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第七章资源税法

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税法 第七章-资源税法

税法 第七章-资源税法

二、资源税应纳税额的计算
资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办 法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的 比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体 适用的定额税率计算。 (1) 实行从价定率征收的，根据应税产品的销售额和 规定的适用税率计算应纳税额，具体计算公式为 应纳税额＝销售额×适用税率 (2) 实行从量定额征收的，根据应税产品的课税数量 和规定的单位税额计算应纳税额，具体计算公式为 应纳税额＝课税数量×单位税额
每千克或者每克拉0.5～20 元
每吨2～30元 每吨0.4～60元 每吨0.4～30元 每吨10～60元 每吨2～10元
扣缴义务人收购未税矿产品的税额确定
(1) 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按 照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量 (金额)代扣代缴资源税。 (2) 其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核 定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金 额)代扣代缴资源税。
三、资源税的税率
税目 一、原油 二、天然气 三、煤炭
四、其他非金属 矿原矿
普通非金属矿原矿 贵重非金属矿原矿
五、黑色金属矿原矿 六、有色金属矿 原矿 七、盐
稀土矿 其他有色金属矿原矿 固体盐 液体盐
税率 销售额的6%～10% 销售额的6%～10% 销售额的2%～10%
每吨或者每立方米0.5～20 元
(5) 黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿，是指纳税人 开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主要 产品先入选精矿、制造人工矿，最终入炉冶炼的金属 矿石原矿，包括铁矿石、锰矿石、铬矿石、铜矿石、 铝土矿石等。 2. 盐 (1) 固体盐：是指用海、湖水或地下湖水晒制和加工 出来呈现固体颗粒状态的盐。具体包括海盐原盐、湖 盐原盐和井矿盐。 (2) 液体盐：俗称卤水，是指氯化钠含量达到一定浓 度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。纳税人 在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡 未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿 产品税目征收资源税。

税法第七章资源税法课件ppt

税法第七章资源税法课件ppt

返还方式
税收返还的方式包括直接返还、 抵扣下期税款等。
其他优惠政策
投资抵免
企业若在资源开采、加工等方面 进行投资，可以享受一定的投资 抵免政策。
技术创新奖励
鼓励企业进行技术创新，对于在 资源利用、开采技术等方面取得 显著成果的企业，可以给予一定 的奖励。
05
资源税的争议解决机制
资源税争议的解决方式
纳税期限
纳税人应当自纳税义务发 生之日起10日内，向开采 地或者生产地的主管税务 机关申报缴纳资源税。
纳税地点
纳税人应当向应税资源的 开采地或者生产地的税务 机关申报缴纳资源税。
纳税申报表
纳税人应当如实填写纳税 申报表，报送主管税务机 关，并按照规定缴纳税款。
资源税的征收方式和程序
征收方式
资源税的征收方式包括查账征收、 核定征收和定期定额征收等。
税法第七章资源税法课件
目录
• 资源税法概述 • 资源税的种类和征收范围 • 资源税的征收管理 • 资源税的优惠政策 • 资源税的争议解决机制 • 资源税法的实施效果和展望
01
资源税法概述
资源税法的定义和特点
总结词
资源税法是对开发和利用自然资源的单位和个人，就其由于开发利用自然资源所 取得的应税收入征收的一种税。
人民生活水平。
资源税法的完善和改革建议
针对不同资源种类和地区差异， 进一步细化资源税税率和征收标 准，以更好地发挥资源税的调节
作用。
加强资源税的监管和执法力度， 防止偷逃税行为的发生，确保税
收公平和社会公正。
探索将资源税与环保税等其他相 关税种进行整合，形成更加科学 合理的税收体系，以更好地促进 资源的可持续利用和环境保护。
天然气资源税

