国际税收 ___第十版
简介
介绍国际税收的定义和重要性。
综述国际税收领域的发展和趋势。
国际税收原则
解释国际税收原则的概念和作用。
分析国际税收原则的种类和适用情况。
国际税收制度
分析不同国家的国际税收制度。
探讨国际税收制度的特点和优缺点。
跨国税收规划
讨论跨国企业的税收规划策略。
探究国际税收规划的法律框架和实施方式。
国际税收合作
分析不同国家之间的税收合作机制。
叙述国际税收合作的挑战和前景。
案例分析
提供几个实际案例，用于解释和应用国际税收理论。 请注意，本文档仅是大纲，不会提供详细的内容概述，但可以作为指导阅读《国际税收 朱青第十版》的参考资源。
第一章：税收基本原理
本章将介绍税收基本原理，包括税收的定义、税收目的、税收的特征和税收的分类等。
税收的定义
税收是指国家依法向居民征收的一种财政收入形式。税收的主要目的是为了满足国家的财政需求，同时对于调节经济发展、实现社会公平等方面也具有重要作用。
税收的目的
税收的目的主要有以下几个方面：
获取财政收入：税收作为国家的主要财政收入来源，用于支持国家的运作和发展。
调节经济发展：通过税收的调整，可以影响市场资源配置，实现经济增长和稳定。
实现社会公平：税收可以通过纳税人的能力支付原则，实现财富的再分配，促进社会公平正义。
激励行为改变：税收的设立和调整可以对个人和企业的行为产生影响，引导其采取特定的行动。 税收的特征
税收具有以下几个特征：
强制性：税收是国家依法向居民征收的，居民必须按照法定程序缴纳税款，不能随意逃避或拒绝缴纳。
统一性：税收征收的标准、方法和程序应当统一，不对不同纳税人采取不同的征收方式。
公正性：税收应当按照纳税人的能力大小进行征收，实现社会公平正义。
存在时限：税收征收具有时间期限，纳税义务人需要按时缴纳税款，以免产生滞纳金或其他处罚。
税收的分类
税收可以根据不同的标准进行分类，常见的分类方式有以下几种：
经济科苑 ・ｌ５１． 浅谈对税收会计若干理论和实践问题的探讨 周丽娜 （哈尔滨技师学院，黑龙江哈尔滨１５００００） 摘要：对税收会计理论和实务的研究，在我国一直未受到应有的重视，使得税收会计的改革进展缓慢。税收会计是国家各级税务机 关核算和监督税收资金运动的一门专业会计，它和税务会计分属于两种不同的会计学科体系。当前我国税收会计亟待改革的问题是税收 成本效益问题。 关键词：税收会计；成本；核算 １税收会计在会计体系中的地位 税收会计是国家各级税务机关核算和监督税收资金运动的一 门专业会计。按照我国现行对会计体系的分类方法，把会计分为企 业会计和预算会计两类。一般认为，税收会计是预算会计体系的组 成部分，这是主流派的观点；还有一种非主流的观点，认为税收会计 并非预算会计的组成部分，税收会计与预算会计是并列的关系。那 么，税收会计在整个会计体系中究竟处于什么地位呢？对于前述提 到的将税收会计与预算会计并列的提法，笔者认为是行不通的。对 此，笔者认为这不能成立。理由是： １．１我们承认税收会计有其独立的研究对象，具有一定的独立 性，但并不能因为其有相对的独立性就能将其在会计体系中单列一 个体系，它完全可以是会计体系某一大类中的一个相对独立的专业 会计。因此，具有独立的研究对象并不能成为将税收会计独立于预 算会计体系之外的理由。 １．２我们将会计分为企业会计和预算会计两大体系，在每一个 体系（类）中，又包含若干门专业会计，如企业会计体系中包括：财务 会计、成本会计、管理会计等；预算会计体系中包括：各级财政总预 算会计、行政单位预算会计、事业单位预算会计、国库会计、税收会 计等。