工程结算审计中的常见问题及原因简析
根据长期从事工程结算审计工作的经验，笔者对其中的常见问题及其原因有了一定的认识和体会。本文谨就此与广大同行进行探讨。
关键词：工程造价、结算、审计
一、工程结算审计中的常见问题
（一）施工单位报审结算存在的问题。
在审计中我们发现，有的施工企业利用建设单位对建设工程结算的知识了解较少、不能对建设工程结算进行有效地监督的弱点，采用多计工程量、高套定额、编制假预算和假结算、重复计算工程量等手段，高估工程造价。
（二）审计工程结算审核面临的问题。
1、工程承包合同不规范，工程结算计价难以确定。在审计过程中经常发现，建设、施工双方工程承包合同不规范。合同中不按投标文件的内容逐一填写，尤其是建筑规模和中标价，存在少填或者不填的现象，给工程计价取费留下活口，目的是为了竣工后高报工程结算价埋下伏笔，使得原本十分严肃的合同失去约束作用，建设单位失去了对施工单位工程报价的有效监督，容易造成决算价格偏高。同时，这也给工程结算审核带来难度和风险。
2、建设单位的不正常举动，增加了审计的难度。审计的根本目的是帮助建设单位节省建设费用，降低基建成本，提高投资效益。但基建结算审计并不受所有建设单位的欢迎，因为有些建设单位的基建管理人员在工程项目实施过程中与施工单位逐渐产生经济瓜葛，因而这些人思想上有顾虑，认为基建审计核减额越大，说明自己工作中存在的问题越多，甚至出现施工单位都予以认可的核减，而建设单位反不认可的咄咄怪事。此外，建设单位打着“降低工程成本，节约建设资金”的旗号，肢解工程项目，将一个本应完整的单项工程肢解成若干子项发包给多个施工单位施工，除了要支付总承包单位服务费、增加工程成本外，有的还指定基建材料、指定材料供货商，甚至干脆代替施工单位采购建筑材料等。所有这些建设单位的不正常举动，都增加了工程造价审计的难度。
3、监理单位没有尽职尽责，造成工程结算审计难以深入。限于目前审计机关的技术力量和装备水平，实施工程结算审计难以做到全程跟踪审计，更无法采取技术扫描和钻芯取样等先进检测手段，因而审计所依赖的工程实施过程抽样检测资料只能以监理部门提供的监理日志为主要参考依据。但实际工程结算审计中发现，监理单位提供的监理日志并不能客观反映工程实施过程的真实情况，或填写不规范，或当时编造虚假记录，或事后补做虚假记录，或找不具监理资质的人
工程结算审计常见问题及审计方法工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1 工程结算审计常见的问题。 1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。 工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1.2合同签定管理不到位，合同内容不规范。 审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。 1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。 结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。 1.4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。 主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字的人进行调查落实，签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关的收入依据，联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某厂增加φ159×7管线安装500m，没有其他相关施工的说明，是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。 1.5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。 违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量；应扣除的工程量不扣除，不同规格的分项工程混合计算，按规定应合并计算的工程量分开计算；定额中已包括在一起的工作内容分开项目，另计工程量；预算中已计算的工程量实际未施工，结算时不扣除等；当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。 1.6对定额的工作内容和使用说明不熟悉，看到相关的定额随意套用，重复套用。
王勇孙艺鹄（审计署长沙办） 摘要：合同管理审计是基建投资审计中的一项重要内容，亦具有重要的意义。伴随我国对国际通行工程承包合同的推广，基建投资领域合同管理逐步规范，但亦出现了一些新的问题。本文结合审计实践，对当前合同管理审计中常见的一些问题，进行了介绍和分析，并提出相应的审计方法。 关键词：合同管理审计常见问题对策 近年基建投资领域合同管理在逐步规范的同时，亦涌现了一些新的问题，需要引起审计机关的重视，并在合同管理审计实践中对审计方式和方法进行更新。 一、基建投资审计中合同管理的常见问题及原因分析 （一）合同签订中存在的问题类型 1、合同内容对具体事项约定不明确，实践中缺乏指导性。虽然当前不少部门都推出了各自基建投资领域的合同范本，但由于项目不同的背景条件，通用合同条款往往不能满足实践的需要，造成部分合同条款约定不规范，或者必须依靠补充合同（或条款）来另行约定。 