第一章
1、什么是工程项目？其分类有哪些？
工程项目是指固定资产投资建设领域中的项目，即为某种特定目的而进行投资建设并含有一定建筑或建筑安装工程的项目。
工程项目的分类：按性质划分：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目
按投资作用划分：生产性项目、非生产性项目
按行业性质和特点划分：竞争性项目、基础性项目、公
益性项目
按项目规划划分：基本建设项目可分为大型、中型和小型
项目三类;
按专业划分：建筑工程项目、土木工程项目、线路管道安
装工程项目、装修工程项目
2、简述工程项目的建设程序。
工程项目建设程序分为八个阶段：
①、根据国民经济和社会发展长远计划，结合行业和地区发展规划
的要求，提出项目建议书。
②、在勘察、试验、调查研究及详细经济论证的基础上编制可行性
研究报告。
③、根据咨询评估情况，对工程进行决策。
④、根据可行性研究报告编制设计文件。
⑤、初步设计经批准后，做好施工前的各项准备工作。
⑥、组织施工，并根据施工进度，做好生产或动工前的准备工作。
⑦、项目按批准的设计内容完成，经投料试车验收合格后正式投产交付
使用。
⑧生产运营一段时间（一般为一年）后，进行项目评价。
3、什么是可行性研究报告？其基本内容包括哪些？
可行性研究报告是指在项目投资决策阶段，以预测为前提，已投资效果为目的，从技术上、经济上、管理上对拟建项目进行的全面综合分析研究的方法。
内容：①投资必要性，②技术的可行性，③财务可行性，④组织可行性，⑤经济可行性
⑥社会可行性⑦风险因素及对策
4、什么是项目后评价？其作用有哪些？
项目后评价是指在项目已完成并运行一段时间后，对项目额目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。
作用：通过对投资活动实践的检查总结，确定投资预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标是否实现；通过分析评价找出成败的原因，总结经验教训；并通过及时有效的星系反馈，为未来项目的决策和提高完善投资决策管理水平提出意见，同时也为被评项目实时运营中出现的问题提出改进建议，从而达到提高投资效益的目的。5、工程项目审计的分类有哪些？
传统审计和跟踪审计
6、何谓工程项目跟踪审计？其与传统的事后竣工决算审计相比，有何优点和缺点？
工程项目跟踪审计是指审计机构依据有关法律、法规、规章，按照规定程序，对工程项目从立项至竣工验收全过程的审计监督与服务。
与传统的事后竣工结算比，工程项目跟踪审计有四个特点：
?、审计时间和次数不同：跟踪审计将整个建设过程合理的划分为若干阶段或期间，及时对每个阶段进行审计；审计次数大大增加；审计接入的时间由工程竣工以后提前到工程建设的过程中。
?、审计方式不同：第一，事后竣工结算审计为报送审计，跟踪审计为就地审计，审计工作主要在建设现场进行。第二，事后竣工决算审计实在整个工程全部完成后进行审计，是一种集中审计，而跟踪审计则是对工程项目全过程的实时监督。
?、审计内容不同：事后竣工决算审计这主要是在工程项目完成后对竣工决算资料进行审计；而跟踪审计则在平时形成竣工决算的各个环节、过程及相应阶段产生的相关资料进行的动态审计，其审计内容表现出多样化、丰富化特点，是一种全过程全面审计。
④、审计作用不同：第一，跟踪审计确定的工程造价更低；第二，跟踪审计不仅包含传统的事后竣工决算的财务审计，还包括内部控制、经济效益和经济责任审计等，审计成果多样化，从而能从传统事后竣工决算审计发挥更大的作用。
7、简述工程项目审计的流程及各阶段的审计内容。
流程：审计准备、审计实施、审计终结三个阶段。
工程项目审计的准备阶段：①组成建设项目审计组；②进行工程项目审前调；③初步调查了解被审计事项；⑤初步评估重要性水平；⑥初步评估审计风险；⑦编制工程项目审计方案；⑧送达工程项目审计通知书
工程项目审计的实施阶段：①进驻被审计单位，召开工程项目审计进点会议；②实施工程项目内部控制测试；③实施工程项目实质性程序；④符合审计工作底稿，汇总审计差异；
⑤召开结束会议，离开被审计单位。
工程项目审计的终结阶段：审计组按照"跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正"的原则，针对发现的问题，提出意见和坚毅，并出具书面分期报告。
8、工程项目审计的依据有哪些？
①施工合同；②招标文件；③投标文件；④设计施工图和竣工图；⑤工程竣工资料；⑥建设工程量清单计价规范
9、工程项目审计中审计书面资料的方法有哪些？证实客观事物的方法有哪些？
审计书面资料的方法：?按查书面资料的技术分：核对法、审阅法、复算法、
比较法、分析法
?按资料的顺序分：逆查法、顺查法
?按审查资料的范围分：详查法、抽查法
证实客观事物的方法：盘点法、调节法、鉴定法
第二章
1、财务报表审计目标的演变经历了那几个历史阶段？
财务审计阶段，以差错防弊为审计目标→资产负债表审计，以判断财务状况和偿债能力为主要审计目标→财务报表审计阶段，以判断财务报表的公允性为主要审计目标
2、财务报表审计的总目标是什么？
财务报表审计的目标是审计人员通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。
3、何谓管理层认定？认定包括哪些内容？它与审计目标的关系是什
么？
管理层认定是指被审计单位，管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
认定的内容：
（一）与各类交易和事项相关的认定
1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。
2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
（二）与期末账户余额相关的认定
1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。（三）与列报相关的认定
1.发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
与审计目标的关系：管理层认定是确定具体审计目标的基础。
4、与交易和事项有关的具体审计目标有哪些？
①发生：由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。发生认定所
要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，
它主要与财务报表组成要素的高估有关。
②完整性：由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。
③准确性：由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反
映的。
④截止：由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于
恰当的期间。
⑤分类：由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分
类。
