coso内部控制目标
（实用版）
目录
1.COSO 内部控制的定义与重要性
2.COSO 内部控制的五大目标
3.实现 COSO 内部控制目标的挑战与对策
4.COSO 内部控制目标对企业的意义
正文
【COSO 内部控制的定义与重要性】
COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO 委员会）是一个由美国各大会计师事务所、内部审计师协会和企业联合组成的非营利性组织。COSO 成立于 1977 年，旨在通过制定内部控制框架，帮助企业更有效地管理和监控企业风险。内部控制是一个企业管理的重要环节，它涉及企业内部的组织结构、资源分配、工作流程和信息系统等方面，以确保企业达成既定目标。
【COSO 内部控制的五大目标】
COSO 内部控制框架包括五大目标，分别是：
1.合理保证企业财务报告的可靠性和合规性：内部控制需要确保企业的财务报告真实、完整、准确，并符合相关法规、法规和会计准则。
2.提高经营效率和效果：通过内部控制，企业可以合理配置资源、提高工作效率，从而实现经营目标。
3.保护企业资产安全：内部控制需要确保企业资产免受未经授权的使用、盗窃、滥用或损失。
4.促进信息的及时、准确传递：内部控制应确保企业内部的信息沟通
畅通，决策者可以及时获得有效信息，以便做出正确决策。
5.增强企业对风险的防范能力：内部控制需要帮助企业识别、评估和管理各种风险，确保企业在面临风险时能够采取有效措施，降低损失。
【实现 COSO 内部控制目标的挑战与对策】
实现 COSO 内部控制目标面临诸多挑战，如企业文化、组织结构、人力资源等方面的问题。为应对这些挑战，企业可以采取以下对策：
1.强化内部控制意识：企业应将内部控制理念融入企业文化，提高全体员工的内部控制意识。
2.完善组织结构：企业应根据自身实际情况，建立健全内部控制组织体系，明确各部门和岗位的职责与权限。
3.加强人力资源管理：企业应选拔、培养具备一定内部控制知识和技能的人才，为内部控制提供人力支持。
4.制定合理的内部控制制度：企业应制定完善、可行的内部控制制度，确保内部控制目标的实现。
5.持续监测和改进内部控制：企业应定期对内部控制进行评估，发现问题及时整改，持续提高内部控制水平。
【COSO 内部控制目标对企业的意义】
实现 COSO 内部控制目标对企业具有重要意义。一方面，良好的内部控制可以帮助企业提高经营效率、降低成本、增强竞争力；另一方面，完善的内部控制体系可以有效防范企业风险，减少潜在损失，提高企业价值。
COSO介绍 COSO是全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）的英文缩写。 1985年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决之道。两年后，基于该委员会的建议，其赞助机构成立COSO委员会，专门研究内部控制问题。1992年9月，COSO委员会发布《内部控制整合框架》，简称COSO报告，1994年进行了增补，中国的《企业内部控制配套指引》与此相似。 COSO框架 1）COSO内部控制—整体框架 反虚假财务报告委员会于1987年签署了报告，号召研究并制定一个统一的内部控制框架。1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部 （1994年进行了增补），即COSO内部控制框架。控制———整体框架》 COSO内部控制框架被广泛地选择作为构建和完善内部控制体系的标准，是因为：虽然COSO内部控制框架并非唯一的内部控制框架，但却是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，《萨班斯—奥克斯利法案》第404条款的“最终细则”也明确表明COSO内部控制框架可以作为评估公司内部控制的标准。 COSO框架提出五个互相关联的组成要素，根据公司的规模和结构，公司可采用不同的方式来实施这些组成要素，但是所有公司都必须涉
及这五个组成要素。因此，在对内部控制进行评估时，管理层必须考虑以下每个组成要素： 控制环境： 控制环境是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的保障，直接影响着公司内部控制的贯彻执行、公司经营目标及整体战略目标的实现。控制环境确定了公司的总体态度，是内部控制所有其他组成要素的基础。控制环境包括职业道德、员工的胜任能力、管理理念和经营风格、组织结构、权利和责任的分配、人力资源政策与措施、董事会与审计委员会以及反舞弊等内容。 风险评估： 风险评估是识别及分析影响公司目标实现的风险的过程，是风险管理的基础。在风险评估中，应识别和分析对实现目标具有阻碍作用的风险。 控制活动： 控制活动是确保管理层的指令得到贯彻执行的必要措施，存在于整个机构内所有级别和职能部门。包括批准、授权、查证、核对、经营业绩评价、资产保全措施和职责分工等活动。 信息与沟通： 信息与沟通是公司经营管理所需的信息被识别、获得并以一定形式及