第七章 资源税与环境保护税 《国家税收》PPT课件

第七章 资源税与环境保护税 《国家税收》PPT课件
一是有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预 等问题。
二是有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的 责任。
三是有利于构建促进经济结构调整，提高全社会环境保护意识， 推进生态文明建设和绿色发展。
四是通过“清费立税”，有利于规范政府分配秩序，优化财政收 入结构，强化预算约束。有利于环境监测和治理能力的提升。
◆环境保护税诞生
《环境保护 税法》颁布
2016.12.25第12届全国人大常委会第25次会议通过
《环境保护税法实施 2017.6.26财政部、国家税务总局、环境保护部 条例》（征求意见稿）
《环境保护税法实 施条例》正式颁布
2017.12.25国务院令2017第693号， 自2018年1月1日起施行
《环境保护税法》第二十五条 纳税人应当按照税收征收管理的有关规 定，妥善保管应税污染物监测和管理的有关资料。
—— 突出纳税人自主如实申报纳税的义务； —— 明确了税务机关征税的主体责任； —— 要求环保部门对排污征税提供信息核查，配合做好税务征管工作。
会计处理 企业在缴纳环境保护税时，应通过“应交税费——应交 环境保护税”账户进行核算。该账户贷方反映企业应缴纳 的环境保护税，借方反映企业已缴纳的环境保护税，贷方 余额反映企业应交未交的环境保护税。 企业计算出应缴纳的环境保护税时，借记“税金及附 加”，贷记“应交税费——应交环境保护税”；缴纳环境 保护税时，借记“应交税费——应交环境保护税”，贷记 “银行存款”。 不定期缴纳的环境保护税可直接借记“税金及附加”， 贷记“银行存款”。
（二）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。 前款规定的免征或者减征资源税的具体办法， 由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民 代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会 常务委员会和国务院备案。

第七章 资源税 《税法》

第七章 资源税 《税法》

计税 依据
（1）从价计征的应税产品以销售额为计税依据 （2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据 （3）计税依据确定的其他规定
三、资源税税收优惠及税额计算
① 计税销售额的一般规定：为纳税人销售应税产品向 购买方收取的全部价款和价外费用
销售额明显偏低且无正当理由、视同销售为无销售额的， 按，纳税人最近时期、其他纳税人最近时期同类产品平 均价，或组成计税价计税： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率）
续发展
二、资源税纳税人、征税范围和税率
（一） 纳税人
资源税的纳税人是指在 中华人民共和国领域及 管辖海域《资源税条例》 规定的开采矿产品或生 产盐的单位和个人
包括企业、行政单位、 事业单位、军事单位、 社会团体、其他单位， 以及个体工商户和其
他个人
扣缴义务人
收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务人，包括 独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位
扣缴义务人代扣代缴资源税适用税率按如下规定执行：独立矿山、 联合企业收购未税矿产品，按本单位应税产品税率代扣代缴；其他 收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税率代扣 代缴
三、资源税税收优惠及税额计算
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
（
（2）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免税
纳税人开采或生产应税产品直接对外销售的，以销售数 量为计税依据
纳税人开采或生产应税产品自用的，以移送使用数量为 计税依据
15
三、资源税税收优惠及税额计算
① 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或 移送使用数量的，以应税产品的产量或主管 税务机关确定的折算比换算后确定计税依据
② 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或 不易划分的，一律按原油的数量计税

第七章 资源税法

第七章 资源税法

C.开采石灰石的个体经营者
D.开采天然石油的外商投资企业
第二节 税目、单位税额
一、税目。资源税的税目包括七大类：
1.原油－指开采的天然原油，不包括人造石油。 2.天然气－指专门开采或与原油同时开采的天然气， 暂不包括煤矿生产的天然气。 3.煤炭－指原煤，不包括洗煤、选煤和其他煤炭制品。 4.其他非金属矿原矿 5.黑色金属矿原矿 6.有色金属矿原矿 7.盐－包括固体盐和液体盐，不包括精盐。
第四节 应纳税额的计算
（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票， 注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材 料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和 低值易耗品验收入库。 （7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台 设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
第一节 纳税义务人
特殊情况
1.中外合作企业开采石油、天然气，按照 现行税法征收矿区使用费，暂不征收资 源税。 2.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿 产品的单位，为资源税的扣缴义务人。
第一节 纳税义务人
【例7-1】单选题
下列各项中，不属于资源税的纳税义务人是（ ）
A.开采原煤的国有企业
B.进口铁矿石的私营企业
第二节 税目、单位税额
【例7-3】判断题
扣缴义务人代扣代缴未税矿产品的资源税时， 应按税务机关核定的应税矿产品税额标准，依 据收购的数量代扣代缴资源税（ ）
解析：独立矿山、联合企业收购的未税矿产品的单
位，按照本单位应税产品税额标准，代扣代缴资源税。
第三节 课税数量——初级资源产品的数量
一、资源税的计算公式 应纳税额＝课税数量×单位税额 二、课税数量的确定 （一）基本方法 1.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为 课税数量。 2.纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用（非生 产用）数量为课税数量。 另：若为生产自用，则用加工后向外销售或非生产 自用的数量换算为原始应税产品的数量计税。

