职工薪酬支出及纳税调整明细表详解
1、工资薪金支出
税收金额以账载金额和实际发生额孰小值为限。
2、职工福利费
税收金额以工资税收金额*14%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；
3、职工教育经费
税收金额以工资税收金额*8%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；但是可以结转下年扣除；
4、工会经费
税收金额以工资税收金额*2%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；
5、各类基本社会保障性缴款
填报基本社会保障性缴款企业缴纳部分的金额，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；账载金额是会计账簿中计提入费用的金额，税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额。
纳税调整金额=账载金额-税收金额
【例题】某企业2018年发生如下工资业务：
1、2018年计提工资1100万元，其中包括计提年终奖200万元，实际发放工资900万元，2019年1月发放年终奖100万元，还有100万元在2019年6月才发放。2017年3月还发放了2017年的年终奖300万元。
2、实际发生福利费150万元，其中20万元没有取得合法有效凭证。
3、计提职工教育经费57.5万元，实际支出12.5万元用于软件开发人员培训，其他教育经费支出40万元，剩余5万元教育经费未使用，2017年结转教育经费15万元。
4、工会经费支出22万元，取得了专用收据。
【解析】
1、工资
工资薪金账载金额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年贷方发生额，
即计提进入工资费用中的金额，为1100万元。
工资薪金实际发生额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年借方发生额（并非实发工资），但是不包括支付2017年年终奖300万元，包括支付的2019年100万元的年终奖。所以实际发生额=本年借方发生额-300+100=1200-300+100=100（1而在6月支付的2018年年终奖，因为已经超过了汇算清缴期限，所以不能再计入2018年的实际发生额中。
所以纳税调整金额为1100-1000=100万元。
2、职工福利费
账载金额为150万元，实际发生额为130万元，税收金额为（工资实际发生额1000*14%,账载金额150,实际发生额130的三者孰小值）130万元。纳税调整金额为150-130=20万元。
3、职工教育经费
（1）按税收规定比例扣除的职工教育经费
账载金额为45（职工培训费12.5可以全额扣除），实际发生额为40,以前
年度结转扣除额为15,税收金额为(1000*8%=80,40+15=55)的孰小值55万元
纳税调整金额=45-55=-10万元。累计结转以后年度扣除额=0
(2)按税收规定全额扣除的职工培训经费
账载金额为12.5,实际发生额为12.5,纳税调整金额=0
4、工会经费
工会经费账载金额22万元，实际发生金额22万元，税收金额为(1000*2%=20,22)的孰小值20,纳税调整金额=22-20=2万元。
职工薪酬支出及纳税调整明细表详解 1、工资薪金支出 税收金额以账载金额和实际发生额孰小值为限。 2、职工福利费 税收金额以工资税收金额*14%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限； 3、职工教育经费 税收金额以工资税收金额*8%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；但是可以结转下年扣除； 4、工会经费 税收金额以工资税收金额*2%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限； 5、各类基本社会保障性缴款 填报基本社会保障性缴款企业缴纳部分的金额，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；账载金额是会计账簿中计提入费用的金额，税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额。 纳税调整金额=账载金额-税收金额
【例题】某企业2018年发生如下工资业务： 1、2018年计提工资1100万元，其中包括计提年终奖200万元，实际发放工资900万元，2019年1月发放年终奖100万元，还有100万元在2019年6月才发放。2017年3月还发放了2017年的年终奖300万元。 2、实际发生福利费150万元，其中20万元没有取得合法有效凭证。 3、计提职工教育经费57.5万元，实际支出12.5万元用于软件开发人员培训，其他教育经费支出40万元，剩余5万元教育经费未使用，2017年结转教育经费15万元。 4、工会经费支出22万元，取得了专用收据。 【解析】 1、工资 工资薪金账载金额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年贷方发生额， 即计提进入工资费用中的金额，为1100万元。 工资薪金实际发生额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年借方发生额（并非实发工资），但是不包括支付2017年年终奖300万元，包括支付的2019年100万元的年终奖。所以实际发生额=本年借方发生额-300+100=1200-300+100=100（1而在6月支付的2018年年终奖，因为已经超过了汇算清缴期限，所以不能再计入2018年的实际发生额中。 所以纳税调整金额为1100-1000=100万元。 2、职工福利费 账载金额为150万元，实际发生额为130万元，税收金额为（工资实际发生额1000*14%,账载金额150,实际发生额130的三者孰小值）130万元。纳税调整金额为150-130=20万元。 3、职工教育经费 （1）按税收规定比例扣除的职工教育经费 账载金额为45（职工培训费12.5可以全额扣除），实际发生额为40,以前 年度结转扣除额为15,税收金额为(1000*8%=80,40+15=55)的孰小值55万元 纳税调整金额=45-55=-10万元。累计结转以后年度扣除额=0 (2)按税收规定全额扣除的职工培训经费 账载金额为12.5,实际发生额为12.5,纳税调整金额=0