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强，失控则弱，无控则乱。加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。保证财务报告可靠性，防止会计信息失真始终是内部控制的一项重要目标。因此完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。 COSO内部控制 COSO内部控制框架不是唯一的内部控制框架, 其他类似框架中最著名的是加 拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会COCO，于1995年11月发行《控制指导纲要》。COCO提出了—种更精简、更具动态，使用更多管理术语的内部控制基本架构。COCO报告从四个方面：目的、承诺、能力、监督与学习，提出20项控制基准。 但是COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，同时《萨班斯法案》第404 条款的「最终细则」也明确表明COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。作为纽约证交所上市的公司，需要按照法案要求，引进COSO内部控制框架，整合现有内部控制，满足法案的要求。 COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身，其相互关系可以用其模型表示. 1. 控制环?br> 控制环境是所有其他组成要素的基础，包括了以下要素： 1) 诚信和道德价值观； 2) 致力于提高员工工作能力及促进员工职业发展的承诺； 3) 董事会和审计委员会。包括的因素有董事会与审计委员会与管理者之间的独立性，成员的经验和身份，参与和监督活动的程度，行为的适当性； 4) 管理层的理念和经营风格； 5) 组织结构。包括了定义授权和责任的关键领域以及建立适当的报告流程； 6) 权限及职责分配。经营活动的权限和权责分配以及建立报告关系和授权协议。它包括了： a) 被激励主动发现问题并解决问题以及被授予权限的程度； b) 也描述适当的经营实践，关键人员的知识和经验，提供给执行责任的资源政策； c) 确保所有人理解公司目标。每个人知道他的行为与目标实现的关联和贡献的重要程度。 7) 人力资源政策及程序。 2. 风险评估 首先，风险评估的前提条件是设立目标。只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。设立目标是管理过程重要的一部分。尽管其并非内部控制要素，但它是内部控制得以实施的先决条件。 其次，识别与上述目标相关的风险。
COSO框架–内部控制框架COSO框架-内部控制框架 在当今各行业中，内部控制是保障企业规范运营和权益保护的重要手段。COSO框架（内部控制—整体框架）是企业内部控制的全球公认标准，旨在帮助企业制定和维护一个有效的内部控制系统。本文将深入探讨COSO框架的核心组成、实施要点以及一系列不同产业应用的案例分析。 一、COSO框架介绍 COSO框架是一个基于企业目标的全面内部控制环境框架，由美国国际专业会计师协会(AICPA)旗下的企业管理机构COSO（内部控制-整体框架）提出并开发。该框架侧重于企业内部控制的重要性，以及它们如何通过制定和执行一系列目标导向的控制措施来提高运营效率和减少风险。 二、COSO框架的核心组成 1. 控制环境 控制环境是内部控制的基础，是指领导层对内部控制的态度、原则和理念，并通过明确的组织结构、职责分配以及道德和道德规范的建立来确保内部控制的有效执行。 2. 风险评估
风险评估是指企业确定和分析存在的内部和外部风险，以便制定适 当的控制目标和措施。通过对风险的全面评估，企业可以识别潜在的 威胁并采取相应的预防措施。 3. 控制活动 控制活动是指制定和执行一系列控制措施，以确保事务按照企业的 政策和程序进行。这包括审计、审批、核查和处理等一系列的过程， 以及相关的记录和报告机制。 4. 信息与沟通 信息与沟通是指确保内部和外部信息在企业内部流动的有效和透明。这包括确保准确完整的信息，以及及时有效的内部和外部沟通机制。 5. 监督 监督是指领导层监督内部控制的有效性和合规性。这包括内部审计、独立董事会以及其他内部和外部监督机构。 三、COSO框架的实施要点 1. 领导层的参与 COSO框架的实施需要企业领导层的参与和支持，他们应当树立榜样，传递内部控制的重要性，并在组织内部制定明确的控制目标。 2. 内部控制意识的提升
coso内部控制目标 （实用版） 目录 1.COSO 内部控制的定义与重要性 2.COSO 内部控制的五大目标 3.实现 COSO 内部控制目标的挑战与对策 4.COSO 内部控制目标对企业的意义 正文 【COSO 内部控制的定义与重要性】 COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO 委员会）是一个由美国各大会计师事务所、内部审计师协会和企业联合组成的非营利性组织。COSO 成立于 1977 年，旨在通过制定内部控制框架，帮助企业更有效地管理和监控企业风险。内部控制是一个企业管理的重要环节，它涉及企业内部的组织结构、资源分配、工作流程和信息系统等方面，以确保企业达成既定目标。 【COSO 内部控制的五大目标】 COSO 内部控制框架包括五大目标，分别是： 1.合理保证企业财务报告的可靠性和合规性：内部控制需要确保企业的财务报告真实、完整、准确，并符合相关法规、法规和会计准则。 2.提高经营效率和效果：通过内部控制，企业可以合理配置资源、提高工作效率，从而实现经营目标。 3.保护企业资产安全：内部控制需要确保企业资产免受未经授权的使用、盗窃、滥用或损失。 4.促进信息的及时、准确传递：内部控制应确保企业内部的信息沟通
