第七章 关税法和船舶吨税法
命题方式：各种题型
本章分值：约3分
考点1：进口关税税率
设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。在一定期限内可实行暂定税率。
进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。
原产地不明的货物实行普通税率。
进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法，对部分商品实行从量税、复合税和滑准税。滑准税是一种特殊的从价定率征税。
关税税率的运用规则如下：
1.一般规定
进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。
2.特殊进出口方式的货物或违规货物的税率规定
具体情况 适用税率
进口货物到达之前，经海关核准先行申报的 装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率
进口转关运输货物 指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率
出口转关运输货物 启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
经海关批准，实行集中申报的进出口货物 每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率
因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物 装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物 违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率
3.保税、减免税等货物的补税规定
已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：
（1）保税货物经批准不复运出境的；
（2）保税仓储货物转入国内市场销售的；
（3）减免税货物经批准转让或者移作他用的；
（4）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；
国家税务总局公告2018年第13号——关于发布《资源税征收管理规程》的公告
文章属性
• 【制定机关】国家税务总局
• 【公布日期】2018.03.30
• 【文 号】国家税务总局公告2018年第13号
• 【施行日期】2018.07.01
• 【效力等级】部门规范性文件
• 【时效性】失效
• 【主题分类】资源税
正文
国家税务总局公告
2018年第13号
关于发布《资源税征收管理规程》的公告
为进一步规范资源税征收管理，优化纳税服务，防范涉税风险，国家税务总局研究制定了《资源税征收管理规程》，现予发布，自2018年7月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局
2018年3月30日
资源税征收管理规程
第一章 总则
第一条 为规范资源税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则和《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）规定，制定本规程。 第二条 纳税人开采或者生产资源税应税产品，应当依法向开采地或者生产地主管税务机关申报缴纳资源税。
第三条 资源税应纳税额按照应税产品的计税销售额或者销售数量乘以适用税率计算。
计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额。
计税销售数量是指从量计征的应税产品销售数量。
原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从高确定计税销售额或者销售数量。
纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。
第二章 税源管理
第四条 计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。视同销售包括以下情形：
（一）纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；
税务师《税法二》章节基础练习
第七章 契税
契税的概述
单项选择题
契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，纳税义务人是（ ）。
A.产权所有人
B.销售方
C.承租方
D.产权承受人
正确答案：D
答案解析：
契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
多项选择题
下列关于契税的表述中，正确的有（ ）。
A.契税属于资源税类
B.契税由销售者缴纳
C.契税属于财产税类
D.乡村居民不属于契税的纳税义务人
E.外商投资企业属于契税的纳税义务人
正确答案：CE
答案解析：
契税属于财产税中的财产转移税；契税由财产承受人缴纳，即买方纳税；在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，包括城镇、乡村居民个人，也包含外商投资企业、外国企业以及外国人等。
契税的征税范围
多项选择题
根据契税的相关规定，不需要缴纳契税的有（ ）。 A.农民承包荒山造林的土地
B.银行承受非破产、注销企业抵债的房产
C.科研事业单位受赠的科研用地
D.劳动模范获得政府奖励的住房
E.法定继承人继承得到的房屋
正确答案：ACE
答案解析：
选项A，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项C， 事业单位承受土地用于科学研究的，免征契税；选项E，法定继承人继承取得的房屋不征收契税。
契税的纳税人
多项选择题
老王将自有的两栋住房中的一栋赠与其儿子，另一栋无偿赠与其最好的朋友孙某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》。下列关于缴纳契税的表述中，正确的有（ ）。
A.老王应缴纳契税
B.孙某应缴纳契税
C.老王的儿子应缴纳契税
D.老王的儿子不用缴纳契税
E.孙某不用缴纳契税
正确答案：BC
答案解析：
选项B，房屋赠与已真实发生了土地、房屋权属转移的，受赠一方要按规定缴纳契税；选项C，根据相关法律的规定，继承是从被继承人死亡时开始，所以老王将房屋赠与其儿子属于赠与行为，不属于法定继承，应照章征收契税。
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1 注册会计师考试辅导《税法》第七章讲义2
税收优惠和征收管理
一、减免税项目
（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
（五）对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。
（六）纳税人开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。
二、出口应税资源产品不退（免）资源税；
【链接1】进口应税资源产品不缴纳资源税。
【链接2】此规则同城建税的规定。
【考题·多选题】（2011年）下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（ ）。
A.对出口的应税产品免征资源税
B.对进口的应税产品不征收资源税
C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税
D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税
[答疑编号3941070205]
『正确答案』BCD
『答案解析』对出口的应税产品不退（免）资源税。
三、纳税义务发生时间
1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。
3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。
5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。
【链接】资源税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。
【考题·多选题】（2008年）下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