2、合同内容对招投标结果形成实质上的变更，成为参建各方规避招投标监管的重要手段。实践中，承包单位往往在投标文件中针对施工管理各个环节、施工风险和交付的建筑产品做出各种承诺以方便中标，一旦中标后却经常出现不按照中标内容签订协议，或者在未提高标准的情况下，另行签订各种目标和质量管理等补充协议，使得合同与招投标结果出现实质变更。 3、部分业主单位和承建单位内外勾结，以虚假合同（或虚假合同内容）、重复合同、让利合同等形式损害国家利益。 （二）合同执行中存在的问题类型 1、未严格履行合同中约定的施工条款。按照合同内容的区别，这种情况又可以分为四大类型：一是承建单位在施工时偷工减料，不能达到合同规定的工程量；二是承建单位因种种原因（包括业主要求），不按照设计工程设计内容施工，该建内容不建，不该建设的乱建；三是项目建设不能按照合同约定的质量要求或标准进行施工，工程质量不合格；四是项目不能按照合同约定的进度要求进行施工，工程建设延期。 2、未严格履行合同中约定的结算条款。实践中这种情况主要有几种表现：一是不严格履行合同专用条款，按通用条款进行结算，增加工程造价；二是变更单价不依据合同条款约定原则确定，增加工程造价；三是工程量计量原则违反合同约定，增加工程造价；四是业主单位不按照合同约定向承建单位结算工程款，拖欠农民工工资。 3、责任分摊不按合同约定，承建单位通过各种手段向业主转嫁风险。虽然理论上参建各方都存在向其他方转嫁风险的情况，但出于保护国有资产的考虑，国家审计较多关注的由承建单位向业主单位转嫁风险的情况。审计实践中，这种情况主要表现为：一是承包单位未充分履行合同义务，导致分部工程出现质量问题，相应的工程损失或者后续处理费用却由业主承担；二是通过工程变更和索赔，将应由承包单位承担风险转嫁给业主承担。通常承包合同的技术条款和商务条款对各个工程清单子项的施工流程、措施、工艺标准及相关施工规范
工程结算审计报告范文 3 篇 欢迎来到 CN 人才网，下面是小编给大家整理收集的关于工程结算审计报告 范文，希望对大家有帮助。 工程结算审计报告 范文(一) 本着客观、独立、公正、科学的原则，对北京 XX 科技发展有限公司办公楼 工程及办公设备采购进行了工程造价审核，现将审核情况及结果报告如下： 一、工程造价审核范围 北京 XX 科技发展有限公司维修改造工程主要包括墙体砌筑、墙面抹灰、装 饰大白、 卫生间隔断、 墙面釉面砖镶贴、 天棚吊顶、 地面玻化砖和防滑砖的铺装、 门窗更换， 、 地面防水、 照明器具、 电线电缆、 暖气片安装以及给排水管道阀门、 卫生洁具、洗浴器具、办公家具设施等; 二、审核过程 我公司于 20XX 年 1 月 XX 日接受总公司委托，20XX 年 1 月 16 日组织审核人 员根据委托方提供的施工图纸、 设计变更、 现场签证等文件资料对现场进行了实 地察看，20XX 年 1 月 17 日开始与建设单位、施工单位共同就该工程的相关问题 进行核实确认，并在此基础上对工程结算内容进行了详细审核。 三、主要审核内容
1、施工内容： (1)部分抹灰、室内墙面刮大白;墙体粘贴墙壁纸 (2)卫生间及洗浴室墙面镶贴瓷砖、室内地面自流平及铺设地毯、办公室复 合地板; (3)轻冈龙骨吊顶铝扣板天棚、卫生间木龙骨塑料扣板天棚; (4)室内装饰门、 防火门、 防盗门， 外门为白钢玻璃弹簧门， 室内塑钢隔断、 卫生间隔断 ; (5)室内地面防水; (6)室内照明设施安装; (7)室内采暖设施安装; (8)室内给排水设施安装以及浴池内洗浴设施安装 ; (9)浴池排风设备安装
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工程结算审计常见问题及审计方工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考及地方定额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1 工程结算审计常见的问题。 1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。 工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书容不规，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标围的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1.2合同签定管理不到位，合同容不规。 审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程容涵盖面不够，合同工程容与结算工程容不一致，结算工程容超出分包合同工程容；工程合同容不规、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。 1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。 结算时对合同容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。 1.4签证单、变更单虚假，容含糊不清楚。