畅通，决策者可以及时获得有效信息，以便做出正确决策。 5.增强企业对风险的防范能力：内部控制需要帮助企业识别、评估和管理各种风险，确保企业在面临风险时能够采取有效措施，降低损失。 【实现 COSO 内部控制目标的挑战与对策】 实现 COSO 内部控制目标面临诸多挑战，如企业文化、组织结构、人力资源等方面的问题。为应对这些挑战，企业可以采取以下对策： 1.强化内部控制意识：企业应将内部控制理念融入企业文化，提高全体员工的内部控制意识。 2.完善组织结构：企业应根据自身实际情况，建立健全内部控制组织体系，明确各部门和岗位的职责与权限。 3.加强人力资源管理：企业应选拔、培养具备一定内部控制知识和技能的人才，为内部控制提供人力支持。 4.制定合理的内部控制制度：企业应制定完善、可行的内部控制制度，确保内部控制目标的实现。 5.持续监测和改进内部控制：企业应定期对内部控制进行评估，发现问题及时整改，持续提高内部控制水平。 【COSO 内部控制目标对企业的意义】 实现 COSO 内部控制目标对企业具有重要意义。一方面，良好的内部控制可以帮助企业提高经营效率、降低成本、增强竞争力；另一方面，完善的内部控制体系可以有效防范企业风险，减少潜在损失，提高企业价值。
coso内部控制框架要素 COSO内部控制框架是由5个基本要素构成的，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监测。下面将分别对这些要素进行详细描述。 一、控制环境 控制环境是内部控制的基础，它包括企业管理层对内部控制的态度、伦理价值观、经营哲学和行为标准等方面的因素。在一个良好的控制环境中，企业管理层强调诚信、道德和责任意识，对内部控制的重要性有清晰的认识，并积极推动内部控制的实施和持续改进。 二、风险评估 风险评估是指企业对内外部风险进行评估和管理的过程。在风险评估过程中，企业需要识别和评估可能影响业务目标实现的各种风险，并制定相应的应对措施。风险评估需要综合考虑外部环境、内部控制措施以及各种业务活动带来的风险，以便及时发现和应对潜在的风险。 三、控制活动 控制活动是指企业为管理风险和实现业务目标而采取的各种控制措施。控制活动可以包括预防控制、检查控制和纠正控制等，用于确保企业的资源得到合理利用、业务活动按照既定目标和政策进行，并保护企业免受内外部风险的影响。控制活动需要根据企业的具体
情况进行设计和实施，确保控制措施的有效性和适用性。 四、信息与沟通 信息与沟通是指企业内部各个层级之间以及与外部利益相关者之间进行信息交流和沟通的过程。信息与沟通需要确保信息的准确性、及时性和完整性，以便管理层和其他相关人员能够及时了解企业的运营情况和内部控制的有效性。同时，信息与沟通还需要建立有效的沟通渠道和机制，以便各个层级之间能够及时分享信息、交流意见和解决问题。 五、监测 监测是指企业对内部控制的有效性进行评估和监督的过程。监测需要定期进行，包括内部审计、管理层自评和外部审计等，以便及时发现和纠正内部控制的不足之处，并持续改进内部控制的效能。监测还需要建立独立的内部审计部门，负责对内部控制的有效性进行独立评估，并向企业管理层提供相关建议和意见。 COSO内部控制框架的5个基本要素相互关联、相互作用，共同构成了一个完整的内部控制体系。企业应根据这些要素的要求，建立和完善内部控制制度，以确保企业的风险得到有效管理，业务目标得到顺利实现，并提高企业的经营效益和竞争力。
COSO报告概述 COSO是全国反对虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文缩写。根据萨班斯法案第404节条款以及美国证券交易委员会（SEC）的相应实施标准，要求公众公司的管理层评估和报告公司最近年度的财务报告的内部控制的有效性。2004年3月9日，PCAOB发布了其第2号审计标准：“与财务报表审计相关的针对财务报告的内部控制的审计”，并于6月18日经SEC批准。SEC对该标准的认同等于从另外一个侧面承认了1992年COSO公布的《内部控制—综合框架》（也称“COSO内部控制框架"）。这也表明COSO框架已正式成为美国上市公司内部控制框架的参照性标准。 1992年Treadway委员会经过多年研究，针对公司行政总裁、其他高级执行官、董事、立法部门和监管部门的内部控制进行高度概括，发布《内部控制一整体框架》（Interna Control－Integrated Framework)报告，即通称的COSO报告。该报告第一部分是概括；第二部分是定义框架，完整定义内部控制，描述它的组成部分，为公司管理层、董事会和其他人员提供评价其内部控制系统的规则;第三部分是对外部团体的报告；是为报告编制报表中的内部控制的团体提供指南的补充文件；第四部分是评价工具，提供用以评价内部控制系统的有用材料。 COSO报告提出内部控制是用以促进效率,减少资产损失风险，帮助保证财务报告的可靠性和对法律法规的遵从。COSO报告认为内部控制有如下目标：经营的效率和效果（基本经济目标，包括绩效、利润目标和资源、安全)，财务报告的可靠性（与对外公布的财务报表编制相关的，包括中期报告、合并财务报表中选取的数据的可靠性）和符合相应的法律法规。 COSO报告中内部控制的组成 1。控制环境（Control environment） 它包括组织人员的诚实、伦理价值和能力；管理层哲学和经营模式；管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式；董事会提供的关注和方向。控制环境影响员工的管理意识,是其他部分的基础. 2。风险评估(risk assessment） 是确认和分析实现目标过程中的相关风险,是形成管理何种风险的依据.它随经济、行业、监管和经营条件而不断变化，需建立一套机制来辨认和处理相应的风险。 3.控制活动（control activities) 是帮助执行管理指令的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能，包括各种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等. 4.信息和交流（information and communication） 信息系统产生各种报告，包括经营、财务、守规等方面，使得对经营的控制成为可能.处理的信息包括内部生成的数据,也包括可用于经营决策的外部事件、活动、状况的信息和外部报告.所有人员都要理解自己在控制系统中所处的位置，以及相互的关系；必须认真对待控制赋予自己的责任，同时也必须同外部团体如客户、供货商、监管机构和股东进行有效的沟通。