职工薪酬支出及纳税调整明细表
05050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明 纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。 一、有关项目填报说明 1.第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下： （1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。 （3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。 （4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。 2.第2行“其中：股权激励”：本行由执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第126号）的纳税人填报，具体如下：（1）第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额。 （2）第2列“实际发生额”：填报纳税人根据本年实际行权时股权的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定的金额。 （3）第5列“税收金额”：填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额。按照第1列和第2列孰小值填报。 （4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。 3.第3行“二、职工福利费支出”：填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下： （1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。 （2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工福利费用实际发生额。 （3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例（14%）。
a105050《职工薪酬纳税调整明细表》--------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来---------------- A105050 职工薪酬纳税调整明细表 税收规定以前年度累计累计结转以后年度账载金额税收金额纳税调整金额 行次项目扣除率结转扣除额扣除额 1 2 3 4 5(1-4) 6(1+3-4) 1 一、工资薪金支出 * * * 2 其中:股权激励 * * * 3 二、职工福利费支出 * * 4 三、职工教育经费支出 * 5 其中:按税收规定比例扣除的职工教育经费 6 按税收规定全额扣除的职工培训费用 * * 7 四、工会经费支出 * * 8 五、各类基本社会保障性缴款 * * * 9 六、住房公积金 * * * 10 七、补充养老保险 * * 11 八、补充医疗保险 * * 12 九、其他 * 13 合计 (1+3+4+7+8+9+10+11+12) * 表单说明 本表适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号)、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕65号)、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 一、有关项目填报说明
附件 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单及填报说明 （2019年修订） 国家税务总局
2019年12月
目录 企业所得税年度纳税申报表填报表单 (1) 《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明 (2) A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表 (7) A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》填报说明 (8) A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 (21) A105000纳税调整项目明细表 (28) A105000《纳税调整项目明细表》填报说明 (29) A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表 (39) A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》填报说明 (40) A105070捐赠支出及纳税调整明细表 (42) A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》填报说明 (43) A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报说明 (47) A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明 (51) A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 (54) A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报说明 (55) A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 (61) A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报说明62 A107020《所得减免优惠明细表》填报说明 (66) A107040减免所得税优惠明细表 (73) A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明 (74) A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》填报说明 (86)
职工薪酬调整明细表填表说明 职工薪酬调整明细表是一种以表格形式展示职工薪酬调整情况的文档。它通常包含了员工的基本信息、调整前的薪酬情况、调整后的薪酬情况等内容。下面是关于职工薪酬调整明细表的填表说明以及相关参考内容，供参考。 1. 填表说明： 职工薪酬调整明细表是用于记录和统计职工薪酬调整情况的重要工具。在填写该表时，需要注重以下几点： 1.1 表头：在表头部分应填写单位名称、填表日期、列数、行数等基本信息。 1.2 员工基本信息：每一行代表一个员工的薪酬调整情况。员工的基本信息包括员工号、姓名、部门、岗位等。 1.3 老薪酬信息：该列填写员工在调整前的薪酬情况，包括基本工资、绩效工资、津贴等。可以根据实际情况增加或减少该列的内容。 1.4 新薪酬信息：该列填写员工在调整后的薪酬情况，包括基本工资、绩效工资、津贴等。可以根据实际情况增加或减少该列的内容。 1.5 薪酬调整信息：该列填写员工薪酬调整的具体内容，包括调整日期、调整原因、调整幅度等。可以根据实际情况增加或减少该列的内容。
1.6 统计信息：在表格底部可以添加统计信息，例如职工薪酬调整人数、平均调整幅度等。 2. 相关参考内容： 以下是一个关于职工薪酬调整明细表的参考内容，供填写时参考： 单位名称：XXX公司 填表日期：2022年1月1日 表格列数：5 表格行数：20 员工基本信息： 员工号姓名部门岗位 001 张三销售部销售经理 002 李四人力资源部人力资源专员 003 王五财务部财务经理 ... 老薪酬信息： 员工号姓名岗位基本工资绩效工资津贴 001 张三销售经理10000 3000 1000 002 李四人力资源专员6000 1500 500 003 王五财务经理15000 4000 2000 新薪酬信息： 员工号姓名岗位基本工资绩效工资津贴
企业所得税职工薪酬支出及纳税调整企业所得税是企业按照盈利所得纳税的税种之一，其计算方法和纳税事项相对复杂。在企业所得税的计算中，职工薪酬支出是一个重要的纳税调整项目。本文将就企业所得税中职工薪酬支出的相关内容及其纳税调整进行详细阐述。 一、职工薪酬支出的范围 职工薪酬支出是指企业为了支付员工工资、社会保险费和住房公积金等相关费用而发生的支出。具体的范围包括以下几个方面： 1.员工工资和福利费用：包括基本工资、绩效奖金、津贴、补贴、加班费等直接支付给员工的报酬； 2.社会保险和住房公积金费用：包括企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险以及住房公积金等费用； 3.补充养老金和离退休费用：包括企业为员工缴纳的额外养老金和离退休费用； 4.教育经费和培训费用：包括企业为员工提供的教育和培训的费用支出； 5.其他与员工薪酬相关的费用：包括企业为员工提供的食宿费、交通费等支出。
需要注意的是，企业所得税法对职工薪酬支出的范围作了明确规定，企业在计算职工薪酬支出时需要满足相关法律法规的要求，确保合规性。 二、职工薪酬支出的纳税调整 企业所得税法规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除 合理的职工薪酬支出。然而，在具体的纳税调整中，需要根据相关规 定进行具体处理。以下是对职工薪酬支出纳税调整的一些常见要点： 1.个人所得税代扣代缴：企业在发放薪酬时，根据员工的税务情况，按照国家税法规定将应缴纳的个人所得税代扣代缴。这部分个人所得 税属于代缴义务，一般不计入企业所得税的纳税调整范围。 2.社会保险费和住房公积金：企业为员工缴纳的社会保险费和住房 公积金费用，在纳税调整中可以全额扣除。需要注意的是，企业应按 照相关法律法规的规定进行缴纳，确保合规性。 3.其他福利费用：企业为员工提供的其他福利费用，如年度旅游、 员工奖励等，也可以作为职工薪酬支出的一部分进行纳税调整。但是，在具体情况下，需要按照企业所得税法的相关规定进行处理。 三、合理规划职工薪酬支出对企业所得税的影响 在企业经营过程中，合理规划职工薪酬支出对企业所得税的影响具 有重要意义。以下是一些建议供参考： 1.优化薪酬结构：企业可以通过调整薪酬结构，合理安排福利待遇，既满足员工的需求，又减少企业所得税的负担。例如，将一部分工资
职工薪酬调整明细表填表说明 一、前言 职工薪酬调整明细表是企业进行薪酬管理的重要工具，它能够清晰地记录每个员工的薪资构成和变化情况，为企业管理者提供决策参考。在填写职工薪酬调整明细表时，需要注意一些事项和规范，本文将为大家详细介绍。 二、职工薪酬调整明细表的填写要求 1. 填写准确无误 职工薪酬调整明细表是企业进行薪酬管理的重要依据之一，因此在填写时必须准确无误。如果填写错误，会给企业带来不必要的损失和风险。 2. 每个员工都应有一个独立的明细表 每个员工都应有一个独立的职工薪酬调整明细表。这样可以方便地记录每个员工的薪资构成和变化情况，并且能够及时发现问题和解决问题。