5、什么是审计中重要性？审计人员主要从哪些方面考虑审计重要
性？
审计重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定条件下可能影响财务报表使用者的判断和决策。
审计人员主要从性质和数量上考虑审计的重要性。
6、简述审计重要性与审计风险、审计证据的关系。
审计重要性和审计证据之间的关系是反向关系，即重要性水平越低，审计证据越多；反之重要性水平越高，审计证据越少。
审计重要性和审计风险之间存在反向关系，即审计重要性越高，审计风险越低，反之审计重要性越低，审计风险越高。
7、什么是审计风险？其高低取决于哪些因素？
审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。取决于重大错报风险和检查风险。
8、什么是检查风险？如何分析和评价检查风险？
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。
审计人员根据重大错报风险的评估啊来确定审计人员可接受的检查风险水平。检查风险取决于审计程序的合理性和执行的有效性。审计人员可以河合理的设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。
9、审计风险模型的组成要素有哪些？各风险要素的相互关系如何？
审计风险由重大错报风险和检查风险组成。
相互关系：审计风险=重大错报风险×检查风险
检查风险=审计风险/重大错报风险
第三章
1、什么是审计证据？审计证据的种类包括哪些？
审计证据是指审计人员为了得出结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表所依据的会议记录中含有的信息和其他信息。
种类：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据
2、如何理解审计证据的特征？
审计证据的充分性，是对审计证据数量的衡量，主要与审计人员确定的样本量有关。
审计证据的适当性是指是指审计证据的相关性和可靠性，及审计证据子啊支持各类交易、账户余额、列报的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。这是对审计证据的质量衡量。
3、获取审计证据的审计程序有哪些？
①检查记录或文件；②检查有形资产；③观察；④询问；⑤函证；⑥重新计算；⑦重新执行；⑧分析程序
4、评价审计证据可靠性时应考虑哪些因素？
①以文件、记录形式村子啊的审计证据比口头形式的审计证据可靠；
②获取被审计单位以外的独立的第三者的外部证据，比曲子被审计单位内部的证据可靠；已获取的第三者确认的内部证据比未获取的第三者确认的内部证据可靠；
③审计人员自行获取的证据比由被审计单位提供的证据可靠；
④被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比被审计单位内部控制较差时所提供的内部证据可靠；
⑤不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据比较可靠；反之，若通过某一来源所获取的证据与通过其他来源所获取的证据不相一致或不同性质的证据互相矛盾时，审计人员就需要进行进一步审计；
⑥从原件获得的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据可靠；
⑦直接获取的审计证据比简介获取或推论得出的审计证据可靠；
⑧越及时的证据越可靠；
⑨客观证据比主观证据可靠。
5、什么是审计工作底稿？审计工作底稿有什么作用？
审计工作底稿是指人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。
作用：①审计工作底稿是审计人员形成审计结论，发表审计意见的直接依据；
②明确审计责任，考核工作业绩的依据；
③便于进行审计质量控制和质量检查；
④审计工作底稿是链接整个审计工作的纽带；
⑤审计工作底稿对未来的审计工作具有参考被查价值。
6、审计工作底稿的基本要素包括哪些？
①被审计单位名称；②审计项目名称；③审计项目时间或期间；④审计过程记录；⑤审计标志及其说明；⑥审计结论；⑦索引号及编号；⑧编制者姓名及编制日期；⑨符复核者姓名及复核日期；⑩其他应说明事项。
7、什么是审计工作底稿的三级复核制度？其具体内容是什么？
审计工作底稿三级复核是指审计机构制订的以项目经理、部门经理和主任会计师为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。
具体内容：一级复核：项目经理（或者项目负责人）复核是三级复核制度重
的第一级复核，称为详细复核。它要求项目经理对下
属审计助理人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现
问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。
二级复核：部门经理（或者是签字注册会计师）是三级复核制度
重的第二级复核，称为一般复核。它是在项目经理完
成了详细复核之后，再对审计工作底稿中重要会计账
项的审计、重要审计程序的执行、以及审计调整事项
等进行复核。部门经理复核是对项目经理复核的一种
再监督，也是对重要审计事项的重点把握。
三级复核：主任会计师（或者合伙人）复核是三级复核中的最后
一级复核，又称为重点复核。它是对审计过程中的重
大会计师审计问题、重大审计调整事项及其重要的审
计工作底稿进行的复核。主任会计师复核既是对前面
两级复核的再监督，也是对整个审计工作的计划、进
度和质量的重点把握。
8、审计档案按其使用时间可以分为哪几类?
永久性档案和当期档案
9、什么是工程项目审计报告？如何理解工程项目审计报告？
审计报告是指审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果想派出的审计机关或委托方提出的书面报告。
编制审计报告应当遵循的七个原则：客观性；完整性；清晰性；及时性；实
用性；建设性；重要性。
第四章
1、简述工程项目的审批程序。
基本建设项目总投资在2亿元以上的（包括2亿元），或产权隶属关系为省属，或省参股投资的基本建设项目，一律报省或由省审核后专报国家审批；项目总投资在2亿元以下、产权隶属关系为地市县属的基本建设项目，凡建设资金及其他建设、生产条件不能自求平衡的，均需报省或报国家审批（省里已经明确下放审批权限的除外）。
国家和省审批的基本建设项目须经过5五道审批手续：
1、项目建议书的审批：报批项目建议书必须具备四个文件①主管部门报送项目建议书的请示文件；②项目建议文本；③选址意向书；④工业项目必须附内联或外商投资意向书或协议书、环保部门初步意见和土地部门用地审批意见。
2、可行性研究报告的审批：具备文件①主管部门报送可行性研究报告的请示文件；②有关资质的咨询设计单位编制的工程可行性研究报告文本；③大中型项目应有相应资质的咨
询单位对项目的可行性研究报告的评审意见；④土地主管部门、环境主管部门、城市规划、防震、防洪、防空、文物保护、资源、劳动安全、卫生防疫、消防等部门的评价意见文件；
