公路工程审计存在问题及对策“十三五”期间，XXX省基本建成以高速公路为骨架、国省干线公路为支撑、农村公路为基础的公路网络，总里程达8.5万公里。全面实现XXX至各市州间及重点县高速公路全覆盖，东部城市群高速公路基本成网。完成建设投资20XX年度报表是否真实、准确。
(11)检查质量保证金等是否按合同约定扣留，扣留比例、金额是否符合合同要求及有关规定。
(12)检查项目进度是否按计划完成，项目完成投资额是否真实准确。
(13)检查征地拆迁决算是否真实，土地手续办理是否完整、合法。
(14)检查工程质量是否依照国家规定得到有效控制，环境保护工作是否按相关环保部门要求实施。
(15)检查承包商是否存在承诺的进场人员和设备不到位，不按技术标准或工艺施工、偷工减料等合同履行问题;安全生产费使用是否合理，是否转款专用。
(16)检查监理单位是否按合同规定履约，监理工程师是否按执业要求履职问题，隐蔽工程记录、关键工程和控制工程的控制记录、监理日记、监理检测报告是否完整、及时、真实。
(17)检查固定资产购置、审批、管理情况。
2公路工程建设项目期间审计中存在的主要问题
2.1招标工程量清单子目编制不规范
一是招标工程量清单，由招标人进行编制，作为投标人投标报价
的基础资料。其编制严格按照公路工程标准施工招标文件(20XX年版)规定进行编制。但由于工程量清单编制人员对规范理解不透，对本应包含在综合报价中的内容，单列子目项，造成重复计价。例如:将应包含在“土方开挖”项的“挖台阶”分解出单独列项。隧道工程中将应包含在初期支护“型钢”子目中的“连接钢筋”单独列项。桥梁工程中超声波检测用“声测管”单独列项等。
2.2清单中工程数量计算不准确
在编制工程量清单时，基本采用设计单位提供的工程数量汇总表数据进行汇总，列入招标工程量清单。例如:将“超宽填筑”、“定位钢筋和伸缩缝中其他钢材”工程数量计入合同数量中。路基土石方工程段落中未扣除部分构造物体积，特殊路基处理段落与一般路基段落重叠等。由于公路工程建设投资增大，许多项目设计周期被人为缩短，设计深度不足，对特殊路段、隧道地勘频率严重不足。导致设计图纸中错误较多，设计变更较多。
2.3公路工程计价规则执行不规范问题
建设项目项目合同工程量清单中所列工程数量是估算的或设计的预计数量，仅作为投标报价的共同基础，不能作为最终结算与支付的依据。实际支付应按实际完成的工程量，由承包人按技术规范规定的计量方法，以监理人认可的尺寸、断面计量，按工程量清单的单价和总额价计算支付金额。但在建设管理过程中存在:
(1)在实际计量过程中，未严格执行“清单控制、据实计量”的原则进行计量，没有按照现场实际完成工程量进行计量，而是直接以清单
工程数量进行计量支付。
(2)设计图纸施工工序与计价规则不一致，招标文件合同条款规定不详细，在工程计量时造成争议问题，解决困难。例如:桥梁工程中，设计图纸所示钻孔灌注桩桩长为桩基底至系梁顶的长度，但在计价规则中，钻孔灌注桩以实际完成并经监理人验收后的数量，按不同桩径的桩长以米计量，计量应自图纸所示或监理人批准的桩底高程至承台底或系梁底”。两者桩长计算界面不一致，在系梁位置混凝土部分计价存在争议。
2.4设计变更签证不及时、新增单价审批不规范
多数建设项目中对设计变更管理不到位，在设计变更、签证审批存在不及时，新增单价审批不规范，设计变更签证资料不齐全问题。
3存在问题的原因分析
3.1设计单位原因
根据近年来公路工程项目审计情况来看，施工图设计文件错误、地勘不足、设计深度等是出现问题的关键。在公路建设投资日益增长的今天，很多项目设计周期过短，导致设计深度严重不足。设计单位虽然有严格的审核签认制度，但在工程数量、细部构造图等工程数量上出入较大;在土石方工程数量计算中，软件计算不扣除小型构造物体积。特殊路基处理段落与一般路基段落重复等造成多计算工程数量。
3.2建设单位管理原因
XXX省“自十二五”开始，交通建设投资逐年大幅度增长，从20XX 年完成交通建设投资135亿元到20XX年的完成交通建设投资388亿
元，投资增长2.87倍，但建设单位管理人员增加不多，根据近年来，XXX交通建设管理人员补充情况来看，从施工单位调入人员占多数，设计单位、监理单位人员也有，这些人员对建设管理工作只是了解，没有系统的建设管理经验，在没有良好的传、帮、带情况下，直接从事建设管理工作。由于建设管理经验的缺乏，对公路工程组价规则不熟悉和对工程计价规则没有系统的认识，在编制招标工程量清单时，直接采用设计单位提供的工程量清单工程数量，设计单位摘录的工程数量，只是摘录完成工程细目所需要的所有工序工程数量，不考虑计价规则中附属工作计价不计量问题。容易造成清单出错。主要为以下方面:
(1)目前公路建设前期手续办理刚性约束加大，项目前期手续办理周期较长，部分项目采用招标图纸(中间资料)进行招标，招标图纸工程数量与批复的用于现场施工的施工图设计文件工程数量不符。
(2)路基工程:①土石方工程数量中的“超宽填筑”工程数量是“为保证路基边缘压实度，施工时一般采取加宽填筑的方式。采用机械碾压时，其每边加宽的宽度通常在20～50cm之间，需有设计根据具体情况确定加宽宽度，计算加宽填筑数量。这部分数量不应计入计价方数量内，但其费用应摊入计价方的单价内”。属于计价不计量项目，在摘录工程数量时，不应该计算在招标工程数量中。②路基防护工程土工织物计算面积时，将搭接部分面积计入工程量清单中;属于计价不计量项目，在摘录工程数量时，不应该计算在招标工程数量中。
③土石方工程中，按断面计算土石方工程数量时，对涵洞及小型构
造物体积所占部分土方不扣除。④在原地面清表段落计算换填工程数量时，对规范规定原地面清表厚度30cm工程数量未扣除。⑤在挖方路段计算翻挖回填工程数量时，根据计价规则“在挖方路基的路床顶面以下，土方断面挖松深300mm再压实;石方断面应辅以人工凿平或填平压实，作为承包人应做的附属工作，均不另行计量”。应考虑扣除翻挖回填30cm工程数量。
(3)排水工程:边沟、排水沟在设计单位提供的数量表里有挖基土方、砂砾垫层混凝土(浆砌片石)等工程数量，但在计价规则中边沟、排水沟、截水沟的加固铺砌，按图纸施工经监理人验收合格的实际长度，分不同结构类型以米计量。由于边沟、排水沟、截水沟加固铺砌而需扩挖部分的开挖，所用砂砾垫层或基础材料、填缝材料、钢筋以及地基平整夯实及回填等土方工程均含人相关子目单价之中，不另行计量与支付。因此直接采用设计单位提供的工程量清单，容易将附属工作内容砂砾垫层等单独列入清单，存在重复计价。
(4)桥梁工程:桥梁结构物钢筋数量统计时，容易将定位钢筋数量、工作长度数量列入清单数量中。但在计价规则中，钢筋及钢筋骨架用的铁丝、钢板、套筒(连接套)、焊接、钢筋垫块或其他固定、定位架立钢筋的材料，以及钢筋的防锈、截取、套丝、弯曲、场内运输、安装等，作为钢筋工程的附属工作，不另行计量。
(5)隧道工程:在隧道工程编制清单时，将隧道连接钢筋、螺母等单独列项，列入招标工程量清单内。但在计价规则中，洞身超前支护所需的材料，按图纸所示或监理人指示并经验收的各种规格的超前锚
