工程审计过程中常见问题及注意事项
工程审计是依据国家《审计法》等相关规定，审计的内容包含建设项目审批情况、招投标情况、合同签订和履约情况、工程进度及工程质量情况、项目概算执行情况、安全生产劳保核定费用、工程价款结算情况、其他审计事项、待摊投资及财务决算情况。是指审计机构依据国家的法令和财务制度、企业的经营方针、管理标准和规章制度，对工程项目的工作进行审核检查，判断其是否合法、合理和有效，以期发现错误、纠正弊端、防止舞弊、改善管理，保证工程项目目标顺利实现的活动。
一、招投标执行情况
主要涉及内容有工程代理单位、监理单位、设计、施工单位、附属工程的的招投标基本情况以及风险包干的条款解读。主要涉及内容如下：
1.临时项目采用设计施工总承包模式，与住房和城乡建设部关于进一步推进工程总承包发展的若干意见冲突，没有达到设计施工总承包的条件。
详见文件住房城乡建设部关于进一步推进工程总承包发展的若干意见（建市[2016]93号）第四点：工程总承包项目的发包阶段。建设单位可以根据项目特点，在可行性研究、方案设计或者初步设计完成后，按照确定的建设规模、建设标准、投资限额、工程质量和进度要求等进行工程总承包项目发包。
2.不属于红线范围内且与本项目无关的附属工程项目，不应纳入本项目成本中。
3.中华人民共和国国家发展计划委员会3号令中有相关规定范围内的各类工程建设项目，包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，达到下列标准之一的，必须进行招标：
(一)施工单项合同估算价在200万元人民币以上的；
(二)重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的；
(三)勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在50万元人民币以上的；
(四)单项合同估算价低于第(一)、(二)、(三)项规定的标准，但项目总投资额在3000万元人民币以上的。
一般在上述金额以下的就不需要招标了，但是具体招不招还得看你合同的标的物是什么。资金来源是什么。
新规定：市发改委文件规定400万元以上需进行招投标(漳发改审[2018]136号文）
4.严禁以会议纪要等形式替代招标事项核准文件
漳州市人民政府办公室关于进一步加强和规范招标投标管
理的若干意见（漳政办〔2015〕141号）指出严禁以会议纪要等形式替代招标事项核准文件：依法必须招标的国有投资项目和BT、BOT、PPP等项目均应严格按照法律规定公开招标。对依法必须招标的项目，各级各部门和各项目单位不得以会议纪要等形式替代招标事项核准文件或规避招标，禁止国家工作人员以任何方式非法干涉招标投标活动。
5、施工合同协议要与招投文件内容相符，施工合同与招投标不一致的，属于阴阳合同。
《招标投标法》第四十六条招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。招标文件要求中标人提交履约保证金的，中标人应当提交。
第五十九条招标人与中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同的，或者招标人、中标人订立背离合同实质性内容的协议的，责令改正;可以处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款。
《最高院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二十一条当事人就同一建设工程另行订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的，应当以备案的中标合同作为结算工程价款的根据。
补充协议也要符合招标文件要求（例如：招标文件内已明确不管设计规模是否增大，设计费均不调整，但后来又因规模增大设计要求增加设计费签订补充协议，与招标文件冲突，审计将不予认可）
6、采用询价方式确定服务单位（如第三方检测等服务性项目），应做好询价文件，并按询价最低价原则确定发包价。
二、行政审批情况
主要涉及内容有项目的立项审批、规划审批、水保、环评申请、土地办理、初步设计、施工图设计文件审批、预结算审核、开工、交工手续办理、移交手续等。
注意事项：
1、完工与交工存在时间差，特别注意此时间段的工期问题。完工时间如何明确？以完成合同约定工程内容后（不含甩项、尾工）施工单位提交竣工申请单（附施工单位自评合格、监理评定合格资料）、甩项及尾工项目应有相关文件明确。交工验收需要哪些步骤（1、施工单位提交交竣工申请单，
2、安全三同时验收完，
3、质量监督机构出具检测鉴定意见书）
三、工程管理情况
主要对设计文件、预结算审核、隐蔽工程签证、施工过程影像资料、施工过程检验资料及现场管理等方面，主要涉及以下几个注意事项：
1.工期：
工程延期的原因主要是哪一方的原因，若是施工方的原因，要按合同条款执行处罚。若项目施工合同有关于节点工期的相关约定，需对节点工期进行完工确认，并出具节点完工证明。监理质量整改通知，整改施工单位反馈材料要闭合。
（也可能存在其它方面的约定，项目负责人应熟悉合同文件的各项条款）。若因为非施工方原因导致延期，施工单位应于工期到期前一个月前提交工期延期申请单（附影响工期因素证明资料，如征地拆迁影响节点现场照片，规划调整、地质等原因变更停工令、复工令，并编制工期网络图，体现关键工序影响延期时间。监理、业主单位给予审核批复）
2.隐蔽工程签证
总价包干范围内容为隐蔽工程部分也属于签证范围，相关签证资料完善。
3.甲供材料
（1）甲供材料采购数量需与现场数量、结算数量核对无误，若甲供材料采购实施，但施工费用未计取的项目，应该进行签证确认，并附相应影像资料。
（2）绿化苗木死亡：根据合同条款或者补充协议，扣除种植费用及苗木采购费用。若材料未甲供，但属于施工方责任，也应扣减甲供苗木采购费用。