3. 详尽记录各项信息 在填写职工薪酬调整明细表时，需要详尽地记录各项信息，包括姓名、岗位、基本工资、津贴、奖金、绩效工资、工龄工资等。 4. 按时更新 职工薪酬调整明细表需要按时更新，记录员工的薪资变化情况。如果 不及时更新，可能会导致企业管理者对员工薪资情况不了解，从而影 响企业的管理和发展。 三、职工薪酬调整明细表的填写流程 1. 填写员工基本信息 在填写职工薪酬调整明细表时，首先需要填写员工的基本信息，包括 姓名、性别、出生日期、身份证号码等。 2. 填写岗位信息 接下来需要填写员工的岗位信息，包括所在部门、岗位名称、职务等。这些信息可以帮助企业管理者更好地了解员工的职责和能力，为制定
合理的薪酬政策提供依据。 3. 填写薪酬构成 填写完基本信息和岗位信息后，需要详细记录每个员工的薪酬构成和变化情况。这些内容包括基本工资、津贴、奖金、绩效工资和其他补贴等。在记录时需要注意分类清晰，并注明具体数额。 4. 填写薪酬调整情况 如果员工的薪酬有过调整，需要在职工薪酬调整明细表中记录。这些调整可能是由于员工晋升、加薪、降薪或其他原因导致的。在填写时需要注明调整时间和具体数额。 5. 定期更新 职工薪酬调整明细表需要定期更新，以反映员工的最新薪资情况。一般来说，企业可以选择每月或每季度更新一次。 四、注意事项 1. 保密性
职工薪酬纳税调整明细表案例 引言 在中国，每位职工的薪酬都需要依法纳税。随着税法的调整和税率的变化，每年都有新的纳税调整明细表发布，用于指导企业和个人正确计算和缴纳税款。本文将以职工薪酬纳税调整明细表案例为基础，探讨职工薪酬纳税的相关要点。 什么是职工薪酬纳税调整明细表 职工薪酬纳税调整明细表是由中国国家税务总局发布的一份文件，用于规定职工薪酬纳税的具体细则和计算方法。该表包括了薪酬项目、计税方法、税率适用等内容，是企业和个人正确计算和缴纳税款的重要参考。 为什么需要纳税调整明细表 纳税调整明细表的发布有以下几个主要目的： 1.让企业和个人了解最新的纳税政策和法规。纳税政策和法规经常调整和变化， 纳税调整明细表可以让企业和个人了解最新的纳税政策和法规要求，以避免 因不熟悉规定而出现纳税错误或差错。 2.提供具体的纳税计算方法和指导。纳税调整明细表提供了详细的纳税计算方 法和指导，包括薪酬项目的分类和计税方法的确定，帮助企业和个人正确计 算和缴纳税款，避免因计算错误而导致的纳税风险。 3.维护纳税公平性和公正性。纳税调整明细表规定了不同薪酬项目的计税方法 和税率适用，确保不同职工薪酬在纳税时受到公平和公正的对待，维护了纳 税制度的公平性和公正性。 纳税调整明细表的具体内容 纳税调整明细表的内容通常包括以下几个方面：
薪酬项目分类 纳税调整明细表会对不同薪酬项目进行分类，例如工资、奖金、津贴、补贴等。不同薪酬项目的计税方法和税率可能不同，分类明确可以准确计算不同薪酬项目的纳税金额。 计税方法和税率适用 纳税调整明细表会详细说明每种薪酬项目的计税方法和税率适用。例如，对于工资收入，可以根据工资所得适用个税起征点和税率表，计算出实际应纳税金额。 扣除项目和限额 纳税调整明细表还会列举出可以扣除的项目和限额。例如，对于专项扣除的项目，如子女教育、住房贷款利息等，明确了扣除的具体要求和额度，以便企业和个人正确享受相关的税前扣除优惠政策。 纳税申报和缴款说明 纳税调整明细表还包括了纳税申报和缴款的具体说明。明确了申报和缴款的时间、方式和相关要求，以指导企业和个人按时、正确地进行纳税申报和缴款。 如何正确使用纳税调整明细表 使用纳税调整明细表进行正确的纳税申报和缴款，需要按照以下步骤操作： 1.了解最新的纳税调整明细表。定期关注国家税务总局发布的最新纳税调整明 细表，了解最新的纳税政策和法规要求。 2.根据薪酬项目分类确定计税方法。将职工的各项薪酬按照纳税调整明细表中 的分类确定对应的计税方法和税率。 3.计算每种薪酬项目的纳税金额。根据纳税调整明细表中的计税方法和税率， 对每种薪酬项目进行计算，得出各项薪酬的纳税金额。 4.根据扣除项目和限额确定应纳税额。根据纳税调整明细表中的扣除项目和限 额，计算出应纳税额。 5.准确申报纳税信息。按照纳税调整明细表中的申报要求，准确填写纳税申报 表，确保申报信息的准确性和完整性。
☐ ☐应付职工薪酬的会计核算与纳税调整 一、应付职工薪酬的会计核算 ☐会计准则规定: ☐职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 （一）应付职工薪酬的会计核算内容 ☐1．职工工资、奖金、津贴和补贴 ☐2．职工福利费。 ☐3．社会保险费。 ☐4．住房公积金。 ☐5．工会经费和职工教育经费。 ☐6．非货币性福利。 ☐7．辞退福利——因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 ☐8．其他与获得职工提供的服务相关的支出 ☐1）包括在职和离职后提供给全体职工的（全职、兼职和临时职工；董事会成员、监事会成员、劳务用工合同人员） ☐2）包括货币性和非货币性薪酬。 ☐非货币性福利包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用和为职工无偿提供医疗保健服务等。 ☐3）包括提供给职工本人、配偶、子女或其他被赡养人的福利等。 ☐4）包括商业保险形式提供的保险待遇。 ☐职工薪酬包括两部分： ☐ （二）应付职工薪酬核算的科目设置 ☐设置负债类科目“应付职工薪酬” ☐贷方反映已分配计入成本费用项目应付但未付给职工的薪酬，
