所得税练习题及参考答案
第一大题：单项选择题
一、所得税采纳资产欠债表债务法核算，其临时性不同是指（）。
A.资产、欠债的账面价值与其公平价值之间的差额
B.资产、欠债的账面价值与计税基础之间的差额
C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额
D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额
答案：B
解析：依照《企业会计准那么第18号——所得税》的规定，临时性不同是指资产或欠债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。
二、某公司2007年12月购入设备一台并投入利用，原值360万元，净残值60万元。税法许诺采纳年数总和法，折旧年限5年；会计规定采纳年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2020年所得税率为25%，2020年12月31日该项资产的账面价值和计税基础别离是（）万元。
，72 ，120 ，144 ，240
答案：B
解析：账面价值＝360－300/4×3＝135万元，计税基础＝360－300×（5/15＋4/15＋3/15）＝120万元。
3、2007年1月1日，B公司为其100名中层以上治理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必需在该公司持续效劳3年，即可自2020年12月31日起依照股价的增加幅度取得现金，该增值权应在2020年12月31日之前行使完毕。B公司2007年12月31日计算确信的应付职工薪酬的余额为100万元，假设依照税法规定，在实际支付时能够税前扣除。2007年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。
答案：B
解析：应付职工薪酬的计税基础=100-100=0。
4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，依照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，许诺在开始正常生产经营活动以后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2020年开始正常生产经营活动，当期税前扣除100万元，那么该项费用支出在2020年末的计税基础为（）万元。
答案：B
解析：该项费用支出因依照企业会计准那么规定在发生时已计入当期损益，不表现为资产欠债表中的资产。若是将其视为资产，其账面价值为0。依照税法规定，该费用能够在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，在2020年末，那么与该笔费用相关的，其于以后期间可税前扣除的金额为400万元，因此计税基础为400万元。
五、依照我国企业会计准那么的规定，以下各事项中会产生可抵扣临时性不同的是（）。
A.期末交易性金融资产的公平价值继续上升
B.当期新增一项固定资产，会计上按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧，折旧年限均为5年
C.企业因销售商品提供售后效劳确认的估量欠债，税法规定，该损失于实际发生时能够税前列支
D.因债务担保于当期确认了100万元的估量欠债，税法规定，因债务担保发生的损失不得税前列支
答案：C
解析：选项A，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税临时性不同；选项B，会计折旧小于税法折旧，故资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税临时性不同；选项D，估量欠债账面价值＝100万元，计税基础＝账面价值100－可从以后经济利益中扣除的金额0＝100万元，不产生临时性不同。
六、甲股分公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发进程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合伙本化条件），2020年4月2日该项专利技术取得成功并申请取得专利权。依照税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50%；形成无形资产的，依照无形资产本钱的150%摊销。甲公司估量该项专利权的利用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，估量该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采纳年数总和法进行摊销，税法依照直线法在10年内摊销。2020年末该项无形资产产生的临时性不同为（）万元。
答案：D
解析：无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采纳年数总和法进行摊销，2020年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450（万元）。2020年4月2日初始确认时无形资产的计税基础=600×150%=900（万元），2020年末该项无形资产的计税基础=900-900/10×9/12=（万元），因此2020年末该项无形资产产生的临时性不同==（万元）。
7、甲公司2020年初“估量欠债”账面金额为200万元（预提产品保修费用），2020年产品销售收入为5000万元，依照2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时能够抵扣，2020年未发生产品保修费用。那么2020年12月31日的临时性不同为（）。
A.应纳税临时性不同200万元
B.可抵扣临时性不同300万元
C.应纳税临时性不同300万元
D.可抵扣临时性不同100万元
答案：B
解析：2020年计提产品保修费用＝5000×2%＝100（万元）；欠债的账面价值＝300（万元）；计税基础＝欠债账面价值300－其在以后期间计算应税利润时可予抵扣的金额300＝0（万元）；欠债的账面价值300万元>计税基础0，其差额为300万元，即为可抵扣临时性不同。
八、在进行所得税会计处置时，以下各项交易或事项可不能产生临时性不同的是（）。
A.享受税收优惠的自行研发的无形资产
B.期末计提固定资产减值预备
C.超过税法扣除标准的广告费
D.国债利息收入
答案：D
解析：依照税法规定，国债投资在计提应收利息时不纳税，同时在以后收回该项资产时也不需要交税，因此可不能致使以后期间应交所得税的增加，应收利息并非产生临时性不同，但要在当期进行纳税调整。
九、某公司2020年12月因违背本地有关环保法规的规定，接到环保部门的惩罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违背国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不许诺税前扣除。至2020年12月31日，该项罚款尚未支付。那么2020年末该公司产生的应纳税临时性不同为（）万元。
D.不确信
答案：A
解析：税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，即该部份费用不管是在发生当期仍是以后期间均不许诺税前扣除，其计税基础等于账面价值，不产生临时性不同。
10、甲公司于2007年发生经营亏损1000万元，依照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司估量其于以后5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2020年以前适用的所得税税率为33%，依照2007年通过的企业所得税法，企业自2020年起适用的所得税为25%，无其他纳税调整事项，那么甲公司2007年就该事项的所得税阻碍，应做的会计处置是（）。
A.确认递延所得税资产250万元
B.确认递延所得税资产264万元
C.确认递延所得税资产200万元
D.确认递延所得税欠债200万元
答案：C
解析：此题中，甲公司估量在以后5年不能产生足够的应纳税所得额用来抵扣该亏损，那么应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的可抵扣临时性不同=800×25%=200（万元），应选项C正确。
1一、甲公司于2020年1月1日成立并开始营业，2020年共产生应纳税临时性不同500万元，可抵扣临时性不同1 000万元，预期这些临时性不同将于2020年全数转回，企业预期2020年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，那么甲公司2020年末应确认的递延所得税资产为（）万元。
答案：C
解析：在判定企业于可抵扣临时性不同转回的以后期间是不是能够产生足够的应纳税所得额时，应考虑企业在以后期间通过正常的生产经营活动能够实现的应纳税所得额和以前期间产生的应纳税临时性不同在以后期间转回时将增加的应纳税所得额。企业应确认的递延所得税资产＝（400＋500）×25％＝225（万元）。
1二、企业因以下事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（）。
A.期末按公平价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税临时性不同
B.期末按公平价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣临时性不同
C.期末按公平价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税临时性不同
D.期末按公平价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税临时性不同
答案：A
解析：依照准那么规定，若是某项交易或事项依照会计准那么规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税欠债及其转变亦应计入所有者权益，不组成利润表中的递延所得税。期末按公平价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。
13、某公司2006年交易性金融资产账面初始本钱为2000万元，12月31日其公平价值为2400万元，可供出售金融资产初始本钱1000万元，12月31日公平价值为1300万元，该公司2006年以前没有该类金融资产，那么2006年12月31日该企业应确认计入资产欠债表的递延所得税欠债和计入利润表的递延所得税费用别离为（）万元，本公司所得税率为25%。
，100 ，75 ，100 ，75
答案：C
解析：交易性金融资产账面价值大于计税基础产生递延所得税欠债＝400×25%＝100万元，可供出售金融资产账面价值大于计税基础产生递延所得税欠债＝300×25%＝75万元，合计175万元。其中计入利润表的递延所得税费用为100万元，75万元计入资本公积。
14、某股分2020年初某项固定资产账面价值800万元，计税基础600万元，该公司2020年度对该项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所
得额中扣除的折旧为80万元，从2020年起适用所得税税率从33%调整为25%，无其他调整事项，那么该公司2020年末资产欠债表递延所得税余额和当期递延所得税费用别离为（）万元。
A.递延所得税欠债，（贷方）
B.递延所得税资产，（借方）
C.递延所得税欠债，（贷方）
D.递延所得税欠债，（借方）
答案：D
解析：2020年末该项资产账面价值＝800－50＝750万元，计税基础＝600－80＝520万元，账面价值大于计税基础，产生递延所得税欠债＝（750－520）×25%＝万元。当期递延所得税费用＝－（800－600）×33%＝－万元，（借方）。
1五、甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2020年免征企业所得税，从2020年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为8000万元，计税基础为6000万元；2020年12月31日账面价值为6000万元，计税基础为3600万元。2020年应确认的递延所得税欠债发生额为（）万元。
（贷方）（贷方）（贷方）
答案：B
解析：2007年12月31日递延所得税欠债余额=（8000-6000）×25%=500（万元）（要依照预期收回该资产期间的适用税率计量），2007年12月31日递延所得税欠债发生额为500万元（贷方）；2020年12月31日递延所得税欠债余额=（6000-3600）×25%=600（万元），2020年12月31日递延所得税欠债发生额=600-500=100（万元）（贷方）。
