第四章审计抽样课后练习答案
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：
2
第四章审计抽样课后练习参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】在了解控制的设计以及确定控制是否得到执行时通常不涉及审计抽样，而在确定控制是否有效运行时可能会涉及审计抽样，选项B表述不恰当。
2.
【答案】D
【解析】不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，所以选项D不恰当。
3.
【答案】B
【解析】为发现未得到授权的现金支付，注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。同时，还应考虑总体的完整性，包括代表总体的实物的完整性，所以应该考虑的项目应该是全年12个月份的已支付现金的项目，正确的答案是B。
4.
【答案】A
【解析】在控制测试中，影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率和总体规模，所以选项A不正确。
5.
【答案】D
【解析】随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用，选项D正确。选项ABC既可以在统计抽样中使用，又可以在非统计抽样中使用。
6.
【答案】C
【解析】选样间距=2000/100=20，选样的起点是1990，则选取的前五个样本为1990、10、30、50、70。
7.
【答案】B
【解析】在样本偏差数是0、1、2、3时，总体偏差率上限分别是：3.0/70=4.29%,4.8/70=6.86%,6.3/70=9%,7.8/70=11.14%,当总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受，所以当样本中发现的偏差不超过1（包括1）时，总体可以接受，正确的答案是B。
8.
【答案】C
【解析】在细节测试中使用非统计抽样时，样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数，由此可见，影响样本规模的因素不包括总体规模。
9.
【答案】A
【解析】注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益，选项A不恰当；统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制
风险，另外，统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果，但统计抽样又可能发生额外的成本，所以选项BCD正确。
10.
【答案】B
【解析】如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，只对剩余的应收账款余额进行抽样，则总体只包括构成应收账款期末余额的部分项目，所以选项B错误。
11.
【答案】B
【解析】样本规模=总体账面金额×保证系数÷可容忍错报=200×3÷30=20（个）
12.
【答案】A
【解析】在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师应当将调整后的推断的总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险，选项A正确。
二、多项选择题
1.
【答案】AD
【解析】选项BC影响审计的效率。
2.
【答案】ACD
【解析】除了选项ACD属于导致非抽样风险的原因外，还有其他的原因也会导致非抽样风险，选项B属于抽样风险中的误受风险。
3.
【答案】AC
【解析】在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。而属性抽样主要用于控制测试，所以选项C不需要考虑总体的变异性；在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。而变量抽样用于细节测试，故选项B需要考虑总体的变异性； PPS抽样属于属性抽样和变量抽样的结合，在确定样本规模时也不需要考虑总体变异性；均值估计抽样是传统变量抽样的方法，在确定样本规模时，需要考虑总体的变异性。
4.
【答案】AB
【解析】如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体不能接受，选项C不正确。如果计算的总体错报上限低于可容忍错报，则总体可以接受，所以选项D不正确。
5.
【答案】BCD
【解析】在控制测试中，注册会计师必须考虑总体的同质性，选项B正确；注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性，选项CD正确。
6.
【答案】ABD
【解析】在控制测试中使用统计抽样时，总体偏差率上限等于估计的总体偏差率与抽样风险
允许限度之和，而样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，所以正确的选项是ABD。
7.
【答案】CD
【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则，所以不选择B；比率法属于非统计抽样中使用的推断总体错报的方法，所以不选择A。
8.
【答案】BD
【解析】PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性，所以选项A不正确；选项C属于PPS抽样的缺点。除了选项BD所述优点外，PPS抽样的优点还包括：PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用；PPS抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额错报；PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层；PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。
9.
【答案】ABC
【解析】注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，但通常效率不高，所以也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易，使用替代方法测试剩余期间的控制有效性也许效率更高，选项A正确；注册会计师可能高估剩余项目的数量，如果部分被选取的编号对应的交易没有发生可以用其他交易代替，选项B正确；如果剩余项目的数量被低估，一些交易将没有被选取的机会，样本不能代表注册会计师所定义的总体。此时注册会计师可以重新定义总体，以将样本中未包含的项目排除在外，选项C正确；在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D错误。
10.
【答案】ABC
【解析】将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就可以计算出样本偏差率，选项A正确。样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，选项B正确；在考虑了抽样风险的前提下，总体偏差率上限=风险系数/样本量=2.3/56=4.1%，选项C正确；56个样本中没有发现偏差意味着总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.1%，选项D错误。
三、简答题
1.