☐借方反映实际发放的职工薪酬， ☐余额一般在贷方，表示尚未支付的职工薪酬（纳所得税时应调增） ☐本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。 三、“应付职工薪酬——工资”的核算与纳税调整 ☐（一）工资的会计核算： ☐分配工资计入成本费用并确认负债（计提） ☐提取现金 ☐实际发放 ☐1、计提：期末按职工工作岗位将应发放的工资分配计入成本费用项目同时确认为负债： ☐借：生产成本——基本生产成本（基本生产车间工人） ☐生产成本——辅助生产成本（辅助生产车间工人） ☐制造费用（车间、生产单位管理人员的工资） ☐销售费用（专设销售机构的人员） ☐管理费用（厂行政管理人员及六个月以上病假人员） ☐在建工程（应由在建工程负担的） ☐研发支出（从事无形资产研发的） ☐贷：应付职工薪酬——工资 ☐2、提取现金（☹用银行卡发放的没有这个） ☐借：库存现金 ☐贷：银行存款 ☐3、发放工资时 ☐借：应付职工薪酬——工资 ☐贷：库存现金 ☐4、没有领取的： ☐借：库存现金 ☐贷：其他应付款——其他应付暂收款*** ☐5、企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， ☐借："应付职工薪酬——工资" ☐贷："其他应收款"、 ☐ "应交税费——应交个人所得税" （二）应付职工薪酬——工资会计核算与税法的差异 ☐会计准则规定： ☐按权责发生制原则将应由当期负担的职工薪酬按职工工作岗位分别确认为当期的成本费用 ☐税法规定： ☐企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。——收付实现制
A105000 纳税调整项目明细表
表单说明 本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定,填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况. 一、有关项目填报说明 本表纳税调整项目按照“收入类调整项目"、“扣除类调整项目"、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目"、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额"和“调减金额"的合计数. 数据栏分别设置“账载金额"、“税收金额"、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额.“税收金额"是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。 “收入类调整项目"：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额"。 “扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。 “特殊事项调整项目”、“其他"分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。 “特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。 对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额" “调增金额”,“调减金额”根据相应附表进行计算填报. (一）收入类调整项目 1.第1行“一、收入类调整项目”:根据第2行至第11行进行填报. 2.第2行“(一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报，第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额；第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额. 3.第3行“（二)未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报,第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额；第2列“税收金额"为表A105020第14行第4列金额；表A105020第14行第6列，若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。 4。第4行“(三）投资收益":根据《投资收益纳税调整明细表》(A105030)填报，第1列“账载金额”为表A105030第10行第1+8列的金额；第2列“税收金额"为表A105030第10行第2+9列的金额；表A105030第10行第11列，若≥0,填入本行第3列“调增金额”;若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。 5。第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益"：第4列“调减金额”填报纳税人采取权益法核算,初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。 6.第6行“(五）交易性金融资产初始投资调整”：第3列“调增金额”填报纳税人根据税法规定确认交易性金融资产初始投资金额与会计核算的交易性金融资产初始投资账面价值的差额。 7.第7行“（六）公允价值变动净损益”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”;若第1列≥0，填入第4列“调减金额”. 8.第8行“（七）不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税法规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。第3列“调增金额”填报纳税人以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入应税收入额的金额;第4列“调减金额”填报符合税法规定不征税
纳税调整项目明细表