经济责任审计中存在的问题与对策探讨 摘要：国家机关企事业单位的领导人对本单位的生存和发展起着极为重要的作用，因此对他们进行监督就显得尤为重要。本文首先分析了我国经济责任审计中存在的问题，在此基础上，提出了完善经济责任审计的几点建议。 关键词：经济责任审计监督成果利用 一、我国经济责任审计中存在的问题 经济责任审计是审计主体受权或受托对领导人员任职期间所在 部门或单位财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性以及对 有关经济活动应当负有的责任所进行的独立的监督、鉴证和评价活 动。经济责任审计存在问题有： 1、审计工作缺乏规范 目前在实践中，审计工作的不规范性带来的主要问题是，由于缺 乏具体操作指南，审计评价指标既缺乏依据，又无统一标准，经济责 任审计结果不能体现出干部的差异性，导致审计的公正性和客观性 受到质疑。对于不同类型的领导干部，审计内容、范围不明确;对于不 同行业、不同基础领导干部的政绩评价标准不统一，对于领导干部任 期经济责任的认定，存在较大随意性，特别是涉及个人直接经济责任 时，审计组与被审计单位容易出现分歧。 2、审计目标不明确 由于审计理念陈旧，视野狭隘，导致经济责任审计与常规的财政 财务收支真实性、合法性审计差别不大，审计内容和重点停留在传统 财务收支纠错查弊上，不能较为完整地反映领导干部任期业绩和经 济活动全貌，难以对其经济责任进行全面评价;审计工作跟不上宏观 经济和社会形势发展的需要。在审计项目的安排上，对掌握不同职 权、在不同风险岗位的领导干部的监督，没有做到重点突出，不能体 现区别对待的原则。对掌握资金和审批权利的重要部门、经济运行的 薄弱环节、群众反映较多、容易出问题的单位，领导干部出现问题的 几率，比一般单位要高得多，如交通和土地等部门的领导干部。这从 另一方面反映出在市场经济环境下的制度缺陷，是导致干部监督不 力、腐败现象蔓延的一个重要因素。 3、审计人员素质难以审计工作的需要 首先，审计人员的业务素质较低。由于我国审计事业起步较晚， 因此审计人员的业务素质普遍较低，而且现在的审计人员多为一个 专业，专业知识比较单薄，不能适应新的情况。再加上现代经济责任 审计相对审计人员来说，仍属于一项新生事物，更增加了审计的难 度。其次，审计人员的职业道德素质较低。审计工作是一项专业性和 技术性很强的工作，同时又是一项对审计人员责任心和职业道德水 平要求很高的工作。此外，由于经济责任审计的对象主要是干部个 人，一旦查出了问题。追究起责任来，上下左右的说情者，或明说或暗 示、或硬缠、或软磨、甚至封官许愿搞感情投资，凡此种种往往使审计 人员原本就很薄弱的职业道德，经受更加严峻的考验
***工程结算审核报告 ***（委托单位）： 我们接受委托，本着客观公正、实事求是的原则，审核了贵单位送审的**工程竣工结算，现将审核情况报告如下： 一、工程概况： 1、工程名称： 2、工程地址： 3、建设单位： 4、施工单位： 5、监理单位： 6、工程内容及特征：（简要说明本工程建筑面积、结构形式、层高、内外装饰、特殊工艺等基本情况、主要特征、包含专业等）。 7、合同开、竣工日期：年月日至年月日，实际开、竣工日期：年月日至年月日； 8、合同约定的质量等级： 二、审核依据： 1、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国审计法》及相关的法律、法规。 2、送审的资料：招投标文件、施工图、施工合同、竣工图、设计变更单、工程签证单、送审结算书、工作联系单、施工组织设计等。 3、工程量清单计价标准：《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2008）标准以及《江西省建设工程计价办法（试行）》（赣建字[2010] 3号）或[关于全面贯彻执行《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）及九项专业工程工程量计算规范的通知--赣建价〔2014〕5号]。
4、有关的定额： （1）2004年版《江西省建筑工程消耗量定额及统一基价表》、《江西省装饰装修工程消耗量定额及统一基价表》、《江西省安装工程消耗量定额及单位估价表》及其配套的《费用定额》； （2）2006年版《江西省市政工程消耗量定额及单位估价表》、《江西省园林工程消耗量定额及单位估价表》及其配套的《费用定额》。 5、合同内单价怎么确定，合同外增加工程依据**地方*期造价信息。 三、审核范围、内容及双方责任： 1、审核范围及内容：依据甲乙双方签订的施工合同，审核的范围为施工合同中的全部工作，具体内容详见审核后“工程结算书”。 2、双方责任：业主提供的施工合同、设计变更单、工程签证单、送审结算书、图纸等的真实性、合法性、完整性由业主负责，我们的责任是对这些送审资料发表审核意见，并出具报告。 四、审核结果： 我公司造价工程师经现场察勘、计算复核，并在委托方的组织安排下核对，最终达成一致意见，现将审核结果报告如下： a)送审金额为：元； b)审定金额为：元（其中：合同价元）； c)核减金额为：元。 五、主要核（增）减内容、原因说明：从以下几个方面说明（视工程大小，可以精确到万元，先大后小）： （一）、核减部分共**万元： 1、（主要工程量或子项目增减内容、原因、金额）； 2、（主要计价增减内容、原因、金额）； 3、（主要材料差价、单价增减原因、内容、金额）； 4、（取费、让利等增减内容、原因、金额）。 （二）、核增部分共**万元： 1、*****；
