《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答
案
（第６章－—第１０
章）
教材P98的答案
1．货币资金的关键控制点主要有哪些？
答：关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的业务环节。那么，货币资金的关键控制点主要有：
（1）记账与出纳分离；（2）登记日记账与登记总账职务分离；（3）对现金进行突击盘点；（4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；（5）支票领用的审批和登记制度； 6）出纳与财务章分别保管等。
2．为什么对银行存款进行函证？当银行存款余额
为零时是否还需要向其开户行发函？
答：银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法，对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的舞弊，通过函证可以很容易发现；在函证银行存款余额时，应向企业所有开过户的银行函证，有时年末余额也许为零但审计人员为了查清真实情况，或可能存在的贷款，也必须对其进行函证。
3．对现金和银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面？
答：首先，对现金和银行存款的凭证抽查时，要重点审核其账户对应关系，分析其合理性，对于一些特殊对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性。对于有疑问的业务一定追查到底；此外，在凭证抽查中对同类业务还应综合分析，如案例中的修理费舞弊问题，对各种支出和收入要运用分析性复核的方法，分析其可能性。
4．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？
答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作"银行存款"和"应付账款"的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。
5．如果本案例中银行
存款余额调节表的数据，
若银行对账单中，企业已
收，银行未收的未达账项
234000元经与银行日记账
核对后已于1月3日收妥，
那么是否还应调整企业12
月31日银行存款数？
答：应调整12月31日银
行存款的数额。因为此项
审计业务为年报审计，尽
管该笔未达账项在次年3
日收到，但截止12月31
日止企业银行存款的实际
数额中不应包括234000
元，而且数额较大，远远
超过了货币资金分配的重
要性水平，所以，必须对
这笔未达账项进行调整。
6．若现金盘点中，盘
点日的现金实存数为460
元，其他数据不变，推到
12月31日的应存数应为多
少？
答：12月31日的应存
数为2825
（460+1300=1760；
1760+14530-13465=2825）
审查的结果为盘亏，
其原因为出纳刘民本人挪
用现金，审计人员是否应
提出调整建议？
应该进行调整，调整
分录为：
借：其他应收款-- 刘
民 1000
贷：现金
1000
第七章练习思考题
教材P107的答案
1．审计项目组在利润
形成审计中是如何施行实
质性测试程序的？
答：项目组审计人员
首先将2001利润表中利润
总额各构成项目与对应的
总账、明细账中年末余额
加以核对；将各明细账期
初余额、本期发生额和期
末余额的各合计数与各利
润构成项目的总账年末余
额进行核对，证明相符，
并编制审计工作底稿--利
润总额分析表，运用分析
性复核方法，将本年度损
益形成各项目金额与上年
度相应金额进行对比，分
析差异形成的各种原因；
之后，重点对与利润总额
形成的三大部分，即营业
利润、投资净收益、营业
外收支净额相关的各明细
项目进行全面审查；最后，
编制审计工作底稿，调整
并审定利润表中各构成项
目的金额。
2．项目组审计人员，
你认为在实施损益形成审
计时，会与哪些业务循环
的审计相联系？
答：将与购货与付款
循环、销货与收款循环、
生产与费用循环及筹资与
投资循环相联系。
3．金舟会计师事务
所接受委托对宏光公司
200４年度会计报表进行
审计。假定经项目组注册
会计师审查后发现下列情
况： (1) 宏光公司当年结
转主营业务成本为61683
万元，而实际应结转61022
万元。 (2) 宏光公司外销
商品一批，销售成本30万
元，已于12月29日运出，
此项商品系C.I.F付款条
件的在途货物，会计部门
对此已贷记销售收入35万
元。 (3) 宏光公司 12月
6日支付了11万元的2002
年度广告费，均已计入当
年的期间费用。
要求：(1)分析宏光公
司上述情况中存在的问
题。
(2)在"试算平衡表
工作底稿--宏光公司2001
年度利润表"（见表7-2）
审计前金额的基础上进行
调整，编制调整后的利润
表，计算出新的审定金额。
答： (1)第一种情况
是宏光公司当年多结转了
主营业务成本661
（61683-61022）万元，对
此在利润表中应调减主营
业务成本661万元。
(2)第二种情况是宏
光公司C.I.F付款条件的
在途货物，此时，商品的
产权尚未转移，该外销商
品应作为该公司的存货，
而不应计入主营业务收
入。在利润表中应调减主
营业务收入35万元和主营
业务成本30万元。
(3)第三种情况属于
宏光公司提前计入费用的
问题。当年支付的2002年
度广告费，按会计制度规
定应计入2002年度的营业
费用。在利润表中应调减
2001年度的营业费用11万
元。
(4)编制新的"试算
平衡表工作底稿--宏光公
司2001年度利润表"参照
表7-2。
教材P116的答案
1．如果申泽公司是外
资企业，审计人员在进行
利润分配审计时，在本案
例审查内容的基础上，还
应审查哪些内容？
答：一般股份有限公
司，在向投资者进行利润
分配前，只要求提取法定
盈余公积金和法定公益
金。而外商投资企业除了
要提取法定盈余公积金和
法定公益金之外，还要提
取职工奖励和福利基金、
储备基金和企业发展基
金。审计项目组还应对此
三方面作进一步审查。
2．如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？
答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33％税率；应纳税所得额在3
万元以上，10万元以下，执行27％税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18％税率。
申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所
得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元（600×33%），实纳162万元（600×27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：
借：所得税 360000
贷：应交税金-应交所得税 360000
3．假定审计人员吴晶在审查"利润分配--应付
普通股利"时，发现企业已按股票面值10％的比率发放了普通股股利，减除发放股利后的账面余额，不足注册资本的5％。他向股东和企业内部管理人员进行调查，结合使用审阅和分析性复核方法，了解到申泽公司连续两年发生亏损，2001年度在用任意公积金弥补亏损后，企业的法定盈余公积金已接近法律规定的最低界限，近期股票价格一直处在下跌状态，如果今年不按时发放股利，其股票价格可能发生狂跌。于是，经董事会研究决定，拟以股票面值10%的比率发放股利；按此比率计算，动用后的法定盈余公积的剩余额将不足注册资本总额的5％。尽管如此，财务部还是按董事会的决定发放了股利。你认为该公司分配利润的方法存在那些问题？违背了哪项制度规定？应如何调整？
答：按会计制度规定，企业当年无利润时，不得向投资者分配利润。但股份有限公司在经股东大会特别决议，可按不超过股票面值6%的比率用盈余公积分配股利，但动用后的法定盈余公积不能低于注册资本的25％。该公司的处理违反了上述规定。
第八章练习思考题
教材P127的答案
1．若本案例中上期审
计报告的意见类型为无保
留意见，其他条件不变，
审计人员是否还有必要对
期初余额进行审计？
答：有必要，因为期
初余额的审核是审计报告
出具前重要的审计环节，
在接手新客户或被审计单
位初次接受审计时，对期
初余额的审核尤其要重
视。该公司本身为"ST"类，
审计风险较高，即使前任
注册会计师出具的审计报
告为无保留意见，也必须
对期初余额进行复核。根
据已获取的审计证据，形
成对期初余额的审计结