《纳税调整项目明细表》填报说明 （一）收入类调整项目 1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第10行进行填报。 2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认销售收入，而税收规定确认为应税收入的数额。第2列“税收数额”填报税收确认的应税收入数额；第3列“调增数额”等于第2列“税收数额”。 3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入，若第2列≥第1列，将第2-1列的余额填入本行第3列“调增数额”；若第2列＜第1列，将第2-1列余额的绝对值填入本行第4列“调减数额”。 4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、相关税收规定以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。若第2列≥第1列，将第2-1列的余额填入本行第3列“调增数额”；若第2列＜第1列，将第2-1列余额的绝对值填入本行第4列“调减数额”。 5.第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减数额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的数额。 6.第6行“（五）交易性金融资产初始投资调整”：第3列“调增数额”填报纳税人根据税收规定确认交易性金融资产初始投资数额与会计核算的交易性金融资产初始投资账面价值的差额。 7.第7行“（六）公允价值变动净损益”：第1列“账载数额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动数额；第1列≤0，将绝对值填入第3列“调增数额”；若第1列＞0，填入第4列“调减数额”。 8.第8行“（七）不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。第3列“调增数额”填报纳税人以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回
员工薪酬支出及纳税调整明细表05050员工薪酬支出及纳税调整明细表 账载金额实质发生 项目账载金额实质发生额税收规额行次 定扣除率 1 2 1 一、薪资薪金支出0 0 2 此中：股权激励0 0 3 二、员工福利费支出0 0 4 三、员工教育经费支出0 0 5 此中：按税收规定比率扣除的员工教育经费0 0 6 按税收规定全额扣除的员工培训花费0 0 7 四、工会经费支出0 0 8 五、各种基本社会保障性缴款0 0 9 六、住宅公积金0 0 10 七、增补养老保险0 0 11 八、增补医疗保险0 0 12 九、其余0 0 13 共计（1+3+4+7+8+9+10+11+12）税收规定 从前年度累 纳税调整 累计结转以 计结转扣除税收金额后年度扣除扣除率金额 额额 3 4 5 6（1-5）7（1+4-5） * * 0 0 * * * 0 0 * 14% * 0 0 * * 0 0 0 0 2.5% 0 0 0 0 100% * 0 0 * 2% * 0 0 * * * 40 0 * * * 0 0 * 5% * 0 0 * 5% * 0 0 * * * 0 0 * *
A105050《员工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明 纳税人依据税法、《国家税务总局对于公司薪资薪金及员工福利费扣除问题 的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局对于扶助动漫家产发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局对于进一步鼓舞软件家产和集成电路家产发展公司所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局对于我国居民公司推行股权激励计划有关公司所得税处理问题的通告》（国家税务总局通告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委对于完美技术先进型服务公司有关公司所得税政 策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局对于公司薪资薪金和员工福利费等支出税前扣除问题的通告》（国家税务总局通告2015年第34号）、《财政部国家税务总局对于高新技术公司员工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等有关规定，以及国家一致公司会计制度，填报纳税人员工薪酬会计办理、税收规定，以及纳税调整状况。纳税人只需发生有关支出，无论能否 纳税调整，均需填报。 一、有关项目填报说明 1.第1行“一、薪资薪金支出”：填报纳税人今年度支付给在本公司任职或许受雇的员工的全部现金形式或非现金形式的劳动酬劳及其会计核算、纳税调整等金额，详细以下： （1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本花费的员工薪资、奖金、津贴和补助金额。 （2）第2列“实质发生额”：剖析填报纳税人“对付员工薪酬”会计科目借方发生额（实质发放的薪资薪金）。 （3）第5列“税收金额”：填报纳税人依据税收规定同意税前扣除的金额，依据第1列和第2列剖析填报。 （4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。 2.第2行“此中：股权激励”：本行由履行《上市公司股权激励管理方法》（中国证券监察管理委员会令第126号）的纳税人填报，详细以下：
A105000纳税调整项目明细表（2017版）及填报说明A105000 纳税调整项目明细表
A105000 《纳税调整项目明细表》填报说明 2017版企业所得税年度纳税申报表变化细节：《纳税调整项目明细表》