⑤单位出具的比较明确的资金承诺证明，银行贷款必须附银行出具的贷款意向证明文件；⑥工程招标方案；⑦项目法人组建方案；⑧工业项目必须付内联或合资双方签订的合同、章程；
⑨高技术产业化项目必须付成果鉴定证书
3、初步设计的审批：必备文件①主管部门报送要求审批初步设计请示文件；②相关资质单位编制提供的勘察报告和初步设计文件；③初步设计专家审查意见；④初步设计审查会议纪要
4、年度投资计划安排的审批：
5、开工报告的审批：
6、为什么要开展工程项目审批程序的审计？其审计目的和要点是什
么？
原因：工程项目审批程序的审计是审计机关根据有关法律法规的规定，对工程建设单位履行基本建设审批程序的过程进行检查，监督建设单位按照国家规定的基建程序进行项目文件的编制和申报，确保工程项目的决策、立项审、批及调整过程按要求完成。
工程项目审批程序审计的目的：一是可以及时对项目决策过程中出现的问题或可能出现的问题提出审计意见，促进项目投资决策更科学、合理；二是监督工程建设单位严格履行基建程序，防止"三边"或"多边"工程，减少损失浪费和建设成本；三是督促政府有关职能部门养按照规定程序办理各项审批业务，促进政府部门依法行政，提高行政效率。
工程项目审批程序审计的重点：①审批程序的完整性；②报批文件的真实性；③审批文件的合规性；④审计方法的针对性。
7、简述项目建议书审批的审计要点。
①、项目是否复核国家产业政策；
②、项目建议书的编制是否符合要求；
③、管理部门是否按规定进行审批
8、简述可行性研究报告审计的主要内容及方法。
①、检查项目可行性研究报告是否执行了国家或部门的《建设项目可行性研究报告内容或深度的规定》
②、检查工程建设单位是否将可行性研究报告相关计划管理部门审批，是否存在先批、后论证的情况
③、检查计划管理部门是否按国家规定的审批权限和范围进行了审批。
9、什么是设计概算审计？其审计的意义和依据是什么？
设计概算是指设计单位在初步设计阶段或扩大初步设计阶段，在投资估算的控制下，根据初步设计（或扩大初步设计）图纸及说明、概算定额、各项费用定额或取费标准、设备、人工、材料、机械预算价格等资料，编制和确定的工程项目从筹建至竣工交付使用所需全部费用的文件。
意义：①通过设计概算审计，进一步控制固定资产投资规模，调整投资结构；②通过设计概算审计，降低建设成本，实现投资效益；③通过设计概算审计，控制投资计划，加强投资建设前期监督，提高审计质量；④通过设计概算审计，督促设计单位重视设计概算的编制工作，提高概算编制质量。
依据：①已批准的项目建议书和可行性研究报告书；②单项工程一览表；③拟建项目总规模；④拟建项目产品生产方案；⑤设计方案；⑥建设材料预算价格；⑦同类项目投资规模与投资指标等。
10、简述设计概算审计的审计内容与方法。
内容：⑴审计设计概算的编制条件是否符合有关要求；⑵审计设计的概算编制的依据是否合法合规；⑶审计设计编制方法是否正确；⑷审计工程项目的个数是否与设计概算的计算内容相符；⑸审计工程项目设计概算的而费用内容是否正确。
方法：①对比分析法；②审查核实法；③联合会审法
11、什么是招标？什么是投标？在我国，哪些工程项目必须进行招投
标？
招标是指招标人（买方）发出招标通知，说明采购的商品名称、规格、数量及其他条件，邀请投标人（卖方）在规定的时地点按照一定的程序进行投标的行为。
投标是指投标人应招标人的邀请或投标人满足招标人最低资质要求而主动申请，按照招标的要求和条件，在规定的时间内向招标人低价，争取中标的行为。
必须进行招标：①大型基础设施、公用事业等关系社会利益、公共安全的项目；②全部或者部分使用国有资金投资或国家融资的项目；③使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目；④施工单项合同估算价在200万人民币以上的；
⑤重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万人民币以上的额；⑥勘察、设计、监理等服务的采购、单项合同估算价在50万人民币以上的；⑦单项合同估算价低于4、5、6项规定的标准，但项目总投资额在3000万元人民币以上。
12、简述招投标审计的主要内容和方法。
内容：①开展项目招投标项目的经济审计；②开展项目招投标的效益审计；③开展项目招投标的经济腐败审计。
方法：观察法、询问法、分析性程序、文字描述法
13、如何进行招投标的全过程审计？
实施工程项目跟踪审计就是要对工程项目招投标实施事前、事中、事后的全程同步审计监督。
⑴事前监督：①招标条件的合法性、合规性审计；②招标方式的合法性审计；
③招标程序的合法性、有效性审计；④招标控制价和投标报价
的合规性、真实性审计；⑤对投标单位合规性、真实性的审计
⑵事中监督：①开标审计；②评标审计；③定标审计
⑶事后审计：①合同签订和内容的审计；②招投标资金的审计；③审计工程
招投标结果的而最终履行情况。
《审计》试卷 一、单项选择题（每题2分，共计10分） 1、关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，不恰当的有（ D ）。 A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者 B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险
2、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师为审计项目合伙人。A注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年度财务报表审计的业务约定条款达成一致意见（审计业务约定书前），不需要在下列（ A ）方面开展初步业务活动。 A.了解甲公司及其环境，包括了解甲公司内部控制 B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序 C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况 D.就甲公司2013年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见 3、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（ B ）。 A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息 B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息 C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础 4、关于审计抽样的特征，以下理解中，错误的是（ D ）。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定金额是否存在错报 C.所有抽样单元均有被选取的机会 D.针对总体进行分层，再选取样本 5、关于注册会计师实施风险评估程序的目的，以下说法中，不恰当的是（ C ）。 A.识别和评估财务报表层次重大错报风险 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.