论，井确定其对本期会计
报表审计意见的影响。
2. 对期初余额进
行审核依赖的主要资料有
哪些？
答：（1）被审计单位
的本年和上年的会计资料
及相关文件；
（2）前任注册
会计师的工作底稿，审计
报告等。
3. 若本案例中合计
调整数为15万元（调增亏
损），且未达到重要性水
平，问应出具何种意见类
型的审计报告？
答：应出具无保留带
说明段的审计报告。因未
调整数额较小，且不存在
其他未调整事项。
教材P132的答案
1．审计人员江芳对
华光公司的期后事项实施
审计的意义何在？
答：作为审计对象的
会计报表，其编制基础是
对连续不断的经营活动的
一种人为划分。因此，审
计人员在审计某一会计年
度的会计报表时，就必须
瞻前顾后，除了对所审会
计年度内发生的交易和事
项实施必要的审计程序
外，还必须对在会计期末
之后发生的但又对所审会
计报表产生重大影响的期
后事项进行审计。这样，
才能使得会计报表审计具
有完整性。
2．除了案例中提到的
期后事项，你认为期后事
项还包括哪些内容？
答：对会计报表有直
接影响并需要调整的期后
事项，除了案例中提到的，
还包括：（１）被审计单
位于资产负债表日前签发
的支票，在日后因透支而
被开户银行退回；（２）
被审计单位资产负债表日
后有大批上年度生产的产
成品经验收不合格；（３）
资产负债表日被审计单位
会计人员认为可以收回的
大额应收款项，因资产负
债表日后债务人突然破产
而无法收回；（４）被审
计单位资产负债表日前将
未使用的设备以低于当期
账面价值的价格进行对外
投资处理，而资产负债表
日后双方签定的投资协议
中该项设备的作价高于其
当期账面价值；（５）被
审计单位由于某种原因被
起诉，法院于资产负债表
日后作出判决，被审计单
位应赔偿对方的损失。
对会计报表没有直接
影响，但应予以反映的事
项，除了案例中提到的，
还包括：（１）应付债券
的提前收回；（２）发行
债券或权益性证券；（３）
由于政府禁止继续销售某
种产品所造成的存货市价
下跌；（４）需要为新的
养老保险金计划在近期支
付大笔现金；（５）偶然
性的大笔损失。
3．资料：假设审计人
员于2002年2月对华光公
司2001年度会计报表进行
审计时，审查发现华光公
司2001年5月销售给B企
业一批产品，价款为58000
千元（含应向购货方收取
的增值税额），B企业于6
月份收到所购物资并验收
入库。按合同规定B企业
应于收到所购物资后一个
月内付款。华光公司于12
月31日编制2001年度会
计报表时，已为该项应收
账款提取坏账准备2900千
元（假定坏账准备提取比
例为5%），12月31日资
产负债表上"应收账款"项
目的余额是80000千元，"
坏账准备"项目的余额是
4000千元，该项应收账款
已按58000千元列入资产
负债表"应收账款"项目
内。华光公司于2002年2
月1日收到B企业通知，B
企业已进行破产清算，无
力偿还所欠部分货款，预
计华光公司可收回应收账
款的40%。该事项属于资产
负债表日后事项中的调整
事项，但华光公司未予调
整。
要求：指出审计人员
对此事项的处理意见。
答：华光公司于2002
年2月1日收到B企业通
知，B企业已进行破产清
算，无力偿还所欠部分货
款，预计华光公司可收回
应收账款的40%。按照企业
会计制度的规定，应当作
为资产负债表日后事项的
调整事项处理，但华光公
司却没对其进行日后调
整。审计人员应要求华光
公司进行如下账务调整：
（金额单位：千元）
（1）补提坏账准备
58000×60%-2900=31900
（千元）
借：以前年度损益
调整 31900
贷：坏账准备
31900
（2）调整应交所得税
借：应交税金-应交所得税（31900×33%）10527
贷：以前年度损
益调整 10527
（3）将"以前年度损
益调整"科目余额转入利
润分配
借：利润分配-未分配利润（31900－10527）21373
贷：以前年度损
益调整 21373
（4）调整利润分配有关数字
借：盈余公积
3205.95
贷：利润分配-未分配利润（21373×15%）3205.95
（5）调整2001年度
会计报表相关项目的数字
资产负债表项目的调整：调增坏账准备31900
千元；调减应交税金10527千元；调减盈余公积3205.95千元；调减未分配利润18167.05千元。
利润表及利润分配
表项目的调整：调增管理
费用31900千元；调减所
得税费用10527千元；调
减提取法定盈余公积
21373×10%=2137.3（千元）；调减提取法定公益
金21373×5%=1068.65（千元）；调减未分配利润21373－
3205.95=18167.05（千元）。
教材P144的答案
1、对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的
审计报告？
(1) 注册会计师未
曾观察客户的存货盘点，
又无其他程序可供替代。
(2) 委托人对注册
会计师的审计范围加以严
重限制。
(2) 根据有关协
议，或有负债及可能存在
的账外负债由被审单位承
担损失并支付。按照财政
部发布的《关联方之间出
售资产等有关会计处理问
题暂行规定》，该等或有
负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报
表中进行了披露。
(4) 被审单位有两笔
金额较大的借款项目未作
账务处理，注册会计师建
议将其作账务处理并计算
其应计利息入账，被审单
位拒绝采纳。
答:针对(1)，注册会
计师应出具保留意见或拒
绝表示意见的审计报告，
未曾观察存货盘点且无其
他替代程序，应视存货金
额占资产总额的比例大小
签发保留意见或拒绝表示
意见的审计报告。
针对(2)，应签发拒绝表示意见审计报告。
针对(3)，注册会计师
应出具无保留意见加解释
说明段。
针对(4)，注册会计师
应出具保留意见审计报
告。
第九章练习思考题
教材P156的答案
1．注册会计师编
制的京江公司验资报告与
审计报告的主要区别是什
么？（略）
2．京江有限责任
公司与股份有限公司的验
资内容有什么不同？（略）
3．假设注册会计师黄
东的审验结果与京江公司
在实收资本及相关资产、
负债的确认方面存在着重
大差异，黄东应如何安排
下一步的审验工作？
答：应对货币资金等
进行函证，对实物和无形
资产取得资产评估部门的
有关证明，并深入分析重
大差异的形成原因。
4．假设注册会计师齐
于明在审验一家外商投资
企业时，发现其实物投资
的计价币种与其注册资本
币种不一致时，齐于明应
按什么方法确认实收资
本？
答：应审验这家外
商投资企业的折算汇率是
否符合合同、协议、章程
以及国家有关规定。
5．假设2002年5月
31日经投资者协议、审批
机关批准京江有限责任公
司变更设立京江股份有限
公司。对于变更后，募集
设立的京江股份有限公
司，验资小组在进行变更
验资时，应取得哪些证据
资料？答：对于变更
后，募集设立的京江股份
有限公司，验资小组在进
行变更验资时，应获取下
列有关资料：审批机关准
予改组的批文；原京江有
限责任公司过去半年的会
计报表、设立验资报告和
审计报告；改组时的资产
评估报告及国有资产管理
部门的确认报告；经投资
方共同认可的资产评估结
果；证券监督管理部门准
予公开募集股份的批文；
与证券承销机构达成的股
票承销协议；招股说明书；
证券承销机构在承销结束
时出具的承销报告；证券
承销机构划转股款的证明
材料等。
6. 验资项目组验资
的主要依据是什么? 对中
昌公司、飞龙公司和万方
公司设立验资的结果与三
方的出资规定有何不同？
答：验资项目组
依据《独立审计实务公告
第l号--验资》的要求，
对京江有限责任公司实施
验资。设立验资所获取的
验资证据表明三方与出资
规定不符的情况如下：中
昌公司应于2001年9月30
日前缴付土地使用权出资
300万元，实际缴付200万
元，未按规定缴足金额为
100万元；飞龙公司应于
2001年9月30日前缴付货
币资金1000万元，实际缴
付780万元，未按规定缴
足金额为220万元；万方
公司应于2001年9月30
日前缴付设备2100万元
（262.5万美元），实际缴
付2080万元（260万美元），
未按规定缴足金额为20万
元（2.5万美元）。
教材P165的答案
1. 如果本案例
委托会计师事务所审计,
将会在哪些方面发生变
化?
答：在依据、委托方、
受托方、审计过程的各阶
段将发生相应变化。
2．如果结束审计一
年之后，黎夏公司总经理
周坚的违纪问题，被检察
院定性，是否应追究审计
项目组的责任?
答：不应追究。一方
面，哲信市审计局审计项
目组按审计准则实施的是
抽样审计程序；另一方面
审计组织的责任，无法替
代哲信市市委组织部门、
人事部门的责任。
3．结合"黎夏公司总
经理任期目标履行情况表
"分析黎夏公司2001年的