第七章 资源税法

第七章 资源税法

（二）纳税期限 1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。 10日 15日或者1个月。 日或者 个月为纳税期限的，自期满之日起10 以1个月为纳税期限的，自期满之日起10 日内申报纳税；其他期限的，自期满之日起5 日内申报纳税；其他期限的，自期满之日起5 日内预缴税款，于下月1日起10 10日内申报并结 日内预缴税款，于下月1日起10日内申报并结 清上月税款。 清上月税款。
四、课税数量
（一）基本办法 纳税人开采或生产应税产品， 1、纳税人开采或生产应税产品，凡直 接对外销售的，均以实际销售数量 实际销售数量为课税数 接对外销售的，均以实际销售数量为课税数 量。 纳税人开采或生产应税产品， 2、纳税人开采或生产应税产品，凡是 自用的，以自用（非生产用） 自用的，以自用（非生产用）数量为课税数 量。
5、黑色金属矿原矿。如：铁矿石、锰矿 黑色金属矿原矿。 铁矿石、 石、铬矿石 6、有色金属矿原矿 7、盐：包括固体盐和液体盐 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的 其他应税矿产品，凡未单独规定适用税率的， 其他应税矿产品，凡未单独规定适用税率的， 一律按主矿产品或视同主矿产品征收。 一律按主矿产品或视同主矿产品征收。
（三）纳税地点 应当在应税产品的开采或者生产所在地 主管税务机关缴纳。 主管税务机关缴纳。 如果属于跨省开采的， 如果属于跨省开采的，其下属生产单位 与核算单位不在同一省区市的， 与核算单位不在同一省区市的，一律在开采 地缴纳。 地缴纳。 扣缴义务人应当向收购地主管税务机关 扣缴义务人应当向收购地主管税务机关 缴纳。 缴纳。
例4：某县辖区的工矿基地位于农村， 某县辖区的工矿基地位于农村， 2009年开采原煤5000吨 将其中4000 年开采原煤5000 4000吨直接 2009年开采原煤5000吨，将其中4000吨直接 销售，取得销售额400000 ，（不含增值 400000元 销售，取得销售额400000元，（不含增值 税）；将其中的1000吨连续加工成居民用风 ）；将其中的1000吨连续加工成居民用风 将其中的1000 窝煤销售，取得销售收入200000 200000元 窝煤销售，取得销售收入200000元（含增值 ）。该矿山资源税率 该矿山资源税率4 税）。该矿山资源税率4元/吨，当期购买采 煤机械发生增值税进项税12000 12000元 煤机械发生增值税进项税12000元，外购材料 发生进项9800 9800元 运输材料发生运费2000 2000元 发生进项9800元，运输材料发生运费2000元。 计算该矿应纳的资源税。 （1）计算该矿应纳的资源税。 计算应纳增值税。 （2）计算应纳增值税。 计算应纳城建税。 （3）计算应纳城建税。

第7章资源税法

2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的 应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
注意：对于划分资源等级的应税产品，如果在几个主 要品种的矿山资源等级表中未列举适用的税额，由省、 自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参 照确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内 核定，并报财政部和国家税务总局备案。
伍云峰
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第四节 税收优惠和征收管理
【单选题】（2009年）某油田2009年12月生产原油6400吨， 当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于 加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴 纳 资源税（ ）。
A.48840元 B.48856元 C.51200元 D.51240元 『正确答案』A
①征税范围不一样；②环节不一样；③和价格的关系不 一样；④计税方法不一样。
第四节 税收优惠和征收管理
一、减免税项目
（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 （五）对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。 （六）纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续
生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面 的，视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。 有下列情形之一的，免征或者减征资源税（了解）： （1）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天 然气，免征资源税。 （2）稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。 （3）三次采油资源税减征30%。
算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律 在开采地纳税。 3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关 缴纳。
第四节 税收优惠和征收管理
【单选题】（2009年）甲县某独立矿山2009年7月份开采铜 矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨 并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜 矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县 税务机关缴纳的资源税为（ ）。 A.12万元 B.15万元 C.32万元 D.40万元 『正确答案』A

