审计实务课后题答案
第一章审计计划阶段
一、不定项选择题
1 D 2ACD 3 A 4D 5 ABCD 6ABCD 7ABCDE 8A
二、判断并说明理由
1、错误。
理由:专业胜任能力的评价分3个内容：
第一、事务所的执行审计的能力
第二、独立性第三、保持应有谨慎的能力
2、正确。
理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度不同而已。3、错误。
理由：应该是低于。因为这样通常可以减少未被发现的错报和漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。
第二章风险评估与内部控制
不定项选择题
1A 2C 3A 4D 5D 6C 7A 8ABCD 9A
第三章审计实施阶段
一、不定项选择题
1A 2BC 3BCD 4C 5D 6ABC 7C 8A
二、实训题
1、外购固定资产所有权认定：检查购货合同、购货发票、保险单、
审计简答题综合题题目及答案
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期： 2
1、某注册会计师于2011年1月10日～1月20日，对某小型制造公司2010年度的财务报表进行详细审计，在审计过程中发现的全部核算误差如下： 【事项1】对资产负债表“累计折旧”项目进行复算，10月份投产一条生产流水线年度内应提折旧50000元，未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售80070，并无年末在产品。【事项2】对产成品监盘时，发现有长期积压而无销路的一批产成品120000元，经技术鉴定该批产成品已完全丧失使用价值。 【事项3】资产负债表中“长期待摊费用”项目与“长期待摊费用”总账账户期末余额核对相符，同明细分类账户核对也相符。但“长期待摊费用”有一预付广告费用明细账户，其借方有一笔9月份支付给某广告公司当年度的广告费36000元，进一步检查记账凭证所附原始凭证，发现属实并已用转账支票付讫。经查证，该笔广告费年内尚未摊销。 【事项4】资产负债表“存货”项目余额同“存货”明细表合计核对相符；“存货”明细表中产成品明细表同产成品明细账户核对时，发现某种产成品12月份发出未按规定的加权平均法计算的销货成本560000元入账，而是按计划成本计为480000元。 【要求】假设该小型制造公司适用的所得税率为25%，不考虑利润分配和损益结转，也不考虑重要性水平，针对以上各事项编制调整分录。 答：[调整分录1]被审计公司制造费用少计50000元，致使营业成本少计50000*80%=40000（元），产成品少计50000*20%=10000（元）。因此，审计调整分录为： 借：营业成本40000 存货（库存商品）10000 贷：固定资产（累计折旧）50000 [调整分录2]被审计公司长期积压而完全丧失使用价值的存货，应将其账面价值全部转为当期损益，调整分录为： 借：资产减值损失120000 贷：存货（库存商品）120000 [调整分录3]被审计公司当年发生的广告费应全部作为当年的营业费用，不应挂在“长期待摊费用”账上，调整分录为： 借：营业费用36000 贷：长期待摊费用36000 [调整分录4]计价错误，导致营业成本少计80000元（560000-480000），调整分录为： 借：营业成本80000 贷：存货（库存商品）80000 [调整分录5]以上错报漏报导致利润虚增：40000+120000+36000+80000=276000（元）。于是，所得税多计276000*25%=69000（元）。通过利润影响所得税的调整分录为： 借：应交税费——应交所得税69000 贷：所得税费用69000 在不考虑利润分配和损益结转时，因未分配利润多计（276000-69000）=207000（元），应在调整“资产负债表”项目时直接从“未分配利润”项目中减去。 2.X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况： （1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；
《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路第一章 1.甲、乙两企业某年有关营业收入、成本费用及利润、销售利润率等资料见表1—4。 表1—4 甲、乙两企业相关资料金额单位：万元 企业收入成本费用利润销售利润率（%） 甲100 70 30 30 乙200 150 50 25 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲企业的利润小于乙企业的利润，但甲企业的销售利润率却大于乙企业，从经济效益的角度看，甲企业经营的效果性好但效率性较差，乙企业经营的效果性差但效率性好。 经济效益与利润的关系如下：经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不能简单地把它们等同起来。企业利润是按照会计准则的规定计算确定的，它强调会计计量中的配比原则和权责发生制原则。说它与经济效益有联系，是因为它也是投入与产出比较之差。但是，计算利润的投入与产出，是按照上述两项会计原则来定义的，其外延与计算经济效益的投入与产出不同。经济效益的含义，既包括当期实现的效益，也包括当期创造而递延到后期收益的潜在效益；既包括直接归创造者受益的效益，也包括间接由非创造者受益的效益。 2.甲、乙两方案有关原始投资额、未来报酬及净现值、现值指数等资料见表1—5。 表1—5 甲、乙两方案有关资料 方案未来报酬原投资额净现值现值系数 甲1000 700 300 1.43 乙1800 1400 400 1.29 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲方案的净现值小于乙方案，但甲方案的现值指数却大于乙方案，从经济效益的角度看，乙方案的效果性好但效率性较差，甲方案的效果性差但效率性好。 经济效益与净现值的关系如下：净现值是指某一项投资方案未来现金流入量的现值与现金流出量现值的差额，体现的是投资活动的投入产出关系；而经济效益是投入和产出的比较，既有相减比较，也有相除比较，更有相减和相除结合比较。因此说，净现值是衡量经济效益的一种形式，而经济效益的内涵和外延更为广泛；考察经济效益时，必须考虑货币时间价值即净现值。 第二章 审计证据内容证据类型 1.所投资固定资产可能提前报废趋势证据 2.单位工资成本由于预算失控而提高过程证据
《审计》试卷 一、单项选择题（每题2分，共计10分） 1、关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，不恰当的有（ D ）。 A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者 B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险
2、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师为审计项目合伙人。A注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年度财务报表审计的业务约定条款达成一致意见（审计业务约定书前），不需要在下列（ A ）方面开展初步业务活动。 A.了解甲公司及其环境，包括了解甲公司内部控制 B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序 C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况 D.就甲公司2013年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见 3、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（ B ）。 A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息 B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息 C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础 4、关于审计抽样的特征，以下理解中，错误的是（ D ）。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定金额是否存在错报 C.所有抽样单元均有被选取的机会 D.针对总体进行分层，再选取样本 5、关于注册会计师实施风险评估程序的目的，以下说法中，不恰当的是（ C ）。 A.识别和评估财务报表层次重大错报风险 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.评估审计风险 D.评估舞弊风险 二、判断题（每题1分，共计10分） 1、审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。T 2、注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取绝对保证。F 3、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。T 4、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中高于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。F 5、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后九十天内。F 6、项目组讨论的内容通常包括：被审计单位面临的经营风险；财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。T 7、控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。T