4.关于弱电网络永久迁改
弱电网络永久迁改属于运营单位整体规划设计、优化，应由运营单位同区管委会协商此费用支付比例，不应纳入工程建设成本。（漳人居组[2019]1号）
5.合同履约情况
人员变更职称、资格需与招标文件要求是否一致，考勤情况。（人员变更批复后要严格按合同处罚条款在施工过程或结算时给予处罚，考勤表及人员履约、会议签到表人员与合同约定或人员变更批复不一致，按未经业主批准施工单位擅自变更管理人员处理，可按合同条款双倍处罚）
6、原则上施工过程不能再单独委托第三方造价咨询单位进行计量造价审核。
监理单位受业主委托，属于业主聘请的具备专业能力的工程管理公司，应负责中间计量的审核义务，不得再重复付费委托第三方再参与计量审核。
7、关于变更造价控制的管理。
变更时，设计单位出具该项变更的图纸及预算增减金额后，
业主单位要组织施工、监理进行设计审查，特别是预算金额的复核，设计单位一般是按照设计概算进行预测该项变更增减费用情况，会与实际造价存在较大差异。施工单位应根据投标的清单价进行预算，监理复核后，与设计的进行对比，若差异较大，特别是这种差异将影响判定是否属于较大变更（如公路工程变更增减超过500万元），应与设计单位核实差异存在原因，调整后方能进行方案的确认及实施，属于较大以上变更要上报相关部门审批。
8、主体结构不得分包问题。
《建筑法》第二十九条建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；但是，除总承包合同中约定的分包外，必须经建设单位认可。施工总承包的，建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。
解读：主体结构就得自己干，如果自己干不了那就说明单位根本不具备承揽该工程的能力，说明资质有问题。所以承包工程的单位主体部分是不能分包出去的（比如整座桥梁、路面结构等属于主体结构不能分包，需承包人自己做），除了主体结构外的专业分包需具备相应的专业分包资质。
9、竣工图应与实际相符，实际与施工图不符的，要完善相关的变更手续。
10、如果变更新增单价材料方面需采用询价的方式，一定要施工、监理、业主方共同询价，手续才能完整。
11、关于分项工程变更时，施工单位已经采购了相关工程材料。原则上施工单位已采购了工程材料（施工单位必须提供材料
采购合同、支付凭证作为已采购材料的依据），尽量不要再变更。确需变更导致已采购的工程材料无法使用，该材料首先考虑由施工单位自行收回使用，如无法收回，双方协商处理。工程结算时，应按实际变更后的材料结算。
四、工程结算情况
主要对预算审核单价费率文件；结算审核工程变更、现场抽查、安全及文明施工措施费、工地转移费、主副食运费补贴、财务费用、其他费和间接费等进行抽查。
1.安全及文明施工措施费
根据《福建省公路水运建设工程安全生产费用管理办法暂行规定》施工单位安全生产费用应根据实际需要投入使用，当实际使用费超出合同规定的安全生产费用总额的, 承包人应在本项目其他相关子目的单价或总额价中予以考虑，发包人不再另行支付超出部分的安全生产费用。安全生产费用实际投入使用少于合同中规定的安全生产费用总额的，建设单位不得支付余额部分的安全生产费用。
要求：施工方要提供真实的发票，监理方、中介方、业主方、财审方都要核实发票原件，实报实销，结算不能超过总额。
2.工地转移费
根据《公路工程基本建设项目概述预算编制办法》规定工地转移距离在50km以内的工程不应计取此费用（公路）
3.副食运费补贴
根据《公路工程基本建设项目概述预算编制办法》规定综合里程在1km以内的工程不应计取此费用（公路）
4.场地硬化费用
拌合站、承包人驻地建设、钢筋加工厂等场地硬化费应包含在标准化施工中，按相应费率计取，不应再重复计取场地硬化。
便道部分根据合同约定，一般采取总价包干形式，若因甩项原因未实施，相应的便道费用也应核减。
5、关于商品混凝土的界定
如果投标时约定是按商品混凝土报价，实际也是按商品混凝土实施，施工单位结算时需提供商品混凝土供应单位名称、相关的商品混凝土证明材料（如厂家名称、营业执照、资质批复、质量证明书等等），否则将按自拌认定（自拌的费用较低时，按自拌的单价结算）。
如果原投标为商品砼改为自拌，施工单位需提供建设拌合站方案经监理、质监部门、业主审批后方能实施。自拌的费用较低时，原则上应按自拌的单价结算（除非合同另有约定）。
福建省人民政府(第69号令)《福建省发展散装水泥管理办法》
6、交工验收检测费用（及安全三同时检测）不能够计入建安费暂定金额类目中。
公路工程预算清单,此项费用属于“第三部分工程建设其他费用”中的“建设项目管理费”。应该要有我们业主方实施，符合招标条件的还是要招标。最终该部分费用纳入总决算中，由业主单位与区财政结算。
7、变更新增单价材料方面，按合同约定首先应采用预算定额，并用造价部门发布的信息价，信息价没有才需采用市场询价的方式，
询价时一定要施工、监理、业主方共同询价，要提供真实的书面询价单各方确认，手续才能完整（只作为中间计量依据，最终以财政审核为准）。
关于房屋建筑和市政基础设施项目工程总承包招标投
标活动有关事项的通知
闽建办筑函〔2019〕42号
一、发包范围
工程总承包招标投标活动应当按照《招标投标法》、《招标投标法实施条例》以及国家现行工程总承包相关规定实施。财政投融资工程项目符合下列情形之一的，方可采用工程总承包模式发包：
（一）装配式建筑工程；
（二）概（估）算的工程费用部分2亿元以上，且具有一定技术难度、工期要求紧、系统性强的工程。
https://www.doczj.com/doc/af6106483.html,/xxgk/zfxxgkzl/xxgkml/dfxfg zfgzhgfxwj/jzsc/201911/t20191111_5089393.htm