第7章_资源类税法

3.土地使用权共有的，由共有各方分别 纳税。
(三) 税率
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差 别税额。城镇土地使用税每平方米年税额为：
1．大城市：1.50至30元； 2．中等城市：1.20至24元； 3．小城市：0.90至18元； 4．县城、建制镇、工矿区：0.60至12元。
(三) 税率
【答案】AE 【分析】选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税 务机关缴纳。选项C，纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需 要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。选项D，纳税人跨省开 采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、 直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税。
•【答案】ACE •【分析】目前资源税代扣代缴的适用范围是指收购的 除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。
(三) 税率
根据税法规定,资源税按照应税资源的地理位置、开采 条件、资源优劣等情况,采取从价定率或从量定额的办 法计征。其税目税额见表7-1：
二、资源税的优惠政策
（一）纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生产应税 产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售缴 纳资源税。 （二）有下列情形之一，减征或免征资源税：
四、资源税的申报缴纳
（三）纳税地点 1.应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务 机关缴纳。 2.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位 与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开 采的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税。 3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管 税务机关缴纳。
第七章 资源税法
学习目标
通过本章的学习，理解并掌握资源类税法 的基本法律内容；重点掌握资源类税法各税 种应纳税额的计算。

(税法教学课件)第7章资源类税法


纳税人
在我国境内开采应税矿产品或者生产盐 的单位和个人。
VS
征税范围
包括原油、天然气、煤炭等能源矿产，金 属矿产，非金属矿产等矿产品和盐。
资源补偿费的费率和计费依据
费率
根据资源的种类、开采条件、地理位置等因 素确定，一般为销售收入的1%-4%。
计费依据
以应税资源的销售收入为计费依据，也可以 根据实际情况采取其他合理方式计算。
土地使用税的纳税人和征税范围
纳税人
土地使用税的纳税人是土地的使 用人，包括自然人和法人。
征税范围
土地使用税的征税范围一般包括 城市、县城、建制镇、工矿区等 区域内的土地。具体范围由当地 政府根据实际情况确定。
土地使用税的税率和计税依据
税率
土地使用税的税率一般根据土地用途 和地理位置等因素来制定，不同用途 、不同地区的土地税率不同。
计税依据
土地使用税的计税依据是土地的面积 ，根据不同的土地用途和地区等级来 确定每平方米的税额。
土地使用税的减免和优惠政策
减免政策
根据国家政策和地方实际情况，地方 政府一般会制定相应的减免政策，如 对某些特定用途的土地、困难企业和 低收入家庭等给予一定的减免。
优惠政策
为了鼓励某些特定的经济活动或社会 发展，地方政府会制定相应的优惠政 策，如对某些新兴产业、高新技术产 业等给予一定的税收优惠。
担。
效率原则
资源类税法应尽可能减少税收 对经济活动的扭曲，保持经济 效率。
环保原则
资源类税法应有利于环境保护 和资源的可持续利用，对环境 造成负面影响的行为应适当加 大税收力度。
税收中立原则
资源类税法不应影响市场对资 源配置的基础性作用，避免对
市场造成不必要的影响。

第07章 资源税法

第七章资源税法资源税法是指国家制定的用以调整资源税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。

现行资源税法的基本规范，是1993年12月25日国务院颁布的《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税暂行条例》）。

第一节资源税基本原理一、资源税的概念资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。

对资源占用行为课税不仅为当今许多国家广泛采用，而且具有十分悠久的历史。

我国对资源占用课税的历史至少可以追溯到周代，当时的“山泽之赋”就是对伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等开发、利用自然资源的生产活动课征的赋税。

此后，我国历代政府一直延续了对矿冶资源、盐业资源等自然资源开发利用课税的制度。

二、资源税征收的理论依据1984年我国开征资源税时，普遍认为征收资源税主要依据的是受益原则、公平原则和效率原则三方面。

从受益方面考虑，资源属国家桥有，开采者因开采国有资源而得益，有责任向所有者支付其地租；从公平角度来看，条件公平是有效竞争的前提，资源级差收入的存在影响资源开采者利润的真实性，或偏袒竞争中的劣者，或拔高竞争中的优胜者，故级差收入以归政府支配为好；从效率角度分析，稀缺资源应由社会净效益髙的企业来开采，对资源开采中出现的掠夺和浪费行为，国家有权采取经济手段促其转变。