1六、企业于2007年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采纳公平价值模式进行后续计量，本钱为1000万元，该写字楼税法规定采纳直线法计提折旧，估量利用年限为20年，估量净残值为零。2020年末，该项投资性房地产的公平价值为1400万元，该企业适用的所得税税率为25%。税法规定投资性房地产公平价值的变更不计入应纳税所得额。2020年末该投资性房地产的所得税阻碍为（）。
A.确认递延所得税欠债100万元
B.不需确认递延所得税
C.确认递延所得税欠债万元
D.确认递延所得税资产万元
答案：C
解析：企业持有的采纳公平价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，税法上需要依照税法规定对该房地产计提折旧。因此2020年末，该写字楼的账面价值为1400万元；计税基础=1000-1000/20=950（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税临时性不同450（1400-950）万元，应确认递延所得税欠债
=450×25%=（万元）。
17、A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但依照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取适当期应纳税所得额；12月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，依照税法规定，具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，就上述预收款项，以下处置正确的选项是（）。
A.确认递延所得税资产250万元
B.确认递延所得税资产500万元
C.确认递延所得税欠债250万元
D.确认递延所得税资产750万元
答案：A
解析：预收账款的账面价值为3000万元，计税基础为2000万元，故应确认递延所得税资产=1000×25%=250（万元）。
1八、2020年5月6日，A企业以银行存款5 000万元对B公司进行吸收归并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司的存货的公平价值为1 600万元，计税基础为1 000万元；其他应付款的公平价值为500万元，计税基础为0，其他资产、欠债的公平价值与计税基础一致。B公司可识别净资产公平价值为4 200万元。假定归并前A公司和B公司属于非同一操纵下的两家公司，假定该项归并符合税法规定的免税归并条件，所得税税率为25%，那么A企业应确认的递延所得税欠债和商誉别离为（）万元。
，800 ，825 ，800 ，775
答案：B
解析：存货的账面价值＝1 600万元，计税基础＝1 000万元，产生应纳税临时性不同600万元，应确认递延所得税欠债＝600×25％＝150（万元）；其他应付款的账面价值＝500万元，计税基础＝0，产生可抵扣临时性不同500万元，应确认递延所得税资产＝500×25％＝125（万元）；因此考虑递延所得税后的可识别资产、欠债的公平价值＝4 200＋125－150＝4 175（万元）应确认的商誉＝5 000－4 175＝825（万元）。
1九、依照《企业会计准那么第18号——所得税》的规定，以下资产、欠债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（）。
A.企业自行研究开发的专利权
B.期末按公平价值调增可供出售金融资产的金额
C.因非同一操纵下的企业归并初始确认的商誉
D.企业因销售商品提供售后效劳确认的估量欠债
答案：C
解析：依照准那么规定，因确认企业归并中产生的商誉的递延所得税欠债会进一步增加商誉的账面价值，会阻碍到会计信息的靠得住性，而且增加了商誉的账面价值以后可能专门快就要计提减值预备，同时商誉账面价值的增加还会进一步产生应纳税临时性不同，使得递延所得税欠债和商誉价值量的转变不断循环。因此，关于企业归并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税临时性不同，准那么规定不确认相关的递延所得税欠债。
20、甲企业20×2年12月购入治理用固定资产，购买本钱为5000万元，估量利用年限为10年，估量净残值为零，采纳直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项治理用固定资产进行的减值测试说明，其可收回金额为2400万元。并假定20×8年年末，该项固定资产的可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采纳资产欠债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；估量利用年限与估量净残值、折旧方式均与税法相同，并非存在其他纳税调整事项；甲企业在转回临时性不同时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣临时性不同，甲企业20×8年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。
A.借方100
B.借方25
C.借方132
D.借方125
答案：A
解析：甲企业20×6年年末计提固定资产减值预备＝5000－5000÷10×4－2400＝600（万元）（可抵扣临时性不同）20×7年计提折旧＝2400÷6＝400（万元）按税收规定20×7年应计提折旧＝5000÷10＝500（万元）20×8年会计折旧＝2400÷6＝400（万元）按税收规定20×8年应计提折旧＝5000÷10＝500（万元）20×8年末计提减值预备前该项固定资产的账面价值＝5000－500×4－600－400×2＝1600（万元）该项固定资产的可收回金额为1700万元，没有发生减值，不需要计提减值预备，也不转回以前计提的减值预备。20×8年末固定资产的账面价值为1600万元，计税基础＝5000－500×6＝2000（万元），即可抵扣临时性不同的余额为400万元，故递延所得税资产科目的借方余额应为100万元（400×25%）。
2一、某股分所得税率25%，本期存货跌价预备账面余额130万元，本期销售时结转存货跌价预备30万元，计提存货跌价预备100万元，期初存货跌价预备余额为60万元，该存货除计提预备外无其他与税法的不同，因存货的临时性不同应确认的资产欠债表递延所得税本期期末数和本期发生数别离是（）。
A.递延所得税资产25万元，万元（借方）
B.递延所得税欠债万元，15万元（贷方）
C.递延所得税资产万元，万元（借方）
D.递延所得税欠债25万元，0万元（贷方）
答案：C
解析：期末跌价预备＝130万元，存货账面价值小于计税基础，产生递延所得税资产的期末余额＝130×25%＝万元，上期末递延所得税资产＝60×25%＝15万元，本期递延所得税发生数＝－15＝万元（借方）。
2二、A公司2006年12月31日购入价值200万元的设备，估量利用期5年，无残值。采纳直线法计提折旧，税法许诺采纳双倍余额递减法计提折旧。2007年前适用的所得税税率为33%，2007年新公布的企业所得税法规定，从2020年起适用的所得税税率为25%。2020年应确认的递延所得税欠债发生额为（）万元。
A.减少
B.增加2
C.增加
D.减少2
答案：B
解析：2007年12月31日设备的账面价值=200-200÷5=160（万元），计税基础=200-200×40%=120（万元），应纳税临时性不同余额=160-120=40（万元），递延所得税欠债余额=40×25%=10（万元）。2020年12月31日设备的账面价值
=200-200÷5×2=120（万元），计税基础=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（万元），应纳税临时性不同余额=120-72=48（万元）递延所得税欠债余额
=48×25%=12（万元）。2020年递延所得税欠债的发生额=12-10=2（万元）（贷方）。
23、甲公司2020年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元（均为因许诺售后效劳确认估量欠债而产生的对所得税的阻碍），该公司适用所得税税率为25%。甲公司估量会持续盈利，各年能够取得足够的应纳税所得额。2020年末
该公司固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2020年确认因销售商品提供售后效劳的估量欠债200万元，同时发生售后效劳支出300万元，那么甲公司2020年应确认的递延所得税资产为（）万元。
答案：D
解析：估量欠债项目： 2020年末账面价值=125/25%-300+200=400（万元）计税基础为零，应确认与其相关的递延所得税资产=（400-0）×25%=100（万元）但2020年初递延所得税资产均系估量欠债产生，因此2020年与其相关的递延所得税资产发生额=100-125=-25（元）固定资产项目： 2020年末可抵扣临时性不同=6600-6000=600（万元）应确认与其相关的递延所得税资产=（6600-6000）×25%=150（万元）甲公司2020年应确认的递延所得税资产=（-25）+150=125（万元）
24、某公司2007年实现税前利润11250万元。昔时发生存货项目可抵扣临时性不同1125万元，发生固定资产应纳税临时性不同450万元，昔时转回坏账预备可抵扣临时性不同750万元。假定该公司的所得税税率为30%。那么该公司2007年的应交所得税为（）万元。
答案：B
解析：应交所得税＝（11250＋1125－450－750）×30%＝（万元）。
2五、甲公司2007年末“递延所得税欠债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的阻碍），适用的所得税税率为18%，2020年初适用所得税税率改成25%；2020年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2020年确认销售商品提供售后效劳的估量欠债100万元，年末估量欠债的账面价值为100万元，计税基础为0，甲公司估量会持续盈利，各年能够取得足够的应纳税所得额。那么甲公司2020年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。
A.借：递延所得税欠债 65
B.借：递延所得税欠债 50
贷：所得税费用 65 递延所得税资产 25
贷: 所得税费用 75
C.借：递延所得税欠债 40
D.借：所得税费用 25
递延所得税资产 25 递延所得税资产 25
贷：所得税费用 65 贷：递延所得税欠债 50
答案：C
解析：2020年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税临时性不同为200万元，年末“递延所得税欠债”科目的贷方余额＝（6000－5800）×25%＝50（万元） 2020年末应确认递延所得税欠债的金额＝50－90＝－40（万元）（减少） 2020年末估量欠债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣临时性不同100万元，应确认递延所得税资产100×25%＝25（万元）。因此，甲公司2020年末确认递延所得税时应做的会计分录为：借：递延所得税欠债 40 递延所得税资产 25 贷：所得税费用 65
2六、甲公司2020年实现利润总额为1000万元，昔时实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，由于会计采纳的折旧方式与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2020年初递延所得税欠债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述不同外没有其他纳税调整事项和不同。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2020年的净利润为（）万元。
答案：D
解析：当期所得税费用=（1000-100+50）×25%=（万元），递延所得税费用=（5000-4700）×25%-50=25（万元），所得税费用总额=+25=（万元），净利润 ==（万元）。
27、某股分公司2020年度实现利润总额2500万元，各项资产减值预备年初余额为810万元，今年度共计提有关资产减值预备275万元，冲销某项资产减值预备30万元。所得税采纳资产欠债表债务法核算，2020年起适用的所得税税率为25%，而2020年以前适用的所得税税率为33%。按税法规定，计提的各项资产减值预备均匀不在应纳税所得额中扣除；2020年度除计提的各项资产减值预备作为临时性不同外，无其他纳税调整事项；可抵扣临时性不同转回时有足够的应纳税所得额。那么该公司2020年度发生的所得税费用为（）万元。
答案：A
解析：当期所得税费用=应交所得税=（2500+275-30）×25%=（万元）。2020年初因资产减值预备而确认的递延所得税资产=810×33%=（万元），2020年末应确认的递延所得税资产余额=（810+275-30）×25%=（万元），因此2020年递延所得税资产发生额=（万元），阻碍递延所得税费用万元。因此，2020年度发生的所得税费用=+=（万元）。
