论中小企业内部控制制度的建立和完善
摘要:中小企业内部控制制度缺陷或不健全等问题，严重制约了中小企业的持续发展。一个企业内控制度是否有效，直接关系着企业的兴衰成败。因此，建立健全内部控制制度，已成为中小企业经营管理中不可缺少的一部分，同时对促进中小企业规范性发展、有效防范企业经营风险、保证会计信息的真实性和准确性以及维护财产和资源的安全完整等，都具有非常重要的意义，同时更有利于实现企业的经营方针和经营目标。本文结合当前中小企业发展状况，对中小企业内部控制的特点进行分析与阐述，并提出了我国中小企业建立和完善内部控制制度的有效途径。
关键词:中小企业内部控制制度建立完善措施
对于中小企业来说，内部控制制度已成为企业发展过程中必须关注的问题。内部控制制度的建立与执行，必须唤起中小企业全体员工的共同意识，同时提升对内部控制的重视程度。建立和完善中小企业的内部控制制度，使中小企业内部控制制度在企业生产经营管理中发挥应有的作用，从而促进了中小企业的健康、长远发展，让内部控制制度真正成为中小企业创造效益、化解风险的武器。建立和完善中小企业内部控制制度是保证会计工作顺利开展、发挥会计职能以及加强会计核算的重要手段。笔者认为，建立和完善中小企业内部控制制度必须从以下几个方面着手：
一、建立和完善中小企业内部控制制度要明确内部控制特点
众所周知，从coso内部控制整体的框架来看，中小企业的内部控制主要包括监督、信息与沟通、控制活动、风险评估、控制环境等五个主要要素。因此，不管是大型企业还是中小型企业，若想要形成有效的内部控制环境，就必须以以上五个要素为出发点。但是，与大型企业相比，中小企业的内部控制五个要素之间又有所不同。
(一)中小企业内部控制特点之监督
众所周知，中小企业内部控制制度一定会随着时间的变化而变化，因此，我们需要对中小企业内部控制进行行之有效的监督。由于中小企业自身受到成本、规模等诸多因素的制约，阻碍了其完善性发展，尤其表现在中小企业的专项监督方面。一般情况下，由于中小企业考虑到成本效益方面，企业并没有设置专职内部审计等专门人员和机构，直接导致了中小企业专项监督机制这一环节相对薄弱，这就需要我们进一步引以重视，并不断完善它；其次，在中小企业自身持续性监督中，由于中小企业自身受到人员、机构的限制，财务核算也比较简单，缺乏了一个周密而行之有效的功能，不利于规范企业管理。
(二)中小企业内部控制特点之信息与沟通
在信息沟通过程中，中小企业和大型企业内部控制特点的不同之处就在于会计和统计方面。中小企业对于自身内部控制的关注往往具有很大的动因，如果我们心有余而力不足或者疏忽大意等，没能及时建立一个比较完善的会计系统，中小企业将会想方设法建立和健全会计系统。由于诸多因素原因，中小企业一定会不惜代价设立内部会计系
统帐，并且借助内部会计系统帐达到控制目标。单纯从这一方面考虑，中小企业设立内部会计系统帐在某段时期内可能是合理的、必要的。但是，有些中小企业自身在设立内外两套会计系统账时，往往隐藏着骗取银行贷款、偷税、坑害潜在投资者以及漏税等行为和居心，这就违反了我国相关的法律和法规的规定，同时对中小企业资产的安全性和完整性带来了严重的危害，甚至是阻碍了中小企业管理制度的有效运行。可以说，中小企业设立内外两套会计系统账是对规范化企业管理制度的破坏，因此笔者认为中小企业自身会计系统账还存在着疏忽，需在今后的工作中加以改善。
(三)中小企业内部控制特点之控制活动
单纯的职责划分并不能满足中小企业内部控制活动的需求，由于我国大多数中小企业的职能机构相对简单、规模比较小、管理人员比较少，这就导致了中小企业可能产生无人承担责任等后果，这些都会对中小企业内部控制所取得的效果产生直接削弱，导致未能发挥到预期效果。
(四)中小企业内部控制特点之风险评估
由于中小企业自身风险管理并不规范，风险意识比较薄弱，再加上缺乏必要的风险管理程序，对于产生的风险不能进行事前预防，往往出现“亡羊补牢”的情况。在中小企业的整个内部控制过程中，没有形成系统与科学的风险评估体系，因此风险评估已经成为了企业管理中最薄弱的环节。所以，只有通过对企业风险的有效评估，加强对企
业经营管理的薄弱环节进行有效的控制，才能达到防范经营风险的目标。
(五)中小企业内部控制特点之控制环境
中小企业自身内部控制环境存在着某些特殊性，如内部控制环境不完善、企业负责人内部控制意识薄弱等。随着市场经济的不断完善与发展，中小企业的内部控制环境已成为有效进行内部控制的重中之重。中小企业的经营管理者在整个控制环境的建设中往往起着关键性作用。很多中小企业并没有将经营权和所有权分离，对于建立起一个高效运作的内部控制的企业往往比其他企业更具潜在动因。试设想一下，如果中小企业的管理者对内部控制的重要性有了充分的认识，他们也就会尽自己最大的努力对控制环境进行改善，以便达到控制目的。
二、建立和完善中小企业内部控制制度要实施风险评估
在实际操作中，中小企业往往通过风险识别、风险预警、风险评估、风险分析以及风险应对等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制。这里笔者想要强调的是，在中小企业风险分析过程中，我们可以采用定性分析法和定量分析法。在中小企业内部控制过程中，企业可以根据风险的特点、种类等选择适当的分析方法加以分析，尽可能客观、全面地认识企业的风险，有针对性地采取措施，提高内控效果。除此之外，在中小企业风险应对的各个环节中，我们能分担、分散和规避风险，甚至可接受风险，在选择各种措施中，要对风险大小以及
风险所设计业务的特点进行综合考虑。
三、建立和完善中小企业内部控制制度要进行内部控制活动的设计如果中小企业自身要建立和完善企业内部控制制度，为了达到控制目标，企业就必须要对控制活动进行严密的设计。笔者结合中小企业的自身的特点，主要从以下几个方面入手。
(一)不相容的职务彻底分离
虽然中小企业生产经营管理人员比较少甚至出现短缺状况，因此中小企业的员工可以适当兼职，但是，我们必须要做到不相容的岗位彻底分离。例如出纳与会计、记账与核账、总账和明细账、验收与保管等不相容职务不能由一个人承担；工勤考核与工资制表、工资发放不能由同一个部门甚至一个人全盘包揽等，以此减少人为风险。(二)对涉及到财务会计以及相关工作授权批准的责任、程序、权限以及范围等内容进行明确规范
