处γ光子的注量率和能量注量率，以及在这些位置持续10min 照射的γ光子注量和能量注量。 解：先求在离点源1m 处γ光子注量和能量注量率 1 262 721.10892.51 14.34%100107.34%100--?=????=?=s m r A π? 2 13 1372 211114.34%)10010602.133.1%10010602.117.1(107.34% 100)(?????+?????= ?+= r E E A πψ 220.10108.1m w ?= 在离点源10m 处γ光子注量和能量注量率 1242 722.10892.510 4%100103074%100--?=???=?=s m r A ππ?
单项选择题 1、企业在境内发生的处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（） Ａ将资产用于职工奖励或福利 B将资产用于加工另一种产品 C将资产结构或性能改变 D将资产在总分支机构之间转移 正确答案：A 答案解析：企业将资产进行外部处置要视同销售处理：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；(3)用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配 ;(5)用于对外捐赠 题难易度：一般 知识点：企业所得税——视同销售 2.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（A） A被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 B被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能转到合并企业 C被合并企业可要求合并企业支付其资产总额50%的货币资金 D被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以公允价值确定
正确答案：A 答案解析：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，也就是说，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值*截至合并业务发生当年年未国家发行的最长期限的国债利率；企业合并时企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于交易支付总额的85%;被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础。 题难易度：一般 知识点：企业所得税——特殊性税务处理 3.某工业企业为我国居民企业，会计核算健全，从业人员15人，资产总额100万元。该企业2016年收入总额180万元，成本费用支出额156万元，因管理不善导致存货发生净损失为17.2万元，其当年应纳企业所得税（）万元 A4 B0.7 C0.56 D0.68 正确答案：D 答案解析：符合条件的小型微利企业年应纳税所得额低于30万元（含30万元），其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。当年该企业应纳企业所得税=（180-156-17.2）*50%*20%=0.68万元 题难易度：一般
企业所得税练习题1 一、单项选择题（每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。）1．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ C）。 A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．在中国境内成立的外商独资企业 C．在中国境内成立的个人独资企业 D．在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业 2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（C）。 A．林产品的采集 B．中药材的种植 C．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 D．油料的种植 3．某食品工业企业2013年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。2014年营业收入4000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。
则2014年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ D）万元。 A．297.5 B．585 C．600 D．215 4．企业所得税的年终汇算清缴时间是（ D）。 A．年终后2个月内进行 B．年终后3个月内进行 C．年终后4个月内进行 D．年终后5个月内进行 5．某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构没有联系的所得缴纳企业所得税的税率是（A）。 A．20% B．25%C．30%D．33% 6．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ B）。 A．消费税B．允许抵扣的增值税 C．营业税D．土地增值税
7．某工业企业2014年年度应纳税所得额50万元，从业人数80人，资产总额2000万元； 2014年度缴纳企业所得税时应按（ A ）税率缴纳。 A．25%B．20% C．18%D．15% 8．下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有（D ）。 A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B．远洋捕捞所得 C．企业获得的保险公司保险赔偿款收入 D．将自产货物用于职工福利 9．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（ B）。
第一章，所得税会计习题及案例题答案 一、练习题 1、负债的账面价值6 400 000元； 预计负债的计税基础 0元； 6 400 000元为可抵扣暂时性差异。 根据计算结果作会计分录如下： 2008年末：借：所得税费用 250 000 贷：递延所得税负债 250 000 2009年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－250 000＝150 000（元）。 借：所得税费用 150 000 贷：递延所得税负债 1 500 000 2010年末：累计应确认递延所得税负债为450 000元。 当年应确认数＝450 000－400 000＝50 000（元） 借：所得税费用 50 000 贷：递延所得税负债 50 000 2011年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－450 000＝－50 000（元） 借：递延所得税负债 50 000 贷：所得税费用 50 000 2012年末：累计应确认递延所得税负债为：250 000元 当年应确认数＝250 000－400 000＝－150 000（元） 借：递延所得税负债 150 000 贷：所得税费用 150 000 2006年末，累计应确认递延所得税负债为0 当年应确认数＝0－250 000＝－250 000（元） 借：递延所得税负债 250 000 贷：所得税费用 250 000 3、分析：（1）产生资产账面价值大于计税基础 1 500 000元，为应纳税暂时性差异； （2）当年会计折旧 21 000 000×5/15=7 000 000（元） 税务折旧 21 000 000÷10=2 100 000（元）