2八、甲公司2007年及以前年度适用的所得税税率为33%，从2020年1月1日起改成25%。2007年初库存商品的账面价值为40万元，计税基础为60万元；固定资产账面价值为800万元，计税基础为760万元。2007年实现利润总额为200万元；年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价预备的余额为50万元；固定资产账面价值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，那么甲公司2007年度“所得税费用”为（）万元。
答案：A
解析：（1）存货年初可抵扣临时性不同余额＝60－40＝20（万元）年初递延所得税资产余额＝20×33%＝（万元）
年末可抵扣临时性不同余额＝85－（85－50）＝50（万元）
年末递延所得税资产余额＝50×25%＝（万元）
递延所得税资产发生额＝－＝（万元）
（2）固定资产年初应纳税临时性不同余额＝800－760＝40（万元）
年初递延所得税欠债余额＝40×33%＝（万元）
年末应纳税临时性不同余额＝700－680＝20（万元）
年末递延所得税欠债余额＝20×25%＝5（万元）
递延所得税欠债发生额＝5－＝－（万元）
（3）2007年度的应交所得税＝（200＋30＋20）×33%＝（万元）
（4）2007年度的“所得税费用”＝－－＝（万元）
2九、A公司于2020年1月1日成立，2020年度的利润总额为1000万元，年末存在如下纳税调整事项；应付职工薪酬超过税法规定的扣除标准100万元，交易性金融资产公平价值上升200万元，可供出售金融资产公平价值下降50万元，计提存货跌价预备100万元。所得税税率为25%，假设不存在其他纳税调整事项，那么A公司2020年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（）万元。
答案：C
解析：当期应交所得税=（1000+100-200+100）×25%=250（万元）
当期应确认的递延所得税资产=（50+100）×25%=（万元）
其中可供出售金融资产公平价值下降50万元产生的递延所得税阻碍（50×25%）万元应计入资本公积。
当期应确认的递延所得税欠债=200×25%=50（万元）
所得税费用=250+50-（）=275（万元）
30、甲公司2020年实现利润总额500万元，从2020年起适用的所得税税率为25%，甲公司昔时因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“估量欠债——应付产品质量担保费”余额为25万元，昔时提取了产品质量担保费15万元，昔时支付了6万元的产品质量担保费。甲公司2020年净利润为（）万元。
答案：D
解析：①估量欠债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣临时性不同25万元；
年末账面余额＝25＋15－6＝34万元，计税基础为0，形成可抵扣临时性不同34万元。
②昔时递延所得税资产借方发生额＝34×25%－25×25%＝万元。
③昔时应交所得税额＝（500＋5＋10－30＋15－6）×25%＝万元。
④昔时所得税费用＝－＝万元。
⑤昔时净利润＝500－＝万元。
3一、甲公司拥有乙公司60%的表决权股分，能够操纵乙公司的生产经营决策。2007年1月甲公司以1000万元将自产产品一批销售给乙公司，该批产品本钱为500万元，至2007年末尚未对外销售。假设甲、乙公司的所得税税率为25%。税法规定，企业的存货以历史本钱作为计税基础。那么在编制归并报表时，应确认（）。
A.递延所得税资产125
B.递延所得税欠债125
C.递延所得税资产75
D.递延所得税欠债50
答案：A
解析：甲公司在编制归并报表时，关于与乙公司发生的内部交易抵销如下：借：营业收入 1000 贷：营业本钱 500 存货 500 通过上述抵销处置后，该项内
部交易中涉及的存货在归并资产欠债表中表现的价值为500万元，其计税基础为1000万元，产生可抵扣临时性不同500万元，在编制归并报表时应确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 125（500×25%）贷：所得税费用 125
第二大题：多项选择题
一、依照《企业会计准那么第18号—所得税》的规定，以下表述方式正确的内容有（）。
A.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值进程中，计算应纳税所得额时依照税法规定能够自应税经济利益中抵扣的金额
B.欠债的计税基础是指欠债的账面价值减去以后期间计算应纳税所得额时依照税法规定可予抵扣的金额
C.通常情形下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量进程中因企业会计准那么规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的不同
D.通常情形下，短时间借款、应付单据、应付账款等欠债的确认和归还，可不能对当期损益和应纳税所得额产生阻碍，其计税基础即为账面价值
E.企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定不能在税前扣除，因此其计税基础为零
答案：ABCD
解析：欠债的计税基础是指欠债的账面价值减去以后期间计算应纳税所得额时依照税法规定可予抵扣的金额。罚款和滞纳金的计税基础为账面价值减去以后期间计税时可予扣除的金额零之间的差额，即计税基础等于账面价值。
二、以下有关欠债计税基础的判定中，正确的选项是（）。
A.企业因销售商品提供售后三包等缘故于当期确认了100万元的估量欠债。那么该估量欠债的账面价值为100万元，计税基础为0
B.企业因债务担保确认了估量欠债1000万元，那么该项估量欠债的账面价值为1000万元，计税基础也是1000万元
C.企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，那么预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0
D.企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，若是税法规定的收入确认时点与会计准那么维持一致，那么预收账款的账面价值为80万元，计税基础也是80万元
E.某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计200万元，尚未支付。依照税法规定的计税工资标准能够于当期扣除的部份为170万元。那么“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万元
答案：ABCDE
解析：以上说法均正确。
3、以下有关临时性不同正确的表述有（）。
A.临时性不同，是指资产或欠债的账面价值与其计税基础之间不同的差额
B.未作为资产和欠债确认的项目，该计税基础与其账面价值之间的差额为零
C.可抵扣临时性不同在以后期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额
D.应纳税临时性不同，是指在确信以后收回资产或清偿欠债期间的应纳税所得额时，将致使产生应税金额的临时性不同
E.可抵扣亏损及税款抵减产生的临时性不同，不能确以为递延所得税资产
答案：ACD
解析：未作为资产和欠债确认的科目，依照税法规定能够确信其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于临时性不同。可抵扣亏损及税款抵减产生的临时性不同，会计处置上视同可抵扣临时性不同，符合条件的情形下，应确认与其相关的递延所得税资产。
4、在发生的以下交易或事项中，可能产生应纳税临时性不同的有（）。
A.企业昔时购入并已开始计提折旧的固定资产，估量利用年限相同，会计采纳直线法计提折旧，税法规定采纳年数总和法计提折旧
B.企业当期以避免税吸收归并方式购入乙公司，乙公司可识别净资产公平价值与计税基础的差额
C.企业当期购入的无形资产，作为利用寿命不确信的无形资产进行核算，且当期末经测试和减值
D.企业当期收到客户预付的款项，尚未确认收入，但依照税法规定，应计入当期应纳税所得额
E.为关联方提供债务担保而确认的估量欠债，依照税法规定，在计提时和实际发生损失时均不许诺在税前扣除
答案：ABC
解析：选项D，预付账款账面价值大于计税基础，产生可抵扣临时性不同；选项E，估量欠债账面价值等于计税基础，不产生临时性不同。
五、依照《企业会计准那么－所得税》的规定，以下说法正确的有（）。
A.所有者权益的账面价值与其计税基础之间也会形成临时性不同
B.购入交易性金融资产后，公平价值持续增加，将形成可抵扣临时性不同
C.在企业归并日，关于企业归并形成的临时性不同，在确认递延所得税资产或欠债的同时，应调整商誉
D.企业不该当对递延所得税资产和递延所得税欠债进行折现
E.可抵扣临时性不同，是指在确信以后收回资产或清偿欠债期间的应纳税所得额时，将致使产生可抵扣金额的临时性不同
答案：CDE
解析：所有者权益的账面价值与其计税基础之间不形成临时性不同；购入交易性金融资产后，公平价值持续增加，将形成应纳税临时性不同。
六、某公司2007年发生亏损200万元，2007年所得税税率为33%，2020年所得税税率为25%，公司以为在以后年度能够产生足够应纳税所得额抵扣亏损，那么2007年该公司应（）。
A.增加递延所得税资产50万元
B.增加递延所得税欠债66万元
C.增加所得税费用66万元
D.减少递延所得税资产50万元
E.减少所得税费用50万元
答案：AE
解析：关于能够结转以后年度的未弥补亏损，应视同可抵扣临时性不同，以极可能取得用来抵扣该部份亏损的以后应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产：递延所得税资产＝可抵扣临时性不同×所得税税率＝200×25%＝50（万元）。借：递延所得税资产 50 贷：所得税费用 50
7、依照准那么规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有（）。
A.所得税费用
B.估量欠债
C.资本公积
D.商誉
E.应收账款
答案：ACD
解析：在确认递延所得税资产的同时，一样情形下计入所得税费用；在直接计入所有者权益的交易中，计入资本公积；在企业归并中，应计入商誉。
八、以下说法中，正确的有（）。
A.资产欠债表日，在确凿证听说明以后期间极可能取得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣临时性不同的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产
B.资产欠债表日，有确凿证听说明以后期间极可能取得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣临时性不同的，应当确认以前期间未确认的递延所得税欠债
C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业归并”和“交易发生时既不阻碍会计利润也不阻碍应纳税所得额”两个特点时，该项交易中因资产或欠债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认
D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业归并”和“交易发生时既不阻碍会计利润也不阻碍应纳税所得额”两个特点时，该项交易中因资产或欠债的初始确认所产生的递延所得税资产应确以为资产
E.当某项交易不同时具有“该项交易不是企业归并”和“交易发生时既不阻碍会计利润也不阻碍应纳税所得额”两个特点时，该项交易中因资产或欠债的初始确认所产生的递延所得税资产应确以为资产
答案：ACE
解析：企业应当以极可能取得用来抵扣可抵扣临时性不同的应纳税所得额为限，确认由可抵扣临时性不同产生的递延所得税资产。可是同时具有以下特点的交易中因资产或欠债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：（1）该项交易不是企业归并；（2）交易发生时既不阻碍会计利润也不阻碍应纳税所得额。资产欠债表日，有确凿证听说明以后期间极可能取得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣临时性不同的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
九、以下说法中，正确的有（）。
A.当同时知足“临时性不同在可预见的以后极可能转回”和“以后极可能取得用来抵扣可抵扣临时性不同的应纳税所得额”两个条件时，应当确认相应的递延所得税资产
B.当同时知足“临时性不同在可预见的以后极可能转回”和“以后极可能取得用来抵扣可抵扣临时性不同的应纳税所得额”两个条件时，应当确认相应的递延所得税欠债