【答案】
（1）不正确。要测试现金支付授权控制是否有效运行，如果从已得到授权的项目中抽取样本，注册会计师不能发现控制偏差，因为该总体不包含那些已支付但未得到授权的项目。注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。
（2）不正确。在非统计抽样中，确实需要更多的职业判断，但是同样也需要考虑抽样风险，只是抽样风险不能量化。
（3）正确。
（4）不正确。在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量，注册会计师通常将样本偏差率与可容忍偏差率相比较，判断总体是否可以接受。本题中，样本偏差率=1/50=2%，远远小于可容忍偏差率，所以总体可以接受。
（5）不正确。注册会计师应当记录所实施的审计程序，形成审计工作底稿，记录的内容不但包括抽样的目标和对样本的评价以及总体结论的摘要，还包括对偏差的定义以及选样的方法等。
2.
【答案】
（1）按照选号的原则，A注册会计师确定的前三笔业务编号分别为：3204、3846、5944，所以第三笔业务的编号是5944。
（2）比率=样本审定金额/样本账面金额，推断的总体错报=总体账面金额×比率-总体账面金额，所以总体错报=500×（18/20）-500=-50（万元）（高估）。
第四章审计抽样一、单项选择题 1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。 A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差 B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差 C、注册会计师核对C 公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差 2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。 A、统计抽样能够客观地计量抽样风险 B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性 C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险 D、统计抽样可能发生额外的成本 3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。 A、可容忍偏差率 B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C、控制所影响账户的可容忍错报 D、拟测试总体的预期偏差率 4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。 A、预计总体误差 B、可容忍误差 C、可接受的抽样风险 D、总体变异性 5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。 A、总体变异性在控制测试中无需考虑 B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大 C、抽样单元超过5000 个的总体视为大规模总体 D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化 6、X 注册会计师在对Y 公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定 Y 公司2012 年12 月31 日应收账款明细账显示其有2 000 户顾客，账面余额为10 000 万元。X 注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130 个样本。样本账户账面余额为
第七章抽样审计练习 一、单项选择题 1. 在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是( ) 。 A. 均值估计抽样 B. 比率估计抽样 C. 差额估计抽样 D. 概率比例规模抽样 2.D 注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取200个项目(账面价值 50000元)进行检查,确定其审定金额为50500 元。如果采用比率估计抽样,D注册会计师推断的存货总体错报为 ( ) 。 A.500 元 B.2500 元 C.3000 元 D.47500 元 3. 下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的是( ) 。 A. 抽样分布应当近似于正态分布 B. 与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小 C. 每个账户被选中的机会相同 D. 余额为零的账户没有在选中的机会 4. 下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是 ( ) 。 A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C. 误受风险 D. 非抽样风险 5. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 ( ) 。 A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目,并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 6. 注册会计师希望从2000张编号为 0001至2000的支票中抽取 100 张进行审计,随机确定的抽样起点为 1955,采用系统抽样法下,抽取到的第四个样本号为 ( ) 。 A.2015 B.0015 C.2005 D.1995 7. 下列属于信赖不足风险的是 ( ) 。 A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C. ·根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 ' D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 8. 在控制测试中,信赖过度风险与样本数量之间是( )变动关系。 A. 同向 B. 反向 C. 比例变动关系 D. 不变 9. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中,不恰当的是 ( ) 。 A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效 性进行测试可以运用审计抽样
审计 一、单项选择题 本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。 1.下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是( )。 A.交易的复杂程度 B.风险是否涉与重大的关联方交易 C.被审计单位财务人员的胜任能力 D.财务信息计量的主观程度 【答案】C 【知识点】确定特别风险时考虑的事项 【解析】被审计单位财务人员的胜任能力在确定一项重大错报风险是否为特别风险时，通常无须考虑，选项C 错误。 2.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。 A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 【知识点】审计的前提条件 【解析】审计工作的前提条件包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)。(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 3.下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是( )。 A.被审计单位的股东 B.被审计单位的管理层 C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师 D.向被审计单位提供贷款的银行 【答案】C 【知识点】预期使用者