工程结算审计常见问题及审计方法 工程结算审计就是强化经济监督得一种具体体现，也就是重点搞好效益审计得一种具体方法。所谓工程结算审计，就是以国家规定得计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量得基础上，参考国家及地方额站颁发得预算定额、费用定额，对发包单位所做得工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计得实践，发现工程结算普遍存在得问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见得主要问题、审计得难点、以及审计得有效方法。 1 工程结算审计常见得问题。 1、1工程招标工作不严谨，趋于形式化。 工程招标得主要作用除了择优选取合适得施工单位外，还通过市场竞争形成合理得工程价格，从而起到控制投资得作用。但就是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同得签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件得某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量得未纳入招标范围内得增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1、2合同签定管理不到位，合同内容不规范。 审计发现，分包工程合同常见得问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算得依据难以确定。 1、3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。 结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定得工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外得费用，造成结算价超高得不合理现象。 1、4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。 主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字得人进行调查落实，签字确认得人对现场得情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关得收入依据，联系现场验收人与技术员竟发现都不就是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某厂增加φ159×7管线安装500m，没有其她相关施工得说明，就是埋地还就是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。 1、5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。 违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程得尺寸界限，重算工程量；应扣除得工程量不扣除，不同规格得分项工程混合计算，按规定应合并计算得工程量分开计算；定额中已包括在一起得工作内容分开项目，另计工程量；预算中已计算得工程量实际未施工，结算时不扣除等；当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。 1、6对定额得工作内容与使用说明不熟悉，瞧到相关得定额随意套用，重复套用。
审计工作中存在的问题及解决办法 审计工作中存在的问题及解决办法 内容简介： 摘要： 随着市场经济的不断发展，对内部审计提出了新的要求，也为内部审计的发展带来了机遇和挑战。应大力加强内部审计的宣传力度，扩大内部审计的影响，建立健全与内部审计有关的法律法规制度，不断加强企业内部审计工作，为 论文格式论文范文毕业论文 摘要： 随着市场经济的不断发展，对内部审计提出了新的要求，也为内部审计的发展带来了机遇和挑战。应大力加强内部审计的宣传力度，扩大内部审计的影响，建立健全与内部审计有关的法律法规制度，不断加强企业内部审计工作，为企业在市场经济中更好更快地发展作出贡献。 关键词： 现代企业审计对策分析1 审计的作用分析 1.1 保证企业内部控制制度有效执行 1.2 改善内部管理，提高管理效率 1.3 确保企业财产的安全和完整 1.4 降低和规避经营风险 2 当前内部审计的问题 1 思想上重视不够内部审计工作虽然开展了多年，但由于人们在思想上认识还不够深入，尤其是大多数企业领导不重视，认为内部审
计工作与企业取得经济效益没有直接的关系，可有可无。部分企业领导人认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。于是，他们便随意撤并内部审计机构，精简内部审计人员，从而出现将内部审计机构撤消或将内部审计人员精简并入财务部的普遍现象。这种情况下，内部审计的独立性和权威性在实际工作中难以完全体现，内部审计的监督作用也难以完全发挥出来。 2 缺乏具体的操作标准与国家审计、社会审计相比，内部审计的法规、标准相对滞后。审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时所必须依据的原则、规范和尺度，它是衡量内部审计工作的质量标准。由于我国企业内部审计工作起步较晚，尚未形成统一的标准和准则，使内部审计工作操作过程中缺乏规范性，从而对审计造成许多问题，尤其是违纪问题难以确切地定论，导致企业内部审计缺乏约束力。 3 审计缺少重点当前企业内部审计工作仍然以传统的财务审计为重心，主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告，或受制于单位领导的意图，工作的主动性和目标性不强，与现代企业制度对内部审计的要求极不相称。 4 审计人员整体素质不高主要表现在： 一是文化知识，理论水平和业务技能偏低。目前绝大部分内部审计人员是从财务部门或从其他部门改行而来，知识面单一的情况十分严重，不能较好地适应内部审计工作的要求。二是专职人员较少，兼职人员较多，后续教育不足，知识结构不合理，缺乏系统的审计专业知识和技能的学习，现代审计手段的掌握更加缺乏，电算化内部审计，网络信息内部审计处于空白。三是个别审计人员受社会不良风