杆或小钢管、管棚、注浆小导管、锚杆以米计量;各种型钢以千克(kg)计量;连接钢板、螺栓、螺帽、拉杆、垫圈等作为钢支护的附属构件，不另行计量。
3.3监理单位履行职责原因
在公路工程建设管理中，投资控制是监理单位最基本的职责，但由于监理人员的履职不到位，对图纸未进行严格审核，没能在现场严格执行据实计量原则，对实际完成工程数量未进行详细核实，没能严格按照《范本》要求进行计量，直接采用清单工程量进行计量，造成建设投资控制不严。监理单位对设计变更资料中的关键数据，缺少监理原始记录，监理日志记录不全面、不规范，造成部分设计变更签证核查困难。
4建议
4.1加强施工图设计
文件管理设计单位出具的施工图设计文件，作为现场施工的依据，在招标时做好施工图设计审查工作，严格按批复后的施工图设计文件招标。
4.2加强招标文件编制工作
4.2.1加强招标文件审查工作
在公路工程建设管理工作中，在编制项目招标文件专用本，要针对项目特点，对容易出现争议问题的条款进行细化和补充完善，加强对招标文件的审查工作，确保招标文件条款合法合规，前后一致。
4.2.2加强招标工程量清单、业主控制价的编制工作
业主控制价、招标工程量清单编制，是公路工程建设项目投资控制的基础，招标工程量清单编制的好坏，直接影响项目建设投资。目前在我省管理人员、特别是造价管理人员缺少的情况下，引进第三方专业造价咨询机构严格按《范本》规定进行招标工程量清单、业主控制价编制工作，确保工程量清单规范、准确，项目建设投资控制合理。
4.2.3另外，积极引进和培养
高素质招标造价管理人员，提高业主控制价、招标工程量清单编制水平，提升项目建设管理水平，加强建设项目投资管理。
4.3完善制度，严格执行计价规则
项目开工后，依据现有的公路建设相关法律法规和规章制度、参照外省先进项目管理的经验和做法，编制本项目公路工程建设计量和计价等相关的规章制度;组织建设单位、设计、监理、施工单位相关人员进行项目计价规则培训，强化对计价规则执行力度。及时组织开展图纸审核工作，签认零号台账，对工程现场计量支付，提供依据，确保项目建设资金安全。严格计量审核程序，监理工程师必须以质量合格、手续齐全、符合安全和环保要求作为计量支付的先决条件，对于隐蔽工程、结构物基础的基地处理等其他复杂、有争议需要现场确认的项目，合同设计、施工单位现场共同确认，确保工程计量准确。
4.4加强合同管理，规范合同执行加强对各参建单位管理力度。严格按合同要求，加强对施工单位人员、机械设备等履约能力的监督和管理力度;加强对监理履职情况的核查，对监理人员素质、人员数量、履行职责情况、廉政纪律执行情况进行全面的监督检查，对设计、
质检及检测单位的履行职责情况、廉政纪律执行情况进行全面的监督检查，保证项目建设任务顺利完成。
4.5加强设计变更签证管理。对于工程设计变更的立项、审批，严格执行设计变更管理制度，完善程序流程，杜绝随意变更、私自变更现象的发生。在变更缺项单价确定上，严格按招标文件范本规定的估价原则进行审核审批。
4.6严格内部审计工作加大内部审计力度。建设单位根据承担建设任务的具体项目情况，将按照交通运输部《交通建设项目审计实施办法》(交审计发〔20XX〕64号)《交通运输建设项目跟踪审计操作指南》和《交通建设项目委托审计管理办法》要求，制定严格的内部审计监督机制，加强交通建设项目前期、建设期间、决算审计工作，引进中介机构和培养专业工程审计管理人员，通过及时、全面、有效的审计，对建设项目全过程监督，揭示项目建设管理中存在的问题，提出管理意见和建议，督促规范项目管理，防治损失、浪费，做到查错防弊，改进管理，保障建设资金合理、合法使用，有效控制建设投资，提升项目建设管理水平。
公路工程审计报告 一、开展高速公路全过程跟踪审计的意义 全过程跟踪审计作为科学的建设项目管理方法，主要是以国家政策、技术规范、定额、合同等为依据，跟踪控制设计过程、施工过程和竣工过程的投资、工期和质量，确保目标的实现。 (一）全过程跟踪审计能有效控制成本 客观上讲，由于工程造价的动态因素，如工程设计变更、设备和材料价格、工资标准以及费率、利率、汇率的变化，必然会影响到工程造价的变动。这就给承包商高估冒算可乘之机，在各阶段上利用各种动态因素提高工程造价。例如，利用不合理的设计变更，提高工程结算价；利用不合理的隐蔽工程签证或其他工程签证，提高工程结算价；利用各类施工用材料的低价购进或以次充优，高价结算；利用低价中标，有意扩大竣工结算工程量和单价，高价结算；等等。 所以，采用全过程跟踪审计，在施工过程中，由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料使用情况、设计变更情况等及时办理签证记录，杜绝不负责任的“现场签证”行为；同时，合理确定工程造价，及时筹措资金，支付工程款，降低财务费用，有效地控制成本。 (二）全过程跟踪审计为竣工验收提供保证
高速公路建设项目的投资额大、单项工程多、建设周期长，建设前期和实施过程中的每一项决策、措施都必须慎重行事，一旦失误，就会对项目总投资产生重大影响，且不可能在后续建设过程中得以调整。对建设项目实施全过程审计，从项目决策、设计方案确定、资金筹措与运用、建设过程等每个阶段都予以监督，可以防止建设过程中出现的任何决策失误，防患于未然，即使发生了问题，也能得到及时纠正，避免损失，从而保证了建设项目顺利通过竣工验收。 二、高速公路全过程跟踪审计的重点内容 (一）财务方面 1、审查会计信息的质量。重点审查会计信息是否失真，是否有提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。 2、审查资产、负债的真实性、合法性及增减变化情况。重点审查各项资产是否为其实际拥有，核算、计价、手续是否及时、准确，账实是否相符，有无不良资产、账外或虚列资产，资产减值准备的计提是否正确合规，会计报表反映是否恰当，资产结构是否合理；债权债务是否真实，形成过程是否合规，有无呆、坏账和问题资金，负债的结构是否合理，会计报表反映是否充分。 3、重点审查有无隐瞒、虚增收入、收入体外循环私设“小金库”的问题，有无乱列费用、挤占工程成本、费用挂账、随意分摊费用问题，是否存在随意发放奖金、违规购买商业保险的行为，审査损益的真实性、合法性及增减变化。营业外收支是否真实、合规，是否按照规定足额提取、及时交纳税费，是