第九章审计测试中的抽样技术 第一节审计抽样的基本概念 一、审计抽样的性质和目的 审计准则定义审计抽样(auditing sampling)为：对某个帐户余额或某类交易里的部分项目所运用的审计程序，以便评价该帐户余额或该类交易的某些特性。 审计抽样对两种审计测试即控制测试和实质性测试都适用，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在核证、函证和追查中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性程序。 二、不确定性与审计抽样 美国《一般公认审计准则》“外勤工作准则”第二条和第三条都包括了不确定因素。比如，审计人员对控制风险的评价，将影响所要执行的其他审计程序的性质、时间和范围；有关证据事项的准则，也只要求审计人员对发表的意见具有合理的基础。 从审计人员立场看，如果对资料进行90％的审查所花费的成本和时间，比因只审查部分样本而可能发表错误意见所带来的不利后果还要大，那么就可以考虑接受某些不确定性。在实务中，情况也往往如此，所以抽样技术被审计人员广泛应用。 我们知道，审计中固有的不确定性合起来称作审计风险，而审计抽样只与其中的控制风险和检查风险相关。在前几章已说明，控制风险是指内部控制不能防止或发现财务报表认定中重要错报的风险，检查风险则是审计人员不能查出重要错报的风险。在控制测试中运用审计抽样，可为审计人员提供直接与评价控制风险有关的信息；在实质性测试中运用审计抽样，可帮助审计人员量化审计检查风险。 审计人员在运用抽样技术实现外勤工作审计准则的要求时，有两个方面的因素可能造成不确定性，其中一个方面的因素直接与抽样相关，而另一个方面的因素却与抽样无关。我们将第一个方面的因素造成的不确定性称为抽样风险，将第二个方面因素造成的不确定性称为非抽样风险。 下面分别说明抽样风险和非抽样风险。 (一)抽样风险 审计人员适当选取的样本可能并不代表总体，因此，他根据样本对有关内部控制或交易和余额的细节所得出的结论，可能与审查整个总体所得出的结论不同。抽样风险(sampling risk)就同这种样本不能代表总体的可能性有关。在执行控制测试和实质性测试时，可能发生以下种类的抽样风险。 1．控制测试中的抽样风险 有两种： (1)控制风险估计过低风险(risk of assessing control risk too low) 是指在控制结构政策和程序实际执行效果不支持控制风险的计划估计水平，而样本估计控制风险却支持计划估计水平的风险。这种风险也称为“信赖过度风险”(risk of overreliance，或译“信赖过度风险”)。 (2)控制风险估计过高风险(risk of assessing control risk too high) 与“控制风险估计过低风险”相反，是指在控制的实际执行效果支持控制风险的计划估
1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。（2）A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 （3）甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。 （4）A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元，A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。 （5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。 （1）不恰当。应根据2014年度的变化情况设定预期值。 （2）恰当。 （3）不恰当。测试与产量信息编制相关的内部控制／测试产量信息／应测试内部信息的可靠性。 （4）不恰当。应当针对350万元的差异进行调查。 （5）不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。 2. ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司营业收入的发生认定存在特别风险，相关控制在2013年度审计中经测试运行有效，因这些控
内部控制审计的程序和方法 '一、内部控制制度 的主要内容\xa0 内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下 制度的检查、测试中： 1、责任控制制度。责任控制制度是以确定 内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。 2、内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证 资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。 3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。 4、经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常进行经营活动及企业的生存和 。 5、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度。如财产物资的保管、清点、验收、领用、 、 、单据等各个环节，都应实行专人管理。 进行内部控制制度审计，其重点是放在对于制度内各个控制环节的审查上，目的在于发现制度中控制的薄弱环节。 二、内部控制审计的程序与方法 主要有四个步骤。 1、了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。这是内部控制制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。审计人员应考虑被审计单位经营规模及业务复杂程度、数据处理系统类型及复杂程度、审计重要性、相关内部控制类型、相关内部控制汜录方式、固有风险的评估结果等因素，对内部控制的程序、控制 、会计系统采取有效的方法进行审计，主要方法包括：（1）查阅前期审计 或审计 底稿；（2）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；（3）检查内部控制生成的文件和记录；\xa0（4）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况：（5）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。通过查阅复核以前的审汁情况，可以了解以
审计抽样大题 1.A注册会计师负责审计甲公司2011 年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制余额调节表。A注册会计师决定运用统抽样方法测试该项控制在全年的行有效性。相关事项如下： （1）A注册会计师计算了各银行存款账户在2011年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。（2）在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。取的一个银行存款账户余额极小，A 注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。 （3）在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存出纳Ⅰ代为编制，A注册会计师复核后发现该表计算正确，不将其视为一项偏差。 （4）在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的值作为该项控制运行总体偏差率是最佳估计。 （5）假设A注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。 要求： （1）计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运有效性进测试时，总体规模对样本影响。 （2）针对事项（1）至（4），假设上述事项互不关联，逐步指出A注册会计做法是否正确。 （3）针对事项（5），计算总体偏差率。 『正确答案』 （1）总体规模＝60个账户×12 月＝720个 运用统计抽样方法对某项手工执行的控制有效性进测试时，确定样本规模时，除非总体非常小，一般而言总体规模对样本规模的影响几乎为零。对小规模总体而言，总体规模越大则样本规模也应该越大。 （2） ①第（1）项，CPA做法不正确。本题中运用统抽样方法进行的是控制测试，无须计算标准差。在细节测试中运用的，是为了衡量总体的变异性。所以在控制测试中将标准差作为确定样本规模因素是不正确的。 ②第（2）项，CPA做法不正确。在审抽样中需要根据的样本的结果推断总体，利用随机数表选择的样本具有一定的代表性，如果随意更换了样本，则审计抽就不具有代表性了，而且控制测试是不考虑余额的，所以此处替换样本的做法不恰当。 ③第（3）项，注册会计师的做法不正确。A注册会计师是在控制测试中执行审计抽样，目的在于确定被单位控制是否有效运行，虽然报表编制正确，但是其错误在于没有按照控制规定由H编制，而是由不应当承担该职责的出纳I编制，所以表明该项控制没有得到有效运行，属于一项偏差。 ④第（4）项，注册会计师的做法正确。 （3）总体偏差率上限＝ 3.9/45 ×100% ＝8.67% 2．A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下： (1)为测试20X8年度信用审核控制是否有效运行，将20X8年1月1日至ll月30日期间的所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试20 X 8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。 (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。 (4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5％。 (5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效。
2020年注册会计师《审计》考试自测习题(4) 2019年注册会计师《审计》考试自测习题(4) 一、单项选择题 1、下列关于统计抽样方法的表述中，错误的是()。 A、统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样 B、属性抽样针对的是总体中某一事件的发生率 C、变量抽样针对的是总体金额 D、货币单元抽样运用变量抽样的原理得出以金额表示的结论 2、注册会计师将统计抽样运用于下列项目，属于变量抽样的是()。 A、未经批准而赊销的金额 B、赊销是否经过严格审批 C、赊销单上是否均有主管人员的签字 D、购货付款环节的职责分工是否合理 3、下列关于在细节测试中影响样本规模的因素的表述不正确的是()。 A、注册会计师评估的重大错报风险越高，所需的样本规模越大 B、注册会计师越依赖其他实质性程序(细节测试或实质性分析程序)，从抽样中获取的保证程度越低，因此样本规模可以越小 C、注册会计师对样本结果能够真正表明总体中实际错报金额所要求的保证程度越高，所需的样本规模越大
D、当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常大于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模 4、注册会计师A于2012年10月开始对ABC公司2012年的财务报表进行审计，注册会计师A运用审计抽样得出审计结论，在设计样本时，下列考虑比较恰当的是()。 A、注册会计师计划评估的有关应收账款内部控制有效性较低，在确定样本时，注册会计师将可容忍偏差率确定得较低，以获取样本进行控制测试 B、准备对2012年前10个月的应收账款抽样函证并作出结论，对剩余的两个月的应收账款则在年末后使用替代审计程序 C、依据2012年1～10月的应收账款余额明细表选取样本进行审查，没有发现应收账款的错报，得出结论1～10月的应收账款没有重大错报 D、对2012年前10个月的应收账款按金额分层，由于10万元以上的应收账款占到前10个月的90%，注册会计师决定全部函证，对另外的10%的应收账款采用替代程序，然后汇总各自的错报 5、下列关于影响样本规模因素的说法中，不正确的是()。 A、预计总体偏差率的评估不能根据上年测试结果进行评估 B、总体变异性是指总体的某一特征在各项目之间的差异程度 C、可容忍错报，是指注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证 D、可容忍偏差率，是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证 6、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是()。 A、信赖不足风险与审计的效果有关
审计抽样练习题 一、单项选择题 1.在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是()。 A .误受风险 B .误拒风险 C .信赖不足风险D.信赖过度风险 2.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。 A .非抽样风险B.抽样风险C .误拒风险D.信赖过度风险 3.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。 A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B.实质性分析程序 C.风险评估程序 D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试 4.只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是()。 A .减少样本规模B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样 C .控制样本规模 D .提高审计风险 5.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ),它与样本规模成反比。 A .可接受的信赖过度风险 B .可接受的误受风险 C .可接受的信赖不足风险 D .重大错报风险 6.注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时,怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票,以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在,张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。 A .均值估计抽样B.停一走抽样C.发现抽样D.固定样本量抽样 7.注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000 元的存货项目中选择了300 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后,注册会计师将300 个样本项目的审定金额加总后除以300,确定样本项目的平均审定金额为970 元。那么,推断的总体错报就是()元。 A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 000