一、COSO内部控制体系概要 内部控制的内容，归根结底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。设计内部控制，可以根据企业特征和需求（例如企业规模、业务构成、管理水平等），对内部控制要素加以有机组合。 COSO报告将内部控制定义为：内部控制是一个过程，它受到董事会、管理人员和其他职员的影响，以期为实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性及遵守相关的法律法规提供合理保证。 早期的内控制度一般只强调两项目标，一是财务报告的可靠性目标，二是合规性目标。COSO 报告在此基础上对企业内部控制的目标进行了完善。 COSO内控制度的首要目标是为了合理确保经营的效果和效率(基本经济目标，包括绩效、利润目标和资源的安全)。其后才是保证财务报告的可靠性(与对外公布的财务报表编制相关的，包括中期报告、合并财务报表中选取的数据的可靠性)和遵循相应的法律法规这两个传统的内控目标。 究其原由，乃是因为任何一个企业管理层的职责，都是要拟订相应目标并通过合理配置自身的人力、物质资源以达到这些目标。内部控制制度实际上也就是为了满足管理层的这些需要而制定的。 二．内部控制的组成要素 COSO报告提出，内部控制由五个要素组成的，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。五要素中，各个要素有其不同的功能，内部控制并非五个要素的简单相加，而是由这些相互联系、相互制约、相辅相成的要素，按照一定的结构组成的完整的、能对变化的环境做出反应的系统。控制环境是整个内控系统的基石，支撑和决定着风险评估、控制活动、信息传递和监督，是建立所有事项的基础；实施风险评估进而管理风险是建立控制活动的重点；控制活动是内部控制的主要组成部分；信息传递贯穿上下，将整个内控结构凝聚在一起，是内部控制的实质；监督位于顶端的重要位置，是内控系统的特殊构成要素，它独立于各项生产经营活动之外，是对其他内部控制的一种再控制。 企业都面临来自内部和外部的不同风险，对这些风险都必须加以评估。风险评估是管理层识别、分析实现目标过程中所面临的风险，从而制定决定如何管理风险的制度基础。它随经济、行业、监管和经营条件而不断变化，需建立一套机制来辨认和处理相应的风险。 风险评估的前提条件，是在各个管理层次上制定协调一致的目标。在管理当局找出风险并采取必要措施之前，首先要确定目标。内部控制在这方面的目标主要是，在整个组织内部制定协调一致的目标，并找出关键性的成功因素。确定和分析风险的过程是一个持续的过程，它是有效内部控制的一个关键性因素。 内部控制系统需要监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。不同评价的范围和步骤取决于风险的评估和执行中的监控程序的有效性。 监控活动由持续监控和个别评估组成，它为企业内部控制能持续有效运作提供保证。持续的监控活动在营运过程中发生，包括例行的管理和监控活动，以及其他员工为履行其职务所采取的行动。尽管持续监控程序可以有效的评价内部控制体系，但企业有时需要组织个别评估以直接监视控制系统的有效性，这种做法还可对持续性监控程序加以评估。 COSO报告认为，企业内部每一成员在实施内部控制方面都扮演着一定的角色，对内部控制也都负有一定的责任，报告也对企业中各层次人员的控制职责做出如下具体设计：
COSO内部控制 目录 简介 1组成关系1. 控制环境 12. 风险评估 13. 控制活动 14. 信息与沟通 15. 监督 COSO内部控制模型 COSO框架下的内部控制设计 COSO内部控制基本原则 展开 编辑本段简介 COSO内部控制框架不是唯一的内部控制框架,其他类似框架中最著名的是加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会COCO，于1995年11月发行《控制指导纲要》。COCO提出了—种更精简、更具动态，使用更多管理术语的内部控制基本架构。COCO报告从四个方面：目的、承诺、能力、监督与学习，提出20项控制基准。 但是COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，同时《萨班斯法案》第404 条款的「最终细则」也明确表明COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。作为纽约证交所上市的公司，需要按照法案要求，引进COSO内部控制框架，整合现有内部控制，满足法案的要求。COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身，其相互关系可以用其模型表示.
