罗兰贝格华润万佳财务预算58页PPT

第二部分：预算如何应用？
预算如何应用？（功能）
战略管理----策略与规划
预算是策略与战术整体的一部分。能使企业的目标具体化， 并刺激主管预先规划解决未来问题的办法
通过编制全面预算，细化公司战略规划和年度经营计划，对 公司整体经营活动进行一系列量化的计划安排。
策略分析
长期规划 短期规划
54,000
60,000
变动制造费用 36,000
40,000
固定成本 销售毛利
140,000 166,000
140,000 200,000
2,200 880,000
396,000 66,000 44,000 140,000 234,000
重点：预算的编制
5、滚动预算法
概念：预算执行一个月后，即根据执行中发生的新情况， 对剩余11个月进行调整和修订，并自动后续一个月，重 新使预算的时间跨度为一年的预算方法。
质询同意？
汇总、平衡
审批经营 计划、预算
提供分析或 技术支持
确定成文
根据需要 参加质询
执行
参加质询 执行
重点：预算的编制
2、预算内容的关系
1
销售预算
期末存货预算
生产预算
长期销售预测 费用预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
预计损益表
现金预算 预计资产负债表
资本支出预算 预计现金流量表
重点：预算的编制
基本做法： a、基层预算单位对业务活动提出计划，说明各项业务活动
及费用开支的性质、目的和金额； b、对每项业务活动的所费与所得进行比较，判断各项费用
开支的合理性和优先顺序； c、根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可

终保持十二个月，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预 算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预 算形式规划未来经营活动。
• 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低 成本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。
五、全面预算管理流程
终极目标：促进企业发展战略的实现，应以战略规划和 经营目标为导向
持续改进
预算编制——预算执行——预算考评
组织架构
股东（大）会 董事会 预算管理委员会 企业经理层 预算管理委员会办公室 执行机构A 执行机构B ……
• 财务预算的方法
• 定期预算法 • 滚动预算又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与会计年度挂钩，而是始
二、内容
1.经营预算 销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资
源预算 2.专门决策预算
重大的、不经常发生的、需要根据特定决策编制的： 投融资 3.财务预算
资金预算、预计资产负债预算、预计利润表等
三、功能
规划与计划功能 将战略规划和经营目标细化分解为各预算执行单
位的具体工作目标和行动计划 沟通与协调功能
财务预算
财务预算
全面预算管理 一、含义
预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对
未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全 面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财 务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果 进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而 推动实现企业战略目标的管理活动。
企业总目标与子目标、部门之间的目标 控制与监督功能
各部门层次 考核与评价功能
员工绩效评价
四、全面预算管理的原则

学习内容
任务1 日常业务预算的编制 任务2 现金预算的编制 任务3 预计财务报表的编制
任务情境:
任务1 日常业务预算的编制
华星股份公司为做好2014年财务预算工作，公司领导组织各生产部门主管、供销部门主管、财务主管等召开了2013年生产、销售、资金计划会。会上，各部门领导汇报了本部门生产经营情况的预计资料。销售部门汇报了2013年该集团的销售数量、销售价格和货款回收方面的预计情况；供应部门汇报了2013年各类物资的价格以及库存等情况。1．华星股份公司2014年(计划年度)只生产和销售一种产品，每季的产品销售货款有60%于当期收到现金，有40%属赊销于下一个季度收到现金。上一年(基期)年末的应收账款为175 000元。
知识链接:
1．销售预算编制的依据销售预算的编制需要依据通过市场预测得到的各种产品的销售量和销售单价；年初应收账款余额；销售收入首期和二期收现比率；企业适用的增值税税率。
2．销售预算编制的具体程序（1）计算各产品的预计销售收入根据各种产品的预计单价和预计销售量来计算预计销售收入，其计算公式为：某种产品预计销售收入＝该种产品预计单价×该产品预计销售量（2）预计预算期所有产品的预计销售收入总额 所有产品的预计销售收入总额＝∑某种产品预计销售收入
二、生产预算的编制生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，该预算是所有日常业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。1．生产预算编制的依据编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及货期初期末资料。
任务情境:
一、现金预算的编制依据现金预算需要根据经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算表、应交税金及附加预算表、直接人工现金支出预算表、制造费用现金支出预算表、销售与管理费用预算表和资金筹集及运用等相关数据资料进行编制。

科学性：预算指标从实际出发、科学、合理， 使制订的目标在客观环境和内部现有条件下， 保证实现。
稳定性：分析利用统计指标，经营指标高于过 去发展水平，保持永续经营、持续发展。
严肃性：预算一经制定批准，预算期内指标不 作调整，严格执行。
第十六页，编辑于星期二：八点 十六分。
四、企业预算编制流程总览
确定企业的 战略
第二十六页，编辑于星期二：八点 十六分。
2、生产预算编制方法
● 根据公司销售预算，确定公司各种产品的市场 需求量；
● 根据公司各种产品的预算期初存量和期末存量， 拟订公司各月、季度每一种产品的生产安排；
● 根据各生产设备、厂房维修检查安排，看能 否符合各月拟订的生产任务需要，进行统筹 安排，保证生产顺利进行。
第二十四页，编辑于星期二：八点 十六分。
• 滚动预算的特点：预算期是连续不断的，始终保持一
定期间。以一年预算期为例，预算每执行一个月，就 要根据前一个月的经营状况结合执行过程中发生的变 化等信息，对剩余11个月加以修订和调整，并在原来的 预算期末随即补充一个月的预算，使得预算期保持12个 月。 • 编制滚动预算时，前几个月的预算要尽量详细完整， 后几个月可以粗略一些，随着时间的推移，将原先较 粗略的预算调整修正为详细的预算，并随之补充新的 预算。
1、预算与企业资源配置 2、预算与企业战略 3、预算与企业绩效管理
第七页，编辑于星期二：八点 十六分。
2000年9月原国家经贸委发布《国有大中型企业建立现代 企业制度和加强管理的基本规范(试行)》，明确提出企
业应建立全面预算管理制度；
2001年4月，财政部发布《企业国有资本与财务管理暂行 办法》，要求企业应当实行财务预算管理制度；
• 编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成 本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成 本的预算数计算公式为： 弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固 定成本预算