C.当同时知足“临时性不同在可预见的以后极可能转回”和“以后极可能取得用来抵扣可抵扣临时性不同的应纳税所得额”两个条件时，企业不该当确认相应的递延所得税资产
D.企业关于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以极可能取得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的以后应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产
E.企业关于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以极可能取得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的以后应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税欠债
答案：AD
解析：企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣临时性不同，同时知足以下条件的，应当确认相应的递延所得税资产：（1）临时性不同在可预见的以后极可能转回；（2）以后极可能取得用来抵扣可抵扣临时性不同的应纳税所得额。企业关于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以极可能取得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的以后应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
10、依据新企业会计准那么的规定，以下有关递延所得税会计处置的表述中，正确的有（）。
A.应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税欠债
B.应当足额确认递延所得税资产和递延所得税欠债
C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税的阻碍，应当计入所有者权益
D.资产欠债表日，关于递延所得税资产和递延所得税欠债，应当依照税法规定，依照预期收回该资产或清偿该欠债期间适用的税率计算，若是以后期间税率发生转变的，应当依照转变后的新税率计算确信
E.不管应纳税临时性不同的转回期间如何，相关的递延所得税欠债不要求折现
答案：CDE
解析：选项A，确认递延所得税资产应谨慎；选项B，确认的递延所得税资产或递延所得税欠债，应该以能够抵扣的应纳税所得额为限。应选项AB不正确。
1一、在不考虑其他阻碍因素的情形下，企业发生的以下交易或事项中，期末会引发“递延所得税资产”增加的有（）。
A.本期计提固定资产减值预备
B.本期转回坏账预备
C.本期发生净亏损，税法许诺在以后5年内税前补亏
D.实际发生超标的业务宣传费
E.依照估量的以后将发生的产品售后保修费用，确认估量欠债
答案：ACDE
解析：选项B是可抵扣临时性不同的转回，会引发“递延所得税资产”的减少。
1二、按现行会计准那么规定，“递延所得税欠债”科目贷方记录的内容有（）。
A.资产的账面价值大于计税基础产生的临时性不同阻碍所得税费用的金额
B.资产的账面价值小于计税基础产生的临时性不同阻碍所得税费用的金额
C.欠债的账面价值大于计税基础产生的临时性不同阻碍所得税费用的金额
D.欠债的账面价值小于计税基础产生的临时性不同阻碍所得税费用的金额
E.会计上确认的费用大于税法被骗期许诺税前扣除的费用的差额
答案：AD
解析：选项B和C产生的是可抵扣临时性不同，应确认递延所得税资产；选项E 的说法不符合伙产欠债表债务法的思路。
13、以下会造本钱期所得税费用大于当期应交所得税的有（）。
A.当期递延所得税欠债的增加
B.当期递延所得税资产的减少
C.当期递延所得税欠债的减少
D.当期递延所得税资产的增加
E.无临时性不同，可是发生了不起税前扣除的费用
答案：AB
解析：CD项所得税费用会小于当期应交所得税，E不阻碍。
14、以下各项交易或事项中，使企业利润表“所得税费用”项目本期金额增加的有（）。
A.确认当期实现的免税收入
B.期末转回存货跌价预备
C.自用房地产转换为公平价值模式计量的投资性房地产公平价值大于账面价值的差额
D.免税期间交易性金融资产公平价值上升
E.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的估量欠债
答案：BDE
解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税，因此要从这两个方面分析。选项A，免税收入是不纳税的，不阻碍应交所得税和所得税费用；选项B，转回可抵扣临时性不同，要转回递延所得税资产，增加所得税费用；选项C，所得税阻碍计入资本公积，不阻碍所得税费用；选项D，确认递延所得税欠债，增加所得税费用，而免税期间仅仅说明应交所得税为零；选项E，转递延所得税资产，增加所得税费用。
1五、依照我国新企业会计准那么的规定，以下有关所得税处置的说法中正确的有（）。
A.企业在编制归并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益致使归并资产欠债表中资产、欠债的账面价值与其在纳入归并范围的企业确信的计税基础之间产生临时性不同的，在归并资产欠债表中应确认递延所得税资产或递延所得税欠债，同时调整所得税费用、资本公积或商誉
B.依照税法规定能够结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣临时性不同处置
C.企业归并中，依照会计规定确信的归并中取得各项可识别资产、欠债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣临时性不同的，应确认相应的递延所得税资产，并调整归并中应予确认的商誉等
D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣临时性不同，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
E.当期取得的可供出售金融资产期末公平价值下降应确认递延所得税欠债
答案：ABCD
解析：因可供出售金融资产公平价值下降应确认递延所得税资产，选项E不正确。
1六、以下有关所得税列报的说法，正确的有（）。
A.所得税费用应在利润表中单独列示
B.递延所得税欠债一样应作为非流动欠债在资产欠债表中列示
C.递延所得税资产一样应作为非流动资产在资产欠债表中列示
D.一样情形下，在归并财务报表中，纳入归并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税欠债或递延所得税欠债能够以抵销后的净额列示
E.一样情形下，在个别财务报表中，当期所得税资产与欠债及递延所得税资产与递延所得税欠债能够以抵销后的净额列示
答案：ABCE
解析：选项D，一样不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利而且用意以净额结算。
17、A股分(以下简称A公司)自2020年1月1日起依照新会计准那么要求的方式核算所得税。该公司适用的所得税税率为25％。该公司2020年末部份资产和欠债项目的情形如下：
（1）A公司2020年1月10日从同行企业C公司处购入一项已利用的机床。该机床原值为120万元，2020年年末的账面价值为110万元，依照税法规定已累计计提折旧30万元。税法认定该机床的原值为120万元。
（2）A公司2020年12月10日因销售商品取得的一项应收账款的账面金额为30万元，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。（3）2020年，A公司依照《企业会计准那么第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公平价值20万元计价，该批交易性证券的本钱为22万元。依照税法规定，本钱在持有期间维持不变。
（4）A公司编制的2020年年末的资产欠债表中流动欠债项下包括一项账面价值为100万元的应计费用，为应付公司2007年经营租入固定资产租金。假定A 公司2020年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司昔时不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，临时性不同在可预见的以后极可能转回，公司以后年度极可能取得用来抵扣可抵扣临时性不同的应纳税所得额。
要求：依照上述资料，回答以下（1）和（2）题。
（1）以下关于A公司2020年12月31日资产、欠债的账面价值和计税基础的说法正确的选项是（）。
A.依照（1），机床的的账面价值为110万元，计税基础为90万元
B.依照（2），应收账款的账面价值为30万元，计税基础为30万元
C.依照（3），证券的账面价值为20万元，计税基础为22万元
D.依照（4），该项欠债的账面价值为100万元；计税基础为100万元
E.依照（4），该项欠债的账面价值为100万元；计税基础为0万元
答案：ABCD
解析：A项，该机床的2020年12月31日的账面价值为110万元；该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。 B项，该项应收账款的账面金额为30万元；相关的收入已包括在应税利润中，因此该应收账款的计税基础是30万元。 C项，该批证券2020年12月31日的账面价值为20万元；计税基础是22万元。因为依照税法规定，公司不该当调整依照公平价值计价。 D项和E项，该项欠债2020年12月31日的账面价值为100万元；计税基础是100万元。因为其相关的费用在确信其发生当期的应纳税所得额时已予以抵扣。
1八、（2）依照题目中的资料，以下说法中正确的选项是（）。
年应交所得税为万元
年应交所得税为万元
年应确认的递延所得税资产为万元
年应确认的递延所得税欠债为5万元
年利润表中的所得税费用为200万元
答案：ACDE
解析：2020年应交所得税=（800-20+2）×25%=（万元）
2020年所得税费用=+=200万元
借：所得税费用200
递延所得税资产
贷：应交税费—应交所得税
递延所得税欠债 5
第三大题：计算及会计处置题
一、甲上市公司于2020年1月设立，采纳资产欠债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2020年利润总额为6000万元，昔时发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在不同的项目如下：
（1）2020年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账预备。税法规定，企业计提的坏账损失不许诺税前扣除，应收款项发生实质性损失时才许诺税前扣除。
（2）依照销售合同规定，甲公司许诺对销售的X产品提供3年免费售后效劳。甲公司2020年销售的X产品估量在售后效劳期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后效劳相关的支出在实际发生时许诺税前扣除。甲公司2020年没有发生售后效劳支出。
（3）甲公司2020年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采纳票面利率计算确信利息收入，昔时确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2020年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，依照市场情形对Y产品计提跌价预备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时许诺税前扣除。
（5）2020年4月，甲公司自公布市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得本钱为2000万元，2020年12月31日该基金的公平价值为4100万元，公平价值相对账面价值的变更已计入当期损益，持有期间基金未进行分派，税法规定。该类资产在持有期间公平价值变更不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
其他相关资料：
（1）假定预期以后期间甲公司适用的所得税税率不发生转变。
（2）甲公司估量以后期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性不同。
要求：
（1）确信甲公司上述交易或事项中资产、欠债在2020年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税临时性不同或可抵扣临时性不同的金额。
（2）计算甲公司2020年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
（3）编制甲公司2020年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