经济责任审计的程序和方法 【内容摘要】经济责任审计制度是一项具有中国特色的经济监督制度。这一制度的实施，不仅是我国经济体制改革和社会经济发展的客观需要，而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求。随着经济责任审计实践的逐步深入，各级党委、政府以及社会各界对经济责任工作的期望值越来越大，要求越来越高，经济责任审计工作不论是从制度到实施，还是从理论到实践，都面临着严峻的挑战和难得的发展机遇。 【关键词】经济责任审计审计程序审计方法 经济责任又称“受托责任”，是指由于财产所有权与管理权的分离，财产所有者（委托人）将财产的经营管理权委托给受托人，而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财，并把履行结果向委托人进行报告的责任。目前通常所称的经济责任审计特指领导干部经济责任审计，包括企业领导干部经济责任审计和党政机关领导干部经济责任审计两方面。它始于上世纪80年代，当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试；1986年12月，审计署制定了《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》，标志着企业领导人员经济责任审计工作的正式开始；1999年5月，以中办、国办联合下发的“两个规定”为标志，全国各地审计机关全面开展领导干部经济责任审计，经济责任审计机构普遍建立，经济责任审计工作获得空前发展。 在领导干部经济责任审计中，国家作为委托人，把有关公共资源
委托给有关人员，他们接受委托后肩负着妥善管理有关资源，并定期报告其管理情况的责任，其报告的情况真实与否需要国家授权的监督机构———国家审计机关进行审查，这就是现在普遍开展的领导干部经济责任审计所依据的法理基础。 一、经济责任审计的含义与作用 （一）经济责任审计的含义。经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。因此，从根本上看，任何一种审计都是经济责任审计，也就是说，广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计，则是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位经营管理责任而进行的一种审计活动，这也就是我们通常所说的或者离任审计。下面主要是从狭义的角度对经济责任审计加以介绍。经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有
第四章审计抽样 一、单项选择题 1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。 A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差 B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差 C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差 2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。 A、统计抽样能够客观地计量抽样风险 B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性 C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险 D、统计抽样可能发生额外的成本 3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。 A、可容忍偏差率 B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C、控制所影响账户的可容忍错报 D、拟测试总体的预期偏差率 4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。 A、预计总体误差 B、可容忍误差 C、可接受的抽样风险 D、总体变异性 5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。 A、总体变异性在控制测试中无需考虑 B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大 C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体 D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化 6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。 A、－769.23 B、9 230.76
竣工结算及竣工决算 竣工结算：是指一个建设项目施工已完工并经发包人及有关部门验收点交后，按照合同的约定，在原合同价格的基础上编制调整价格，由承包人提出，并经发包人审核签认的，应表达该工程造价为主要内容，并作为结算工程价款的经济文件的行为。工程竣工结算应按法律法规有关规定，以合同为基础、坚持实事求是的原则进行。 竣工决算：竣工验收是建设全过程的最后一个程序。在竣工验收之前要编制好竣工决算。竣工决算是建设单位向上级主管部门报告建设成果和财务状况的总结性文件，是竣工验收文件的重要组成部分。及时、正确编报竣工决算，对于总结分析建设过程的经验教训，提高建设项目投资管理水平以及积累技术经济资料等都具有重要意义。在编制竣工决算时要在收集、整理、分析原始资料的基础上，对照、核实工程变动情况，重新核实个单位工程、单项工程的投资，使竣工决算能够真正反映出建设项目本身实际的价格。 竣工结算审计程序及方法 一、审计目的 根据施工方送审的工程结算资料，实施工程结算审计程序，审核认定该工程结算造价，合理的确定和
有效的控制工程造价。 二、审计原则 在进行结算审计过程中，按照合同的约定，在原合同价格的基础上，以法律法规及有关规定为依据，坚持实事求是的原则，采用全面审核法和重点审核相结合的原则进行工程竣工结算审核。 三、工作流程 （1）收集整理资料目录:资料要求全面、充分并能满足工程造价计量、确定需要。 ①设计图纸、图纸会审、施工图纸、竣工图纸； ②施工图预算、招标控制价、工程结算； ③施工合同、补充合同、补充协议； ④造价工程师证和造价员证； ⑤招标文件及投标文件、招标答疑及施工许可证； ⑥工程设计变更、现场签证单、工程联系函、隐蔽工程记录、材料签价单、工程实物及有关联系函等。（2）收集计价依据及相关基础数据。 （3）熟悉资料，有针对性踏勘现场，进行必要的实测实量。 （4）进行工程量的计算与校核。 （5）进行材料价格、取费标准的审核。
第一章总论 一、审计的定义 （一）审计定义的相关问题 1、审计的主体 审计的主体是审计人。是指国家审计机关，内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。 只有专职机构和人员所从事的审查活动，才称为审计。 2、审计的客体 审计的客体是被审计人，包括各级政府机关，金融机构和企事业单位等。 3、审计的对象 审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。 4、审计的性质 审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。 （二）审计的关系人 审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任 关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人、审计委托人。
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 （三）审计的基本特征 审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。 审计的独立性是指审计机构和树人员独立行使审计监 督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。独立性是审计的本质特征，包括机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。 审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。 审计的公正性反映了审计工作的基本要求。公正性是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。 （四）审计与会计的关系 1．审计与会计的联系审计与会计的联系表现在：两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。 2．审计与会计的区别审计与会计的联系表现在：产生的基础不同；职能不同；方法不同；工作程序不同。 （五）审计的产生与发展