单位内部各级的经办人员，包括管理层，都必须在企业授权范围内承担相应的责任和行使相应的职权。我们不能只重视程序监督，对高层难以监督；不能因企业的重要岗位、关键岗位为高层的心腹或为裙带关系，对高层管理者的行为不敢抵制等。
(三)必须加强企业内部监督，重视企业内部稽核
内部稽核是内部控制的一种特殊形式，它可以通过对内部控制的监督与评价来协助管理者完成管理目标。中小企业的内部监督可以通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过个别的、单独的评估来
实现。从企业成本角度考虑，企业可以不专门设立独立的稽核工作人员和机构，但是，在企业各项重要记录完成以后，还需要由其他专业人员对该相关记录进行稽核，特别是对于那些十分重要的记录，企业的管理层可以亲自进行稽核以便查找漏洞和薄弱环节，提出改善建议和意见，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。
(四)提高电子信息质量，建立与完善电子信息系统
随着电子商务的崛起，会计电算化的普及，建立起一个比较健全的电子信息系统已成为内控体系中的重要组成部分。它有利于提供适当、及时、正确且真实的信息，这些信息质量会直接影响到企业内部控制的效果和效率。良好的信息和沟通系统可以强化企业内部控制，真实反映企业的财务状况和经营成果；同时又由于有利于实现了实时结算和实时核算，容易被犯罪分子利用高科技手段，窃取钱财。因此，通过建立和完善电子信息系统，中小企业可以强化会计控制和内部管理，规范企业会计行为和管理状况，保证会计资料真实、完整，提高会计信息的质量，促进内部管理更趋于合理、有效，加快信息及时、正确传递，及时发现并纠正错误与舞弊行为，确保国家有关法律和企业内部规章制度的贯彻执行。
(五)注重内控执行人员的选拔与培养，提高内部控制制度的执行力度
内部控制的作用主要体现在其执行力上。一般说来，一项管理制度
制定得再完善、再合理，如果没有相应负责任的、称职的人员来执行，其作用也不会达到预期效果。
中小企业要任人唯贤，不计前嫌，充分调动并发挥员工的积极性，通过员工的重视并付之行动，最大限度地发挥内部控制的作用，发现并及时制止各种不合理、不合规的现象的出现与存在。尤其是中小企业的管理人员和财务人员要对企业的内控制度是否健全、企业经营效率的影响有明确的认识，要走出误区、更新观念、强化管理，建立健全一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的良性工作环境和一个有效的管理体系。因此，中小企业必须重视对会计内控执行人员的选拔、培训和考核，提高这部分人员的综合素质是非常关键的。由于中小企业规模小、产品相对单一，资金单薄，风险识别、风险预警、风险评估以及风险应对等能力较差，同时受到来自企业内外部诸多因素的影响，具有较大的不确定性因素，因此，光靠管理者的理念和防范风险的意识是远远不够的，这就需要企业内部全体员工的群策群力，聚集体的智慧和力量来预警、识别、评价并抵御风险，为建立和健全内控制度创造行之有效的内部控制环境。
总之，在市场经济的不断完善与快速发展的今天，中小企业的持续性发展很大程度上取决于内部控制的建立与完善。因此，企业高层管理者必须高度重视内部控制制度的建立与完善，强化单位内部监督约束机制。在监督、信息与沟通、控制活动、风险评估、控制环境这五大要素方面下功夫，加强企业内部各项经济业务及相关岗位的控制和
约束、严格建立健全内部控制制度，督促制度的贯彻执行，加强各内部控制环节的健全和运用，促进中小企业及其机构的岗位设置及其职责权限划分的合理化，以此来约束单位内部人员的各项行为，真正做到职务相互分离、相互制约、相互监督，在源头和制度上保证经济活动的有效运行和资产的安全完整，及时发现错误、纠正错误，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量，从而实现企业的经营方针和经营目标。
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中小企业如何建立有效的内控制度- 摘要：中小企业普遍没有内控制度或内控制度形同虚设，本文首先分析了内控制度在中小企业的重要性，其次根据实践经验提出构建有效内控制度的方法。据此，就我国中小企业如何建立有效的内部控制制度提供一些思路。 关键词：中小企业内部控制制度 我国中小企业数量众多，分布面广，从业人员多，已经成为我国经济发展、市场繁荣和扩大就业的生力军，在国民经济中的作用和地位日益突出。然而中小企业，特别是民营中小企业，管理者一般就是业主，他们对企业内部控制制度的知识掌握不多、重视不够，片面地认为内部控制制度是一种既浪费时间和精力，又消耗财力的管理形式，在机构设置、人员配备和经费投入上不到位，导致企业内部控制制度缺失，或者内部控制制度形同虚设。在企业的实际运营中，仅依靠个人的喜好及对市场的判断能力和家长式管理进行决策运营，加之资金实力不强，生产规模较小、抗风险能力较弱，在竞争激烈的市场环境中，对不期而遇的各种风险缺少控制，经常由于外部环境的一点变化或自身决策的随意性招致灭顶之灾，因而建立与实施内部控制制度就显得尤为重要。 一、中小企业建立内部控制制度的重要性 （一）增强企业的竞争力 目前国际国内市场竞争日趋激烈，这就要求企业必须有一套完善的内部控制制度并严格执行，合理配置企业的有型资源、无形资源、组织资源，发挥资源优势；充分发挥每个员工的主观能动性，提高工作效率，降低成本及费用，提高
企业盈利能力，增强企业的市场竞争力，促进企业长远目标的实现。 （二）提高企业风险防范能力 企业在生产经营过程中，会遇到各种各样的内部、外部风险，企业内部控制制度建立了风险预警机制，科学分析生产经营活动中会出现的各种风险，并提出相应的风险应对策略，提高企业风险防范的能力。 （三）提高企业会计信息质量 企业的内部控制制度是在国家相关的法律法规框架下建立的，各个部门、各个岗位的工作互相制约，互相监督，发现差错及时纠正，这就为会计核算资料的真实性、完整性提供了合理保证，提高了会计信息的质量。 二、设计适合企业自身的内控制度 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率及效果，促进企业实现发展战略。为此，内控制度的建立必须遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五大原则，以“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人能够有效操作，并且有利于控制和检查。在执行过程中要根据实际情况和管理需要不断完善内部控制制度，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。 要建立有效的内控制度，必须做好企业内部调查，对企业生产经营活动各环节有全面细致的了解：第一，实地考察。深入到各个生产车间及各个职能部门进行考察，目的在于了解各部门的机构设置及人员情况，各部门的职责、任务等，