答案：
解析：（1）
①应收账款账面价值=5000-500=4500（万元）
应收账款计税基础=5000（万元）
应收账款形成的可抵扣临时性不同=5000-4500=500（万元）
②预计负债账面价值=400（万元）
估量欠债计税基础=400-400=0
估量欠债形成的可抵扣临时性不同=400（万元）
③持有至到期投资账面价值=4200（万元）
计税基础=4200（万元）
国债利息收入形成的临时性不同=0
注释：对于国债利息收入属于免税收入，因此要纳税调整。同时，持有至到期投资计税基础=未来可以税前扣除的金额=4200万元，所以在国债到期收回投资时，纳税所得=收入-扣除项目=4200-4200=0。所以对于国债投资，其账面价值=计税基础。
④存货账面价值=2600-400=2200（万元）
存货计税基础=2600（万元）
存货形成的可抵扣临时性不同=400（万元）
⑤交易性金融资产账面价值=4100（万元）
交易性金融资产计税基础=2000（万元）
交易性金融资产形成的应纳税临时性不同=4100-2000=2100（万元）
（2）
①应纳税所得额=6000+500+400+400-2100-200（国债利息收入）=5000（万元）
②应交所得税：5000×25%=1250（万元）
③递延所得税
=递延所得税负债的增加额-递延所得税资产的增加额
=2100×25%-（500+400+400）×25%=525-325=200（万元）
④所得税费用：1250+200=1450（万元）
（3）会计分录：
借：所得税费用 1450
递延所得税资产 325
贷：应交税费—应交所得税 1250
递延所得税欠债 525
二、甲股分（以下简称甲公司）系上市公司，2007年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税欠债为264万元，这些临时性不同均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。依照2007年公布的新税法规定，自2020年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司估量会持续盈利，各年能够取得足够的应纳税所得额。2007年利润总额为万元，该公司2007年会计与税法之间的不同包括以下事项：
（1）2007年1月1日，以万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2020年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）因违背税收政策需支付的罚款40万元，款项尚未支付；
（3）2007年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公平价值为300万元。
（4）2007年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公平价值为100万元。
（5）本期提取存货跌价预备210万元，期初存货跌价预备余额为0万元；
（6）本期估量产品质量保证费用50万元，将其确以为估量欠债，期初产品质量保证费用为0万元；
（7）采纳公平价值模式的投资性房地产2006年年末公平价值为1800万元（假定等于其本钱），2007年年末其公平价值跌至1600万元；
（8）应付职工薪酬的科目余额为100万元，依照税法规定该企业许诺税前扣除的合理职工薪酬为80万元；
（9）2007年1月1日存在的可抵扣临时性不同在本期转回100万元，应纳税临时性不同在本期转回200万元。假定除上述所述事项外，无其他不同。
要求：
（1）计算甲公司2007年度的应纳税所得额和应交所得税；
（2）计算甲公司2007年末应纳税临时性不同余额和可抵扣临时性不同余额；
（3）计算甲公司2007年度应确认的递延所得税资产和递延所得税欠债；
（4）计算甲公司2007年度应确认的所得税费用。
（5）编制甲公司2007年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税欠债的会计分录。
答案：
解析：（1）应纳税所得额=利润总额国债利息×4%+违背税收政策罚款40-交易性金融资产公平价值变更收益40+提取存货跌价预备210+估量产品质量保证费用50+投资性房地产公平价值下降额200+税法不许诺扣除的职工薪酬20-期初可
抵扣临时性不同在本期转回100+期初应纳税临时性不同在本期转回200=1330（万元）。
应交所得税=1330×33%=（万元）
（2）2007年末
可抵扣暂时性差异余额
=（165/33%-100）（期初项目）+（150-100）（可供出售金融资产项目）+210（存货项目）+（50-0）（预计负债项目）+（1800-1600）（投资性房地产项目）=910（万元）
应纳税暂时性差异余额
=（264/33%-200）（期初项目）+（300-260）（交易性金融资产项目）=640（万元）
（3）2007年应确认递延所得税资产=910×25%-165=（万元），其中因可供出售金融资产而产生的暂时性差异50的所得税影响50×25%应计入资本公积
应确认递延所得税负债=640×25%-264=-104（万元）
（4）所得税费用=（×25%）=（万元）
（5）借：所得税费用 2849000
递延所得税资产 625000
递延所得税欠债 1040000
贷：应交税费—应交所得税 4389000
资本公积—其他资本公积 125000
3、甲公司系2007年初新成立的企业，所得税核算采纳资产欠债表债务法，所得税税率为25%，公司估量会持续盈利，各年能够取得足够的应纳税所得额。2007年全年实现的利润总额为600万元。 2007年其他有关资料如下：
（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元，甲公司已收到并存入银行；年末甲公司持有的A股票的市价为150万元。
（2）5月10日，购入B股票20万股，支付价款240万元，另支付交易手续费15万元，划分为可供出售金融资产；12月31日，B股票每股市价为15元。（3）12月31日应收账款余额为800万元，计提坏账预备84万元。税法规定，只有在坏账损失实际发生时才许诺税前扣除。
（4）12月31日存货账面实际本钱600万元，估量可变现净值为540万元，存货期末按本钱与可变现净值孰低法计价。
（5）2007年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生依如实际利率法确认的国债利息收入15万元。假定广告费符合税法上的扣除标准。
要求：
（1）依照资料（1）-（4）编制上述有关交易或事项的有关会计分录。
（2）计算甲公司2007年度应交的所得税。
（3）计算因上述事项所产生的应纳税临时性不同和可抵扣临时性不同及应确认的递延所得税资产和递延所得税欠债的金额，并编制所得税的相关分录。（列出计算进程，单位以万元表示）
答案：
解析：（1）
所得税会计课后练习题 一、单项选择题 1．某公司2007年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2009年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2009年末该项设备的计税基础是（C）万元。 A．800B．720 C．640D．560 2．下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（A）。 A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债 B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元 C．企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1 000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元 3．甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33%。甲公司对该项设备2008年度应贷记（B）。 A．递延所得税负债39.6万元B．递延所得税负债6.6万元 C．递延所得税资产39.6万元D．递延所得税资产6.6万元 4．甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除）。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（C）万元。 A．105B．400 C．450D．675
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案 第十五章所得税 一、单项选择题 1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为()万元。 A.100 B.30 C.70 D.0 2.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为()万元。
A.0 B.100 C.120 D.20 3.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。 A.0 B.400 C.100 D.500
4.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。 A.国债利息收入 B.股票转让净收益 C.公司的各项赞助费 D.公司债券转让净收益 5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。 A.600 B.0 C.300
D.无法确定 6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。 A.0 B.100 C.-100 D.不确定 7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为100万元，20×6年末公允价值为120万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为()万元。
所得税习题 一、判断题 1. 企业内部研发形成的无形资产，在初始确认时账面价值和计税基础之间存在差异，企业应确认相应的递延所得税。（） 2. 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（） 3. 负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按税法规定可税前扣除的金额（） 4. 资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。（） 5. 可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税；应纳税暂时性差异在未来期间转回时会增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期间的应交所得税金额。（） 6. 计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。（） 7. 企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（） 8. 企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。（） 9. 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。（） 二、核算题 1.A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。假定A公司每年会计利润总额均为3 000万元，无其他纳税调整事项。有关资料如下： （1）A公司于2007年12月31日购入价值800万元的X设备一台，当日达到预定可使用