编辑本段组成关系 1. 控制环境 控制环境是所有其他组成要素的基础，包括了以下要素：1) 诚信和道德价值观；2) 致力于提高员工工作能力及促进员工职业发展的承诺； 3) 董事会和审计委员会。包括的因素有董事会与审计委员会与管理者之间的独立性，成员的经验和身份，参与和监督活动的程度，行为的适当性；4) 管理层的理念和经营风格；5) 组织结构。包括了定义授权和责任的关键领域以及建立适当的报告流程；6) 权限及职责分配。经营活动的权限和权责分配以及建立报告关系和授权协议。它包括了以下几点：a) 被激励主动发现问题并解决问题以及被授予权限的程度；b) 也描述适当的经营实践，关键人员的知识和经验，提供给执行责任的资源政策；c) 确保所有人理解公司目标。每个人知道他的行为与目标实现的关联和贡献的重要程度。7) 人力资源政策及程序。 2. 风险评估 首先，风险评估的前提条件是设立目标。只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。设立目标是管理过程重要的一部分。尽管其并非内部控制要素，但它是内部控制得以实施的先决条件。其次，识别与上述目标相关的风险。再次，评估上述被识别风险的后果和可能性。一旦确定了主要的风险因素，管理层就可以考虑它们的重要程度，并尽可能将这些风险因素与业务活动联系起来。最后，针对风险的结果，考虑适当的控制活动。 3. 控制活动 控制活动指为确保管理层指示得以执行，削弱风险的政策（做什么）和程序（如何做）。它们有助于保证采取必要措施来管理风险以实现企业目标。控制活动贯穿于企业的所有层次和部门。它们包括一系列不同的活动，如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护以及职责分工等。 4. 信息与沟通 相关的信息必须以一种能使人们行使各自职能的形式和时限被识别、掌握和沟通。信息系统不仅处理内部资料，而且还处理形成企业决策和外部报告所必须的外部
COSO对内部控制五要素的解释，由财政部牵头的中国内部控制标准委员会(2006.7成立)正在制订的中国企业内部控制规范，也借鉴这五要素的框架及内容： 内部控制包括五个相互联系的要素。它们源自管理层的经营方式,并与管理过程紧密相连。尽管此五项要素适用于各类企业，但是中小企业对其应用可能不同于大型企业.中小企业的内部控制可能不及大型企业正式、组织性强，但其内部控制也可能是有效的.内部控制的五项要素为： 控制环境——控制环境决定了企业的基调,直接影响企业员工的控制意识.控 制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格;权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。 风险评估——每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险.风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致.风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础.由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险. 控制活动——控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险,实现经营目标。控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动. 信息和沟通—-公允的信息必须被确认、捕获并以一定形式及时传递，以便员工履行职责.信息系统产出涵盖经营、财务和遵循性信息的报告,以助于经营和控制企业。信息系统不仅处理内部产生的信息,还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条件等.有效的沟通从广义上说是信息的自上而下、横向以及自下而上的传递。所有员工必须从管理层得到清楚的信息，认真履行控制职责.员工必须理解自身在整个内控系统中的位置，理解个人行为与其他员工工作的相关性.员工必须有向上传递重要信息的途径。同时，与外部诸如客户、供应商、管理当局和股东的之间也需要有效的沟通。 监控--内部控制系统需要被监控,即对该系统有效性进行评估的全过程。可以通过持续性的监控行为、独立评估或两者的结合来实现对内控系统的监控。持续
coso内部控制框架和风险管理框架 摘要： I.简介 - 引入COSO 内部控制框架和风险管理框架 II.COSO 内部控制框架 - 定义COSO 内部控制框架 - COSO 内部控制框架的目标 - COSO 内部控制框架的五大要素 III.COSO 风险管理框架 - 定义COSO 风险管理框架 - COSO 风险管理框架的目标 - COSO 风险管理框架的八大要素 IV.COSO 内部控制框架和风险管理框架的关系 - 比较COSO 内部控制框架和风险管理框架 - COSO 内部控制框架和风险管理框架的整合 V.实施COSO 框架的挑战与展望 - 实施COSO 框架的挑战 - COSO 框架在未来的发展 正文： I.简介 COSO（Committee of Sponsoring Organizations）是一个由多个组织