公路工程概预算审查中常见问题及对策 发表时间：2017-04-18T16:52:12.453Z 来源：《基层建设》2017年2期作者：赵才华 [导读] 摘要：公路工程概、预算文件的审查是一项政策性、技术性、经济性和实践性很强的技术经济工作。 佛山市交通运输工程造价站 528000 摘要：公路工程概、预算文件的审查是一项政策性、技术性、经济性和实践性很强的技术经济工作。审查的目的，是确定公路工程建设项目的投资总额，为项目的经济评价、投资控制、招标投标、保证实施等提供可靠的依据。本文根据近几年审查公路工程概预算文件的实践，对常见问题进行归纳，并提出了如何提高公路工程概预算编制质量的对策。 关键词：公路工程；概预算审查；常见问题；对策 引言： 公路建设项目是由路基、路面、桥梁等不同功能结构的工程所组成的，而每一项工程又包含众多的分部工程和分项工程，同时，还受到建设环境和市场行情的影响。公路工程概预算文件审查是一项十分繁琐而又细致的工作，为达到合理确定和有效控制公路工程造价的目标，如何提高概预算文件的编制质量显得尤为重要。 1 公路工程概预算审查中常见的问题 1.1概预算文件不满足国家、行业规定 部分项目的概算突破批准的工程可行性研究报告投资估算10%、施工图预算突破批准的初步设计概算，均不符合国家规定的基本建设程序和公路工程造价管理的行业规定。 1.2工程数量不准确 1.2.1设计文件质量不高，导致设计工程量出现差、错、漏、重等情况：（1）设计各专业工作组沟通不顺畅出现的问题，如路基土石方、路面工程数量表中经常包含互通式立交、服务区、收费站等相应工程数量，但在互通式立交、服务区、收费站的单独设计中又重复计列；（2）工程数量汇总表与细部设计数量不一致；（3）挖路槽的数量已计入路基土石方中，但在路面工程中重复计算；（4）路基土石方工程量未扣除CFG桩桩帽和砂垫层的体积；（5）桥梁分左右幅设计时，漏计半幅桥的工程量；（6）桥涵工程的台背回填土方在路基土石方中重复计列。 1.2.2概预算编制时工程数量提取有误：（1）在利用方、借方、弃方计算时，天然密实方转换为压实方未按压实系数调整、或调整与公路等级不匹配，使利用方、借方、弃方数量计算有误或土方的调配不平衡等；（2）部分设计断面以外的填方漏计，如清表回填土方、因路基沉陷而增加的土方、为保证路基边缘压实度须加宽填筑的土方；（3）桥梁钻孔灌注桩将扩孔用量计入混凝土工程量，未按设计桩径断面乘设计桩长计算等。 1.3材料单价选用不合理 目前我国大部分省市的造价管理机构或相关部门都能对其区域内常用建筑材料的价格信息进行发布，但仍有很多材料的价格信息是未发布或发布的价格信息与市场价差异较大，若概预算编制时未对该部分材料的价格进行调查，则可能出现概预算不准确。常见的问题有：（1）对材料的基础资料（料场的位置、品质、产量、运输条件、运距等）调查不充分、或根本没有进行实地调查而抄袭其他项目的材料单价，导致砂石料、生石灰等地方性材料与项目实施期间的实际情况差距较大；（2）各类钢材，特别是一些大型桥梁的钢箱梁、斜拉索、支座等，造价人员未进行市场询价，对市场变化情况缺乏必要的分析与预测，而使选用的材料价格偏高或偏低。 1.4 定额使用不合理 概预算定额是造价人员计算和确定概预算造价、计算劳动、机械台班、材料消耗量的工具。合理的使用定额，是确定工程概预算金额的关键。常见的定额使用不合理情况有： 1.4.1选用的定额工作内容与实际不符，如路基工程中土石方机械的选型与公路等级、地形条件不匹配，选用定额的机械功率普遍偏小，导致土石方费用的增加。 1.4.2定额抽换与换算有误，如路面基层、底基层套用定额时没有根据设计配合比调整水泥、碎石等材料的定额消耗量。 1.4.3定额使用未按定额的使用说明调整，如稳定土基层、级配碎石等压实厚度超过15cm的，未按分层拌合、碾压考虑，拖拉机、平地机和压路机的台班消耗应按定额数量加倍计算，且每1000m2增加3个工日。 1.4.4定额中包含的工作内容重复计算费用，如套用钻孔灌注桩钻孔定额不应再计算凿桩头的费用；套用了清除表土定额后重复套用除草定额等。 1.5施工措施费计算不合理 施工措施费用的计算是正确、合理确定投资的主要因素之一，也反映了概预算编制水平的质量与高低。常见的施工措施费计算不合理的情况有： 1.5.1大型拌合站（沥青混合料、水泥混凝土、厂拌混凝土）的站址选择和安拆次数，以及配置的设备型号和台数不合理。 1.5.2技术复杂大桥的大型购置构件装船用的栈桥或码头，水上混凝土运输设施，构件运输方式，基础围堰措施，安装（或浮吊）构件及预制厂设配配置不合理。 1.5.3 连续刚构0#块的托架、墩顶拐角门架、合拢段吊架及现浇边跨尾段吊架、20m以上空心墩施工必须的提升架、施工用临时电梯等费用漏计或未结合工期和项目特点考虑。 1.6征地拆迁费用不准确 征地拆迁费用在整个公路工程概预算中占相当大的比重，但该部分费用往往难以准确预估，很多项目在实施过程中的征地拆迁费用大大超出了批复的征地拆迁费用。造成费用超批复的主要原因，一方面是由于建设单位在项目前期工作及计划未做到位，未能将该区域内征地拆迁标准摸准；另一方面原因是被征拆户对金钱的追求导致征拆的标准提高。 1.7概预算编制人员技术水平及责任心有待提高 公路工程概预算的编制是一项复杂且涉及面较广的工作，它不仅要求编制人员具有较强的造价编制水平，还要求具有一定的施工技术经验。一些概预算编制人员不了解现场施工工艺，只根据图纸工程量生搬硬套定额确定的工程造价一定是与实际脱节的。同时，概预算编制人员要有较强的责任心，不能因为工作量大或时间紧，而忽视了对工程量、技术经济指标的计算和核查，从而造成概预算编制出现大的
***公司 工审字[2017]85号 关于******标段道路 **工程 竣工结算审计报告 ***： 受贵单位委托,我公司对***人民政府组织实施的**工程竣工结算造价进行了审计。项目实施单位对其提供的工程施工图纸、施工合同、工程签证、工程施工技术资料、竣工验收报告等审计资料的真实、准确、合法、完整性负责。我们的责任是依据委托方提供的工程审计资料，按照施工合同约定的计价办法、执行该工程建设期间国家相关建筑安装工程造价计价政策规定、本着公平、公正、谨慎的执业原则，在实施了查阅工程资料、踏勘现场、对实际完成的工程量和签证进行复核计算、询证、校核汇总并会同建设单位、施工单位对审计结果逐项核对认定等我们认为必要的审核程序后，对施工单位编制的该工程竣工结算造价的真实准确性发表审计意见。现将**工程竣工结算造价审计情况报告如下： 一、工程概况 **工程，建设项目由**发改综合发[2015]14号文件批准可行性研究报告，项目规划乡村道路59km，公厕1050m2，停车场10处，景观台8个，景观点30处，标志牌49面，门楼4座，集散
广场2处，项目估算总投资2.2亿元，资金来源为争取国家资金、县财政配套及企业自筹解决。 **工程起于**县马沟至于李沟,该工程改造内容包括混凝土路面、碎石稳定层、土石方开挖、片石挡墙砌筑、排水管铺设、混凝土排水沟铺设、浆砌排水沟砌筑等工作内容。 该标段道路工程施工图由**人民政府委托*恒万达交通科技发展有限公司设计，由**公司组织招标代理，经法定公开招标程序招标，由**中标承建，中标价为193.31万元, 承发包双方于2016年8月17日签订施工合同，合同工期150天，该标段工程现已竣工。 二、审计范围 本次审计的范围为施工单位报送的**工程竣工结算，施工合同约定的计价方式是工程量清单计价。审计内容主要包括工程量审核，工程签证及设计变更工程量审核。本工程项目施工单位报送竣工结算总造价为2,112,925.32元，其中原合同价1,933,056.元，变更工程增加179,869.32元。 三、审计依据 (一)、建设工程竣工结算审计合同。 (二)、《中华人民共和国合同法》《陕西省国家建设项目审计条例》等法律法规。 (三)、工程建设期间建设工程造价计价政策及施工期间建设行政主管部门发布的主要调价政策文件： 1、交通部交公路发[2009]221号颁布的《公路工程标准施工招标文件》（2009年版）; 2、交通部公告2007年第33号“关于公布《公路工程基本建设项目概算预算编制办法》（JTG B06—2007） (以下简称编办)及《公路工程概算定额》（JTG/T B06-01—2007）、《公路