状态。会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为50万元，会计上采用直线法计提折旧，该企业在计税时按照税法规定采用双倍余额递减法计列折旧，折旧年限和净残值与会计上相同。 （2）A公司于2007年12月31日购入价值600万元的Y设备一台，当日达到预定可使用状态。会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用缩短折旧年限的方法计提折旧，该企业在计税时采用3年计列折旧，折旧方法和净残值与会计上相同。 （3）2008年11月1日，因操作失误，X设备出现故障，A公司于当日将该设备停用，对其进行大修理，2008年12月底，该设备恢复正常工作状态，大修理完成，共发生相关修理支出60万元。按照所得税法有关规定，A公司计税时将这部分大修理支出作为长期待摊费用，自2009年1月1日起，按尚可使用年限分期平均摊销，计列摊销额。 要求： 分别计算A公司2008年至2010年的各年度的递延所得税、应交所得税和当期所得税费用，并编制会计分录。 2.A公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，该公司2008年利润总额为5 000万元，递延所得税资产期初余额为70万元（均为预计负债产生的），递延所得税负债期初余额为0万元，2008年涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2007年1月1日，A公司开始研究开发一项无形资产，共发生支出600万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为450万元。该项无形资产在2008年1月1日达到预定用途。该项无形资产不符合税法规定的“新技术、新产品、新工艺”的认定标准，因此不能享受税收优惠，研发支出不能加计扣除。 该项无形资产的使用年限为10年，A公司对该项无形资产采用双额余额递减法进行摊销，计税时按照税法规定采用直线法计列摊销额，摊销年限与会计一致。 （2）2008年3月20日，A公司发生赞助支出10万元，税法规定，企业的赞助支出不允许在税前扣除。 （3）2008年5月18日，A公司发生的公益性捐赠支出700万元。 税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （4）2008年7月1日，以银行存款400万元购入一项管理用无形资产，购入时无法合理确定其使用寿命。2008年末，A公司预计该项无形资产的可收回金额为336万元。 按照税法规定，该项无形资产应采用直线法按10年的摊销年限进行摊销。 （5）2008年12月31日，A公司计提产品质量保证费用80万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用100万元，2008年初因产品保修承诺计提的预计负债余额为200万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。 （6）2008年12月10日，A公司被某客户提起诉讼，要求赔偿因A公司所售产品质量问题造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为100
【例16—12】假定某企业为居民企业，201X年经营业务如下： （1）销售产品取得产品销售收入8 000万元。 （2）产品销售成本5 200万元. （3）发生销售费用1 540万元（其中含广告费1 300万元）；管理费用960万元（其中含业务招待费50万元）；财务费用120万元. （4）销售税金320万元（含增值税240万元）。 （5）营业外收入160万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，税收滞纳金12万元）. （6）计入成本、费用中的实发工资总额400万元（经审定为合理的工资）、拨缴职工工会经费10万元、支出职工福利费62万元，发生职工教育经费14万元。 要求：计算该企业201X年度实际应纳的企业所得税. 1.直接法计算： （1）扣除项目金额调整 ①不准予扣除的职工福利费=62-400X14%=6 不准予扣除的工会经费=10—400X2%=2 不准予扣除的教育经费=14—400X2.5%=4 准予扣除的产品销售成本=5 200 —（6+2+4） =5 188 ②本年度不准予扣除的广告费=1 300 - 8 000X15%=100 准予扣除的销售费用=1 540 - 100=1 440 ③业务招待费： 标准1准予扣除的业务招待费=50X60%=30 标准2准予扣除的业务招待费=8 000X5%°=40 不准予扣除的业务招待费=50-30=20 准予扣除的管理费用=960-20=940 ④准予扣除的销售税金=320—240=80 ⑤不准予扣除的公益性捐赠=60 - （8 000+160-5 200—1 540—960—120—80-100） X12%=40.8 税收滞纳金12万元不允许扣除 准予扣除的营业外支出=100—12—40。8=47.2 （2）应纳税所得额=8 000+160-5 188—1440-940—120—80—47.2 =344。8 （3）201X年应缴企业所得税= 344。8X25%=86.2 （万元） 2。间接法计算 （1）会计利润总额=8 000+160-5 200-1 540-960-120-80—100 = 160（万元） （2）职工福利费应调增所得额=62-400X14%=6 （万元） （3）工会经费应调增所得额= 10—400X2%=2（万元） （4）职工教育费应调增所得额= 14-400X2.5%=4（万元） （5）业务招待费调增所得额= 50-50X60%=20 （万元） 8 000X5%=40 （万元）＞50X60%=30 （万元） （6）广告费和业务宣传费调增所得额=1 300-8 000X15%=100 （万元） （7）捐赠支出应调增所得额=60—160X12%=40。8 （万元） （8）应纳税所得额= 160+100+20+40。8+12+2+6+4=344。8（万元） （9）201X年应缴企业所得税= 344.8X25%=86。2（万元） 【例16-13】某制造企业为居民企业，201X年经营业务如下： 产品销售收入为11 200万元，产品销售成本8 000万元；其他业务收入1 600万
所得税会计练习题 一.单项选择 1.A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。 A.8 B.16 C.6 D.4 【答案】D 【解析】2010年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8万元，计税基础=10-10÷5×3=4万元，应纳税暂时性差异的余额=8-4=4万元。 2.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。 A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 【答案】D 3.下列项目中，会产生暂时性差异的是（）。 A．因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金 B．计提应付职工薪酬 C．取得国债利息收入 D．对库存商品计提存货跌价准备 【答案】D 4.A企业采用资产负债表债务法核算所得税，2007年初“递延所得税资产”科目的借方 余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25％，除减值准备外未发生其他暂时性差 异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（）万元。 A．借方25、借方175 B．借方25、借方225 C．借方75、借方275 D．贷方25、借方175 【答案】D 5.A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为1 000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2 000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25％，则A公司就预收账款，下列处理正确的有（）。 A．确认递延所得税资产250 B．确认递延所得税资产500 C．确认递延所得税负债250 D．确认递延所得税资产750
所得税练习和答案 按新准则编写的所得税会计的习题供大家学习上一篇 / 下一篇 2021-01-15 12:56:00 查看( 85 ) / 评论( 0 ) / 评分( 0 / 0 ) 练习题 （一）单项选择题 1.在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为( )。 A.资产的计税基础 B.资产的账面价值 C.负债的计税基础 D.应纳税所得额 2.2021年购入库存商品800万元；年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是( )万元。 A.800 B.600 C.520 D.80 3.2021年3月借入1年期借款300万元，年末短期借款余额为300万元。则年末资产负债表日该负债的计税基础是( )万元。 A.0 B.300 C.150 D.200 4.在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异是（）。 A.永久性差异 B.实质性差异 C.应纳税暂时性差异 D.可抵扣暂时性差异 5. 某公司2021年末存货账面余额200万元，已提存货跌价准备10万元，则形成的可抵扣暂时性差异是（）万元。 A.0 B.200 C.190 D.10 6.对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的（）。 A.递延所得税资产 B.递延所得税负债 C.应交所得税 D.暂时性差异 7. 甲公司所得税税率为33%，2021年末长期股权投资账面余额为220万元，其中原始投资成本为200万元，按权益法确认投资收益20万元。则应确认的递延所得税负债是（）。 A.66 B. 72.6 C.6.6 D. 3.3 8. 直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础 之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入（）。
一、单项选择题 1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税()万元。 A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。 A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额 C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。2013年度经审核的应纳税所得额60万元。2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。 A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 4．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330
5．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。 A.企业购买金融债券取得的利息收入 B.企业提供中介代理收入 C.企业购买国债取得的利息收入 D.企业提供非专利技术收入 7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企业所得税税额为（）万元。 A.18.75 B.17.25 C.15 D.25 8.根据企业所得税法的规定，下列项目的支出，超限额部分，下期可以递延扣除的是( )。 A.职工教育经费 B.职工福利费 C.工会经费 D.国有企业的工资、薪金支出 9．某公司2013年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5
所得税习题及答案 所得税习题 1．某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2010年度有关生产、经营情况如下： (1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入1404万元。 (2)因债权人原因确实无法支付的应付款项20万元；接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证；取得国家发行的金融债券利息收入20万元。 (3)期初库存外购已税化妆品600万元，本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税额425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品500万元。 (4)每件成套化妆品单位成本90元。 (5)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元、新产品研发费用80万元。 (6)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税税额)，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。 (7)12月份购置并实际使用规定的环保专用设备200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。 已知：消费税税率30％，企业所得税税率为25％。 要求：根据所给资料，回答下列问题： 答案： (1)当年应纳增值税 不含税销售收入=7200+1404÷(1+17%)=7200+1200=8400(万