第一章销售与收款循环审计练习题 一、填空题 1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也 可以按实施。 2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相 背离。 3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其 作出评价，并对的内容作出相应的调整。 4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期 的主营业务收入有否或。 5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。 6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业 务 一起进行。 二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”) 1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序 进行审核。 ( ) 2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地 址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计 师事务所。 ( ) 3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次 乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代 审计程序。 ( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部 应收账款总体是正确的。 ( ) 三、单项选择题 1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。 A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有 C．确定应收票据的年末余额是否正确 D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当 2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查 ( )。 A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的人账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准 3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。 A．审查所审计期间应收账款回收情况 B．了解大额应收账款客户的信用情况 C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例 4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
1. 注册会计师在验资的接受委托阶段所做的工作不包括( C )。 A. 了解被审验单位的基本情况 B. 签订验资业务约定书 C. 执行验资业务 D. 编制验资计划 满分：2 分 2. 当注册会计师出具（B ）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明 所持意见的理由。 A. 带说明段的无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 满分：2 分 3. 下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：D A. 被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠 B. 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠 C. 文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠 D. 被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠 满分：2 分 4. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于 （B）的查证。 A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产 满分：2 分 5. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该 项交易存在重大错报，这种风险是（ B ）。
A. 抽样风险 B. 检查风险 C. 非抽样风险 D. 重大错报风险 满分：2 分 6. （ C ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。 A. 审阅法 B. 核对法 C. 调节法 D. 抽样法 满分：2 分 7. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：D A. 审计工作底稿是控制审计质量的手段 B. 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据 C. 审计工作底稿是编写审计报告的依据 D. 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核 满分：2 分 8. 验资报告的说明段应说明（ B ）。 A. 审验范围 B. 验资报告的用途 C. 审验依据 D. 已审验的被审验单位注册资本的实收情况 9. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( B )。 A. 由于上述问题造成的重大影响 B. 除上述问题造成的影响以外
---------------------考试---------------------------学资学习网---------------------押题------------------------------ 参考答案 【第二章教材习题答案】 2.答： （1）违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。 （2）违反职业道德守则。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。 （3）违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。（注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的） （4）违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。 （5）违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。 【第四章教材习题答案】 1.答：