评估审计风险 D.评估舞弊风险 二、判断题（每题1分，共计10分） 1、审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。T 2、注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取绝对保证。F 3、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。T 4、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中高于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。F 5、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后九十天内。F 6、项目组讨论的内容通常包括：被审计单位面临的经营风险；财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。T 7、控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。T
审计学课后题答案
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期： 2
《审计与鉴证业务》作业参考答案 第一章 (3) 第三章练习题参考答案 (3) 第四章注册会计师法律责任习题答案 (4) 第五章 (5) 第六章作业参考答案 (7) 第七章 (7) 第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (9) 第十章 (10) 第十一章练习题参考答案 (11) 第十二章 (12) 第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (16) 第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (18) 十六章习题答案 (22) 第十八章 (23) 第十九章 (25) 第一章 1、C 2、C 3、A 4、D 5、D 6、B 7、B 8、C 9、D 10、A、B（出题时有误） 第三章练习题参考答案 1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。 （2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。 （3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。 （4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。 （5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。 （6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注
1案例1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。 要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。参考答案： 1．无法确定购票入场的非会员观众人数。2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，
第一章审计概述 一、单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.A 6.D 7.D 8.C 9.D 10.D 11.B 12.A 13. D 14.C 15.A 二、多项选择题 1.ABC 2.BCD 3.AB 4.ABD 5.ABCD 6.AC 7.ACD 8.ABC 9.ABD 10.ABCD 三、判断题 1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.√ 6. × 7.× 8.√ 9.× 10.√ 11.√ 12.× 13.√ 14. × 15.× 四、分析题 1.由于下列因素的存在，注册会计师对鉴证业务不能提供绝对保证:（1）选择性测试方法的运用。注册会计师要在合理的时间以合理的成本完成鉴证工作，通常只能采用选取特定项目和抽样等选择性测试方法对鉴证对象进行鉴证。选取特定项目实施鉴证程序的结果不能推断至总体；抽样也可能产生误差，在采用这两种方法的情况下，都不能百分之百地保证鉴证对象信息不存在重大错报。（2）内部控制的固有局限性。例如，决策时的人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；内部控制可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（3）大多数证据是说服性而非结论性的。证据的性质决定了注册会计师依靠的并非是完全可靠的证据。不同类型的证据，其可靠程度存在差异，即使是可靠程度最高的证据也有其自身的缺陷。（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。获取证据之后，注册会计师要依据职业判断，对其充分性和适当性进行评价；最后依据证据得出结论时，更是离不开注册会计师的职业判断。（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。例如，鉴证对象是矿产资源的储量、艺术品的价值、计算机软件开发的进度等。
提醒新制度考生：这份2009年注册会计师原制度注会《审计》试题对我们新制度的考试有重要的参考价值，建议考生依据你手头上的新《审计》教材做一遍，东奥提供的参考答案请你们参考，目的是找到你走进考场打开试卷的熟悉的感觉！我们已经研究了这份试卷，会在接下来的冲刺和模考中帮助大家复习。同时，请大家将2007年和2008年的试题真题放在手边，经常翻阅，新制度的《审计》试题也是在这样的一种格调里。祝你们今年好运！ 一、单项选择题(本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的 备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责对甲公司20X 8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代 为做出正确的专业判断。 1．在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是( )。 A．就审计范围与甲公司管理层沟通 B．获取甲公司管理层声明书