如果将税收会计独立出来与企业会计体系和预算会计体系并 列成为第三个会计体系，在这个体系中除了税收会计本身外还有什 么呢？这无法形成一个体系。 １．３按照我国现有的工作部门来说，财政资金（预算资金）的大 致运动过程是：税务机关一国库一财政机关一国库一用款单位，相 对应的会计核算过程是：税收会计一国库会计一财政总预算会计一 国库会计一行政单位、事业单位会计。因此，我们说，税收资金运动 是大财政资金运动的一部分，是财政（预算）资金运动的起点，税收 会计也就是预算会计的起点。因此，税收会计应是预算会计体系的 一部分，其在预算会计体系巾起着不可替代的作用。 ２税收会计与税务部门（行政单位）预算会计的关系 在现实中，人们容易ｔ昆淆税收会计、税务会计以及税务机关（行 政单位）预算会计。实际上，税收会计和税务会计两者分属于两个不 同的会计学科体系，两者在会计主体、核算对象、核算依据、核算任 务、会计目标等方面各不相同存在很大的差别： ２．１会计主体不同。税收会计的会计主体是直接负责税款征收 和入库业务的税务机关。不直接负责税款征收和入库的税务机关， 如国家税务总局、省税务局、地（市）税务局等虽然也是税务机关，但 不是税收会计主体。而税务部门预算会计主体则是指税务系统的各 级行政机关单位，凡是由预算拨款，并独立核算的，包括国家、省、地 （市）等各级税务机关在内的税务行政部门。 ２．２会计核算对象不同。税收会计的核算对象是一级税务机关 管辖范围内的税收资金及其运动，即从税金的应征到入库、提退的 全过程。税收会计的会计要素只分为税收资金来源和税收资金占用 两大类；而行政单位会计的会计要素分为资产、负债、净资产、收入、 支出五类。 ２．３会计确认基础不同。税收会计适应其核算需要，分别在税收 资金运动的不同阶段采用权责发生制和收付实现制一分段联合制 为会计确认基础。而行政单位会计，目前主要采用收付实现制作为 会计确认基础。 ２．４会计核算所依据的制度基础不同。在具体处理业务时，税 收会计要以《税收会计制度》作为其规范性的要求进行会计确认、计 量、记录和报告；而行政单位预算会计要以《行政单位会计制度》以 及相关的其他制度为依据。 ３税收会计主体及其核算单位问题 目前税收会计核算主体的主要形式就目前看，我国税收会计核 算主体主要有两种模式，一种是以税收的上解、入库税务征收机关 为主体基层核算模式；另一种是以省、市税务机关为核算主体的集 中核算模式。 对于税收会计主体的上述两种观点，笔者的看法如下： ３．１确定会计主体的目的之一就是要明确会计核算单位。就税 收会计来说，就是要明确什么样的税务机关必须进行会计核算，并 且明确其会计核算的空间范围，即哪些业务应当由本单位来确认、 记录和报告。不论是哪一种情况，都有各自的会计核算，都要确定其 会计核算的空间范围，都要各自处理相关的经济业务，最终都要定 期的提供会计报表，报出有关税金的征收、入库等各方面信息。因 此，从这个意义上讲，凡是从事税款征收、入库的税务机关都必须进 行税收会计核算，都是税收会计主体。 ３．２将税收会计主体，按其反映资金运动过程的完整性划分为 完全独立的会计主体和相对独立的会计主体是有道理的，但似乎没 有太多的实际意义。因为税收会计主体的四种单位，它们在税收征 管过程中发挥的作用各有不同，在会计核算上也各有区别。每一种 单位都应根据自己在税收征管过程中所应有的责任通过一系列业 务的发生来完成自己的任务，同时进行会计核算，没有必要再把四 个单位分为两类。 ３．３混合业务单位，主要是指设有乡镇金库地区的乡镇一级税 务机构。从税收征管的角度来说，它一方面负责税款的征收活动，同 时对于征收的税款，应负责办理金库的入库和退库业务。