成员组成的委员会，致力于为企业提供内部控制和风险管理的指导。本文将重点介绍COSO 内部控制框架和风险管理框架，以及它们之间的关系。 II.COSO 内部控制框架 COSO 内部控制框架是一个为实现企业目标而设计的程序和方式，旨在提供合理的保证。它包括以下五个要素： 1.控制环境：包括员工的正直、道德价值观和能力，管理当局的理念和经营风格，以及组织结构和开发员工的方法等。 2.风险评估：为了达成组织目标而对相关的风险进行的识别和分析。 3.控制活动：在风险评估的基础上，采取措施降低风险。 4.信息与沟通：确保信息在企业内部和与外部利益相关者之间准确、及时地传递。 5.监督与评价：对内部控制系统的有效性和效率进行持续的监控和评估。 III.COSO 风险管理框架 COSO 风险管理框架是一个为实现企业目标而设计的程序和方式，旨在提供合理的保证。它包括以下八个要素： 1.风险管理环境：为风险管理提供适当的基础，包括企业价值观、道德观、文化和领导力。 2.目标设定：明确企业的风险管理目标，确保与企业整体目标的一致性。 3.风险识别与评估：识别和分析可能影响企业目标实现的风险。 4.风险应对策略：根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略。 5.风险评估与监测：持续评估风险管理效果，监测风险的变化。 6.信息与沟通：确保企业内部和与外部利益相关者之间的信息沟通畅通。
简述内部控制要素coso框架模型内部控制是指组织在达成目标过程中采取的一系列措施，旨在保 护资产、提高效率、确保财务报告的准确性和可靠性。COSO框架模型 是一个被广泛应用于内部控制评估的指导性框架，由美国会计师公会（AICPA）出版的COSO机构于1992年推出，并于2013年更新。 COSO框架模型包括五个基本的内部控制要素，这些要素相互关联、相互作用，构成了一个完整的内部控制体系。这五个要素分别是控制 环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。 首先，控制环境是内部控制的基础，它包括组织的价值观、道德 风险、管理层的工作态度与行为等因素。一个良好的控制环境能够促 进员工的积极性和执行力，建立起明确的责任体系和权责分明的工作 机制。 其次，风险评估是指组织对内、外部风险进行评估和处理的过程。通过对风险的全面分析和评估，组织可以制定相应的控制措施，以减 少风险的发生和影响。 第三个要素是控制活动，它是内部控制的实施工具。控制活动包 括各种内部控制制度和程序，如审计、核算、授权、保管、分离职责等。通过规范化、标准化和系统化的控制活动，组织可以确保工作按 照既定的流程和要求进行，减少错误和失误的发生。
信息与沟通是第四个控制要素，它确保内部控制信息的准确、及时、完整地传达和共享。组织需要建立有效的信息系统和沟通网络， 使得相关信息能够在组织内部以及与外部利益相关方之间进行流动， 确保决策的基础和依据是准确的。 最后一个要素是监督，它是对内部控制体系效果的监控和评估。 监督包括内部审计、监事会、外部审计等机制，通过对内部控制的监督，组织可以及时发现和纠正问题，提高控制体系的效力。 总的来说，COSO框架模型提供了一个全面而系统的内部控制体系，通过五个要素的有机结合，帮助组织建立健全的内部控制机制，保障 相关利益相关者的权益。同时，COSO框架模型也为各类企事业单位提 供了一种指导性的方法和工具，帮助其评估和改进内部控制体系，提 升企业经营管理水平，实现可持续发展。在实践中，我们应该根据自 身组织的特点和需求，合理应用COSO框架模型，不断完善和优化内部 控制体系，提高组织效益，保护组织利益。
的目标包括：企业战略,经营的效率和结果,财务报告及管理信息的真实、可靠和完整,资产的安全完整,遵循国家法律和有关监管要求. 最重要的是,基本规范在形式上借鉴了COSO报告内部控制5要素框架,同时在内容上体现了其风险管理8要素框架的实质,构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制措施为重要手段、以信息沟通为重要条件、以内部监督为重要保证的5要素框架.上述要素相互联系、相互促进,构成一个统一的企业内部控制框架. 企业所面临的环境是不确定的,企业家的基本职能是管理风险.无论从目的、目标,还 是从要素来看,内部控制的根本功能是风险管理. 内部控制的目的是在合理的范围内保证企业基本目标的实现.盈利是企业生存和发展 的基础.作为一种盈利性组织,企业的根本目标是盈利.如果不能盈利,就连自身的生存都难“保证”,其他目标无从谈起. 天有不测风云.不确定性意味着,机会与风险并存.如果说机会代表盈利的可能,风险则代表亏损的可能.二者不过是一枚硬币的两面.风险种类很多,如宏观、市场、技术、、财务、法律等各种风险.有的风险可以,有的是不可保险的.在这种情况下,要想“保证”盈利,就必须管理风险. 内部控制就是一种风险管理机制.其中,风险评估的功能是识别、分析、评价风险,控 制措施的功能是处理、防范、化解风险,而内部监督则是对整个过程进行监控.巧妇难为无米之炊.要想识别、处理风险,就必须收集、传递、沟通、应用信息,就要进行信息沟通,为风险管理提供事实依据.上述要素密切相关,体现为风险的识别、处理、反馈. 总之,风险管理是一个完整的过程.在这个过程中,内部控制的各个要素分别处于不同 阶段.其中,风险评估、信息沟通处于认识阶段；控制措施、内部监督处于实践阶段,而内 部环境则构成制度基础.