2答： （1）恰当。 （2）不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。 （3）不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向客户寄发询证函。 （4）不恰当。注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，不能将询证函直接寄回被审计单位。 （5）恰当。 【第五章教材习题答案】 1.答： （1）B注册会计师降低短期投资项目重要性水平的决策将导致本项目审计风险的提高，因为重要性水平面与审计风险之间呈反向变动的关系。按照审计风险的理论，审计风险在数量上等于固有风险、控制风险、检查风险之积，其中固有风险、控制风险属于H公司的客观现状，注册会计师的决策并不影响这两种风险，而是通过增大检查风险影响审计风险。 （2）针对上述情况，B注册会计师应增加相关的实物证据、外部书面证据的数量，这将导致所耗费的审计时间，体现在审计程序上，B注册会计师应着重增加监盘、函证明两种审计程序的实施范围，具体地说，对于H公司自行保管的有价证券，应实施更为广泛的监盘程序，这将增加实物证据的数量，对由专门的外部机构代管的证券，应增加函证的数量，这将增加外部书面证据的数量。 2.答： （1）不恰当。如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性。 （2）不恰当。重要性水平是注册会计师在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不考虑对个别财务报表使用者可能产生的影响。 （3）不恰当。特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应当低于财务报表整体的重要性水平。 （4）不恰当。明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体的重要性的10%。 （5）不恰当。在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 【第六章教材习题答案】 1.答： （1）按照系统抽样的原则，样本抽样间距=总体规模/样本规模=1000/20=50。第四个样本编号应为：250 （2）比率=样本审定金额/账面金额，推断的总体错报=总体账面金额×比率-总体账面金额，所以总体错报=5000×（180/200）-5000=-500（万元）（高估）。 2.答： （1）存在不当之处。当预期存在大量错报时，应该使用传统变量抽样，如果预期错报很小，使用PPS抽样的效率更高。 （2）存在不当之处。采用差额估计抽样法推断的总体错报=（200-180）/50×400=160（万元）。
审计实务题练习册 1.审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一?笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元,计价款80000元,外地运杂费1200元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途小的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。 要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确？如有错误如何进行调整？并指出企业在材料采购管理工作屮存在的问题。 1.答: 企业财会部门对材料采购过程屮的外地运杂费和运输途屮的合理损耗的会计处理是不正确的，应将采购过程11'的外地运杂费和途11'的合理损耗计入材料采购成本屮，应做如下调整： 借：原材料1600 贷：管理费用1600 该企业的材料采购业务，财会部门记帐在前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记帐依据，这一做法说明该金业未能很好地执行材料记帐、验收相互牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，帐簿记录也容易混乱或造成帐实不符。 2.审计人员对某公司2003年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于本年度1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元,估计净残值为12000 元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书屮予以揭示。 根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响？对被审计单位提出如何要求？ 2.答： 审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未充分揭示，这是违反会计原则和会计制度的。
审计综合复习题 一、单项选择题 1.编制审汁计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断，以确定( C )。 A.所需审计证据的数量 B．可容忍误差 C．初步审计策略 D．审计意见类型 2.下列各项中，与所需审计证据数量成正比例关系的是( C )。 A.可接受的检查风险 B．管理当局的可信赖程度 C．具体审计项目的重要性 D．审计人员的审计经验 3.审计工作底稿的归档期限为( A )。 A.审计报告日后的60天内 B．审计报告日后的30天 C．审计业务终止后的30天内 D．会计报表日后的60天内 4.如果资产负债表的重要性水平为10 000元，利润表的重要性水平为15 000元，则在计划审计工作时，注册会计师应确定( A )为报表层次的重要性水平。 A．10 000元 B．15 000元 C．5000元 D．25 000 元 5.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的重大错报风险为40%，则检查风险为（ D ）。 A. 20% B. 70% C.95 % D.12.5% 6.应收账款年末余额为5 000万元，注册会计师抽查样本发现金额有200万元的高估，高估部分为样本总账面金额的10%。据此，推断错报为（ B ）万元。 A. 200 B. 300 C. 400 D. 500 7.（ A ）是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到有效执行的方法。 A.穿行测试B．观察 C．重新执行D．检查 8.下列各项审计程序，非必须执行的是( B )。 A．了解被审计单位的基本情况 B．控制测试 C．实质性程序 D．编写审计报告 9. 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ C ） A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C.拒绝接受委托 D.减少业务收费 10.注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是（ D ） A.购货发票 B.销货发票 C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函
第一章 1、什么是工程项目？其分类有哪些？ 工程项目是指固定资产投资建设领域中的项目，即为某种特定目的而进行投资建设并含有一定建筑或建筑安装工程的项目。 工程项目的分类：按性质划分：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目 按投资作用划分：生产性项目、非生产性项目 按行业性质和特点划分：竞争性项目、基础性项目、公 益性项目 按项目规划划分：基本建设项目可分为大型、中型和小型 项目三类; 按专业划分：建筑工程项目、土木工程项目、线路管道安 装工程项目、装修工程项目 2、简述工程项目的建设程序。 工程项目建设程序分为八个阶段： ①、根据国民经济和社会发展长远计划，结合行业和地区发展规划 的要求，提出项目建议书。 ②、在勘察、试验、调查研究及详细经济论证的基础上编制可行性 研究报告。 ③、根据咨询评估情况，对工程进行决策。 ④、根据可行性研究报告编制设计文件。 ⑤、初步设计经批准后，做好施工前的各项准备工作。 ⑥、组织施工，并根据施工进度，做好生产或动工前的准备工作。 ⑦、项目按批准的设计内容完成，经投料试车验收合格后正式投产交付 使用。 ⑧生产运营一段时间（一般为一年）后，进行项目评价。 3、什么是可行性研究报告？其基本内容包括哪些？ 可行性研究报告是指在项目投资决策阶段，以预测为前提，已投资效果为目的，从技术上、经济上、管理上对拟建项目进行的全面综合分析研究的方法。 内容：①投资必要性，②技术的可行性，③财务可行性，④组织可行性，⑤经济可行性⑥社会可行性⑦风险因素及对策 4、什么是项目后评价？其作用有哪些？ 项目后评价是指在项目已完成并运行一段时间后，对项目额目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。 作用：通过对投资活动实践的检查总结，确定投资预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标是否实现；通过分析评价找出成败的原因，总结经验教训；并通过及时有效的星系反馈，为未来项目的决策和提高
《审计学原理》模拟卷（A） 一、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。） 21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（）。 A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答 案 -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