1．客观基础受托经济责任关系是审计产生的客观基础。 2．社会条件两权分离或经营管理者内部分权制是审计的产生与发展的社会条件。 3．掌握审计产生与发展的几个重要历史时期及标致。 二、审计的对象和目的 （一）审计对象 审计对象指审计的客体，即审计监督的内容和范围。审计客体特指为：国务院各部门，地方各级人民政府和财政金融机构；全民所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军，人民团体；有国有资产的中外合资经营企业，中外合作经营企业，全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。 审计对象的具体内容包括：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料。 （二）审计的目的 审计目的是指审计工作要达到的预期结果。
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：审计抽样方法含答案 一、单项选择题 1、下列关于细节测试中运用传统变量抽样的相关说法中，不恰当的是()。 A、使用比率法时，注册会计师先计算样本的审定金额与账面金额之间的比率，再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体金额 B、运用比率法推断总体错报，不需要使用总体规模 C、注册会计师需要对错报进行定性分析 D、如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用差额法 2、以下各项中，表述正确的是()。 A、可容忍误差越小，需选取的样本量越小
B、预期误差越小，需选取的样本量越大 C、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大 D、在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动 3、下列各项中，对偏差或错报的定义正确的是()。 A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差 B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报 C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差 4、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是()。
A、信赖不足风险与审计的效果有关 B、误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应重点关注 C、如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生 D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，此时可能产生非抽样风险 5、注册会计师使用系统选样选取样本，销售发票的总体范围是652~3151，设定的样本量是125，注册会计师确定的随机起点是661(假设随机起点不作为被选取的样本)，则选取的第3个样本是()。 A、681 B、701 C、721 D、741
第七章 抽样审计 练习 错报为 ( ) B. 与低估的账户相比 , 高估的账户被抽取的可能性更小 4. 下列各项风险中 , 对审计工作的效率和效果都产生影响的是 5. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 6. 注册会计师希望从 2000张编号为 0001 至 2000的支票中抽取 100 张进行审计 , 随机确定的抽样起点为 1955, 采用系统抽样法下 , 抽取到的第四个样本号为 ( ) 7. 下列属于信赖不足风险的是 ( ) A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C. ?根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 8. 在控制测试中 , 信赖过度风险与样本数量之间是 ( ) 变动关系。 9. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中 , 不恰当的是 ( ) A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样 , 但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效 性进行测试可以运用审计抽样 、单项选择 题 1. 在未对总体进行分层的情况下 ,D 注册会计师不宜使用的抽样方法是 () A. 均值估计抽样 B. 比率估计抽样 C. 差额估计抽样 D. 概率比例规模抽样 2.D 注册会计师从总体规模为 1000个、 账面价值为 300000 元的存货项目中选取 200个项目 ( 账面价值 50000元)进行检查 , 确定其审定金额为 50500 元。 如果采用比率估计抽样 ,D 注册会计师推断的存货总体 A.500 元 B.2500 元 C.3000 D.47500 元 3. 下列有关概率比例规模抽样的表述中 , 正确的是 ( ) C. 每个账户被选中的机会相同 D. 余额为零的账户没有在选中的机会 A. 抽样分布应当近似于正态分布 A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C. 误受风险 D. 非抽样风险 A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目 , 并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 A.2015 B.0015 C.2005 D.1995 A. 同向 B. 反向 C. 比例变动关系 D. 不变
第四讲审计程序和审计方法 【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。 【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。 【预计课时】6 一、审计程序的概念 也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。 思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗 提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。 二、审计程序的三个阶段 （一）准备阶段 1、了解被审单位概况； 2、签订审计业务约定书 （①接受业务委托）； 3、初步评价被审单位的内部控制； 4、确定重要性标准和审计风险水平； 5、编制审计计划 （②计划审计工作）。 （二）实施阶段(识别/评估/应对)
（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险） 1、控制测试 （④风险应对—实施控制测试）； 2、实质性测试 （④风险应对—实施实质性程序）。 （三）终结阶段 （⑤完成审计工作和编制审计报告） 1、整理、评价审计证据； 2、复核审计工作底稿； 3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效 力)； 4、审计资料归档。 三、审计程序的关键点拓展 1、了解被审单位基本情况（前期分析） 内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。 2、签订审计业务约定书 是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任