论中小企业内部控制制度的建立和完善 摘要:中小企业内部控制制度缺陷或不健全等问题，严重制约了中小企业的持续发展。一个企业内控制度是否有效，直接关系着企业的兴衰成败。因此，建立健全内部控制制度，已成为中小企业经营管理中不可缺少的一部分，同时对促进中小企业规范性发展、有效防范企业经营风险、保证会计信息的真实性和准确性以及维护财产和资源的安全完整等，都具有非常重要的意义，同时更有利于实现企业的经营方针和经营目标。本文结合当前中小企业发展状况，对中小企业内部控制的特点进行分析与阐述，并提出了我国中小企业建立和完善内部控制制度的有效途径。 关键词:中小企业内部控制制度建立完善措施 对于中小企业来说，内部控制制度已成为企业发展过程中必须关注的问题。内部控制制度的建立与执行，必须唤起中小企业全体员工的共同意识，同时提升对内部控制的重视程度。建立和完善中小企业的内部控制制度，使中小企业内部控制制度在企业生产经营管理中发挥应有的作用，从而促进了中小企业的健康、长远发展，让内部控制制度真正成为中小企业创造效益、化解风险的武器。建立和完善中小企业内部控制制度是保证会计工作顺利开展、发挥会计职能以及加强会计核算的重要手段。笔者认为，建立和完善中小企业内部控制制度必须从以下几个方面着手： 一、建立和完善中小企业内部控制制度要明确内部控制特点
众所周知，从coso内部控制整体的框架来看，中小企业的内部控制主要包括监督、信息与沟通、控制活动、风险评估、控制环境等五个主要要素。因此，不管是大型企业还是中小型企业，若想要形成有效的内部控制环境，就必须以以上五个要素为出发点。但是，与大型企业相比，中小企业的内部控制五个要素之间又有所不同。 (一)中小企业内部控制特点之监督 众所周知，中小企业内部控制制度一定会随着时间的变化而变化，因此，我们需要对中小企业内部控制进行行之有效的监督。由于中小企业自身受到成本、规模等诸多因素的制约，阻碍了其完善性发展，尤其表现在中小企业的专项监督方面。一般情况下，由于中小企业考虑到成本效益方面，企业并没有设置专职内部审计等专门人员和机构，直接导致了中小企业专项监督机制这一环节相对薄弱，这就需要我们进一步引以重视，并不断完善它；其次，在中小企业自身持续性监督中，由于中小企业自身受到人员、机构的限制，财务核算也比较简单，缺乏了一个周密而行之有效的功能，不利于规范企业管理。 (二)中小企业内部控制特点之信息与沟通 在信息沟通过程中，中小企业和大型企业内部控制特点的不同之处就在于会计和统计方面。中小企业对于自身内部控制的关注往往具有很大的动因，如果我们心有余而力不足或者疏忽大意等，没能及时建立一个比较完善的会计系统，中小企业将会想方设法建立和健全会计系统。由于诸多因素原因，中小企业一定会不惜代价设立内部会计系
《企业内部控制制度建设完善措施》 1企业内部控制制度建设存在的主要问题 1.1管理层对内部控制意识薄弱。在现代企业制度下，企业的内部控制工作是对企业经营和管理的进一步规范和提升，但是我国的企业在内部控制体系的建设上仍然处于初期的发展阶段。目前，我国很多企业的管理层比较关注的是企业的业务规模、盈利情况而较少关注企业的规范管理和可持续发展情况，对内部控制工作的重视度不够。企业管理层的内部控制意识的薄弱会在很大程度上影响到企业内部控制制度建设的质量与效率。当前我国企业内部控制制度的现状分三个类型：一是部分企业没有建立相应的内部控制制度；二是一些企业虽然建立了内部控制制度，但内部控制制度并不完善；三是一部分企业虽有完善的内部控制制度，但在落实内控制度时却大打折扣、流于形式，影响了内部控制的严肃性和权威性。这些现象的出现，究其原因，还在于企业管理层的内部控制意识的薄弱，未能充分认识到内部控制制度对促使企业健康长远发展的重要性与必要性，使内部控制和内部控制工作难以得到有效的保障。 1.2内部控制制度设计不完善。建立和实施一套完善的、高质量的企业内部控制制度，可以维护企业资产安全，提升企业信息报告质量，不断提高企业的管理效率和经营业绩。目前，我国有些企业采用“拿来主义”建立了自己企业的内部控制制度，并未考虑企业之间的组织机构、管理流程及生产流程都有较大的差异，不充分考虑该内部控制制度在本企业的适宜性；有的企业内部控制制度建立的不完善，
没有形成整体系统，没有建立自我防范和约束机制，缺乏有效的现代企业治理机制，达不到国家财经法规和相关制度对内控制制度的要求。 1.3风险防范机制不完善。风险防范机制是提高企业内部控制效率和效果的关键。因此，企业要通过增强风险防控意识，建立完善的风险防控机制，有效识别企业的各种潜在风险，采取有效措施应对各种潜在风险，避免企业潜在风险因素的发生，不断增强企业的风险防范能力，提升企业的市场竞争力。目前，我国有相当一部分企业其风险意识未提高到应有的高度，企业管理层缺乏风险概念，许多企业没有设置风险机制，因此抗风险能力低下；还有部分企业的风险管理局限于少数业务具体部门，没有渗透到企业经营管理的各相关环节，没有形成整体风险、局部风险、长期风险、短期风险等一系列有效的风险管理机制，不利于企业的长期可持续发展。 1.4内部控制的监督和评价体系不完善。第一，很多企业的内部控制缺乏量化的评价指标体系，企业控制活动流于形式，停留在文件层面。第二，对内部控制的执行情况缺乏定期的检查、监督。很多案例表明，许多问题的发生并不是因为没有制度，而是因为没有严格执行制度，而制度的严格执行需要企业对内部控制的执行情况定期的检查和监督。第三，企业内部控制的考惩机制不健全、不完善，缺乏有效的激励或制约机制。绩效考核机制是检验企业内部控制制度的落实情况、衡量企业内部控制工作的重要指标。目前我国很多企业的绩效考核机制流于表面，未能做到与内部控制制度相结合，使得我国企业