经济效益总体水平低于
2000年的主要原因。(见教
材中的图)
答:由表9-8显示，黎
夏公司总经理任期各项经
济指标基本达到委托经营
合同中预定的任期目标。
虽然2001年的主营业务收
入等指标未能完成任期目
标，但2000年相同指标的
完成情况良好，弥补了第
二年的不足，使两年平均
水平仍达到了总经理任期
目标。就整体分析，黎夏
公司2001年的经济效益总
体水平不如2000年。尤其
是主营业务收入、应收账
款周转率、存货平均周转
率、速动比率、总资产报
酬率等指标2001年均低于
2000年和行业平均水平。
经审计人员姚卓、杜
威深入调查取证,追根溯
源，查出差异的成因来自
两方面。一方面受客观经
济环境、国家宏观政策调
整的影响。2001年国家医
疗体制改革的各项政策相
继出台，调整药品价格、
实行"医药分家"、药品分
类管理、推行医疗保险制
度等措施的逐步完善，国
内医药市场发生了较大的
变化，黎夏公司及控股子
公司生态药业的主营业务
收入和净利润也受到一定
影响。另一方面2001年黎
夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。
4．本案例中，黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在哪些方面是相互印证的？
答:在应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标的审查上,是相互印
证的。
①经真实性与合法性责任审核组审定黎夏公司2001年应收账款周转率只有
1.99次， 2000年至2001年制药行业应收账款周转率平均值呈增长趋势，2000年为5次，2001年为8次，而黎夏公司的应收账款周转率由2000年的9次降至2001年的1.99次，并且低于两年行业的最低值2次和3次。与行业增长趋势的明显脱节，印证了真实性与合法性责任审计组的审核结果，说明该公司在应收账款的控制与管理上，存在着严重问题，有较大的呆账损失风险。
②2000年至2001年制药行业的存货平均周转率呈缓慢下降趋势，2000年2.96，2001年为2.90，但黎夏公司的存货周转率由2000年的2.82下滑到2001年的2.50，这表明黎夏公司的存货质量和管理存在较大问题，同时印证了真实性与合法性责任审计组的审核结果。
③审定后黎夏公司2001年的速动比率为0.82小于1,表明该公司的短期偿债能力和变现能力较弱，2000年至2001年制药行业速动比率平均值呈缓慢增长趋势，2000年为1.01，2001年为1.03，但黎夏公司的速动比率由2000年的1.20下降为2001年的0.82，这在很大程度上与应收账款管理、存货管理上存在的问题相关联。
④2001年黎夏公司的总资产报酬率27.3%, 比2000年降低1.2%，而且低于行业平均水平。这表明该公司2001年度对总资产的利用效果不佳。经查阅黎夏公司投资项目的全部资料，发现其中一项60万的医药产业投资项目，经总经理审批，由于公司在开发投资项目时，对合作伙伴的资信情况缺乏有效论证，并且项目的可行性研究不足，导致此项投资几乎没有回报。
第十章的练习思考题
教材P180的答案
1．"安然事件"中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？答：安达信缺乏独立性的
表现：多年来安达信一直
为安然提供审计和会计咨
询服务，仅2000年安达信
从安然公司收取的审计和
会计咨询的服务费就分别
高达2500万美元和2700
万美元；安达信有100多
名雇员专门为安然提供各
种服务，每周从安然收取
100多万美元的服务费用；
从1995年开始，安然还将
其内部审计交给了安达
信，甚至连财务长也是从
安达信聘用的。暴露出的
问题：现行的审计制度存
在缺陷：承担审计的会计
师事务所是由被审计单位
自行聘用的，被审计单位
如果不满意事务所的审计
工作，则该事务所就必然
面临被炒鱿鱼的后果，这
事实上形成了被审计单位
与事务所之间的雇佣与被
雇佣关系，被审计单位成
了事务所的衣食父母和上
帝。巨大的商业利润必然
回驱使事务所去迎合其雇
主的需要，使审计背离独
立、客观、公正的要求。
目前世界各国基本上都允
许会计师事务所为被审计
单位提供管理和会计咨询
服务，这样做的结果是事
务所过度地介入被审计单
位的业务活动，必然会将
两者的利益更紧密的捆绑
在一起，审计也就不可能
在具有独立性。提出
的应对措施：由监管机构
通过招标方式，综合考虑
参与投标会计师事务所的
信誉、有无违规记录、资
质、实力、内部管理水平
等综合因素，并在适当考
虑事务所已承担审计业务
量与其实力配比的基础
上，为被审计单位选择合
适的会计师事务所。禁止
会计师事务所向被审计单
位提供除外部审计外的其
他服务，但可以允许事务
所向其他企业提供管理和
会计咨询服务。这样，即
能保证审计独立性，又不
会影响事务所的经济利
益。
2．对于规避注册会计
师法律责任这个问题，除
了上述建议外，你还有哪
些好的建议？
答：(1)加强职业后续
教育。一般来说，注册会
计师人才的素质是由会计
师资格教育质量、注册会
计师资格考试质量和注册
会计师职业后续教育质量
三个方面的因素综合决定
的。目前国内的事务所比
较注重注册会计师的资格
考试环节。而从国际上看，
从注册会计师职业较为发
达的国家、地区到国?五大
"会计公司，都无一例外地
将注册会计师职业后续教
育摆到了极其重要的地
位。而我国目前的规范性
条约《职业后续教育基本
准则》，对后续教育的内
容、形式等规定得较为笼
统，不利于后续教育的具
体落实。因此，我们建议
一方面要对相关法规进行
修订，另一方面事务所要
积极主动地开展后续教
育，尤其应增强法制意识
和诉讼案例的培训，提高
事务所以及审计人员的自
身法律修养。
(2)会计师事务所的
审计业务和咨询业务一定
要分开。为避免利益的冲
突，保持审计人员的独立
性，会计师事务所最好不
要对一家公司同时开展以
上两种业务。目前，国际
五大会计师事务所在美国
证券交易委员会的要求
下，也逐渐在拆分其咨询
业务。
(3)成立注册会计师
法律责任的专业鉴定委员
会。目前我国注册会计师
行政处罚的裁定和实施权
归属于省级以上人民政府
的财政部门(省级以上注
册会计师协会处理日常工
作)；民事制裁和刑事制裁
的裁定和实施权归属于人
民法院。随着市场经济向
法制化方向的发展，民事
责任及刑事责任将成为注
册会计师法律责任的重要
方式，而法院无疑将成为
最终的裁判机构。但当涉
及的诉讼案件专业性很
强、技术复杂程度很高时，
法院将难以独立对案件作
出合理界定。例如，已认
定一项会计信息是虚假
的，但如何来界定这项会
计信息的产生是故意、还
是过失，在对提供虚假会
计信息人员量刑时，是非
常重要的。前者不仅要承
担民事赔偿责任，而且要
承担刑事责任；而后者要
依据过失的大小确定不同
的民事责任。这即使对专
业人士，有时也是难以确
认的。因此，中国注册会
计师协会应成立专家鉴定
委员会，作为注册会计师
法律责任界定的权威机
构，该机构出具的鉴定报
告应同法医鉴定等司法鉴
定报告一样，成为庭审的
有力证据。在西方，司法
机关在判决注册会计师诉
讼案件时，也常常主动参
考行业自律机构的意见，
作为法律责任认定的重要
依据。
教材P191的答案
1．你认为建立、健全
审计质量控制系统一般应
考虑哪些方面的因素？
答：设计审计质量控制系
统应考虑以下因素：
(1) 经营理念；
(2)组织结构；
(3)建立、健全质量控制系
统的政策和程序；
(4)沟通质量控制程序的
方式；
(5)现行质量控制系统；
(6)会计师事务所的规模；
(7)所提供专业服务的性质；
(8)客户类型；
(9)负责人及员工对质量控制观念的接受程度；(10)会计师事务所的区域分布。
2．结合本案例，谈谈专业胜任能力对审计质量的重大影响。
答：会计师事务所应当确保全体专业人员达到并保持履行其职务所需要的专业胜任能力，以应有的职业谨慎完成所委派的工作。会计师事务所应当合理制定并实施职业后续教育计划，据以提高注册会计师的专业胜任能力与执业水平。专业胜任能力包括招聘、专业发展及晋升等三个方面的政策和程序。
会计师事务所如果贸然承接一项超过自身专业胜任能力的委托，很容易陷入困境。专业发展的政策和程序应该合理地保证专业人员具有履行职务所需要的知识和能力，并随着执业进展而不断提高水平。会计师事务所的持续发展有赖于专业人员的经验和知识，这种依赖正随着专业领域的扩展及客户需求的增长而日益变得重要。在案例背景中提到，北京哲平会计师事务所的注册会计师以离退休财务人员为主、业务助理人员缺乏实际工作经验且流动频繁。这种人员构成所导致的直接结果就是对新业务不熟悉?虚假验资"事件。该事务所长期以来只考虑争取扩大市场，却忽略了专业胜任能力的提高。、3．根据一些会计师事务所的先进经验，制定"审计质量控制档案"是很有用的工具，请根据质量控制涉及的因素，尝试列举"审计质量控制档案"应该包含哪些要素？