公路工程造价预算编制说明 一、编制依据 本工程地点位于贵州省都匀市，项目所属都匀市高速公路。建设单位为贵州省高速公路建设集团有限公司。起点桩号k0+000,终点桩号k7+000。 主线采用双向4车道，路基宽度24.5m，设计速度80，全长7，施工工期为3年。路面结构为半刚性基层沥青混凝土路面，为保证工程质量，要求不能夜间施工。 本预算根据工程施工图设计的全部工程量和施工组织设计进行编制。采用纵横网络版进行预算编制。 二、采用的定额、费用标准相关文件 1．交通部[2007-10-19]发布《公路工程基本建设项目概算预算编制办法》（以下称《编制办法》）； 2.交通部[2007-10-19]发布《公路工程预算定额》； 3.交通部[2007-10-19]发布《公路工程机械台班费用定额》； 4.黔交建设【2016】190号：贵州省交通运输厅关于转发《公路工程营业税改增值税计价依据调整方案》、《水运工程营业税改增值税计价依据调整办法》的通知； 5.交办公路[2016]66号：交通运输部办公厅关于《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》的通知； 6.关于调整增值税税率的通知（财税[2018]32号）；
7.黔交建设[2012]131号：关于执行交通运输部《关于公布公路工程基本建设项目投资估算编制办法和公路工程估算指标的公告》和《关于公布公路工程基本建设项目概算预算编制办法局部修订的公告》的补充规定； 8.贵州（黔交价管[2008]39号）：关于执行《公路工程基本建设项目概算预算编制办法》( B06-2007)、《公路工程概算定额》( B06-01-2007)、《公路工程预算定额》( B06-02-2007)、《公路工程机械台班费用定额》( B06-03-2007)补充规定的报告； 9.其它有关调查资料； 三、各项费用和费率的确定 1.生产工人人工工日单价48.07元/工日，机械工人工工日单价48.07元/工日。 2.材料单价： （1）材料原价：外购材料参考《2018年8月贵州省公路工程主要外购材料指导价格》和《2018年三季度贵州省公路工程综合外购材料指导价格》，地材结合近期沿线料场及各生产厂家询价的资料，采用料场市场调查价。 （2）运杂费按《编制办法》计算。 3.施工机械使用费：按《公路工程机械台班费用定额》（B06-03-2007）中数值乘以《营改增计价依据调整方案（交办公路[2016]66号）》中表1营改增施工机械台班费用定额调整系数对应的调整系数计算，结果取2位小数。
工程专项审计工作方案 一、工程专项审计的内容 工程专项审计主要包括三方面内容： 1、工程项目审计：工程项目的合规性、合理性，审查工程计划内容是否完备，审查工程投资的可行性资料。 2、工程成本审计：审查建设单位在计算工程成本方面的有关规定，工程原始记录的真实性，审查工程成本计算的原则是否符合规定。 3、工程清点盘存审计：工程的清点要将工程的实际存在、工程支出明细帐、企业盘存单核对，看三者是否相符；清点工程竣工后的余料，弄清其是否办理退料手续，有无冲减工程成本，防止挪作他用或化公为私；对在建工程可根据工程完工程度按比例检查。 对单项工程从项目立项、可研、招标投标、设计、施工、监理、造价控制、到竣工交付使用全过程的经济活动和管理进行的审计。通过对工程项目的工期、质量、安全、效益及国有资产的安全完整等方面进行审计。它包括了内控制度、财务收支、经济效益、经济责任等内容。 二、工程专项审计的重点： 1、建设项目申请立项等前期报批手续是否齐全： ⑴建设项目立项申请; ⑵专业资质单位编制的可行性研究报告(或项目建议
书); ⑶专业资质单位编制的环境评价报告和安全生产评价报告； ⑷合资、合作项目提交公司合作协议；联建项目协议； ⑸拆迁企业证明；拆迁安置方案； ⑹特殊行业建设项目需提供行业化管理部门批件； ⑺对于国家重点项目在具备1—7资料的同时，还需提供土地合同、1:500地形图、土地证、建筑用地规划许可证、建筑扩初建设审定通知单、初步建设方案等。 2、设计、施工、监理单位招标投标程序是否合法，是否存在围标、串标、假招标等现象，手续是否齐全，存档资料是否完整； 3、工程设计、施工、监理合同，设备及材料采购合同内容是否完整，条款是否合规；审查是否完成合同规定的各项指标。 4、设计、施工、监理单位在项目实施中是否在质量、安全、进度方面存在失职。 5、项目实施中，是否取得了规划许可证；工程质量监督手续、安全监督手续是否齐全；施工许可证是否取得。 6、工程结算手续是否齐全，结算资料及报告是否完整； 7、工程款支付及设备材料采购款支付是否合规； 8、审查公司章程，是否建立健全的公司管理制度，并
公路工程造价审查中的常见问题及预防措施 发表时间：2018-12-29T11:17:09.380Z 来源：《建筑学研究前沿》2018年第28期作者：霍美线[导读] 公路设施是重要的民生基础设施，是经济快速发展的必要基础。山西交通控股集团有限公司运城北高速公路分公司山西运城 044000 摘要：公路对人民群众出行十分重要，因此，公路的建设也是民生大事，国家尤为重视。在公路的建设过程中，造价审查贯穿全程，为公路建设保驾护航。公路工程造价审查工作做得好，公路工程的质量有保障，修建的速度会更快，若造价审查环节中出现较多的问题，则会影响公路工程的建设。因此，要注意在公路工程造价审查环节出现的问题，并避免这类问题再次出现。 关键词：公路工程；造价审查；常见问题；预防措施 1引言公路设施是重要的民生基础设施，是经济快速发展的必要基础。在公路建设过程中其投资成本也是较为巨大的。然而，与之对应的是我国工程造价审查相对起步较晚。同时存在着方法多样化、应用不遵从各个部门之间相互制约、工程成本造价审核无法达到预期效果等问题。上述问题的存在不仅影响了工程造价审查管理的具体效能，也对于工程成本控制以及质量管理等一系列问题形成潜在威胁。本文基于上述研究现状，从工程造价审查的角度分析了有关问题，希望能够为后续的相关工作开展与优化改革提供必要的理论基础与实践指导。2公路工程造价审查流程及组织首先，要形成造价审查方案。要清晰的认识到造价审查是一个较为复杂的系统工程，其通过一定的程序与内容完成对工程施工中成本系统的全面监管与评价。在此基础上需要一个较为严谨的审查方案，其中不仅需要包括审查的内容、方式、方法、流程等基本内容，还需要包括具体的切入时间点、审查评价体系及具体的组织方式等。