浅谈企业内部控制制度的重要性 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 关键词：企业内部控制制度 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内
论现代企业内部控制机制的构建 【摘要】在瞬息万变的市场环境下，企业在运作的过程中面临各种风险，企业之间的竞争也日益激烈，如何提高企业应对风险的能力以及企业的综合实力是十分重要的工作和任务。本文首先介绍了内部控制机制构建的意义，然后分析了内控机制的内容，最后提出了内部控制机制在构建过程中的建议和意见，希望有利于企业的稳定、可持续发展。 【关键词】现代企业内部控制机制构建 内部控制制度是为了保证企业生产经营正常运转的需要而产生的，是现代企业管理制度的重要组成部分，是完善公司财务制度的必要补充。内部控制是由董事会、管理层以及全体员工共同制定的保证企业资产完整、财务信息真实和科学的一套规章制度、程序和方法。良好的内部控制不仅能够对企业的行为进行监督和约束，保证企业能够在正常的轨道上运转，同时还能确保财务信息和会计信息的安全和准确性，所以研究现代经济环境背景下企业内部控制机制的构建具有十分重要的理论价值和实践意义。 一、现代企业构建内部控制机制的意义 在社会化大生产以及分工日益细化的生产背景下，内部控制作为现代企业管理制度的重要组成部分为企业的正常生产提供了一个 稳定的制度环境。内部控制机制的健全与否关乎企业的日常经营是否顺畅。笔者认为，构建内部控制机制主要有以下几点作用和意义。 1、保证企业物资财产的完整与安全
完善的内部控制机制能够确保企业物资财产上的完整和安全。企业在采购物资的过程中，通过对采购物品的严格的计量、验收，能够保证产品从进入企业的生产计划之内就是财产上的完整性。另外，内部控制机制也会约束仓库管理部门对库存产品的保管，确保仓库内部物资在数量、重量和价值方面的安全。 2、保证会计信息的安全、准确以及真实 完善的内部控制机制能够保证会计信息在采集、归纳以及整理、分析的过程中以科学的方法进行，从而保证会计信息在处理上的准确性和客观性。比如内部控制对会计凭证的管理，良好的内部控制会约束会计人员在登记会计信息时要以会计凭证为准，减少白条现象以及因领导面子和情感关系在会计信息处理时的主观因素。 3、有效防范企业经营风险 在现代企业管理中风险主要分为市场风险、社会风险等。市场风险主要指消费群体偏好的变化、竞争者的变化以及替代品和相关品的风险。科技的发展使得各种技术有新的改进，对原有技术和生产设备来讲构成威胁。社会风险主要指企业的运转是在社会这个大环境中进行的，主要包括法律、自然环境等风险。 二、现代企业构建内部控制机制的主要内容 1、风险管理 风险管理已经成为现代企业管理制度中的内容之一，将风险管理与内部控制机制有效地联系在一起，使得企业从内部管理上对风险进行有效识别、管理和控制，是降低风险损失的有效办法。风险管
企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。 然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展，笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。 一、目前中小企业存在的内部控制问题 中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： （一）内部控制制度不健全。目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵 制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳 及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面： 1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念； 2、与组织结构有关； 3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。
论中小企业内部控制 摘要中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。本文分析了目前我国中小企业内部控制的几种常见问题，并提出了解决问题的对策。 关键词中小企业内部控制存在问题及对策 一、中小企业内部控制的意义 （一）中小企业已成为我国国民经济增长的重要推动力量 我国的中小企业已成为支撑经济增长、解决就业、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国家经济战略性调整而日益突出。 （二）中小企业对内部控制不够重视，严重影响了中小企业的健康发展，也关系到国家经济秩序的稳定 审视中小企业发展的轨迹可以发现许多问题：逃税、偷税、逃废债务；投机取巧，管理随意性大；管理粗放，职能部门职责不清；不重视企业文化建设，不重视精神鼓励；人员选用任人唯亲，不注重才能发挥；财务制度不透明，会计信息失真严重。
二、中小企业内部控制存在的问题 （一）企业负责人内部控制观念淡薄 很多中小企业负责人轻视内部控制，习惯于行政指挥，家长式管理、内部人控制现象严重。中小企业家长式的管理特点，使得负责人任人唯亲，为自己谋取利益带来更大的方便。可见，有些企业是不愿对自己进行控制的，其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境，从而也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。 （二）从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性 （1）会计信息失真现象普遍存在。很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。中小型企业账目不清、信息失真的原因主要有三：一是以达到偷逃税金为目的。二是以达到粉饰业绩为目的。三是企业财务基础薄弱，致使会计信息失真。 （2）资产安全完整程度低。中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：1）对现金管理不严，造成资金闲置或不足。2）应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。3）存货控制薄弱，造成资金呆滞。4）重钱不重物，资产流失浪费严重。 （3）经营活动缺乏有效性和合法性。中小型企业和大