2011年审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案 2012-7-20 15:37:00 学易网【大】【中】【小】打印 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是： A西周 B.汉朝 C.唐朝 D宋朝 2.下列各项中，不属于国家审计特点的是： A法定性 B强制性 C.有偿性 D独立性 3.下列有关审计种类的表述，正确的是： A与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标 B.局部审计也称抽样审计，是选择部分工程进行的审计 C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错 D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系 4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是： A县级以上各级人民政府设立审计机关 B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定 C地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责 D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构 5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是： A对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计 B对本单位及所属单位财务收支情况进行审计
C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审 D对本单位及所属单位经济经管和效益情况进行审计 ?6.下列有关审计准则的表述，错误的是。 A审计准则是衡量审计质量的尺度 B审计准则是评价被审计单位的规范 C。审计准则是确定和解脱审计责任的依据 D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介 7.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计工程时，应遵循的审计准则是： A国家审计准则 B.国际审计准则 C.内部审计准崩 D注册会计师审计准则 8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是： A.审计质量控制涉及审计全过程 B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制 C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一 D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员 9.下列有关审计目标的表述，错误的是： A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标 B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平 C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报
第一章参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。选项A说法错误。 2. 【答案】C 【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。选项C说法错误。 3. 【答案】B 【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。 4. 【答案】D 【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。 5. 【答案】B 【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 二、多项选择题 1. 【答案】ABD 【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。 2. 【答案】ABD 【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。 3. 【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均正确。 4. 【答案】ABD 【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。 5. 【答案】AD 【解析】选项AD正确。选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项C，
{财务管理内部审计}新制度审计考试真题及参考答案
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《销售经理学院》56套讲座+14350份资料 《销售人员培训学院》 72套讲座+4879份资料 一、单项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题l分,本题型共20分。每小题只有一个 正确参考答案,请从每小题的备选参考答案中选出一个你认为正确的参考答案,在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的参考答案代码。参考答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时,A注册会计师 遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 1.在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。 A。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决 策,则该项错报是重大的 C。判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D。较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响 【参考答案】 C 【解析】教材p165-166 【链接】与《2009年注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题》轻一P108单选第6题基 本一致,并在各个班次的课件中都重点强调过该内容,尤其是考前一周的语音串讲。 2.在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。 A。持续经营产生的利润B。非经常性收益 C。资产总额D。营业收入 【参考答案】B 【解析】教材p170 【链接】与《2009年注册会计师考试考前最后六套题》轻四考前最后六套题P81多选3考 点一致。 3.使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是()。 A。确定风险评估程序的性质、时间和范围 B。识别和评估重大错报风险 C。确定进一步审计程序的性质、时间和范围
审计学综合测试题（含答案） 一、名词 1. 系统选样：也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。 2. 财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。 3. 审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。 4. 审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。 5. 管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。 二、单选 1?审计意见指在提高被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。 2. 经营风险导向审计明确了审计工作以（B.评估财务报表重大错报风险）为起点和导向。 3. 下列不适用函证的项目是（库存现金）。 4. 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（分析性复核）。 5. 在计划审计工作时，注册会计师应分别评价（C财务报表层次和认定层次）两个层次的重要性。 6. 如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（B存货）。 7. 主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D.发现抽样）。8?当审计报告的意见段中出现除??…的影响外”的字样时，表明审计报告含（B. 保留意见）。 9. 有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当有（ B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师）。10. 以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留 意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（ A.在审计报告中增 加强调事项段提及这一情况）。 三、多项选择题 1. 注册会计师对财务报表审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（A风险评估程序、B控制测试程序、C实质性程序）。 2. 作为审计证据的会计记录有（A.会计凭证B.会计账簿C各种试算表D.各种汇总表）。 3. 审计意见的基本类型有（A.无保留意见B否定意见C保留意见D.无法表示意见）。 4. 下列属于内部控制要素的有（A.控制环境B.风险管理C控制活动D.信息与沟通）。