C．就审计责任与甲公司治理层沟通 D．评价项目组成员的独立性 2．在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是( )。 A．识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动 B．评价甲公司会计估计的合理性 C．与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间 D．向律师询问是否存在尚未披露的诉讼 3．在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。 A．推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 B．推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 C．潜在的重大错报风险 D．推断某一重大错报存在而实际不存在的风险 4．在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是( )。 A．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B．计划与管理层和治理层沟通的日期 C．计划向高风险领域分派的项目组成员 D．计划召开项目组会议的时间 5．在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。 A．针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序 B．重大错报风险 C．独立性要求 D．审计时间预算
《审计学原理》模拟卷（A） 一、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。） 21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（）。 A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
P35 第2章职业道德和审计准则 练习题1. 1)可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 2)不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。 3)可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。 4)可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 5)影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。 6)可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。 7)影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。 8)可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。 9)可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。 练习题2. （1）判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论： 1)若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托，不影响其独立性； 2)XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。 （2）根据第一问的分类，分两种情况： 第一种情况下，可以委派Y进行审计；第二种情况下，不可以。 P51 第3章审计种类与审计方法 练习题 1)注册会计师李明在审计A公司的存货项目时，采用了存货监盘方法，执行了存货监盘中的实质性测试程序（具体程序类别涉及检查记录或文件、检查有形资产）。
{财务管理内部审计}新制度审计考试真题及参考答案
更多企业学院： 《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料 《总经理、高层管理》《中层管理学院》《国学智慧、易经》《人力资源学院》49套讲座+16388份资料46套讲座+6020份资料46套讲座 56套讲座+27123份资料 《各阶段员工培训学院》77套讲座+324份资料 《员工管理企业学院》《工厂生产管理学院》《财务管理学院》67套讲座+8720份资料52套讲座+13920份资料53套讲座+17945份资料
《销售经理学院》56套讲座+14350份资料 《销售人员培训学院》 72套讲座+4879份资料 一、单项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题l分,本题型共20分。每小题只有一个 正确参考答案,请从每小题的备选参考答案中选出一个你认为正确的参考答案,在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的参考答案代码。参考答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时,A注册会计师 遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 1.在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。 A。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决 策,则该项错报是重大的 C。判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D。较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响 【参考答案】 C 【解析】教材p165-166 【链接】与《2009年注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题》轻一P108单选第6题基 本一致,并在各个班次的课件中都重点强调过该内容,尤其是考前一周的语音串讲。 2.在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。 A。持续经营产生的利润B。非经常性收益 C。资产总额D。营业收入 【参考答案】B 【解析】教材p170 【链接】与《2009年注册会计师考试考前最后六套题》轻四考前最后六套题P81多选3考 点一致。 3.使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是()。 A。确定风险评估程序的性质、时间和范围 B。识别和评估重大错报风险 C。确定进一步审计程序的性质、时间和范围
[财务审计]审计考试真题及参考答案
2009年注册会计师新制度考试《审计》真题及参考答案