公司内部控制制度标准化工作总结 为了适应公司全国性布局与规范管理的发展要求，贯彻中建总公司、局内部控制标准化发展战略，公司于2009年8月结合“决策与业务流程优化及组织再造”启动了内部控制制度标准化工作。2010年3月出台《公司管理手册》、《各系统标准管理手册》共11本。2011年发布了《搅拌站标准管理手册》、《生产作业指导书》、《技术作业指导书》、《人财物及后勤作业指导书》、《搅拌站记录表样》。公司继搅拌站标准化完成后，紧接着于2011年5月启动了分公司标准化建设，目前已完成《分公司标准化手册》，2012年4月试运行。现已建立起总部—分公司—搅拌站三个层次的一套高效、科学的内控管理流程标准化体系，实现公司管理无缝连接。 近三年来，公司在内控体系的贯彻上，突出“执行”二字，重在“狠”、“严”上下功夫，多次邀请三局领导和外部专家进行了内部流程制度评审与指导修订，有效地实现了防范风险的目的，而且推动了公司各项管理的规范化、制度化、标准化、程序化，促进了公司管理水平的提升。主要体现在以下几个方面： 一、强化内控执行、按程序办事的规矩日渐形成 公司根据内控要求，结合自身管理存在着有章不循、执行力不强的现象，进行了对照检查，找出了差距和不足。为此，公司采取了一系列举措，以确保内控体系执行有力。 加强培训，注重宣贯，确保手册相关内容人人掌握。开展以集中学习和分散学习相结合，标准学习与案例分析相结合，全面学习
和重点学习相结合，培育标准化企业文化，增强标准化意识。各单位召开“达标活动”推进动员会，统一思想，提高认识，全面安排部署。由公司各系统部门从内部选举标准内部培训师，按标准手册制作PPT培训课件，进行专业标准制度宣贯培训。将标准制度中相关内容，编成相关工种的培训资料制作成岗位操作规程上墙等活动，为内控体系的有效执行奠定了扎实的基础。 健全内控工作网络，确保组织机构落实。公司成立了内控标准化体系工作领导组（内控制度方向把关）、评审组（内控制度质量把关）、工作组（内控制度编制），进一步加强了内控工作组织领导和机构落实。 狠抓落实，层层负责，确保流程控制实现真正的落地。为了使内控真正落到实处，公司制定《公司标准化管理办法》、《星级搅拌站评定管理办法》，明确标准化各级、各部门的职责，规定企业标准的制定、宣贯实施及监督检查考核具体方法措施。主要有：（1）与“创先争优”和“标准化青年先行”工作相结合，开展技能比武、知识竞赛等多种形式。为进一步推进标准化管理工作，公司将《搅拌站管理手册》中厂站标准化管理内容，开展知识竞赛，武汉事业部、成都分公司、天津分公司、设备运输分公司、西安筹备组分别组队，参加了竞赛。 （2）搅拌站星级评定。为推进公司搅拌站各项业务标准化，夯实搅拌站基础管理，公司根据分级管理与激励的需要，设置“达标搅拌站、三星、四星、五星级搅拌站”四个等级开展星级评定。每季度，分公司星级评定小组组织所属搅拌站对照《考评标准》，对各
建设项目管理制度 第一章总则 第一条为保证本单位所有工程项目的建筑质量,对工程项目施工过程进行有效控制,确保工程项目符合有关规范和要求,最大限度的节约建设资金和发挥投资效益,特制定本制度。 第二条本制度适用于本单位所有工程。 第二章组织管理体系 第三条为了加强本单位基本建设的宏观管理,科学合理的安排工程项目,本单位就具体工程项目成立管理处,管理处负责对该制度进行具体实施。 第四条管理处职责: (一)根据生产、工作、生活的需要,研究决定基本建设项目及投资; (二)研究决定管理处领导和各部门负责人临时提出的急需建设的单项工程; (四)研究决定工程设计的重大变更; (五)管理处领导组织每季度召开一次会议,听取项目情况汇报,研究决定工程项目方面的重大问题,如有特殊情况可临时召开,会议的时间、内容、地点、参加人,由管理处请示分局领导决定,办公室负责会议的通知,记录并及时编写会议纪要,管理处方面记录由管理处同志负责记录并整理; (六)管理处会议由主任主持召开,主任外出由工程部负责人主持召开。 第五条管理处下设工程部、计划投资部,是项目的执行部门,负责项目的管理和具体实施工作。． 第六条工程部职责: (一)贯彻落实基本建设的法律、法规、条例、规定、规范及技术标准; (二)收集相关资料,为领导组决策工程项目、投资、预决算、重大设计变更提供尽量详细必要的依据;
(三)提出工程项目立项的建议,组织实施工程项目的设计、预算、工程质量监理、验收、决算等管理工作。 (四)参加工程项目的招议标工作,凡单位符合条件的工程项目必须进行招 第1页 议标; 工程项目的招议标由单位负责领导提出申请,由管理处负责组织。 招议标参加人员:单位负责人、项目负责人、安全负责人、生产负责人、财务负责人、监察负责人、办公室负责人。其他参加人员由单位领导班子成员开会研究决定。所有工程项目招议标后,必须签订合同书,合同书必须遵守国家合同法,所有参加人员都必须签名。 (五)工程完工后,组织工程验收; (六)工程验收后,及时审查施工方决算和施工资料,确保工程资料(尤其是保证资料)的齐全完整,并及时入档保存。 (七)加强对工程监理单位的管理和协调,加强对本单位项目管理人员的管理、考核和培训,确保工程的质量、进度及款项拨付。 (八)及时召开有关方面参加的联席会议,研究解决工程项目开展中存在的问题,交流管理经验,协调好有关各方的关系。 第三章项目立项及审核管理 第七条管理程序 项目申报部门根据单位需求、技术需求向单位主管部门提交项目立项申请报告,经单位负责人召开办公会议研究决定后,由生产股组织编写《项目可行性研究任务书》。生产股根据《项目可行性研究任务书》要求,进行调研和可行性研究,组织编制《项目可行性研究报告》 1、项目可行性评审 分管领导及管理处主任组织实施项目的协调和评审相关工作。对《项目可行性研究报告》内容初审,并及时向单位负责人及上级领导汇报,审核通过后,及时组织相关单位及相关人员编制《项目立项评审报告》。 2、立项的批准