浅析基建工程审计中常见的问题及对策 一引言 随着我国教育事业的不断发展，高校的不断扩招，使得高校基础设施建设项目越来越多。在建设资金不断增加的形势下，不仅可以改善高校办学条件，增强高校办学实力，还会因为经验不足，导致工程质量、工程决算、工程工期等审核不达标，出现了很多审计问题。现今，我国高校基建工程经费多由国家财政拨付，非常紧张，加之基建工程管理并不是高校管理的强项，所以，为此确保工程质量、节省建设资金、控制工程造价，必须强化高校基建工程审计。 1 高校基建工程审计中常见的问题 1.1 高校领导未重视基建工程内部审计 现今，在高校部门设置中，内审部门不完善、人员缺失等现象非常普遍，甚至存在审计部门边缘化的现象。与此同时，一些高校把审计、监察、纪检部门进行了合署办公，安排几名工作人员从事审计工作;一些高校尽管设有专门的内审部门，但只是以一种形式存在，安排2- 3 人办公，根本未配备专业的工程审计人员;一些高校甚至既没有配备专业的工程审计人员，也没有设置专门的审计部门，导致审计工作繁重，进而对工作效率造成了很大的影响。由此可以看出，因为内部审计未得到高校领导的重视与支持，导致工作威信与地位不足，进而对基建工程审计质量产生了很大的影响。 1.2 内部审计人员力量薄弱，专业素质有待提高
基建工程审计资金额度比较大、程序比较复杂、中间环节比较多、专业性较强，是一种融合了市场、管理、经济、技术等方面的综合性工作，所以，基建工程审计人员除了要具有扎实的专业技术知识之外，还要具有丰富的工作经验与相关专业知识。然而，一些高校在配备审计人员的时候，未对工作人员进行严格把关，导致一些不具备职业资格的人员混入工作队伍，影响了工作效率;一些高校甚至将审计部门当成是安置闲人的地方;一些高校基建工程审计人员不是来自工程领域，缺乏对审计专业或者经济管理专业知识的了解，就是精通审计专业知识的人员，但缺乏对基建工程知识的了解，进而导致基建工程审计工作无法全面落实，并且增大了审计风险。 1.3 审计方法与手段落后，应变能力差 现今，在开展基建工程审计工作的时候，高校依然采用传统审计方法，依靠审计人员手工计算核对相关数据，此种传统审计方法不仅会加大劳动强度，还会增加工作时间，降低工作效率，并且出错率相对较高，已经无法满足高校快速发展的需求。除此之外，随着新工艺、新材料的不断产生与运用，建筑市场变化越来越快速，尽管造价管理部门会定期发布有关信息，但是在最新市场价格信息收集方面，审计人员依然感觉难度很大，无法真正和市场接轨，进而导致审计工作无法全面贯彻实施，也就达不到预期的工作效果。 1.4 审计监督不当，工作滞后 现阶段，高校基建工程的内部审计工作主要局限于项目完工后的决算审计。然而完工后的决算审计不能对基建工程全程予以监督，致使
工程结算审计常见问题及审计方法 工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1 工程结算审计常见的问题。 1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。 工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1.2合同签定管理不到位，合同内容不规范。 审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一
致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。 1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算 。 结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。 1.4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。 主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字的人进行调查落实，签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关的收入依据，联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某***厂增加φ159×7管线安装500m ，没有其他相关施工的说明，是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。 1.5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。 违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量；应扣除的工程量不扣除，不同规格的分项工程混