其次，确定审查内容。在审查方案中，内容占到主体地位。而在内容的实际设定过程中往往是按照不同的施工项目属性来予以划分的，如在审查项目中要细化到公路工程的具体标段，在审查要求中要细化到审查目标与质量要求，在审查原则中要明确列出所依据的法律法规与内部管理性文件等。最后，严守审查基本程序。在确定方案与内容的基础上，要保障一切工作按照一定的程序来有序推进。按照不同的施工环节特征引入不同模式的工程造价审查机制，同时制定具有针对性的审查重点。如在公路工程路基施工阶段，设备使用成本所占比例最大，故而应该成为审查重点之一。在标准化流程建设与保障的过程中还需要重点探究其资料管理、资料应用中的新模式与新方法，在不断升级的过程中突出审查的具体作用。3公路工程造价审查环节常出现的问题3.1造价审查的依据不符合规定造价审查的依据不符合规定是公路工程造价审查环节最容易出现的问题之一。主要的情况有以下几个：第一、造价审查的依据不符合各项法律法规的规定。第二、造价审查的依据已经过时，没有以最新出台的文件依据为主。第三、造价审查的依据并不适用于公路工程的造价审查，或与公路工程建设地区的相关条例冲突。第四、公路工程建设的每一阶段都需要进行造价审查，而在进行新的一次的造价审查时没有通过上一次的审查。 3.2公路工程的工程量出现偏差在公路工程的建设过程，出现预估工程量偏差其实是常见的，但是预估工程量的偏差太大，则会影响造价审查，从而影响公路工程的建设。在不同的工程建设阶段，采取造价审查的方式和依据是不一样的，若预估的工程量和实际的工程量出现太大的偏差则会导致下一阶段工程造价审查的难度增加，更严重的则会导致工程半路夭折。 3.3工程费用组成不完整、不准确在对工程费用组成的完整性、准确性进行审查时，存在其他工程费、间接费的费率取定不合理、计算不正确等情况，如“营改增”后税费计算、“安全生产经费”的计算等；针对于项目所处不同的区域，其他工程费的计算是否遗漏或采用类别不准确，如冬雨季施工增加费、沿海地区工程施工增加费等。特别是在招标投标阶段，部分清单子目在工程量清单中单列，但费用已包含在预算取费费率中，如清单100章中软基监测、隧道监测等。4公路工程造价审查中常见问题的预防措施 4.1抓住审查重点第一，加强对工程项目在各项费用收支当中的审查力度。在计算工程项目各项费用时应严格按照计取基数的方式来确定并按照分类的方式进行审核。第二，做好对工程项目在价格和工程量上的审查工作。当中工程项目涉及到价格和数量时应考虑好以下几个方面；（1）严格检查编制预算项目书当中所规定的预算定额与实际工程项目建设是否一致。（2）检查工程量是否在预算书所规定的综合定额的范围内。（3）检查工程是否有套错单价和颠倒是非的问题发生。（4）对工程取费是否达到工程项目的类别标准给予重视。 4.2做好造价文件的审查工作符合性审查，核对设计方案对批复（核准）文件、交通行政主管部门意见等的落实情况，与现行标准、规范的符合情况。根据造价管理的计价规定、文件编制格式，结合设计方案，对项目造价文件编制格式符合性、工程量准确性、费用计算合法性、费用组成完整性、指标合理性等进行审查，并对审查费用与上一阶段批复费用进行对比分析。预算审查，包括对费率和单价、定额套用、定额调整、造价指标、临时工程与工程规模吻合性、相关辅助措施费用、其他费用取费基数和费率，各项费用的汇总等进行综合核查。 4.3提高造价审查人员的综合素质提高造价审查人员的综合素质的方法则有以下几个方法：第一，要求造价审查人员具有相关的从业资格专业的事情自然要交给专业的人来完成，造价审查工作的科学归范，自然要有专业的，具有从业资格的人员来完成，这是对这项工作的尊重，也是对完成这项工作的质量的保证。第二，要求造价审查人员在岗位上不断学习造价审查的文件依据是会变化的，若造价审查人员没有关注相关的消息，学习相关的知识，则会导致在进行造价审查工作时，出现一些不该出现的错误。第三，对造价审查人员工作的完成情况进行评价设置一个评价制度，对造价审查人员的工作完成情况进行评价，并进行奖惩，激励造价审查人员提高造价审查工作的质量。结束语
工程建设项目审计监督 ——竣工决算部审计 一、审计的分类 （一）按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和部审计三种。 1. 政府审计，政府审计是由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计。 2. 独立审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计（社会审计）。 3. 部审计，是指由本单位部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报告。这种审计具有显著的建设性和向服务性，其目的在于帮助本单位健全部控制，改善经营管理，提高经济效益。部审计是一项独立、客观的保证和咨询顾问服务。它以增加价值和改善营运为目标，通过系统、规的手段来评估风险、改进风险的控制和组织的治理结构，以达到组织的既定目标。 （二）按审计时间分类 1.事前审计，是指在被审单位经济业务实际发生以前进行的审计。 2.事中审计，是指在被审单位经济业务执行过程中进行
的审计 3.事后审计，是指在被审单位经济业务完成之后进行的审计。大多数审计活动都属于事后审计。事后审计的目标是监督经济活动的合法合规性，鉴证企业会计报表的真实公允性，评价经济活动的效果和效益状况。 目前，对于重点建设项目，多为全过程跟踪审计。 （三）其他分类 审计还可按执行地点分为报送审计和就地审计；按审计基本容分为财政财务审计和经济效益审计；按实施的周期性分为定期审计和不定期审计等。 二、对建设项目进行审计的目的 ?确保基本建设程序的合法性和合规性 ?确保建设资金管理和使用的合规性和效益性 ?确保建设规模和成本得到有效控制 ?确保廉政建设各项措施得到有效落实 ?评价投资社会效益、经济效益和环境效益 依据交通运输部制定的《交通建设项目审计实施办法》（交审计发〔2000〕64号）第五条规定，建设项目未经审计，不得付清工程尾款，不得办理竣工验收手续，不得报批竣工决算。 三、建设项目审计的步骤（竣工决算部审计） 一般的，竣工决算审计的实施步骤分为：审计对象调查、