金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。 对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额”“调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。 （一）收入类调整项目 1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行(不含第9行)进行填报。 2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税收规定确认应税收入的收入。根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额。第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额。 3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报。第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额。第2列“税收金额”为表A105020第14行第4列金额。表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。 4.第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》(A105030)填报。第1列“账载金额”为表A105030第10行第1+8列的合计金额。第2列“税收金额”为表A105030第10行第2+9列的合计金额。表A105030第10行第11列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。 5.第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减金额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。 6.第6行“（五）交易性金融资产初始投资调整”：第3列“调增金额”填报纳税人根据税收规定确认交易性金融资产初始投资金额与
A105000 纳税调整项目明细表（2019年版）
A105000 《纳税调整项目明细表》填报说明 本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。 一、有关项目填报说明 纳税人按照“收入类调整项目” “扣除类调整项目” “资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得” “其他”六类分项填报，汇总计算出 纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。 数据栏分别设置“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。“账载金额” 是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。 对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。 （一）收入类调整项目 1. 第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行（不含第9行）进行填报。 2. 第2行“（一）视同销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）填报。第2列“税收金额”填报表A105010第1 行第1列金额。第3列“调增金额”填报表A105010第1行第2列金额。 3. 第3 行“（二）未按权责发生制原则确认的收入” ：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）填报。第1列“账载金额”填报表A105020 第14行第2列金额。第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。若表A105020第14行第6列》0,第3列“调增金额”填报表A105020第14行第6列金额。若表A105020第14行第6列V 0,第4列“调减金额”填报表A105020 第14 行第6 列金额的绝对值。 4. 第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》 （A105030）填报。第1列“账载金额”填报表A105030第10行第1+8列的合计金额。第2 列“税收金额”填报表A105030第10行第2+9列的合计金额。若表
对于员工薪酬在个税、保险基数中扣除项目的说明个人所得税、社会保险缴费基数共同扣除项明细表 序号 123456 不列入个税应纳税所得额的项目 五险一金 年 xx“个人 4%，公司 （ 8%）”资、离休生活补贴费 出差补贴、误餐补贴 国家一致规定发给的补贴、津贴 xx、抚恤金、救援金 独生儿女费 冬天取暖补贴 防暑降温费 探亲假路费不列入社会保险缴费基数的项目单位缴纳的各项社会保险、住宅公积金国家政策为员工成立的公司年金待遇的各项支出 出差补贴、误餐补贴 员工保险 xx 花费 死亡丧葬费及抚恤费、生活困难补贴独生儿女费 冬天取暖补贴 防暑降温费 xx路费
安家费、离职费、退休薪资、离歇工旅费、安家费、离休、退休、离职人员国务院公布有关规定发放的科技奖金有关法律规定： 依据中华人民共和国主席令第 48 号、《个人所得税代扣代缴暂行方法》第四条扣缴义务人向个人支付以下所得，应代扣代缴个人所得税： 一、薪资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务酬劳所得； 五、稿酬所得； 六、 xx 使用费所得； 七、利息、股息、盈利所得； 八、财富租借所得； 九、财富转让所得； 十、有时所得； 十一、经国务院财政部门确立收税的其余所得。 第四条以下各项个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家刊行的金融债券利息； 三、依照国家一致规定发给的补贴、津贴； 四、 xx、抚恤金、救援金； 五、保险赔款；