答：质量控制档案至少应包括下列要素：
(1) 会计师事务所组织结构的描述；
(2)质量控制政策及程序；
(3)建立和维护系统的特定人员的责任；
(4)关于质量控制各个方面信息的样式或表格；（5）质量控制系统各个方面负责人的姓名。4．建立质量责任制有何意义，如何建立？
答：（1）意义：有利于树立全员质量意识，促使审计人员自觉执行质量控制政策和程序，将质量控制落到实处。（2）可按"谁过错谁赔偿"的原则，在助理人员、项目负责人和事务所之间合理划分责
任，把质量责任层层分解，
逐项落实到岗位，落实到
各级人员。具体地讲：
①助理人员与项目负责人
的责任分担。项目负责人
对助理人员的工作负责。
如果助理人员的工作底稿
记录无误，项目负责人判
断有误的过错责任由项目
责任人承担。如果工作底
稿本身不实的，由具体操
作的助理人员负责。项目
负责人作为复核在工作底
稿上签字，只负有对有关
底稿形式上审核责任，不
承担实质审核责任，不因
其审核而解除助理人员的
责任。②项目负责人
与事务所的责任分担。项
目负责人对其负责的审计
项目质量负责。但对已向
管理当局请示报告，并按
处理意见实施的，可以免
责，其过错责任由事务所
承担。
5．何谓"三级复
核制?，对审计质量控制有
何意义。答："三级复
核制度"是指由事务所项
目负责人、部门经理和主
任会计师对具体项目工作
底稿逐级审查，最后签发
审计报告的制度。"三级复
核制度"是一项重要的质
量控制制度，对确保审计
质量，减低审计风险，明
确相关审计人员的责任有
着重要作用。将三级复核
制度与注册会计师签名制
度、质量考核评价与奖惩
制度、风险责任追究制度
结合起来，可以更好地发
挥"三级复核制度"的质量
控制作用。
6．你认为哲平会计师
事务所应如何完善审计工
作底稿的质量控制？
答：审计工作底稿
在审计项目质量控制中起
到极其重要的作用。审计
工作底稿是整个审计过程
的记录，是形成审计报告
的依据，也是确定或解除
审计人员审计责任依据。
从一些审计案件看，审计
结论失误直接表现在审计
底稿不完善。哲平会计师
事务所早期对审计工作底
稿并未足够重视，不完善
的地方很多，也造成了几
次质量事故。由此，应将
审计工作底稿质量管理作
为审计项目质量控制的重
点，参照一些事务所先进
经验，具体可要求审计人
员采取以下措施：（1）审
计计划应按照审计准则的
要求编制，经部门经理审
核并完善后报主任室审
核；（2）银行存款余额必
须函证；（3）应收账款、
其他应收款的函证回函比
例应达到规定的比例，如
未达到，应有替代审计程
序；（4）存货盘点（或监
盘）应达到规定的比例；
存货应有计价测试、生产
成本的检查、产品成本结
转是否正确的查验程序；
（5）固定资产应有盘点记
录，盘点应达到规定比例；
不动产的权证应取证或查
核原件；（6）无形资产应
取证有关法律文件；（7）
银行借款应函证；（8）实
收资本，如首次审计，应
查核资本到位情况。如非
首次审计，应关注是否有
抽资情况或发生资本金变
动情况；（9）收入审核应
结合符合性测试查核发货
交付情况；（10）重要证
据一定要请客户盖章，复
印件一定要与原件核对一
致；（11）销售成本应有
毛利率分析查验成本是否
与收入配比的审计程序、
结合存货的计价测试生产
成本的检查等程序；（12）
应编制完成审计小结，经
部门经理审核并完善后报
主任室审核。
7．会计师事务所为
什么必须审慎选择客户？
答：(1)会计师事务
所应建立质量控制政策和
程序以决定是否接受新客
户或继续与老客户合作，
其目的是降低与那些缺乏
正直性的客户打交道的风
险。会计师事务所无法为
某一客户的正直性和可信
赖性作出担保或承诺，而
客户的正直性和可信赖性
很可能会影响其财务报表
的认定。在决定承接业务
时，会计师事务所也应该
考虑自身的独立性和专业
胜任能力，比如：特殊行
业、特殊领域的知识、会
计师事务所的规模和完成
委托所需要的人力资源
等。(2)为了提高审计
质量，会计师事务所在接
受一个新客户前，应对其
各个方面进行认真地评
价；对于老客户应定期进
行再评价。这些评价的目
的是：确定可能涉及执业
责任的相关风险；确定会
计师事务所是否具有专业
胜任能力；避免潜在的利
益冲突。
审计简答题综合题题目及答案
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期： 2
1、某注册会计师于2011年1月10日～1月20日，对某小型制造公司2010年度的财务报表进行详细审计，在审计过程中发现的全部核算误差如下： 【事项1】对资产负债表“累计折旧”项目进行复算，10月份投产一条生产流水线年度内应提折旧50000元，未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售80070，并无年末在产品。【事项2】对产成品监盘时，发现有长期积压而无销路的一批产成品120000元，经技术鉴定该批产成品已完全丧失使用价值。 【事项3】资产负债表中“长期待摊费用”项目与“长期待摊费用”总账账户期末余额核对相符，同明细分类账户核对也相符。但“长期待摊费用”有一预付广告费用明细账户，其借方有一笔9月份支付给某广告公司当年度的广告费36000元，进一步检查记账凭证所附原始凭证，发现属实并已用转账支票付讫。经查证，该笔广告费年内尚未摊销。 【事项4】资产负债表“存货”项目余额同“存货”明细表合计核对相符；“存货”明细表中产成品明细表同产成品明细账户核对时，发现某种产成品12月份发出未按规定的加权平均法计算的销货成本560000元入账，而是按计划成本计为480000元。 【要求】假设该小型制造公司适用的所得税率为25%，不考虑利润分配和损益结转，也不考虑重要性水平，针对以上各事项编制调整分录。 答：[调整分录1]被审计公司制造费用少计50000元，致使营业成本少计50000*80%=40000（元），产成品少计50000*20%=10000（元）。因此，审计调整分录为： 借：营业成本40000 存货（库存商品）10000 贷：固定资产（累计折旧）50000 [调整分录2]被审计公司长期积压而完全丧失使用价值的存货，应将其账面价值全部转为当期损益，调整分录为： 借：资产减值损失120000 贷：存货（库存商品）120000 [调整分录3]被审计公司当年发生的广告费应全部作为当年的营业费用，不应挂在“长期待摊费用”账上，调整分录为： 借：营业费用36000 贷：长期待摊费用36000 [调整分录4]计价错误，导致营业成本少计80000元（560000-480000），调整分录为： 借：营业成本80000 贷：存货（库存商品）80000 [调整分录5]以上错报漏报导致利润虚增：40000+120000+36000+80000=276000（元）。于是，所得税多计276000*25%=69000（元）。通过利润影响所得税的调整分录为： 借：应交税费——应交所得税69000 贷：所得税费用69000 在不考虑利润分配和损益结转时，因未分配利润多计（276000-69000）=207000（元），应在调整“资产负债表”项目时直接从“未分配利润”项目中减去。 2.X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况： （1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；
审计学课后题答案
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《审计与鉴证业务》作业参考答案 第一章 (3) 第三章练习题参考答案 (3) 第四章注册会计师法律责任习题答案 (4) 第五章 (5) 第六章作业参考答案 (7) 第七章 (7) 第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (9) 第十章 (10) 第十一章练习题参考答案 (11) 第十二章 (12) 第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (16) 第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (18) 十六章习题答案 (22) 第十八章 (23) 第十九章 (25) 第一章 1、C 2、C 3、A 4、D 5、D 6、B 7、B 8、C 9、D 10、A、B（出题时有误） 第三章练习题参考答案 1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。 （2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。 （3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。 （4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。 （5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。 （6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注