这些解释从一个侧面说明了开征资源税的意义和必要性。

征收资源税的最重要理论依据是地租理论。

由于矿产等资源具有不可再生性的特征，以及国家凭对自然资源的所有权垄断，使资源产生地租。

矿产资源的地租表现为矿产资源的租金。

矿产资源的租金体现了矿产资源的价值。

这种价值不是矿产企业在开采矿产资源过程中的“劳动凝结”，而是矿产资源无以复加的使用价值的“国家所有权垄断”的体现。

任何单位和个人未经国家允许，都不可能实施矿产资源的开采经营权，也不可能基于法律的规定取得矿产资源的所有权。

所以，任何单位和个人取得的是矿产资源开采权，实际上是国家对矿产资源所有权的部分让渡。

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《第七章资源税法》同步练习一、单项选择题1、某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。

该企业应缴纳的资源税额为（）。

A．168000元 B．210000元 C．240000元 D．3000000元2、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。

A．收购地 B．开采地 C．生产地 D．销售地3、某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨（不是用于加热、修井），另有500吨待销售。

该油田适用的单位税额为每吨8元，其一月份应纳的资源税税额为（）。

A．80000元 B．64000元 C．12000元 D．76000元4、某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销售1O万吨，自用0.5万吨。

该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为（）。

A．120万元 B．126万元 C．144万元 D．150万元5、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。

已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（）。

A．36万元 B．61万元 C．25万元 D．31万元6、某油田2月份生产销售原油5万吨，人造石油1万吨，天然气2000万立方米。

已知该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油管理局规定天然气的适用税额为5元/千立方米。

油田2月份应缴纳的资源税税额为（）。

A．40万 B．49万 C．41万 D．50万7、某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。

已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的石油管理局规定天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿3月份应纳的资源税税额为（）。

A．55万元 B．40万元 C．15万元 D．25万元8、某独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。

该矿当月应纳资源税为（）。

A．22400元 B．33600元 C．42000元 D．56000元9、以下资源中属于资源税应税产品的是（）。

A．加热、修井用原油 B．柴油 C．人造石油 D．天然原油10、江西某铜矿6月份将开采的三等铜矿加工成铜精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后的精矿数量为500吨，选矿比为1：20，三等铜矿单位税额为每吨位1.4元，该铜矿6月份应纳资源税税额为（）。

A．500元 B．700元 C．9800元 D．14000元11、下列属于原油的资源税征税范围的是（）。

A．原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油 B．包括人造石油C．油页岩 D．所有的石油产品12、下列开采应税资源的不是资源税的纳税人的是（）。

A．国有企业 B．外商投资企业 C．中外合作企业开采石油和天然气 D．军事单位13、对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征（）。

A．30％ B．40％ C．50％ D．60％14、资源税暂行条例，对于应税煤炭的规定限定范围是（）。

A．原煤 B．洗煤 C．选煤 D．其他煤炭制品15、资源税的征收机关为（）。

A．税务机关 B．矿管机关 C．地方财政机关 D．由各地政府根据方便征收的原则自行确定 16、在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是（）。

A．以主产品的矿石名称作为应税品目B．伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额C．伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税D．对从精矿伴选出的副产品不征收资源税17、某锌矿山2006年5月开采并销售锌矿原矿34000吨，在开采锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（）元。

（该矿山资源税单位税额为：锌矿20元／吨，铝土矿18元／吨）A．761000 B．532700 C．802400 D．56168018、某锌矿山2006年5月开采锌矿原矿34000吨，精选出精矿29000吨全部销售，在精选锌矿加工过程中伴选出了铝土原矿800吨，对外销售500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（）元。

（该矿山资源税单位税额为：锌矿20元／吨，铝土矿18元／吨）。

A．761000 B．532700 C．476000 D．56168019、某油田本月生产原油50万吨，已销35万吨，10万吨加工提炼成品油，5万吨待销售，资源税12元/吨。

本月应纳资源税为（）万元。

A．600 B．540 C．420 D．55020、某油田2月份生产原油10000吨，生产过程中，加热耗用1吨，修井耗用2吨，本月销售8000吨，非生产自用100吨；该油田适用的单位税额为每吨8元，当月份应纳的资源税税额为（）。