内部控制的目标包括 好的 内部控制的目标包括：企业战略，经营的效率和结果，财务报告及管理信息的真实、 可靠和完整，资产的安全完整，遵循国家法律法规和有关监管要求。 最重要的就是，基本规范在形式上先进经验了coso报告内部掌控5要素框架，同时 在内容上彰显了其风险管理8要素框架的实质，构筑了为内部环境为关键基础、以风险评 估为重要环节、以控制措施为关键手段、以信息沟通为关键条件、以内部监督为关键确保 的5要素框架。上述要素相互联系、相互促进，形成一个统一的企业内部掌控框架。 企业所面临的环境是不确定的，企业家的基本职能是管理风险。无论从目的、目标， 还是从要素来看，内部控制的根本功能是风险管理。 内部掌控的目的就是在合理的范围内确保企业基本目标的同时实现。盈利就是企业存 活和发展的基础。做为一种盈利性非政府，企业的显然目标就是盈利。如果无法盈利，就 没了自身的存活都容易“确保”，其他目标无从谈起。 天有不测风云。不确定性意味着，机会与风险并存。如果说机会代表盈利的可能，风 险则代表亏损的可能。二者不过是一枚硬币的两面。风险种类很多，如宏观、市场、技术、金融、财务、法律等各种风险。有的风险可以保险，有的是不可保险的。在这种情况下， 要想“保证”盈利，就必须管理风险。 内部掌控就是一种风险管理机制。其中，风险评估的功能就是辨识、分析、评价风险，控制措施的功能就是处置、严防、解决风险，而内部监督则就是对整个过程展开监控。巧 妇难为无米之炊。必须想要辨识、处置风险，就必须搜集、传达、沟通交流、应用领域信息，就要展开信息沟通，为风险管理提供更多事实依据。上述要素密切相关，彰显为风险 的辨识、处置、意见反馈。 总之，风险管理是一个完整的过程。在这个过程中，内部控制的各个要素分别处于不 同阶段。其中，风险评估、信息沟通处于认识阶段；控制措施、内部监督处于实践阶段， 而内部环境则构成制度基础。
coso内部控制的目标 COSO内部控制的目标 COSO（Committee of Sponsoring Organizations）是一个国际性的专业组织，致力于提供内部控制、风险管理和企业治理的指导原则。COSO的内部控制框架被广泛应用于企业，旨在帮助企业实现有效的内部控制，保护企业财务信息的准确性、可靠性和保密性，确保企业的运营和管理活动能够达到预期的目标。 COSO内部控制框架主要包括五个目标，分别是：有效和高效的运营、财务报告的可靠性、合规性的保证、资产保护和信息的保密性。下面将详细介绍这五个目标。 1. 有效和高效的运营 有效和高效的运营是COSO内部控制的首要目标。企业需要确保其运营活动能够按照既定的策略和目标进行，并能够及时应对各种风险和挑战。为了实现这一目标，企业需要建立并执行适当的管理措施，包括制定明确的组织结构、职责分工和工作流程，确保资源的合理配置和利用，以及制定有效的绩效评估和监控机制。通过这些措施，企业可以提高运营效率和效果，实现长期的可持续发展。 2. 财务报告的可靠性 财务报告的可靠性是COSO内部控制的核心目标之一。企业需要确保其财务报告能够真实、准确地反映企业的财务状况和业绩。为了
实现这一目标，企业需要建立并执行适当的财务报告制度，包括规范的会计准则和政策、有效的内部控制程序、完善的财务报告流程和审计机制等。通过这些措施，企业可以提高财务报告的可靠性，增强投资者和利益相关者对企业财务信息的信任度。 3. 合规性的保证 合规性的保证是COSO内部控制的另一个重要目标。企业需要确保其运营和管理活动符合适用的法律法规、规章制度和行业标准，遵守商业道德和伦理规范。为了实现这一目标，企业需要建立并执行适当的合规性制度，包括制定明确的合规性政策和程序、建立监督和反馈机制、加强内部和外部的合规性培训和沟通等。通过这些措施，企业可以降低违法违规的风险，保护企业的声誉和利益。 4. 资产保护 资产保护是COSO内部控制的重要目标之一。企业需要确保其各类资产能够得到适当的保护，包括物质资产（如设备、库存）、金融资产（如现金、存货）和无形资产（如知识产权、品牌价值）。为了实现这一目标，企业需要建立并执行适当的资产保护制度，包括制定明确的资产保护政策和程序、建立安全管理和监控机制、加强员工的安全意识和培训等。通过这些措施，企业可以降低资产的损失和浪费，保护企业的财产权益。 5. 信息的保密性