前言 中小企业已成为中国社会经济体系不可或缺的一部分,其特点是数量大,体积小,广泛分布,在就业渠道的发展,国民收入的增长和创新能力扮演着重要的角色。 在市场化的今天，随着企业之间竞争的加剧，企业必须从两个方面入手加强自身的竞争力；一是要不断适应市场环境的变化；;第二,内部资源的有效协调。企业的内部管理在企业管理中处于重要地位，只有企业的内部管理完善了才能更好的适应企业对外部环境的适应性是建立在内部协调之上的,因此加强内部控制是最基本和重要的工作,是企业的生存和发展的保证。然而,许多企业的内部控制在我国仍相对不完善,主要体现为:局限的客观环境、滞后的评估系统、投资者风险意识薄弱、投资者的风险意识薄弱,控制系统不全面,管理系统缺乏控制等等。随着社会的改革和发展,国际和国内市场之间的竞争更加激烈。现如今企业的发展就是将怎样提高自身的竞争力作为首要条件，以良好的状态参与到企业的竞争中。许多企业的内部控制建设在并不完美,仍处于发展的初级阶段,竞争力是不够的,企业的发展速度缓慢。为了适应社会发展,我们的企业必须尽快提高管理水平,加强内部控制的建设。因此,深入分析中小企业的内部控制的现状并提出相应的解决方案具有重要意义。 一、中小企业的特征及存在特点 (一)中小企业基本概念及其特征 1、、基本解释 中小企业在市场中处于劣势地位，主要表现为经济规模较小，人才储备较少，设备较为落后，与大型企业相比具有明显的不足，主要以小经济体为主，顾称为中小型企业。这样企业通常可以由单一的人或一小部分人,其雇佣人数与营业收入皆不多,因此业务主要是企业主的直接领导,基本没有外界干扰。 2、主要特征
自改革开放以来,我国中小企业就越来越多,其发展迅速是由于中小企业灵活的机制、超强的应变能力、高效的工作效率等优势,但也有其不足之处。与大企业相比,中小企业具有四大特点: (1)市场规模较小，机构简单，对市场较为敏感 在中小企业的发展中，由于它没有较为繁琐的管理制度，能够很好的根据市场的变化，生产符合市场需求的产品，对市场的应变能力较为敏感，能够很好的调整发展战略，企业效率较大型企业有明显的优势。 (2)所有权与经营权合二为一 与大企业相比,中小企业的产权结构更简单,即运营商、所有者、管理员三位一体的产权关系。尽管一些中小企业建立现代企业制度,但大多数企业组织结构相对简化。 (3)企业变动率高,寿命较短 由于中小规模企业基本都是由个人、家族或少数合作伙伴创立,再加上其规模小、资产有限、内部控制容易受外界因素影响。在加上中小企业发展壮大较为困难，福利待遇较少，往往不能够对人才进行储备，制约着企业的长远发展。会计从业人员整体素质较低,会计机构设置不规范,信息化程度不够完善. 由于中小企业规模普遍比较小,故其会计机构的设置也相当简单,会计人员更是少之又少,相互之间分工不明确、一人多岗现象相当多。此外,企业主直接参与企业管理,通常缺乏正式的商业报告制度。中小企业资金有限,投资信息也相当有限,有些小企业还是停留在手工记账上。 (二)中小企业内部控制简要介绍 1、什么是内部控制 企业为了满足自身经济效益的不断提高，实现资产的保值和升值；以及更好的适应市场经济发展的需要和会计信息的可靠、实用；而在企业内部实施的一套管理制度和方法，统称为企业的内部控制。
试论中小企业内部控制现状及其对策 发表时间：2012-06-26T16:23:02.293Z 来源：《时代报告（学术版）》2012年5月（上）供稿作者：葛自敏 [导读] 企业内部控制活动的优劣，对企业的健康、可持续发展起到至关重要的作用。 葛自敏（郑州煤炭工业（集团）有限责任公司芦沟煤矿河南郑州 452373） 中图分类号：F27 文献标识码：A 摘要：企业内部控制活动的优劣，对企业的健康、可持续发展起到至关重要的作用。本文就中小企业内部控制的现状进行了简要分析，并就如何建立健全中小企业内部控制作了初步探讨，提出了相关对策。 关键词：中小企业；内部控制；现状；对策 企业内部控制是由企业治理层、管理层及全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法、资产安全、财务报告及相关消息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。我国的中小企业已随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善, 逐步形成了从单一的国有经济转变为以民营经济为主的多元化、广覆盖、专业化、重协作、以资本为纽带的现代企业制度, 成为国民经济重要的经济细胞、我国区域经济和地方财政的重要支柱。但由于种种原因, 当今我国中小企业管理水平与世界发达国家的中小企业相比存在很大差距, 而以管理为灵魂的企业内部控制更是由于体制、机制等原因存在更大的不足, 严重制约了我国中小企业战略目标的实现。因而加强企业内部控制建设是提高中小企业经营管理水平的一条现实捷径。 一、中小企业内部控制的重要性 （一）中小企业在我国经济发展中的重要作用 据新华网西安9月26日电，中国工业和信息化部总工程师朱宏任26日在西安举行的“2010 中国非公有制经济发展论坛”上表示，“目前中国中小企业总数已占全国企业总数的99％以上，创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60％左右，在繁荣经济、推动创新、扩大出口、增加就业等方面发挥了重要作用”。此外，朱宏任还表示，“目前，中国65％的发明专利、75％以上的企业技术创新、80％以上的新产品开发，都是由中小企业完成的，以中小企业为代表的非公有制经济在中国经济社会发展中的地位和作用不断增强。这充分表明，没有量大面广的中小企业的平稳较快发展，就没有整个国民经济的平稳较快发展，中小企业在我国经济建设中的发挥了重大作用”。 （二）中小企业生存及其内部控制的现状 据中新社北京2010 年12月16日报道，民建中央专题调研报告《后危机时代中小企业转型与创新的调查与建议》显示，中国中小企业目前平均寿命仅3.7 年，该报告同时指出，目前欧洲和日本企业平均寿命为12.5 年、美国企业8.2 年、德国500 家优秀中小企业有1/4都存活了100年以上。而据麦肯锡在中国的调查，只有不到15%的家族制企业在第三代之后还能生存下去。从以上可以看出，无论是3.7年还是不足3年，我国的中小企业的生存寿命都相当短促，这其中固然有诸多因素，但中小企业内部控制普遍薄弱，内部管理不善，是其中一个重要原因。因此，加强中小企业的内部控制，促进中小企业健康发展，具有重大意义。 