一、单项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1．在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。 A．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 C．判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D．较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响 【答案】C 【解析】教材p165-166 2．在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。 A．持续经营产生的利润B．非经常性收益 C．资产总额D.营业收入 【答案】B 【解析】教材p170 3．使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是()。 A．确定风险评估程序的性质、时间和范围 B．识别和评估重大错报风险 C．确定进一步审计程序的性质、时间和范围
D．确定重大不确定事项发生的可能性 【答案】D 【解析】教材P165,P170。考前一周串讲“P165倒数第一段，打勾。” (二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 4．在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是()。 A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C．审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D．通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 【答案】D 【解析】教材P181，教材P183，教材P172。 5．在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是()。 A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B．针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 【答案】B 【解析】教材P181～184，考前一周串讲“P181倒数第三、第二、第一段，打勾。”6．在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是()。 A．以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
审计学课后答案
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期： 2
说明：本答案“名词解释”和“简答题”答案略。 第一章 一、单项选择题 1. A 2. B 3. D 4. A 5. A 6. A 7. A 8. B 9. D 10.A 二、多项选择题 1. ABC 2. ABD 3. BD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8√. 9.× 10.√. 第二章 一、单项选择题 1. A 2. B 3.A 4. A 5.D 6.D 7. C 8. A 9. B 10.C 二、多项选择题 1. AB 2. ACD 3.ACD 4. ACD 5. BC 三、判断题 1.× 2.√ 3.× 4. × 5. × 6. × 7.√ 8√. 9.× 10.× 六、业务题 （1）损害独立性。ABC会计师事务所对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益。 （2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的危害，况且ABC会计师事务所已采取措施防范可能的影响，即未将该注册会计师包括在V公司2008年度会计报表审计项目组。 （3）损害独立性。甲注册会计师不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2008年度会计报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的危害。 （4）损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的损害。 （5）不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作，不会对独立性造成损害。 （6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。 第三章 一、单项选择题 1. B 2. D 3. A 4. D 5. D 6. C 7. C 8. C 9. A 10. A 二、多项选择题 1.ABD 2. ACD 3. ABD 4. ABCD 5. ABC 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.× 5. × 6.× 7.√ 8.√ 9.√ 10.√ 第四章
审计学综合测试题（含答案） 一、名词 1. 系统选样：也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。 2. 财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。 3. 审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。 4. 审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。 5. 管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。 二、单选 1?审计意见指在提高被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。 2. 经营风险导向审计明确了审计工作以（B.评估财务报表重大错报风险）为起点和导向。 3. 下列不适用函证的项目是（库存现金）。 4. 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（分析性复核）。 5. 在计划审计工作时，注册会计师应分别评价（C财务报表层次和认定层次）两个层次的重要性。 6. 如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（B存货）。 7. 主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D.发现抽样）。8?当审计报告的意见段中出现除??…的影响外”的字样时，表明审计报告含（B. 保留意见）。 9. 有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当有（ B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师）。10. 以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留 意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（ A.在审计报告中增 加强调事项段提及这一情况）。 三、多项选择题 1. 注册会计师对财务报表审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（A风险评估程序、B控制测试程序、C实质性程序）。 2. 作为审计证据的会计记录有（A.会计凭证B.会计账簿C各种试算表D.各种汇总表）。 3. 审计意见的基本类型有（A.无保留意见B否定意见C保留意见D.无法表示意见）。 4. 下列属于内部控制要素的有（A.控制环境B.风险管理C控制活动D.信息与沟通）。