2019年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案（11）含答案 【单选题】下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是()。 A.对于以盈利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准 B.注册会计师应充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准 C.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果 D.基准一经选定，需在各年度保持一致 『正确答案』C 『答案解析』选项A，对于以盈利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准;选项B，注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，不用考虑重大错报风险;选项D，根据被审计单位的经营情
况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。 【单选题】下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比来确定实际执行的重要性的是()。 A.首次接受委托执行审计 B.以前年度审计调整较少 C.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力 D.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷 『正确答案』B 『答案解析』如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：(1)连续审计项目，以前年度审计调整较少;(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。
【单选题】下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是()。 A.以前年度审计中识别出的错报 B.重大错报风险的评估结果 C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望 D.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者 『正确答案』D 『答案解析』在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额;(2)重大错报风险的评估结果;(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。 【单选题】下列有关重要性的说法中，错误的是()。
第七章审计证据、审计抽样和审计工作底稿 一、单项选择题 1．对质量控制制度承担最终责任的是（ C ）。 A.项目负责人 B.项目质量复核人 C.会计师事务所主任会计师 D.注册会计师 2．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ D ）。 A．甲公司连续编号的采购订单 B．甲公司编制的成本分配计算表 C．甲公司管理层提供的声明书 D．甲公司提供的银行对账单 3. 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（B ）。 A．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 B．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 4．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ C ）。 A．从财务报表到尚未记录的项目 B．从尚未记录的项目到财务报表 C．从会计记录到支持性证据 D．从支持性证据到会计记录 5．下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ D ）。 A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权 C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 6. 下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ D ）。 A．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 B．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性 C．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 D．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 7. B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（ C ）。 A．20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B．20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债 C．20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
注册会计师考试《审计》第四章经典题解 导语：参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。下面和小编来看看注册会计师考试《审计》第四章经典题解。希望对大家有所帮助。 一、单项选择题 下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。 A.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险 B.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险 C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险 D.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险 【答案】D 【解析】控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。 二、多项选择题 1、下列有关货币单元抽样的说法中，正确的有（）。 A.货币单元抽样更适用于总体的错报率较低的情况 B.当预计总体中错报金额增加时，货币单元抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模 C.对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑 D.货币单元抽样运用的是属性抽样的原理 【答案】ACD 【解析】当预计总体中错报金额增加时，货币单元抽样的样本规模可能会大于传统变量抽样的样本规模。 2、下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（）。 A.可容忍偏差率 B.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C.控制所影响账户的可容忍错报 D.拟测试总体的预期偏差率 【答案】ABD 【解析】可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。 3、下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）。 A.风险评估程序 B.控制测试 C.实质性分析程序 D.细节测试 【答案】AC 【解析】当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，选项B不符合题意；细节测试通常可以使用审计抽样。 三、简答题 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。 要求：代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法计算推断的总体错报金额。 【答案】