二、中小企业内部控制的问题 （一）企业内部控制体制不顺 主要表现为会计岗位设置和人员配置不当, 业务交叉过杂, 会计人员失职过多, 职责不明; 会计的事前审核、事中复核和事后稽核流于形式; 相当一部分企业没有建立内部审计部门。 （二）企业内部控制制度不完善、不健全, 执行不力 目前相当一部分企业对建立内控制度不够重视, 内控制度残缺不全或有关内容严重过时, 不够合理, 甚至根本没有成文的规章制度; 而更多的企业是有章不循, 将已订立的企业内部控制制度印在纸上、挂在墙上、说在嘴上, 以此应付有关部门的检查审计, 却不管内控制制度执行情况如何, 遇到具体问题、具体人员多强调灵活性, 使内部控制制度流于形式, 失去了应有的严肃性。 （三）管理人员、会计人员素质低下 许多管理人员、会计人员队伍业务能力水平低, 根本不具备从业资格, 对法律、准则、制度懂得不多, 但却会凭长官意识办事, 讨领导欢心, 没有不敢造的表, 没有不敢花的钱, 弄虚作假、欺上瞒下已达登峰造极的水平。 （四）领导不够重视 对于中小企业建立内部控制制度, 业主存在一些错误的认识。有些业主认为中小企业财力和人力有限, 一个人往往要担任多项工作, 很难进行内部控制; 一个人可以做的事如果要让多人来做, 互相牵制, 不符合经济性; 也有些业主认为中小企业规模小, 企业主直接控制就可以,且效率高。 （五）重大事项的决策和执行, 没有很好分离制约 存在“重大”无标准,“决策”无民主的领导专权的现象。由于权力高度集中, 控制标准有随意性, 甚至有不少标准来源于领导的口述,“人治”色彩浓厚,“照章办事”的“法治精神” 匮乏, 排斥了集体领导决策的优势,加大了企业经营决策的风险, 给企业长期发展埋下了隐患。 （六）外部监督乏力 有些监督机构形同虚设, 普遍存在监督弱化问题。由于中小企业的数量众多, 没有直接的主管部门, 外部管理一直较为缺乏, 导致了中小企业内部控制不力, 会计造假现象严重。为了加强对中小企业的监督, 我国应形成政府监督、社会监督在内的庞大的外部监督体系。 三、建立健全中小企业内部控制的对策 （一）建立真正意义上的公司法人治理结构，使权力有所制衡 首先应明确公司内部股东大会、监事会、董事会之间的责、权、利划分，使三者之间的相互监督真正落到实处。加大股东对企业管理层的监督力度，为内部控制制度的有效实施创造良好的制度环境。 （二）强化企业负责人的内部控制观念、提升对内部控制的理解和认识 《内部会计控制规范———基本规范(试行) 》第5 条明确提出：单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。一方面，应通过明确企业负责人对内部控制承担的“责任”，提高企业管理当局对内部控制的重视；另一方面，应加大对内控工作的宣传力度，并通过举办以内部控制制度为主题的研讨班，组织企业高级管理人员到内控工作做得好的企业参观、学习等各种形式，加深对内部控制的认
企业内部控制制度建设 企业内部控制制度（以下简称“内控制度”）作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内控制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。 一、企业内控制度建立原则 １、相互牵制原则：企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。 ２、协调配合原则：各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。 ３、程序定位原则：企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予职责权限，规定操作程序，明确检查标准，责、权、利统一。形成事
事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作效率。 ４、成本效益原则：实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。 ５、层次效益原则：正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点，合理设置内控层次（或人员），明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。 二、企业内控制度的主要内容 １、结构控制。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离，使得客观上需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，以保障有关各方的合法权益。董事会维护出资人权益，对股东大会负责，对公司的发展目标和重大经营活动做出决策；监事会对董事会、公司的财务工作及经营者执行法律和公司章程情况进行监督；同时还应设立满足企业监控需要的职能机构如审计部、稽查部，对董事会负责并在业务上受监事会指导。推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构，保证企业的正常运转。 ２、授权批准控制。授权批准是指单位在处理经济业务时，必须以授权批准来进行控制。在公司制企业中，一般由股东会授权给董事
企业内部控制制度的建立和完善 [摘要] 加强和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。笔者回顾了内部控制理论的发展历程，即由内部牵制逐步发展到内部控制制度、内部控制结构、内部控制框架的过程，并在此基础上对内部控制的概念进行了定义; 针对目前我国公司治理结构存在很多缺陷，如“一股独大”现象相当普遍，股权结构不合理，董事会、监事会难以承担受托责任，公司激励和约束机制不健全，公司内部存在严重的“内部人控制”现象等等，笔者试图从理论和实践层面来探讨在公司治理下实现有效内部控制的机制。 [关键词]内部控制、公司治理、内部治理 A Study on the Improve of Enterprise Internal Control ［Abstract］Strengthening and consummating internal control of entity has become one focus in theory and practicing field. Firstly, I introduce the development of internal control theory, which ranged from internal check, internal control system, and internal control structure to internal control flame. On that basis, I define the concept of internal control. At present, there are some limitations in our corporate governance, such as “s tated-owned shares are too much”，unreasonable share structure, directorate and the supervise meeting's failed to take their responsibilities, unhealthy promotion and obligation system, serious "internal people control" problem in the company as well. This article, tries to put the internal control system research under the microcosm corporate governance, and bring forth new ideas how to get the effective internal control system under the corporate governance theoretically and practically. ［Key Words］Internal control，Corporate governance，internal governance 一、内部控制的含义及演进过程
引言 现代经济条件下，如何建立和完善内部控制促进中小企业经济健康持续发展，是企业面临发展的一个重要的课题。据有关资料统计，在我国中小企业占注册企业总数的95%，工业总产值的60%，利润的40%，就业机会的70%。可见，中小企业在国民经济中的地位是举足轻重的。然而在发展的过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱，经济效益较差的现象。其主要原因是内部控制制度没有得到完善和建立。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。 1．中小企业内部控制概述 1.1 中小企业的含义、特点与地位 据02年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》中作出的界定标准：在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。其划分标准由国务院负责企业工作的部门根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。与大型企业相比较，中小企业的首要特征是企业规模小、因而投资较省，建设周期短，收效较快，对市场变化的适应性强，并且机制灵活，能发挥“小而专”、“小而活”的优势。其次中小企业经营范围较广，行业齐全，点多面广，成本较高，且资金薄弱，筹资困难，抵御经营风险的能力差，所以，提高经济效益的任务相当艰巨。 但是，中小企业也是成长最快的科技创新力量，在国民经济中处于重要地位，正逐步成为发展社会生产力的主力军，是增加就业的基本场所，社会稳定的重要基础，是大型国有企业不可缺少的伙伴和助手。同时中小企业对活跃市场具有主导作用。 1.2 内部控制的概念与目标 根据我国《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是“由企业董事部门（或者由企业的章程所规定的经理、厂长等类似决策和治理机构）、管理层和全体员工共同实施的，目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报
中小企业内部控制的现状及对策 中小企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序，并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看,许多中小企业的内部控制问题非常突出,进而影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。因此完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。笔者针对中小企业内部控制的现状,提出了加强内部控制的一些举措,与广大读者共同探讨。 一、中小企业内部控制的现状 （一）对内部控制认识不足 由于中小企业的人员素质、职业道德水平参差不齐，加之中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、对内部控制认识不足在所难免。而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的
隐患。在大多数中小企业，企业的投资者同时也是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章，企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。 （二）内部控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性 多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。另一方面，中小型企业由于经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。 （三）企业会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性 主要表现在：1.会计信息失真现象普遍存在。财政部曾