一、单项选择题 1、以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是（）。 A.财务报表审计的目标是合法性和效益性 B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性 C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任 D.查错防弊已不是财务报表审计的目标 2、根据美国会计学会（AAA）对审计的定义，下列理解中不恰当的是（）。 A.审计是一个系统过程 B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则 C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同 D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现 3、下列关于审计方法的描述中，不恰当的是（）。 A.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整 B.账项基础审计的重心在资产负债表，旨在防止和发现舞弊和错误，审计方法是抽样审计 C.内部控制测试和评价构成了制度基础的审计方法的重要组成部分 D.风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域 二、多项选择题 1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有（）。 A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为 C.被审计单位是否具有持续经营的能力 D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 2、以下有关审计方法的表述中，正确的有（）。 A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心 B.风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心 C.制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心 D.账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心 3、注册会计师提供的审计业务可以分为（）。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.政府审计 4、注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段( )。 A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计 D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计
《审计学》考试题库及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故B不对，其余皆正确。 5．以下审计程序中，不属于分析程序的是( )。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
北京首钢建设集团有限公司 2017年审计专业人员培训考试题库（共156题） 一、填空（共27题） 1、、、是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。 2、对各单位安全生产费用和进行审计。 3、职业道德规范：内部审计人员应当做到正直坦诚、、诚实服务、勤勉尽责、。 4、对各单位的安全指标进行审计，反映经营活动的，并将审计情况与沟通。 5、首建集团涉及“企业安全生产费用”提取的经营业务包括：建设工程：以“”为计提依据，其中房屋建筑工程、电力工程、铁路工程提取标准为；市政工程、机电安装工程、冶炼工程提取标准为；交通运输提取标准为。 6、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，内部审计人员有权予以。 7、首建集团审计制度中，审计过程中的审计责任按其形成原因分为：、、过错责任、。 8、审计准备阶段的主要工作是：、、。 9、审核记账凭证应该注意审核：、、。 10、首建集团审计专业制度包括：、、 。 11、依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工
作的规定》及相关法律法规制定。适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。 12、、是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。 13、建筑工程“企业安全生产费用”的使用范围包括：、安全防护设施设备支出，包括临时用电系统、洞口、临边、机械设备、高空作业防护等设施设备支出等等。 14、内部审计报告正文的主要内容包括、、、 。 15、内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，依法接受审计机关对内部审计业务质量的。 16、内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。 17、在审计风险中与之间是一种反向关系。 18、内部审计人员可以采用、、、、、、分析性复核等方法获取审计证据。而且应当具备充分性、相关性和可靠性。 19、内部审计机构和人员应保持和，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。 20、在实际工作中与结合运用，不能截然分开。 21、审计工作底稿按类别分类，可分为：工作底稿、工作底稿、工作底稿。 22、在审计过程中适用于突击性盘点的是。 23、审计证据包括：、、视听电子证据、口头证据、环境证据。一般最多的是。 24、建设公司《内部审计管理制度》规定，对不全、不全，或未按建设公司审计制度规定及时归档，对处以200-1000元罚款。 25、建设公司《经济责任审计管理办法》规定，内部审计人员应当取得被审计单位对本单位提供资料和的书目承诺，签署“承诺书”。以个人为审计对象的经济责任审计还应当要求签署“承诺书”。审计组将签署的承诺书作为审计