公路工程造价审计的关注点 公路工程造价审计过程中，我们应重点关注以下几点： 1、审查施工合同的主要条款 审计过程中结合工程施工的特点，重点审查如下条款是否履行：工程招标范围的工作内容是否完成；工期、质量是否达到预定要求；工程造价变更是否符合有关规定、程序是否到位；合同中约定的其它事项如项目经理到岗率、监理工程工程师到岗率是否按合同约定执行。 2、审查合同实施过程中工程变更的管理 工程变更是指按照合同有关条款约定的程序对工程用材、建筑物功能、构造、尺寸、技术指标、工程数量、施工工期、施工方法等做出的改变。包括设计单位提出的变更，建设单位提出的变更，项目监理、其他事情引起的工程变更。 审计中应注意在建设单位向承包人下达工程变更指令后，承包人执行变更内容，并于接到变更令后及时提交一份涉及费用、工期的工程变更签证单，建设单位对工程变更签证单进行的批复签证。主要审查工程变更的程序是否到位。 3、分析工程量变化的原因 招标工程量清单所列的工程量是按招标时的施工图计算提供的，竣工结算则是以经过计量的实际完成的合格工程量为依据进行计算的，因此就存在实际完成工程量与清单工程量的差异。 审计工作中要重点关注，首先工程送审决算是否简单地将工程量清单完成额与所有的变更单的费用相加，审查时应将变更单中包含在工程量清单中的项目剔除；其次审查工程变更单中是否存在重复签证的现象；然后审查若为固定总价合同工程，招标范围内的工作是否全部完成，工程施工中是否存在部分未施工子项，由于工程管理方面的原因未进行变更签证。 4、注意单价的调整 变更工程量单价的确定应依据工程量清单和合同有关条款约定进行调整。若合同对此没有约定的一般按以下原则进行： ①已有投标报价的，按已有投标报价价格计算； ②没投标报价但有类似于变更工程的价格，可以参照类似投标报价的价格计算； ③既没投标报价，也没类似于变更工程的价格，则由承包人按照招标文件的约定提出适当的合理价格，经监理和建设单位确认后执行。 5、注意施工过程中的索赔事项 在合同履行过程中，对于并非自己的过错、而是对由对方承担责任的情况造成的实际损失，合同一方可向对方提出经济补偿或工期顺延的要求即“索赔”。要重点审查索赔事项的证据是否有效合规，当一方向另一方提出索赔要求时，要有正当索赔理由，且有索赔事件发生时的有效证据，作为合同文件组成部分的工程量清单即是索赔理由和证据之一。当承包人按照设计图纸和技术规范进行施工，其工作内容是工程量清单中所未包含的，则承包人可以向建设单位提出索赔；当承包人不按清单要求履行义务时，业主可以向承包人提出反索赔要求。 6、要注意审查工程量清单实际完成量的计量支付
高速公路全过程跟踪审计 一、开展高速公路全过程跟踪审计的意义 全过程跟踪审计作为科学的建设项目管理方法，主要是以国家政策、技术规范、定额、合同等为依据，跟踪控制设计过程、施工过程和竣工过程的投资、工期和质量，确保三大目标的实现。 （一）全过程跟踪审计是分阶段计价的需要 在高速公路建设中，为了适应工程建设过程中各方经济关系的建立，适应项目管理和工程造价控制的要求，需要按照建设阶段进行多次计价：在项目建议书和可行性研究阶段编制投资估算；初步设计阶段编制设计概算；施工图设计阶段编制施工图预算；招投标阶段确定承包合同价；合同实施阶段确定结算价；竣工验收阶段编制竣工决算。对各阶段进行有效审计，使各个阶段的计价有机的联系起来，才能够如实体现高速公路建设工程的实际造价。 （二）全过程跟踪审计可以起到事半功倍的效果 长期以来，较普遍忽视高速公路建设项目前期阶段的地价控制，把主要精力放在招标和施工后竣工结算阶段的建设工程价款审核上，这样做往往是亡羊补牢，事倍功半。这种事后审计，对于审计发现的问题有的已无法整改，或不具备整改的条件；有的整改起来比较被动，整改后出现资料前后不一致情况，造成不必要的疑问。全过程跟踪审
计可以对定期财务审计和阶段性工程造价审核中发现的问题，及时提出整改方案和完善资料。因此要有效的控制高速公路建设工程造价，必须把造价控制贯彻到建设全过程，变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。 （三）全过程跟踪审计能有效控制成本 客观上讲，由于工程造价的动态因素，如工程设计变更、设备和材料价格、工资标准以及费率、利率、汇率的变化，必然会影响到工程造价的变动。这就给承包商高估冒算可乘之机，在各阶段上利用各种动态因素提高工程造价。例如，利用不合理的设计变更，提高工程结算价；利用不合理的隐蔽工程签证或其他工程签证，提高工程结算价；利用各类施工用材料的低价购进或以次充优，高价结算；利用低价中标，有意扩大竣工结算工程量和单价，高价结算；等等。所以，采用全过程跟踪审计，在施工过程中，由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料使用情况、设计变更情况等及时办理签证记录，杜绝不负责任的“现场签证”行为；同时，合理确定工程造价，及时筹措资金，支付工程款，降低财务费用，有效地控制成本。 （四）全过程跟踪审计为竣工验收提供保证 高速公路建设项目的投资额大、单项工程多、建设周期长，建设前期和实施过程中的每一项决策、措施都必须慎重行事，一旦失误，就会对项目总投资产生重大影响，且不可能在后续建设过程中得以调
***公司 **工审字[2017]85号 关于******标段道路 **工程 竣工结算审计报告 ***： 受贵单位委托,我公司对***人民政府组织实施的**工程竣工结算造价进行了审计。项目实施单位对其提供的工程施工图纸、施工合同、工程签证、工程施工技术资料、竣工验收报告等审计资料的真实、准确、合法、完整性负责。我们的责任是依据委托方提供的工程审计资料，按照施工合同约定的计价办法、执行该工程建设期间国家相关建筑安装工程造价计价政策规定、本着公平、公正、谨慎的执业原则，在实施了查阅工程资料、踏勘现场、对实际完成的工程量和签证进行复核计算、询证、校核汇总并会同建设单位、施工单位对审计结果逐项核对认定等我们认为必要的审核程序后，对施工单位编制的该工程竣工结算造价的真实准确性发表审计意见。现将**工程竣工结算造价审计情况报告如下：
一、工程概况 **工程，建设项目由**发改综合发[2015]14号文件批准可行性研究报告，项目规划乡村道路59km，公厕1050m2，停车场10处，景观台8个，景观点30处，标志牌49面，门楼4座，集散广场2处，项目估算总投资2.2亿元，资金来源为争取国家资金、县财政配套及企业自筹解决。 **工程起于**县马沟至于李沟,该工程改造内容包括混凝土路面、碎石稳定层、土石方开挖、片石挡墙砌筑、排水管铺设、混凝土排水沟铺设、浆砌排水沟砌筑等工作内容。 该标段道路工程施工图由**人民政府委托*恒万达交通科技发展有限公司设计，由**公司组织招标代理，经法定公开招标程序招标，由**中标承建，中标价为193.31万元, 承发包双方于2016年8月17日签订施工合同，合同工期150天，该标段工程现已竣工。 二、审计范围 本次审计的范围为施工单位报送的**工程竣工结算，施工合同约定的计价方式是工程量清单计价。审计内容主要包括工程量审核，工程签证及设计变更工程量审核。本工程项目施工单位报送竣工结算总造价为2,112,925.32元，其中原合同价1,933,056.元，变更工程增加179,869.32元。 三、审计依据 (一)、建设工程竣工结算审计合同。 (二)、《中华人民共和国合同法》《陕西省国家建设项目审计条例》等法律法规。 (三)、工程建设期间建设工程造价计价政策及施工期间建设行政主管部门发布的主要调价政策文件： 1、交通部交公路发[2009]221号颁布的《公路工程标准施工招标文件》（2009年版）;