在上市公司审计中，经常遇到以下一些令人困惑的问题，现在此提出，共同探讨。 一、税务问题 企业的会计往往是税务会计、发票会计，审计中如果按《企业会计制度》进行调整，收入、费用等的确认方法与税法的规定往往有重大差异，难以调和。具体又有以下一些问题。 （一）流转税问题 税务部门对收入及有关的流转税的确认，通常以发票为依据。如果报表收入多于发票金额，往往采取“就高不就低”原则。但是，会计准则对于收入的确认与税法的规定不同，造成会计收入确认比税法滞后的情况。这种时间性差异在调整时往往受到很大限制。如调低以前年度收入后，并不能调减税金，但以后年度报表收入可能会高于发票金额（因将以前年度收入滞后的原因）。企业会担心如果税务部门按报表收入征税，可能导致重复征税。同时，年度之间进行纳税调整的工作量也很大。如果不做调整，又有违反会计准则、虚增收入之嫌。 （二）所得税问题 1.公司虚增收入、少计费用，导致多交所得税，上市审计时予以调整，利润减少，所得税却无法调减（因为尽管原来计错，退回的可能性不大）。 2.上市审计中，对前三年的报表按《企业会计制度》调整后，除累计利润的变化外，利润实现的时间也可能有较大变化。在期末应交税金不变的前提下，是否可以对前三年各年度损益表中的所得税进行调整，以更好地与当期利润相匹配？但是这样可能使前两年资产负债表的应交税金余额出现负数。 3.按《企业会计制度》核算造成的时间性差异（特别是因计提各项准备所造成的时间性差异）目前通常按“应付税款法”核算，容易造成损益表“所得税”金额与税前利润严重不匹配。理论上，用“纳税影响会计法”可以解决这一问题，但对中国企业来说，用“纳税影响会计法”往往是很不谨慎的。因为中国的税法计算应纳税所得比会计利润往往是提前的，而不像国外，税法计算的应纳税所得比会计利润往往是滞后的，典型例子如会计使用直线折旧法而税务使用加速折旧法。因此如果采用“纳税影响会计法”通常会导致出现巨额的“递延税款借项”（国外则是巨额的“递延税款贷项”）。而这些“递延税款借项”未来能否兑现，有很多不确定因素，包括税务政策、企业未来有无足够的应纳税所得，等等。其实，递延税款借项与递延税款贷项同样有可能无法实现，但不能实现的“递延税款借项”将导致巨额损失，“递延税款贷项”则是收益，因此，国外普遍采用的“纳税影响会计法”是出于谨慎原则，在国内却很难行得通。 （三）对几种解决方案的思考 1.企业除每月按会计制度编制会计报表，再按税法编制纳税申报表，并编制调节表调节二者之间的差异。但这样操作必须得到税务部门支持。目前，只有所得税有纳税调节表，但不能充分反映时间差异的影响；流转税则很少有调节表。税务部门仍存在过分强调发票与报表“就高不就低”的现象。 2.以前年度多报收入导致多纳税的，应允许改正。不过，目前理论上可以，实际上却难以操作。 3.积极向有关部门争取缩小税法与会计准则的差距。目前按税法计算的利润往往时间提早、金额夸大，严重增加企业负担，不利于鼓励投资。建议借鉴外国经验，通过推迟纳税时间来鼓励投资。特别是上市公司，运作较为规范，一般不会偷税漏税。目前“宁可多征，不可漏征”的模式对上市公司的打击最大。 二、往来款计息问题 股份公司与关联方的往来款是经常存在的，其中的应收款是否应该计息，往往存在争议：如果计息则有非法拆借资金之嫌，还存在回收性的风险，可能不够谨慎；不计息则又有侵犯股份公司利益之嫌，可谓左右为难。
工程结算审计报告 导语：工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。以下是YJBYS小编为您推荐的工程结算审计报告，欢迎阅读! 对XXXXX工程结算的审查报告 委托单位名称： 我单位接受委托，本着独立、客观、公正的原则，于2016年1月到2016年5月，对XXXXX工程结算进行了审查。这些工程结算资料由XXXXX有限责任公司提供，资料的真实性、完整性由资料提供者负责。我们的责任是对这些资料提出审查意见，提交审查报告。 一、工程概况： 工程大概情况，坐落位置、结构建筑标准描述，建筑面积，设计施工监理单位，开竣工时间，合同约定结算方式。 二、审查范围： XXXXX工程。
三、审查原则： 严格遵循国家相关法律、法规和规章制度，坚持实事求是、诚实信用和客观公正的原则。拒绝任何一方违反法律、行政法规、社会公德、影响社会经济秩序和损害公共利益的要求。以遵守职业道德为准则，不受干扰，公正、独立地开展咨询服务工作。 四、审查依据： 1、建设工程造价咨询合同(2016)第XX号。 2、《工程造价咨询企业管理办法》(建设部令第149号)、《河南省关于转发建 设部工程造价咨询企业管理办法的通知》(豫建设标[2006]50号)。 3、《建设项目工程结算编审规程》(中价协[2007]第015号)。 4、施工发承包合同、专业分包合同及补充合同，有关材料、设备采购合同;招投标文件，包括招标答疑文件、投标承诺、中标报价书及其组成内容。
5、工程竣工图或施工图、施工图会审记录，经批准的施工组织设计，以及设计变更、工程洽商和相关会议纪要。 6、经批准的开、竣工报告或停、复工报告。 7、《建设工程工程量清单计价规范》(GB 50500-2008)、《河南省建设工程工程量清单综合单价(2008)》及其计价办法、有关规定和相关解释、《郑州市建设工程材料基准价格信息(2016.3季度)》。 8、有效的工程结算文件。 10、影响工程造价的相关资料。 五、审查方法： 本工程采用全面审查法，根据该工程实际情况，在对该项工程进行审查时，我们按委托方提供的资料，结合现场实测实量数据，进行工程量按实结算，按前述审查依据资料进行结算审查，编制审查计算书。 (1)采用总价合同的，在合同价的基础上对设计变更、工程洽商以及工程索赔等合同约定可以调整的内容进行审查;