《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路第一章 1.甲、乙两企业某年有关营业收入、成本费用及利润、销售利润率等资料见表1—4。 表1—4 甲、乙两企业相关资料金额单位：万元 企业收入成本费用利润销售利润率（%） 甲100 70 30 30 乙200 150 50 25 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲企业的利润小于乙企业的利润，但甲企业的销售利润率却大于乙企业，从经济效益的角度看，甲企业经营的效果性好但效率性较差，乙企业经营的效果性差但效率性好。 经济效益与利润的关系如下：经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不能简单地把它们等同起来。企业利润是按照会计准则的规定计算确定的，它强调会计计量中的配比原则和权责发生制原则。说它与经济效益有联系，是因为它也是投入与产出比较之差。但是，计算利润的投入与产出，是按照上述两项会计原则来定义的，其外延与计算经济效益的投入与产出不同。经济效益的含义，既包括当期实现的效益，也包括当期创造而递延到后期收益的潜在效益；既包括直接归创造者受益的效益，也包括间接由非创造者受益的效益。 2.甲、乙两方案有关原始投资额、未来报酬及净现值、现值指数等资料见表1—5。 表1—5 甲、乙两方案有关资料 方案未来报酬原投资额净现值现值系数 甲1000 700 300 1.43 乙1800 1400 400 1.29 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲方案的净现值小于乙方案，但甲方案的现值指数却大于乙方案，从经济效益的角度看，乙方案的效果性好但效率性较差，甲方案的效果性差但效率性好。 经济效益与净现值的关系如下：净现值是指某一项投资方案未来现金流入量的现值与现金流出量现值的差额，体现的是投资活动的投入产出关系；而经济效益是投入和产出的比较，既有相减比较，也有相除比较，更有相减和相除结合比较。因此说，净现值是衡量经济效益的一种形式，而经济效益的内涵和外延更为广泛；考察经济效益时，必须考虑货币时间价值即净现值。 第二章 审计证据内容证据类型 1.所投资固定资产可能提前报废趋势证据 2.单位工资成本由于预算失控而提高过程证据
《审计》试卷 一、单项选择题（每题2分，共计10分） 1、关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，不恰当的有（ D ）。 A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者 B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险
2、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师为审计项目合伙人。A注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年度财务报表审计的业务约定条款达成一致意见（审计业务约定书前），不需要在下列（ A ）方面开展初步业务活动。 A.了解甲公司及其环境，包括了解甲公司内部控制 B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序 C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况 D.就甲公司2013年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见 3、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（ B ）。 A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息 B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息 C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础 4、关于审计抽样的特征，以下理解中，错误的是（ D ）。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定金额是否存在错报 C.所有抽样单元均有被选取的机会 D.针对总体进行分层，再选取样本 5、关于注册会计师实施风险评估程序的目的，以下说法中，不恰当的是（ C ）。 A.识别和评估财务报表层次重大错报风险 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.评估审计风险 D.评估舞弊风险 二、判断题（每题1分，共计10分） 1、审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。T 2、注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取绝对保证。F 3、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。T 4、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中高于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。F 5、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后九十天内。F 6、项目组讨论的内容通常包括：被审计单位面临的经营风险；财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。T 7、控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。T
1. 注册会计师在验资的接受委托阶段所做的工作不包括( C )。 A. 了解被审验单位的基本情况 B. 签订验资业务约定书 C. 执行验资业务 D. 编制验资计划 满分：2 分 2. 当注册会计师出具（B ）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明 所持意见的理由。 A. 带说明段的无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 满分：2 分 3. 下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：D A. 被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠 B. 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠 C. 文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠 D. 被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠 满分：2 分 4. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于 （B）的查证。 A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产 满分：2 分 5. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该 项交易存在重大错报，这种风险是（ B ）。