造价审计方案 一、审计、咨询目的 (一)合规性：通过对基本建设项目概(预)算、结算审核，规范建设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，使项目顺利建成。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行 为的合法、合规性，并充分维护国家和***有限公司正当的业主权益。 (二)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目 总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。 (三)提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对基本 建设项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验， 协助业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支持和管理咨询。 二、审计、咨询依据 (一)《中国注册会计师独立审计准则》 (二)《国有建设单位会计制度》 (三)《国有建设单位会计制度补充规定》
(四)《基本建设财务管理规定》 (五)《基本建设财务管理若干规定》 (六)《财政投资项目审核操作规程》(试行) (七)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》 (八)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》 (九)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》 (十)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》 (十一)《关于加强建设项目工程预(结)算、竣工决算审查管理规定的通知》 (十二)财政部财协字(1999)103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》； (十三)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知 (十四)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单 (十五)工程施工图纸 (十六)国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范 (十七)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书 (十八) 与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息 (十九)其他法律法规
市政道路土石方工程审计分析 市政道路土石方工程一般线路长、地形地貌变化大、地质条件复杂，且受气候、水文、地质影响较大，不确定因素较多。一个市政工程项目道路土方、管网土方、桥涵土方、绿化工程土方等相互交叉，彼此关联，不仅要进行土方工程挖填方量的计算，还要进行整个项目的土方平衡。另外市政土石方开挖工程量一般较大、时间性强、施工条件也较为复杂，具有隐蔽性，因此市政土石方工程的结算审计是一个复杂的系统工程，结算审计人员往往无法参与项目实施的全过程，并且审计时也无法再进行实测和复核，且施工单位往往利用其隐蔽性和复杂性在土方工程中做手脚，所以土方工程审计是道路工程造价审计的重点和难点。 最近，笔者在对某市政工程项目审计中对土石方挖填进行了重点审计。该市政道路工程中的土石方工程竣工结算施工单位送审金额5252.89万元，审定金额3592. 73万元，审减金额1660.16万元，审减率31.6％，取得了显着的效果。该市政道路工程中的土石方工程竣工结算所反映的问题具有普遍代表性。本文笔者针对该工程结算审计的一些心得并结合多年来的工作实践经验，从土石方工程审计难点、施工单位常见作弊的形式、审计方法和技巧以及事前、事中、事后审计等方面阐明了土石方工程审计的一些方法和技巧。 一、土石方工程审计难点 从日常道路工程结算审计实践来看，土石方价款占工程总投资通常已达20%以上。由于土石方工程自然条件变化多、涉及范围广、工程量较大，施工时间较短，施工环境较为复杂，部分前期资料不全，施工管理松懈，土石方分部工程未开挖前，对现场地形地貌未进行测量复核，土质类别也不甚明了，开挖过后若监理、业主单位责任心不强，未作好签证，或因其他方面原因签了不负责任的证，工程竣工后，土
公路桥梁工程造价审计的方法 近年来，公路桥梁项目在我国基础设施建设领域所占投资比重越来越大，施工工艺日益先进，技术水平越来越高，施工措施愈加复杂，工程计价难度逐步加大。因为公路桥梁工程归口行业较多，难以清晰划分行业界限，执行的行业计价依据难以统一。因此，公路桥梁项目工程计价出现的问题日渐增多。本文从近年来的公路桥梁工程造价审计工作实践出发，对公路桥梁工程造价审计的方法和要点进行总结，分析了公路桥梁工程造价计价问题产生的原因，对促进公路桥梁项目建设科学发展提出浅薄建议。 一、公路桥梁项目工程造价审计的前期准备和方法 公路桥梁工程投资大、建设期长、措施项目复杂多变，工程造价审计的难度越来越大。同时，我国建筑工程计量计价的改革不长，原有的定额计价和当前的工程量清单计价也还处在双轨并行的过渡阶段，招投标体制还不健全，进一步加大了工程造价审计的难度。在确保审核质量的前提下，为提高审核效率，最大限度地节约审计成本，项目审计的前期准备和根据建设项目的不同特点采取不同的造价审核方法显得尤为重要。笔者现整理了桥梁公路项目工程造价审计的前期准备工作和主要审核方法供大家参考。 （一）收集查阅项目基本建设程序和过程资料 项目建设基本建设程序资料主要包括项目的立项、工程可行性研究报告及批复、初步设计及批复、重大变更批文及有关重大事项决定的有
关文件。根据上述资料全面了解项目建设基本概况和工程规模，掌握项目投资概预算选用的相关规范。 项目建设过程资料主要包括工程实体建设过程中形成的各类会议纪要、招投标文件、工程变更及审核联系函、相关参建单位的财务数据。根据上述资料全面掌握工程实施过程中的造价控制执行情况及结果。为后期对造价的真实性复核做准备。 （二）灵活选用公路桥梁项目工程造价审计方法 1.全面审查法。该方法要求逐一的对全部项目进行审查，其具体审查过程与编制预决算的过程是相同的。该方法适用于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或施工单位技术力量薄弱的工程项目。在投资规模较大，审核进度要求较紧的情况下不宜采用。 2.重点审核法。该方法与全面审核法的区别仅是审核范围不同，该方法一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点，可减少审核工作量，提供审核效率。 3.对比审核法。该方法是指用已经审核的工程同拟审核的类似工程进行对比审计的方法。此方法需要综合考虑已审核项目和拟审核项目在区域、用途、结构、工期、建设时间和建筑标准都相似的单位工程。 4.标准图审核法。该方法指对于利用标准图纸或通用图纸施工的工程项目，先集中力量编制标准决算造价，以此为标准进行对比审计的方法。此方法适用于按标准图纸设计或施工的工程。 5.分组计算审核法，是指将分项工程按一定内在联系划分为若干组，计