我对审计常见问题的一点浅析审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。内审是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。 随着市场经济的不断深入，经济事项也愈发复杂。为了规范经营行为，促进经济主体依法办事，审计部门近年来加大了审计监管力度，深入开展了预算、资金、收入、建设项目、经济责任、经费使用、专项治理等方面的审计工作，发现和通报了一大批财务管理的问题。涉及企业日常管理的方方面面，覆盖面包含了各行各业。 我从事财务工作已经16年，辗转安通服多家子公司、分公司，也经历过几个不同的财务岗位，我深刻体会到审计在监督财务真实性、合理性和合法性的过程中重要性。没有审计，财务的合法性和真实性就无法得到保障，企业各种业务的经济成果将无法得到真实体现。在现实中，怎样能让审计迅速切中要害、暴露问题，从而达到目的是个发人深思的
问题。如今中国上市公司众多，日常各类审计也接踵而至，然而很多问题并未如期得到暴露。相反而是在次次合格的表面下直至某一导火索事件突发，方才将一系列重大问题一并引出。 审计的切入点，通常是有别于寻常、脱离一般规律的行为或表现。在审计过程中，通过对被审单位账目的审阅、比较、分析，结合自身的经验判断，就可以从异常现象中发现疑点。然后由疑点入手，进行延伸调查，扩大审计范围，就比较容易发现问题。结合多位同行的一线审计实践经验，就异常现象的几种表现谈一点浅薄的看法： 一、指标分析 首先应该引起注意的，就是各类经济指标。 （一）、经济增加值（EVA） 经济增加值（EVA）=税后利润-资本费用，指从税后净营业利润中扣除包括股权和债务的全部投入资本成本后的所得。其核心是资本投入是有成本的，企业的盈利只有高于其资本成本（包括股权成本和债务成本）时才会为股东创造价值。EVA是一种全面评价企业经营者有效使用资本和为股东创造价值能力，体现企业最终经营目标的经营业绩考核工具，也是企业价值管理体系的基础和核心。 （二）、净资产收益率 净资产收益率=净利润÷所有者权益×100%，是指利润
基本建设项目审计中常见的问题类型 基本建设项目审计，主要包括对在建的固定资产投资项目开展的审计和对已完工的固定资产投资项目开展的竣工决算审计。无论是在建审计，还是竣工决算审计，审计发现的主要问题类型是有共性的，主要包括以下几个方面： 一、基本建设程序方面 在2004年国务院颁发《关于投资体制改革的决定》之前，固定资产投资项目不分投资主体、不分资金来源、不分项目性质，一律按投资规模大小分别由各级政府及有关部门审批；而之后，对于企业不使用政府投资的建设项目，一律不再实行审批制，区别不同情况实行核准制和备案制。因此，基本建设程序主要包括：项目立项审批（或核准、备案，下同）、可行性研究、初步设计、施工图设计、项目建设、竣工验收等环节。基本建设程序方面，常见的问题主要是基本建设程序不合规，包括未批先建，重大设计变更未按规定报原初步设计批复部门审批，以及搞边勘察、边设计、边施工的“三边”工程等。 二、征地拆迁方面 项目建设用地通常会涉及到征地拆迁工作。而征地拆迁工作涉及面广，资金拨付链条长，且直接与被征地群众利益相关等，因此情况比较复杂，容易发生违纪违规问题，也是基建项目审计中的难点和重点之一。征地拆迁方面，常见的问题包括未经国土部门审批违法征地，未征先用土地，闲置征用土地，超征耕地少缴耕地开垦费，截留、挪用、少付征地补偿资金损害农民利益，编造虚假征地拆迁合同套取补偿资金等。 三、工程管理方面 基本建设项目的工程管理，主要指工程施工过程中的管理。在工程管理方面，最容易出现的问题有招投标不规范（包括未经招标直接发包工程、未按规定公开招标而采用邀请招标、评标委员会成员构成不符合规定、发标至截标时间不符合规定、评标结果不公正等），转包或违法分包工程，多结算或少结算工程款，工程超概或实施概算外工程，工程成本核算不真实（包括其他项目支出挤列工程成本、利用虚假发票套取工程建设资金及通过关联交易向有关关系人输送利益从而加大工程成本等），因管理不善导致损失浪费、工程事故频发或工程质量存在隐患等。 四、财务管理方面 在基本建设项目审计中，财务管理虽然是审计的一项重要内容，但主要还是服从和服务于工程管理审计，重在对工程审计中发现的问题或线索从财务的角度进行落实，予以量化。
工程预决算审计的常见问题及对应措施 鉴于近几年我搞过一些审计工作，也谈谈现实预决算审计中凸现的一些问题：和大家进行分享与交流： 工程预决算审计中舞弊的现象屡见不鲜，究其核心原因，是现在建筑市场竞争激烈，施工单位利润逐渐走底，所以一些施工单位为了获得额外利润，在编制报审工程预决算时挖空心思进行高报虚报，在原施工图预算的基础上浮动一些水分，然后做到心中有数，在审计的时候死磨宁缠，口舌相争。往自己期望的目标不择手段的运作。一般都抱着一种审出就减，审不出就赚，粗审多赚，细审少赚的侥幸心理，而目前的竣工审计处于最后的造价控制及决定阶段，由于前期跟踪审计少，所以工作的强度大、方法费时费力、审计人员素质参差不齐等原因造成了审计造价虚高的情况时有发生。现就工程预决算审计中凸现的问题浅议如下: 工程预决算审计存在的弊端 工程预决算，是对建筑工程项目构成实体的所需各种材料、人工、机械消耗量和非实体项目耗用资金的核算。建筑行业流行一句话：是赔是赚，全靠预算，干的好，不如算的好，可见工程预决算的重要性，而工程预决算审计是对工程预决算的一项重要的监管措施，它对提高投资效益、降低工程成本、控制投资规模和工程进度款拨付等都起着重要作用。但是目前由于工程预决算审计监管不力和一些其它的原因，