A. 抽样风险 B. 检查风险 C. 非抽样风险 D. 重大错报风险 满分：2 分 6. （ C ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。 A. 审阅法 B. 核对法 C. 调节法 D. 抽样法 满分：2 分 7. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：D A. 审计工作底稿是控制审计质量的手段 B. 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据 C. 审计工作底稿是编写审计报告的依据 D. 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核 满分：2 分 8. 验资报告的说明段应说明（ B ）。 A. 审验范围 B. 验资报告的用途 C. 审验依据 D. 已审验的被审验单位注册资本的实收情况 9. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( B )。 A. 由于上述问题造成的重大影响 B. 除上述问题造成的影响以外
第一章审计概述 一、单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.A 6.D 7.D 8.C 9.D 10.D 11.B 12.A 13. D 14.C 15.A 二、多项选择题 1.ABC 2.BCD 3.AB 4.ABD 5.ABCD 6.AC 7.ACD 8.ABC 9.ABD 10.ABCD 三、判断题 1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.√ 6. × 7.× 8.√ 9.× 10.√ 11.√ 12.× 13.√ 14. × 15.× 四、分析题 1.由于下列因素的存在，注册会计师对鉴证业务不能提供绝对保证:（1）选择性测试方法的运用。注册会计师要在合理的时间以合理的成本完成鉴证工作，通常只能采用选取特定项目和抽样等选择性测试方法对鉴证对象进行鉴证。选取特定项目实施鉴证程序的结果不能推断至总体；抽样也可能产生误差，在采用这两种方法的情况下，都不能百分之百地保证鉴证对象信息不存在重大错报。（2）内部控制的固有局限性。例如，决策时的人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；内部控制可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（3）大多数证据是说服性而非结论性的。证据的性质决定了注册会计师依靠的并非是完全可靠的证据。不同类型的证据，其可靠程度存在差异，即使是可靠程度最高的证据也有其自身的缺陷。（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。获取证据之后，注册会计师要依据职业判断，对其充分性和适当性进行评价；最后依据证据得出结论时，更是离不开注册会计师的职业判断。（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。例如，鉴证对象是矿产资源的储量、艺术品的价值、计算机软件开发的进度等。
---------------------考试---------------------------学资学习网---------------------押题------------------------------ 参考答案 【第二章教材习题答案】 2.答： （1）违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。 （2）违反职业道德守则。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。 （3）违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。（注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的） （4）违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。 （5）违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。 【第四章教材习题答案】 1.答：
2答： （1）恰当。 （2）不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。 （3）不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向客户寄发询证函。 （4）不恰当。注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，不能将询证函直接寄回被审计单位。 （5）恰当。 【第五章教材习题答案】 1.答： （1）B注册会计师降低短期投资项目重要性水平的决策将导致本项目审计风险的提高，因为重要性水平面与审计风险之间呈反向变动的关系。按照审计风险的理论，审计风险在数量上等于固有风险、控制风险、检查风险之积，其中固有风险、控制风险属于H公司的客观现状，注册会计师的决策并不影响这两种风险，而是通过增大检查风险影响审计风险。 （2）针对上述情况，B注册会计师应增加相关的实物证据、外部书面证据的数量，这将导致所耗费的审计时间，体现在审计程序上，B注册会计师应着重增加监盘、函证明两种审计程序的实施范围，具体地说，对于H公司自行保管的有价证券，应实施更为广泛的监盘程序，这将增加实物证据的数量，对由专门的外部机构代管的证券，应增加函证的数量，这将增加外部书面证据的数量。 2.答： （1）不恰当。如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性。 （2）不恰当。重要性水平是注册会计师在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不考虑对个别财务报表使用者可能产生的影响。 （3）不恰当。特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应当低于财务报表整体的重要性水平。 （4）不恰当。明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体的重要性的10%。 （5）不恰当。在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 【第六章教材习题答案】 1.答： （1）按照系统抽样的原则，样本抽样间距=总体规模/样本规模=1000/20=50。第四个样本编号应为：250 （2）比率=样本审定金额/账面金额，推断的总体错报=总体账面金额×比率-总体账面金额，所以总体错报=5000×（180/200）-5000=-500（万元）（高估）。 2.答： （1）存在不当之处。当预期存在大量错报时，应该使用传统变量抽样，如果预期错报很小，使用PPS抽样的效率更高。 （2）存在不当之处。采用差额估计抽样法推断的总体错报=（200-180）/50×400=160（万元）。
审计综合复习题 一、单项选择题 1.编制审汁计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断，以确定( C )。 A.所需审计证据的数量 B．可容忍误差 C．初步审计策略 D．审计意见类型 2.下列各项中，与所需审计证据数量成正比例关系的是( C )。 A.可接受的检查风险 B．管理当局的可信赖程度 C．具体审计项目的重要性 D．审计人员的审计经验 3.审计工作底稿的归档期限为( A )。 A.审计报告日后的60天内 B．审计报告日后的30天 C．审计业务终止后的30天内 D．会计报表日后的60天内 4.如果资产负债表的重要性水平为10 000元，利润表的重要性水平为15 000元，则在计划审计工作时，注册会计师应确定( A )为报表层次的重要性水平。 A．10 000元 B．15 000元 C．5000元 D．25 000 元 5.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的重大错报风险为40%，则检查风险为（ D ）。 A. 20% B. 70% C.95 % D.12.5% 6.应收账款年末余额为5 000万元，注册会计师抽查样本发现金额有200万元的高估，高估部分为样本总账面金额的10%。据此，推断错报为（ B ）万元。 A. 200 B. 300 C. 400 D. 500 7.（ A ）是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到有效执行的方法。 A.穿行测试B．观察 C．重新执行D．检查 8.下列各项审计程序，非必须执行的是( B )。 A．了解被审计单位的基本情况 B．控制测试 C．实质性程序 D．编写审计报告 9. 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ C ） A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C.拒绝接受委托 D.减少业务收费 10.注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是（ D ） A.购货发票 B.销货发票 C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函