1、什么是认定？认定包括哪些类型？ 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 与各类交易和事项相关的认定包括：发生、完整性、准确、分类、截止； 与期末账户余额相关的认定包括：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊； 与列报相关的认定包括：发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。 2、什么是重要性？CPA需要从哪些方面理解重要性的概念？ 重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。即重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 理解和应用重要性概念时，需要注意和把握以下几点： （1）重要性概念中的错报包含漏报。 （2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。 （3）重要性是针对财务报表使用者进行决策而言的，但是重要不重要却是由注册会计师进行判断的。 （4）重要性的判断离不开特定的环境。即重要不重要的判断标准会因时间的变迁和客户的差异而不同。 （5）对重要性的评估需要运用职业判断。 3.注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？什么是内部控制？ 被审计单位的内部控制包括哪些要素？ A、CPA应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环 境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计
单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。 B、内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效 果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 C、被审计单位的内部控制包括下列要素： （1）控制环境； （2）风险评估过程； （3）信息系统与沟通； （4）控制活动。 （5）对控制的监督。 4.什么是报表层次的重大错报风险？什么是认定层次的重大错报风险？对不 同层次的风险应该如何应对？ 5.财务报表审计报告的基本内容包括哪几部分？签发保留意见审计报告的条 件是什么？ 审计报告的基本内容包括：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师的签名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址和公章；（9）报告日期。 如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见审计报告： （1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则及相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见审计报告。
《审计与鉴证业务》作业参考答案 第一章 (1) 第三章练习题参考答案 (1) 第四章注册会计师法律责任习题答案 (2) 第五章 (3) 第六章作业参考答案 (5) 第七章 (5) 第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (7) 第十章 (8) 第十一章练习题参考答案 (9) 第十二章 (10) 第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (14) 第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (16) 十六章习题答案 (20) 第十八章 (21) 第十九章 (23) 第一章 1、C 2、C 3、A 4、D 5、D 6、B 7、B 8、C 9、D 10、A、B（出题时有误） 第三章练习题参考答案 1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。 （2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。 （3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。 （4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。 （5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。 （6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注
册会计师职业道德规范。 2．（1）会计师事务所采用聘请在证监会任要职的官员做顾问的手段，招揽欲上市的企业，而这些公司以前大都是其他会计师事务所常年客户。显然损害了同行的利益，使用的手段也不正常。 （2）会计师事务所不得在新闻媒体上直接或间接的做诋毁同业或自我夸张内容虚假、容易引起误解的宣传。 （3）会计师事务所不得以不正当手段，从其他会计师事务所挖人和抢业务，损害其他会计师事务所的利益。 （4）会计师事务所不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。 （5）注册会计师在明知企业的会计报表有其知悉的不利情况时，不能以保守商业秘密的理由而致使出具的审计报告存在重大漏报。 （6）注册会计师收费的多少，应以服务性质、工作量大小、参加人员层次的高低等为主要依据，按照规定标准合理收费。不能采用或有收费的方式。 （7）注册会计师黎明违反独立性原则；同时违反注册会计师不得提供不能胜任的专业服务的职业道德原则。 （8）担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析、判断能力。并且，注册会计师执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。 （9）注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其它未鉴定事项发表意见。 （10）没有保持应有的职业谨慎。 第四章注册会计师法律责任习题答案 一、单选题 1. C 2.A 3. C 4.A 5.B 6.C 7.C 8.C 二、多选题 1.ABC 2.AD 3.ABD 4.ABCD 5.AB 6.ACD 7.ABCD 三、判断题 1.√ 2.× 3.× 4.× 5. √ 6. √ 7.× 8.×