元) 应纳增值税=8400×17%-(425-30×17%+5.1)=1003(万元) (2)当年应纳消费税税额 外购已税化妆品：期初库存600万元，本期购进2500万元，期末库存500万元。另有意外事故损失的外购化妆品30万元，当期生产领用准予扣除的已纳消费税税款=(600+2500-500-30)×30%=771(万元) 应纳消费税税额=8400×30%-771=1749(万元) (3)当年应纳城建税及教育费附加 应纳城建税=(1003+1749)×7%=192.64(万元) 应纳教育费附加=(1003+1749)×3%=82.56(万元) (4)计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用(包括研究开发费加计扣除额) 广告费限额=8400×30%=2520万元，实际发生额700万元未超过限额，允许全额税前扣除。 业务招待费扣除限额，销售(营业)收入的5‰=8400×5‰=42(万元)，实际发生额的60%=60×60%=36(万元)，准予扣除36万元; 新产品研究开发费用80万元，可以加计扣除50%。 所得税前可以扣除的期间费用(包括研究开发费用加计扣除额)=700+300+640-60+36+80×50%=1656(万元) (5)计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额： 公益捐赠扣除限额=会计利润×12%=[8400+35.1(接受捐赠)+20(金融债券利息收入)-90×(30+5)(销售成本)-1749(消费税)-275.2 (城建税和教育费附加)-(700+300+640)(期间费用)-20(公益捐赠)-1(罚款)-30×(1+17%)+10(赔款)]×12% =1594.80×12%=191.38(万元) 实际公益捐赠=20万元，准予据实扣除。 (6)该企业2009年应纳税所得额 2009年应纳税所得额=8400+20（无法支付的款项）+35.1(接受捐赠)+20(金融债券利息收入)-90×(30+5)(销售成本) -1749(消费税)-
1．企业2008年度利润总额1000万元。08年递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为0. 根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。企业本年度纳税调整项目： 1.向关联企业捐赠现金400万元。 ------营业外支出，税法不允许税前扣除。纳税调增400万。 2.12月31日确认的交易性金融资产公允价值增加20万元，成本价100万元。 ------增加公允价值变动损益，没有实现的利得。税法不承认，纳税调减20万。 3.企业违反环保法规定支付罚款30万元。 ------营业外支出，税法不允许税前扣除，纳税调增30万。 4.20×7年12月31日取得的一项固定资产，成本为6 00万元，使用年限为l0年，预计 净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。 -------本年度会计计提120万累计折旧，税法上计提60万累计折旧，意思是当年会计多计入了费用，但税法不让记那么多，则纳税调增60万。 5.期末对持有的存货计提了40万元的存货跌价准备。 -----资产减值损失增加30万，税法不承认，不允许税前扣除，纳税调增40万. 6.2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用200万元，已计入当期损益。 税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2008年实际发生售后服务支出50万元。 -----销售费用增加200万，税法只承认实际发生的50万，则纳税调增150万。 7.2008年，甲公司研究开发一项专利技术，共发生研究开发支出500万元，其中符合资 本化的开发支出360万元。7月1日，该专利技术达到预定使用状态。会计和税法均采用直线法按10年摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按研究开发费用的150%扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。 费用化支出部分：会计上=500-360=140万。税法上加计50%税前扣除。则纳税调减（500-360）*50%=70万 资本化支出部分：会计账面价值=360万。税法上按150%摊销。则7月1日达到预定可使用用途后，税法上计税基础=360*150%=540万。 08年会计摊销额=360* 1/10 * 1/2=18万 08年税法摊销额=540万* 1/10 * 1/2=27万 纳税调减9万元（360* 1/10 * 6/12*50%） （1）该年度应纳税所得额=1000+400-20+30+60+40+150-70-9=1581万元 假定08年度所得税率为25%，则当期所得税=1581*25%=395.25万元。 （2）能够产生暂时性差异的事项有：2,4,5,6,7 交易性金融资产：账面价值=120万元，计税基础=100万元产生应纳税暂时性差异20万固定资产：账面价值=600-120=480万元，计税基础=600-60=540万元产生可抵扣暂时性差异60万 存货：计税基础—账面价值=40万产生可抵扣暂时性差异40万 预计负债：账面价值=200-50=150万，计税基础=0 产生可抵扣暂时性差异150万 无形资产：资本化部分可产生暂时性差异：账面价值=360-18=342万，计税基础=540-27=513 产生可抵扣暂时性差异171万。但属于特殊情况，不确认递延所得税资产。
所得税会计练习题 第一部分：选择题（每题10分，共20题） 1. 以下哪项是正确的关于所得税的说法？ A. 所得税是税收中唯一一种个人所得税 B. 所得税是指企业或个人按照国家法律规定的比例纳税的税种 C. 所得税是指企业按照国家法律规定的比例纳税，个人不需要缴纳 D. 所得税是指个人按照国家法律规定的比例纳税，企业不需要缴纳 2. 下列哪项不属于所得税纳税义务人？ A. 企业 B. 个体工商户 C. 自然人 D. 政府机关 3. 企业应该如何计算所得税应纳税额？ A. 将企业全年销售收入减去所有成本和支出，再乘以所得税税率 B. 将企业全年利润减去所得税抵免额，再乘以所得税税率 C. 将企业全年收入减去全年支出，再乘以所得税税率
D. 将企业全年收入减去直接成本和间接费用，再乘以所得税税率 4. 所得税税率是如何确定的？ A. 根据企业类型和规模的不同，税率有所差异 B. 统一由国家税务机关根据经济情况决定 C. 所得税税率是固定的，不会发生变动 D. 所得税税率由企业自行决定 5. 下列哪项可以作为企业所得税的减免项目？ A. 财产捐赠 B. 工资支付 C. 员工福利费用 D. 营业税 6. 企业在计算所得税应纳税额时，可以采用的核算方法有哪些？ A. 应税所得总额法 B. 分项核算法 C. 税率单年法 D. 抽样检查法 7. 以下哪种情况可以享受企业所得税的减免？
A. 企业连续亏损多年 B. 企业年利润超过一定额度 C. 企业纳税申报及时准确 D. 企业雇佣了大量残疾员工 8. 企业所得税属于哪一级财政收入？ A. 中央财政 B. 地方财政 C. 社保基金 D. 政府预算 9. 以下哪种情况属于企业所得税的税基？ A. 企业的营业收入 B. 企业的固定资产 C. 企业的行政成本 D. 企业雇员的工资 10. 所得税法规定纳税人应每年申报纳税，以下哪种情况除外？ A. 企业亏损 B. 企业新增注册
所得税习题及答案 一、选择题 1. 下列关于个人所得税征收范围的说法，正确的是： A. 只征收工薪所得税 B. 只征收工薪和经营所得税 C. 只征收工薪、经营和财产所得税 D. 征收工薪、经营、财产以及其他所得税 答案：D. 征收工薪、经营、财产以及其他所得税 2. 下列关于纳税期限的说法，正确的是： A. 个人所得税纳税期限为每年4月30日前 B. 个人所得税纳税期限为每年6月30日前 C. 个人所得税纳税期限为每年9月30日前 D. 个人所得税纳税期限为每年12月31日前 答案：A. 个人所得税纳税期限为每年4月30日前 3. 下列哪项收入可以免税？ A. 工资薪金所得 B. 个体工商户经营所得
C. 利息、股息所得 D. 境外所得 答案：D. 境外所得 二、填空题 1. 个人所得税起征点为每月__元。 答案：5000元。 2. 个人劳动报酬所得适用的税率为__%。 答案：按照超过起征点至不超过30000元的部分适用3%税率，超过30000元的部分适用5%税率。 3. 个人工资薪金所得的纳税期限为每年__月__日前。 答案：4月30日前。 三、解答题 1. 请列举个体工商户经营所得的扣除项目。 答案：个体工商户经营所得可以扣除的项目包括公证费、会计师所开具的财务报表审计费、律师所开具的法律服务费等。 2. A先生在某年度的工资薪金所得为12万元，他的房屋租金收入为8万元，他还有其他的利息收入和股息收入，请计算A先生应缴纳的个人所得税。
答案：根据个人所得税法规定，A先生的工资薪金所得超过5000 元的部分按照不同档次的税率进行征税，而房屋租金收入、利息收入 和股息收入则需要按照一定的比例进行纳税。根据具体的税率表和扣 除项目，根据A先生的具体情况进行计算，得出A先生应缴纳的个人 所得税金额。 四、案例分析 某公司员工小王的年收入为20万元，其中包括工资薪金所得和公 司发放的奖金收入。请计算小王应缴纳的个人所得税，并列出具体的 计算步骤和公式。 答案：根据个人所得税法规定，小王的工资薪金所得和奖金收入需 要分别计算纳税金额，然后再进行合并计算。根据具体的税率表和扣 除项目，按照一定的公式和步骤计算小王应缴纳的个人所得税金额。 五、个人所得税减免政策 请列举个人所得税减免的主要政策，并说明适用条件。 答案：个人所得税减免的主要政策包括子女教育、赡养老人、住房 贷款利息等方面的减免政策。具体的适用条件涉及到子女的教育情况、赡养老人的年龄和收入情况、房贷的金额和利息等因素。 六、个人所得税申报 请说明个人所得税申报的流程和注意事项。
所得税 一、单项选择题 1.在下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。 A．赊购商品 B．从银行取得的短期借款 C．因确认保修费用形成的预计负债 D．因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款 答案：C 解析：选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0；选项D，税法不允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。 2.下列各项资产和负债中，不产生暂时性差异的是（）。 A．应税合并条件下非同一控制下的企业合并购买日产生的商誉 B．已计提减值准备的固定资产 C．已确认公允价值变动损益的交易性金融资产 D．投资性房地产后续采用公允价值模式计量 答案：A 解析：选项A，免税合并条件下购买日产生的商誉计税基础为0，产生应纳税暂时性差异，应税合并条件下购买日产生的商誉账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此计提当期不允许税前扣除，形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额，形成暂时性差异；选项D，对投资性房地产，税法上不确认公允价值，仍按照固定资产或无形资产有关规定计提折旧或推销，因此产生暂时性差异。 3.甲公司2014年发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元，至2014年12月31日，开发尚未达到预定用途，甲公司2014年12月31日开发支出的计税基础为（）万元。A．180 B．120 C．200 D．210 答案：A 解析：甲公司2014年12月31日开发支出的账面价值为120万元，计税基础=120*150%=180万元。 4.2014年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起，必须在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅
第九章所得税会计（习题及答案） 所得税会计 一、单项选择题 1．企业所得税的税率为（）。 A．25% B．33% C．15% D．20% 2．纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照工资薪金总额的（）计算扣除。 A．1.5％、14％、2％B．2％、14％、1.5％C．2％、14％、2.5％D．1.5％、14％、2.5％ 3．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，扣除限额为（）。A．按照发生额的60%扣除 B．不得超过当年销售（营业）收入的5‰ C．据实扣除 D．按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ 4．企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 A．当年销售（营业）收入5% B．当年销售（营业）收入8% C．当年销售（营业）收入12% D．当年销售（营业）收入15% 5．企业发生的公益性捐赠支出，不超过（）的部分，准予扣除。A．应纳税所得额3% B．应纳税所得额12% C．年度利润总额3% D．年度利润总额12% 6．企业所得税法规定，无形资产的摊销年限为（）。A．不得高于10年B．不得低于10年C．不得高于15年D．不得低于15年 7．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，扣除限额为（）。 A．据实扣除
B．按照研究开发费用的50%扣除 C．按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的40%加计扣除D．按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除 8．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，扣除限额为（）。 A．按照无形资产成本摊销B．资本化，不摊销 C．按照无形资产成本的150%摊销D．按照无形资产成本的120%摊销 9．某工业企业2021年度实现会计利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支有通过民政部门向贫困地区捐款10万元，在其他因素不变的情况下，该企业当年公益、 救济性捐赠的扣除限额是（）。 A．1.5万元B．5万元C．6万元D．10万元 10．为鼓励企业技术研究转让，加大技术交流，新企业所得税的优惠政策是（）。A．暂免征收 B．500万元以内的部分减半征收企业所得税，500万元以上的部分全额征收企业所得税 C．500 万元以内的免征企业所得税，500万元以上的减半征收企业所得税 D．500 万元以内的部分免征企业所得税，500万元以上的部分减半征收企业所得税11．某企业2021年度利润总额为120万元，销售收入为1800万元，当年业务招待费10万元，该企业当年业务招待费的扣除限额是（）。 A．0.6万元B．6万元C．9万元D．10万元 12．某企业2021年度利润总额为100万元，销售收入为900万元，当年业务招待费8万元，该企业当年业务招待费的扣除限额是（）。 A．0.5万元B．4.5万元C．4.8万元D．8万元
所得税会计习题 ⒋资料：长兴公司2021年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵 扣暂时性差异700000元，应纳税暂时性差异300000元。该公司适用的所得税率为25％。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，2021年度税务机关核实的该公司应交所得税为2725000元。 要求：(1)计算长兴公司20×8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以 及所得税费用。 (2)基本建设有关所得税费用的会计分录。 答案：（1）①递延所得税资产=700000×25%=175000(元)（1分）②递延所得税负债 =300000×25%=75000(元)（1分）③递延所得税=75000-175000=-100000(元)（2分）④所 得税费用=2725000-100000=2625000(元)（2分）（2）①借：所得税费用――当期所得税 费用2725000（2分） 贷款：揽税费――揽所得税2725000 ②借：递延所得税资产175000（2分）贷：递延所得税负债75000所得税费用――递 延所得税费用100000注：以上两笔会计分录也可以合编一笔会计分录。 ⒏某企业购得不须要加装的设备一台，购得成本为1000万元，预计采用20年，预计 天量残值为0。企业使用直线法计提固定资产，因合乎税法规定的税收优惠政策，容许使 用双倍余额递增法计提固定资产。假设税法规定的采用年限及净残值与财务会计规定相同，计提了2年固定资产后的财务会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产 资产减值准备工作。该企业适用于的所得税税率为25％。建议：⑴排序年末固定资产账面价值和计税基础；⑵排序年暂时性差异及其对所得税的影响额； ⑶编制确认递延所得税相关会计分录。 财务会计年固定资产额＝1000/20＝50万元账面价值＝1000－50－50－80＝820万元 税法年固定资产额＝年初固定资产净值×2/20计税基础＝1000－100－90＝810万元应纳 税暂时性差异＝10万元 递延所得税负债=10×25%=2.5万元 会计分录： 借：所得税费用25000贷：递延所得税负债25000 ⒑星海公司所持的交易性金融资产，进账成本为45000元，期末公允价值为60000元；该公司因产品售后服务证实了20000元的预计负债。除上列项目外，该公司其他资产和负 债的账面价值与其计税基础之间不存有差异。星海公司当期按税法规定排序的应纳税所得
所得税练习题及参考答案 第一大题：单项选择题 1、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指( )。 A. 资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 B. 资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 C. 会计利润与税法应纳税所得额之间的差额 D. 仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额 答案：B 解析：根据《企业会计准则第18 号——所得税》的规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。 2、某公司2007年12 月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60 万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限 5 年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4 年。税前会计利润各年均为1000 万元，2007年所得税率为33%，2010 年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是 ( )万元。 A. 90 ，72 B . 135，120 C . 180，144 D.225，240 答案：B 解析：账面价值=360—300/4 X 3= 135万元，计税基础=360—300X( 5/15 + 4/15 + 3/15 )= 120万元。 3、2007年1月1 日, B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12 月 31 日之前行使完毕。B 公司2007 年12 月31 日计算确定的应付职工薪酬的余额 为100万元，假设根据税法规定，在实际支付时可以税前扣除。2007年12 月31 日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。 A. 100 B.0 C.50 D.-100 答案：B 解析：应付职工薪酬的计税基础=100-100=0。 4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500 万元的筹建费用，在发生时 已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常 生产经营活动之后 5 年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2008 年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100 万元，那么该项费用支出在2008 年末的计税基础 为( )万元。 A. 0 B.400 C.100 D.500 答案：B 解析：该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为 资产负债表中的资产。如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用
所得税会计 一、单项选择题 1.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。 A. 因欠税产生的应交税款滞纳金 B. 因购入存货形成的应付账款 C. 因确认保修费用形成的预计负债 D. 为职工计提的应付养老保险金 【正确答案】：C 答案解析：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来可以税前列支的金额＝0。 2.AS公司2007年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按不短于10年的期限摊销。则2007年12月31日产生的暂时性差异为（）。 A.无暂时性差异 B.可抵扣暂时性差异16万元 C.应纳税暂时性差异16 万元 D.可抵扣暂时性差异144万元 【正确答案】：C 答案解析：账面价值＝160（万元），计税基础＝160-160÷10=144（万元），资产账面价值160＞资产计税基础144，应纳税暂时性差异＝160－144＝16（万元）。 3.B企业于2008年年末以750万元购入一项固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额，假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。2009年该项固定资产按照12个月计提折旧。假定固定资产未发生减值。所得税税率为25%。则2009年末“递延所得税资产”的余额为（）万元。 A.600 B.675 C.75 D.18.75 【正确答案】：D 4.甲公司2009年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保诉讼支出不得税前扣除,甲公司所得税
第七章企业所得税会计习题参考答案 一、单项选择题 1、C 2、B 3、A 4、B 5、D 6、C 7、C 8、C 9、C 10、C 11、B 12、B 13、A 14、B 二、多项选择题 1、BC 2、ABC 3、AC 4、AB 5、ABCD 6、ACD 7、BD 8、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、× 9、×10、√ 11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√ 四、实务题 1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万) ×3‰=15万元 应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元 应交所得税额=111×33%=36.63万元 计提： 借：所得税 366300 贷：应交税金—应交所得税366300 交纳： 借：应交税金—应交所得税366300 贷：银行存款366300 结转本年利润： 借：本年利润366300 贷：所得税366300 2、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。 A、工资费用扣除标准：150×1200×12=216万元 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=37.8万元 超过标准，应调增应税所得额：232×(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元 B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元 C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万) ×3‰=18万元 应调增应税所得额：25-18=7万元 D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元 纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元 减：免税所得（国债利息收入）2万元； 减：允许扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元 应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元 (2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=109183.80元 (3)补提：