coso内部控制模型介绍 coso内部操纵模型 The COSO Internal Control Model The COSO internal control framework was first introduced in 1992, and in 1994 a comprehensive four-section report on internal controls was issued, con sisting of an executive summary, a framework, guidance to public companies o n reporting on internal controls to third parties, and evaluation tools to help a company comprehensively assess its current control environment. The COSO framework is relevant to achieving company objectives in three areas: Operational goals: The framework relates to the effective and efficient usag e of all of a company's resources. Financial reporting goals: The construct gives guidance on the consistent pr oduction of reliable financial reports. Compliance g oals: The guidance creates a topology of the company’s compl iance requirements as they relate to industry regulations or legal requirements f or public entities. coso内部操纵框架提出三大目标，即运营的效率和成效,财务报告的可靠性,以及遵守适用的法律和规章 五大要素 1。操纵环境 Control Environment This element is the foundation of the COSO framework. It sets the overall tone of the organization with regard to the importance of internal controls. Et hical values, leadership resource allocation, staff competence at all levels, the d ynamics of authority and responsibility within the organization, and managemen t philosophy are all parts of this critical component.
内部控制五大目标coso 整理表 姓名: 职业工种: 申请级别: 受理机构: 填报日期: A4打印/ 修订/ 内容可编辑
小型企业内部控制规范 （征求意见稿） 第一章总则 第一条【目的和依据】为帮助小型企业建立和实施有效的内部控制，提高经营管理水平和风险防范及应对能力，促进小型企业的健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业内部控制基本规范》和其他有关法律法规，制定本规范。 第二条【小型企业特征】本规范所称小型企业（以下简称“企业），是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合以下主要特征的小规模企业： （一）由拥有多数所有权的人员管理企业； （二）机构设置简单，管理层级较少； （三）业务线较少且每条业务线中产品较少； （四）信息系统较为简单； （五）员工数量较少，部分员工一人身兼多岗； （六）其他法律法规有明确规定的。 第三条【适用范围】各企业应对照本规范第二条的有关规定，结合《中小企业划型标准规定》所列明的小型企业标准及企业自身特点，确定是否适用本规范。 执行本规范的小型企业，如因企业发展壮大不再符合本规范第二条规定的标准特征，应当自下一年度起转为执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。 已经执行《企业内部控制基本规范》及配套指引的企业，不得转为执行本规范。 第四条【内控定义】本规范所称内部控制，是指由企业全员共同实施的，以风险评估为基础，通过建立和实施内部控制措施、监督评价和保障机制，旨在实现控制目标的过程。 第五条【内控目标】内部控制应对企业所面临的风险进行有效管理，其目标是合理保证：（一）经营的合法合规； （二）资产的安全； （三）经营的效率和效果； （四）业务、财务和管理等相关信息的真实、准确、及时、完整。 第六条【内控要素】企业内部控制应当包括下列要素： （一）控制环境。控制环境是内部控制体系建立和实施以及保障其持续有效的基础，一般应包括组织结构、授权分工、问责制、人力资源管理、绩效管理、企业文化等内容和相关机制。 （二）风险评估。风险评估是内部控制体系建立与动态调整的依据。企业应及时识别、系统分析与实现企业控制目标相关的风险，并合理确定风险管理方式。 （三）控制活动。控制活动是为管理风险而建立和实施的一系列政策、制度、程序和措施。企业应根据风险评估结果，设计和实施相应的控制活动，将风险控制在可接受的水平之内。