审计课后习题答案2
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《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P10的练习思考题1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 (2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直的信息； b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项； d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4) 发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： (1) 管理当局的特点和诚信； (2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况； (3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； (4) 利害冲突及回避事宜； (5) 内部控制的改进情况； (6) 审计费用的支付情况等。3．假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作的影响。 教材P17的练习思考题1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。中宏百货公司及同行业主要财务指标答：分析如下：（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2003年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。（2）该公司2003年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2003年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考
审计实务题及答案 【篇一：审计实务题及判断改错题答案】 >1．注册会计师张三?? 答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。 （2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。 （3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。 2.a会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表??应收账款明细表?? 答： （1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。 （2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。 （3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。 （4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。 3.注册会计师王一在对甲公司应收账款??220个明细账?? 答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。 (2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对b公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对c 公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对
第一部分：职业道德 1、ABC 会计师事务所首次接受委托，承办V 公司2002 年度会计报表审计业务，并于2002 年底与V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： （1）ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V 公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 （2）在签订审计业务约定书后， ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘担任 V 公司独立董事。按照原定审计计划， A 注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性， ABC 会计师事务所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计小组。 （3）ABC 会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。 （4）V 公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。 （5）前任注册会计师对 V 公司 2001 年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。 ABC 会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请 V 公司与前任注册会计师联系。 （6）V 公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由 ABC 会计师事务所支付。 要求： 请分别上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。 2、V 公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。 2008 年 11 月， ABC 会计师事务所与 V 公司续签了审计业务约定书，审计 V 公司 2008 年度财务报表。假定存在以下情形： （1）V 公司由于财务困难，应付 ABC 会计师事务所 2007 年度审计费用 100 万元一直没有支付。经协商， ABC 会计师事务所同意 V 公司延期至 2008 年底支付。在此期间， V 公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 （2）V 公司由于财务人员短缺， 2008 年向 ABC 会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC 会计师事务所未将该注册会计师包括在V 公司 2008 年度财务报表审计项目组。 （3）甲注册会计师已连续 5 年担任 V 公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V 公司2008 年度财务报表时，ABC 会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立 V 公司 2008 年度财务报表审计项目组时， ABC 会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 （4）由于 V 公司降低 2008 年度财务报表审计费用近 1/3，导致 ABC 会计师事务所审计收入不能弥补审计成本， ABC 会计师事务所决定不再对 V 公司下属的 2 个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 （5）V 公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。 （6）ABC 会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向 V 公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对 ABC 会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。 3、ABC 会计师事务所首次接受委托，承办V 公司2008 年度财务报表审计业务，并于2008 年底与V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下 6 种情况：