A．80000元 B．64000元 C．12000元 D．64800元21、某盐厂本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元；本月生产销售液体盐10000吨，已知固体盐税额为每吨30元，液体盐税额每吨8元；该盐厂本期应缴纳资源税（）。

A．36万元 B．61万元 C．25万元 D．39万元22、某煤矿本月份生产煤炭10万吨，同时开采的天然气5 000万立方米,本月销售煤炭8万吨，销售天然气4000立方米；已知该煤矿适用的单位税额为2.5元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿本月份应纳的资源税税额为（）。

A．55万元 B．40万元 C．20万元 D．25万元23、某采矿企业6月份共开采锡矿石50000吨,销售锡矿石40000吨,适用税额6元/吨。

该企业6月应纳资源税额为（）。

A．168000元 B．300000元 C．210000元 D．240000元二、多项选择题1、有关资源税纳税义务发生时间的阐述，下列说法中正确的有（）。

A．纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日的当天B．纳税人采用预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生的时间为发出应税产品的当天C．纳税人自用应税产品的，其纳税义务发生的时间为移送使用应税产品的当天D．扣缴义务代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔贷款或者开具支付贷款凭证的当天2、下列属于资源税税目的是（）。

A．天然气 B．黑色金属矿原矿 C．盐 D．煤炭制品3、在资源税中，属于应税产品的有（）。

A．原煤 B．洗煤 C．铜矿石 D．湖盐原盐4、下列资源税纳税地点表述正确的是（）。

A．资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税B．跨省开采的，在开采地纳税C．扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳D．省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳5、资源税的纳税义务人是从事应税矿产品开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，包括（）。

A．私营企业 B．个体工商户 C．外国企业 D．中外合资企业6、下列属于资源税特点的是（）。

A．只对特定资源征税 B．具有受益税性质（是资源有偿分配）C．具有级差收入税的特点 D．实行从量定额征收7、下列属于《资源税税目税额幅度表》中所列部分税目的征税范围的是（）。

A．开采原油 B．煤矿开采的天然气 C．开采原煤 D．生产固体盐和液体盐8、在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（）。

A．原油 B．铜矿石 C．天然气 D．石棉矿9、资源税法规对于应税天然气限定范围是（）。

A．煤厂用煤炭生产的天然气 B．采煤过程中伴采的天然气C．专门开采的天然气 D．与原油同时开采的天然气10、纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是（）。

A．纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天B．纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到预收款的当天C．纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D．纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天11、下列属于资源税的扣缴义务人（）。

A．独立矿山 B．联合企业 C．其他收购未税矿产品的单位 D．其他收购原煤的单位12、下列纳税人的纳税期限正确的是（）。

A．纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定B．扣缴义务人可以按次计算纳税C．纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税D．以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款13、下列属于资源税税目的是（）。

A．天然气 B．黑色金属矿原矿 C．盐 D．未列名称的非金属矿原矿14、下列资源税纳税地点表述正确的是（）。

A．资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税 B．跨省开采的，在开采地纳税C．扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳 D．省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳15、某地独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元；到临省收购铁矿石1500吨，邻省单位税额为每吨12元，该矿当月应纳资源税为（）、代扣资源税（）。

A．22400元 B．21000元 C．8400元 D．56000元16、下列应税产品中可以享受30％减征税额的是（）。

A．黄金矿石、锑矿石 B．铝矿石、铝土矿石C．铅锌矿石、钨矿石 D．钨矿石、锡矿石17、资源税的纳税人包括从事应税资源开采或生产而进行的销售或自用的所有单位，但不包括（）。

A．进口应税产品的单位 B．外商投资企业 C．进口应税产品的个人 D．私营企业三、判断题1、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工固体盐所耗用的液体盐数量为课税数量。

2、资源纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

但纳税人不能准确提供其自用数量的，应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。

3、现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。

4、某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。

2006年该企业开采原煤340万吨（其中含省外生产单位开采的50万吨），当年销售原煤300万吨（其中含省外生产单位开采的50万吨）。

已知原煤每吨单位税额4元，2006年该企业在本省应缴纳的资源税为1000万元。

5、对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税。

6、某独立核算的铁矿企业，一下属生产单位在外省。