造成工程预决算编报的情况比较混乱。这主要表现在以下几个方面：（一）利用签证弄虚作假 施工单位经常利用签证来做文章：由于施工中发生大量工作内容，办理施工现场签证单时很容易钻空，有很多水分，如一些隐蔽工程的记录，故意加大隐蔽工程的尺寸及做法。一些参照标准图集做法的，如参照标准图集做法电缆沟沟内壁抹水泥砂浆，单实际没有抹，但签证单叙述按参照某图集做法执行，这样很容易钻签证的空子，然后扩大利润。其次是设计变更。设计变更有的是因为设计本身的问题，有的可能是建设单位考虑不周，但也有的是施工方造成的。当出现设计变更时，施工单位对该加的不仅加上，还要多加，对该减的少减、甚至不减。 （二）定额套用就高不就低 这类做法，是施工单位预决算中最常见和最容易使用的。所以具体表现在以下三个方面： 1.同类定额，套高不套低。因为一些定额的解释不是太清楚，所以导致在审计时，各执一词，最后协商拍板决定。导致容易钻定额上的空子。 2.定额标准，套新不套旧。由于有些工程的工期前后跨两年甚至几年，一些施工队伍就将整个工期的工程量全部按新定额套用，或故意减少套用旧定额的工程量，增加套用新定额的工程量，以达到增加工程造价的目的。 3.取费标准，取高不取低。有的施工单位，在确定某项工程的预
审计工作中存在的问题及解决办法 本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！ 相关合集：会计审计论文 相关热搜：会计审计会计与审计 1审计的作用分析 保证企业内部控制制度有效执行 改善内部管理，提高管理效率 确保企业财产的安全和完整 降低和规避经营风险 2当前内部审计的问题 思想上重视不够内部审计工作虽然开展了多年，但由于人们在思想上认识还不够深入，尤其是大多数企业领导不重视，认为内部审计工作与企业取得经济效益没有直接的关系，可有可无。部分企业领导人认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。于是，他们便随意撤并内部审计机构，精简内部审计人员，从而出现将内部审计机构撤消或将内部审计人员精简并入财务部的普遍现象。这种情况下，内部审计的独立性和权威性在实际工作中难以完全体现，内部审计的监督作用也难以完全发挥出来。
缺乏具体的操作标准与国家审计、社会审计相比，内部审计的法规、标准相对滞后。审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时所必须依据的原则、规范和尺度，它是衡量内部审计工作的质量标准。由于我国企业内部审计工作起步较晚，尚未形成统一的标准和准则，使内部审计工作操作过程中缺乏规范性，从而对审计造成许多问题，尤其是违纪问题难以确切地定论，导致企业内部审计缺乏约束力。 审计缺少重点当前企业内部审计工作仍然以传统的财务审计为重心，主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告，或受制于单位领导的意图，工作的主动性和目标性不强，与现代企业制度对内部审计的要求极不相称。 审计人员整体素质不高主要表现在：一是文化知识，理论水平和业务技能偏低。目前绝大部分内部审计人员是从财务部门或从其他部门改行而来，知识面单一的情况十分严重，不能较好地适应内部审计工作的要求。二是专职人员较少，兼职人员较多，后续教育不足，知识结构不合理，缺乏系统的审计专业知识和技能的学习，现代审计手段的掌握更加缺乏，电算化内部审计，网络信息内部审计处于空白。三是个别审计人员受社会不良风气的影响，缺乏应有的职业道
阿丽贝（鞍山）塑料防腐设备有限公司工程项目 工程造价审核报告书辽建咨字（2008）第0801号
辽宁建纬工程咨询有限公司 二〇〇八年十二月二十六日． 阿丽贝（鞍山）塑料防腐设备有限公司工程项目 工程造价审核报告书 辽建咨字(2008)第0801号 辽宁建纬工程咨询有限公司受阿丽贝（鞍山）塑料防腐设备有限公司的委托，根据国家有关工程造价咨询的政策法规规定，本着客观、独立、公正、科学的原则，对辽宁恒际建筑工程集团有限公司承建的阿丽贝（鞍山）塑料防腐设备厂房、办公楼工程进行了工程造价审核，现将审核情况及结果报告如下： 一、委托单位、建设单位、施工单位 委托单位：鞍山师范学院 建设单位：鞍山师范学院 施工单位：海城市第四建筑工程有限公司 二、工程造价审核范围 鞍山师范学院的维修改造工程包括院浴池装修改造、院配电室修建、高职院变电所修建、院热水房外线电缆工程、院生活区广场及道路改造五部分。院浴池装修工程主要包括墙体砌筑、墙面抹灰、装饰大白、卫生间隔断、墙面釉面砖镶贴、天棚吊顶、地面玻化砖和防滑砖的铺装、门窗更换，楼梯地面大理石、不锈钢栏杆、地面防水、照明器具、电线电缆、暖气片安装以及给排水管道阀门、卫生洁具、洗浴器具设施等；院配电室和高职院变电所工程包括：条形基础、墙体砌筑、现浇屋面板、室内抹灰、照明、采暖、给排水设施等；院热水房外线电缆工程主要是外部电缆的地下敷设；院生活区广场及道路工程包括广场柏油路面铺装、人行道花岗岩铺装、道路缘石安砌、护坡挡墙、路灯电缆敷设等。 三、工程造价审核依据 （一）法规依据 1．中华人民共和国建设部令第149号《工程造价咨询单位管理办法》； 2．辽宁省及鞍山市有关建筑安装工程造价文件规定。 （二）行为依据 1．本公司与鞍山师范学院签定的《建设工程造价咨询合同》；