工程管理内部控制专项审计方案 一．审计目的： 在去年工程内控检查的基础上，对工程管理工作的改进情况以及目前工程管理内部管理控制状况进行审计检查，做出客观评价，揭示其中存在的控制风险，总结管理经验和进步，对集团及各公司工程管理工作提出有价值的建议。 二．审计内容： 1、工程管理制度体系与计划管理体系是否健全和完善。 2、制度与计划是否得到良好的遵循。 3、公司对工程管理主要业务环节（工程招投标、采购管理、合同管理、现场管理 等）的管理、控制是否完善。 4、去年检查提出的问题是否得到改善。 三．审计范围： 年月－年月期间的工程管理工作。 四．审计人员： 五. 审计时间： 六. 审计程序（附后） 编制：审核：批准： 【抄送】
编制：审核：批准：【抄送】
编制：审核：批准：【抄送】
编制：审核：批准：【抄送】
审计工作分工与计划---- 【分工】 xx：负责总包及工程管理工作的审计。 xx：负责分包、采购以及采购管理工作的审计。 xx：负责落实去年检查结果的整改情况，同时协助xx完成合同履行情况的审核工作。 一、审计准备工作： ●负责相关制度的搜集、分析、评价（要求见程序一）。 ●负责了解公司工程、采购进度情况以及与计划体系的差异。 ●负责了解公司的招投标管理现状，包括：招投标方式、各种方式所占的比例情 况。 ●汇总审计期间的投诉资料，综合工程管理、采购管理的日常信息，分析、判断 审计对象目前比较突出和急需解决的问题。 成果要求----- ●工作过程要做底稿记录。 ●完成审计准备分析报告，确定审计抽样的具体对象和现场审计重点。 二、现场审计工作--- 根据工作分工和审计程序要求完成现场审计工作。 ●审计抽样内容： ●基本时间预算： 编制：审核：批准： 【抄送】
xxxxxxxx局服务管理中心工程跟踪 审计实施方案 工程造价咨询有限公司 2011年12月8日
目录前言 第一部分项目实施方案 第二部分跟踪审计项目实施保证措施第三部分项目管理机构配备情况 第四部分我公司对本工程的服务承诺结束语 附件
前言 xxxx局服务管理中心： 首先感谢贵单位给我公司提供一个参加xxxx局服务管理中心工程跟踪审计的机会，并敬请贵单位领导对我公司进行全面考察和评审。 我公司经过近几年的快速发展，在全省各地承接了大量的民用基建、工业工程项目及道路桥梁的跟踪审计和竣工结算审计等工作，积累了丰富的审核经验，逐步形成了一套具有自身特色的造价咨询管理体系，尤其是在工程造价跟踪审计和结算审计中，逐步摸索出了一套行之有效的质量管理体系和成熟的审计规范，取得了显著成效，受到了委托单位的一致好评。 在xxx，xxx，xxx，xxx，xxx、xxx等工程的跟踪审计，都充分显示了我公司在跟踪审计方面的优势。 我们将恪守职业道德、严守执业纪律，发挥我公司技术力量的优势，建立完善的工程造价控制体系，实施技术与经济相结合最有效的控制手段，把控制工程造价渗透到工程建设的每一个环节，切实体现跟踪、结算审计的重大意义，为贵单位的工程建设贡献全部力量。
一、项目实施方案 （一）、审计方案 1、成立跟踪审计小组，配备土建、通风与水暖、电气等专业人员，都具有中级职称，均为注册造价工程师； 2、编制详细的切实可行的审计方案实施计划，特别是可能引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位都亲自参加，做好相应的记录，并做好审计日志； 3、及时收集和整理图纸、会审、变更、试验、隐蔽验收、材料价格等各类工程资料，并仔细复核确保其真实可靠，为最终的竣工审计打下坚实的基础； 4、采用先进完善的方法进行跟踪审计，每位工程师配备一台笔记本电脑，同时现场配备一台高保真数码智能照相机，对工程的相关工序，特别是隐蔽部分都进行拍照，并把图像储存在电脑中，为工程留下图象资料，也为以后的审计奠定了良好的基础。 5、最终审计：对于工程的竣工结算，我们将对所有的资料都与建设单位、工程实物进行核对，首先保证了其第一手资料的有效性，然后仔细计算，实事求是，客观公正，极力维护好建设单位的利益，使我们的报告能反映出该工程的真实造价。 （二）审计工作步骤： 1、资料收集阶段： 合同签订后，立即收集工程设计图纸、会审记录、设计变更、施工合同及有关分包合同、审批的施工组织设计（施工方案）及前期工
专项施工方案编制及审 核管理规定 Document serial number【LGGKGB-LGG98YT-LGGT8CB-LGUT-
专项施工方案编制和审核制度 专项施工方案是施工质量与安全的指导性文件，对于加强施工现场的质量管理，预防安全生产事故，具有极为重要的意义。根据有关法律、法规和规定，结合项目实际，特制定本制度 一、适用范围 本制度适用于****项目部，专项方案的编制及审核。 二、编制依据及原则 1、编制依据 本标段专项方案编制的依据主要为第七标段图纸、重庆市相关参考性资料、上级单位下发的专业性意见及指导性施工文件、国家颁布的规程、规范及施工技术标准等文件以及项目人员专业可实施性经验。 2、编制原则 （1）从实际出发、切实可行、符合现场实际情况，有实现的可能性。 （2）满足施工工期要求，制定专项方案时要以满足工期要求为前提，在制定技术方案时尽量采用新材料、新工艺、先进的施工技术，采用现代化的管理方法，确保工期。 （3）确保施工质量及安全，制定方案时应充分考虑施工质量和安全，并提出相关保证质量及施工安全的控制措施，使方案符合技术规范、操作规范和安全规程等要求。
（4）在合同价控制下，尽量降低施工成本，使方案更加经济合理，增加施工生产的盈利。 三、主要内容 1、工程概况：危险性较大的工程概况、施工平面布置、施工要求和技术保证条件。 2、编制依据：相关法律、法规、规范性文件、标准、规范及图纸（国标图集）、施工组织设计等。 3、施工计划：包括施工进度计划、材料与设备计划。 4、施工工艺技术：技术参数、工艺流程、施工方法等。 5、施工安全保证措施：组织保障、技术措施、相关预案等。 6、劳动力计划：专职安全生产管理人员、特种作业人员等。 7、计算书及附图。 以上七条主要内容可根据专项施工方案内容及实际情况进行合理的增减。 四、审核程序与责任分工 1、专项施工方案编制完成后由项目总工程师进行初审，审核的过程中进行仔细审查及完善方案内容，初审完成后交由项目经理终审修改，并签字。 2、填写总承包部下发专用施工方案报审表上报总承包部进行审核，由总承包确认方案内容是否可行，方案内容合格后进行签字及盖章。