审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C ）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50 万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，则报表层的重要性水平应为（ A ）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B ）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（ A ） A、真实性B 、完整性C 、所有权D 、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ C ） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C较小金额的债权人D上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D ） A、12年B 、10 年C 、8年D 、不超过8年
7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C ） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B ） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200 的凭证中抽取20 张进行审计，假定以017 号为随机起点，采用系统 抽样法，顺序抽取的第 4 个样本号为（ A ） A、047 B 、097 C 、087 D 、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C ） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（ B ） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C存款余额为零的开户银行D应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A ） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C以上二种方法均可 D CPA可依经验判断，选取适当的方法
第一章 1、什么是工程项目？其分类有哪些？ 工程项目是指固定资产投资建设领域中的项目，即为某种特定目的而进行投资建设并含有一定建筑或建筑安装工程的项目。 工程项目的分类：按性质划分：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目 按投资作用划分：生产性项目、非生产性项目 按行业性质和特点划分：竞争性项目、基础性项目、公 益性项目 按项目规划划分：基本建设项目可分为大型、中型和小型 项目三类; 按专业划分：建筑工程项目、土木工程项目、线路管道安 装工程项目、装修工程项目 2、简述工程项目的建设程序。 工程项目建设程序分为八个阶段： ①、根据国民经济和社会发展长远计划，结合行业和地区发展规划 的要求，提出项目建议书。 ②、在勘察、试验、调查研究及详细经济论证的基础上编制可行性 研究报告。 ③、根据咨询评估情况，对工程进行决策。 ④、根据可行性研究报告编制设计文件。 ⑤、初步设计经批准后，做好施工前的各项准备工作。 ⑥、组织施工，并根据施工进度，做好生产或动工前的准备工作。 ⑦、项目按批准的设计内容完成，经投料试车验收合格后正式投产交付 使用。 ⑧生产运营一段时间（一般为一年）后，进行项目评价。 3、什么是可行性研究报告？其基本内容包括哪些？ 可行性研究报告是指在项目投资决策阶段，以预测为前提，已投资效果为目的，从技术上、经济上、管理上对拟建项目进行的全面综合分析研究的方法。 内容：①投资必要性，②技术的可行性，③财务可行性，④组织可行性，⑤经济可行性⑥社会可行性⑦风险因素及对策 4、什么是项目后评价？其作用有哪些？ 项目后评价是指在项目已完成并运行一段时间后，对项目额目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。 作用：通过对投资活动实践的检查总结，确定投资预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标是否实现；通过分析评价找出成败的原因，总结经验教训；并通过及时有效的星系反馈，为未来项目的决策和提高
《审计学原理》模拟卷（A） 一、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。） 21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（）。 A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
第一章参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。选项A说法错误。 2. 【答案】C 【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。选项C说法错误。 3. 【答案】B 【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。 4. 【答案】D 【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。 5. 【答案】B 【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 二、多项选择题 1. 【答案】ABD 【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。 2. 【答案】ABD 【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。 3. 【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均正确。 4. 【答案】ABD 【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。 5. 【答案】AD 【解析】选项AD正确。选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项C，
{财务管理内部审计}新制度审计考试真题及参考答案
更多企业学院： 《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料 《总经理、高层管理》《中层管理学院》《国学智慧、易经》《人力资源学院》49套讲座+16388份资料46套讲座+6020份资料46套讲座 56套讲座+27123份资料 《各阶段员工培训学院》77套讲座+324份资料 《员工管理企业学院》《工厂生产管理学院》《财务管理学院》67套讲座+8720份资料52套讲座+13920份资料53套讲座+17945份资料
《销售经理学院》56套讲座+14350份资料 《销售人员培训学院》 72套讲座+4879份资料 一、单项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题l分,本题型共20分。每小题只有一个 正确参考答案,请从每小题的备选参考答案中选出一个你认为正确的参考答案,在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的参考答案代码。参考答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时,A注册会计师 遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 1.在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。 A。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决 策,则该项错报是重大的 C。判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D。较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响 【参考答案】 C 【解析】教材p165-166 【链接】与《2009年注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题》轻一P108单选第6题基 本一致,并在各个班次的课件中都重点强调过该内容,尤其是考前一周的语音串讲。 2.在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。 A。持续经营产生的利润B。非经常性收益 C。资产总额D。营业收入 【参考答案】B 【解析】教材p170 【链接】与《2009年注册会计师考试考前最后六套题》轻四考前最后六套题P81多选3考 点一致。 3.使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是()。 A。确定风险评估程序的性质、时间和范围 B。识别和评估重大错报风险 C。确定进一步审计程序的性质、时间和范围
审计学综合测试题（含答案） 一、名词 1. 系统选样：也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。 2. 财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。 3. 审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。 4. 审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。 5. 管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。 二、单选 1?审计意见指在提高被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。 2. 经营风险导向审计明确了审计工作以（B.评估财务报表重大错报风险）为起点和导向。 3. 下列不适用函证的项目是（库存现金）。 4. 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（分析性复核）。 5. 在计划审计工作时，注册会计师应分别评价（C财务报表层次和认定层次）两个层次的重要性。 6. 如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（B存货）。 7. 主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D.发现抽样）。8?当审计报告的意见段中出现除??…的影响外”的字样时，表明审计报告含（B. 保留意见）。 9. 有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当有（ B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师）。10. 以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留 意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（ A.在审计报告中增 加强调事项段提及这一情况）。 三、多项选择题 1. 注册会计师对财务报表审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（A风险评估程序、B控制测试程序、C实质性程序）。 2. 作为审计证据的会计记录有（A.会计凭证B.会计账簿C各种试算表D.各种汇总表）。 3. 审计意见的基本类型有（A.无保留意见B否定意见C保留意见D.无法表示意见）。 4. 下列属于内部控制要素的有（A.控制环境B.风险管理C控制活动D.信息与沟通）。
P35 第2章职业道德和审计准则 练习题1. 1)可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 2)不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。 3)可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。 4)可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 5)影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。 6)可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。 7)影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。 8)可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。 9)可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。 练习题2. （1）判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论： 1)若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托，不影响其独立性； 2)XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。 （2）根据第一问的分类，分两种情况： 第一种情况下，可以委派Y进行审计；第二种情况下，不可以。 P51 第3章审计种类与审计方法 练习题 1)注册会计师李明在审计A公司的存货项目时，采用了存货监盘方法，执行了存货监盘中的实质性测试程序（具体程序类别涉及检查记录或文件、检查有形资产）。
审计课后习题答案2
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《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P10的练习思考题1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 (2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直的信息； b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项； d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4) 发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： (1) 管理当局的特点和诚信； (2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况； (3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； (4) 利害冲突及回避事宜； (5) 内部控制的改进情况； (6) 审计费用的支付情况等。3．假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作的影响。 教材P17的练习思考题1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。中宏百货公司及同行业主要财务指标答：分析如下：（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2003年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。（2）该公司2003年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2003年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考