对于这部 分税款就要进行从征收到入库的全过程的会计核算。这时其职责与 双重业务单位相同，其会计要核算税款从征收到入库的全过程。因 此，笔者认为，凡是从事税款的征收和入库业务的税务机构都应进 行独立或相对独立的会计核算，都是税收会计主体。 ４税收会计亟待改革的问题一税收成本效益问题 税收具有强制性和无偿性的特点，因此税收收入的征收要严格 按照国家的税收法律、法规执行。税收收入的多少，既取决于税法， 又受经济形势的制约。税务机关要严格执行税法，既不能少征，也不 能多征。由此而形成了一种观念，即税收会计就是要如实核算、反映 税款的的征收、上解、提退、减免和入库，而无需核算税收成本、费用 和盈亏，并把这视为税收会计区别于其他会计的特殊性之一。 按现行的税收会计体制和制度是无法实现核算税收征收成本、 考核效益这一目标的。税务部门预算会计和税收会计两者一个核算 业务活动支出、耗费，一个核算业务活动的成果，各算各的账，两者 互不干涉，客观上就造成了不计税收征收成本，无法考核税收的所 得与耗费，提高税收效益也就无从谈起。 我国的税收会计也到了进一步改革的时候了，但这种改革绝不 是简单的把上述两种会计合并起来。笔者建议，国家有关部门在着 手进行新一轮预算会计改革的时候，把税收会计也列入这一体系 中，作为改革的一项内容全盘考虑，使改革后的税收会计更适应市 场经济发展的需要。 参考文献 ［１］盖地．税务与税收会计『Ｍ１．北京：中国财政经济出版社，２００１． ｆ２１赵丽生等．税收会计ｆＭ１．北京：中国财政经济出版社，２０００． ［３］涂龙力，李德禄．关于税收会计的几个基本理论问题ｆＪ１．扬州大学 税务学院学报，１９９６，（１）．
税法在实践中的教学方法探究
【摘 要】税法教学在大专教学的实践过程中，存在着重理论，轻实践。学生对大量的税费种类难以深刻理解和准确把握。我们通过理论课程的模块化教学，加大案例教学和校外顶岗实习的手段，促进了税法教学理论和实践的结合，使学生对税法的实际应用有更深入的理解，促使其更好地掌握了专业知识。
【关键词】税法；模块化；案例教学
税法课程具有很强的应用性和时代性，会计专业的学生要想熟练掌握税法专业知识，必须具备丰富的理论素养和娴熟的技能。因此，税法课程的实践教学效果显得尤为重要。我们通过三个核心教学方式：一是模块化教学；二是案例教学比重加大；三是顶岗实习的力度和深度的扩大。通过以上的教学改革，能够促进税法理论和实践的结合，使学生对税法的实际应用有更深入的理解，促使其更好地掌握专业知识。
一、税法内涵
税（又称税赋、税负、税捐、租税等）指政府为了提供公共服务及公共财，依照法律规定，对个人或民间企业（法人）无偿征收货币或资源的总称。“税制”即指税收制度，由纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、计税依据、减免税和违章处理等要素构成。依税法缴纳的金额称为“税金”。依据不同课税对象、或是不同法律授权、或是不同纳税人可划分为不同的分类，称为税种或税目。政府依法对民间收取税收的行为称为课税；个人或企业
向政府缴纳税金的行为称为纳税。政府要求纳税人在缴税期限后缴足应纳税金称为补税，政府退还溢收税金称为退税。在西元前两千五百年前的古埃及古王国时期就已经有完整的征税系统，是人类历史中最早的赋税系统。路史曾经记载“神农之时，民为赋，二十而一”，这是中国有征收税收最早的传说。租税的功能：提供政府支出所需财源；依据量能课税，达成所得重分配；矫正外部性，例如课征能源税、污染税；稳定经济，减轻景气循环波动；促进成长，例如奖励投资、储蓄；寓禁于征（尤其是国民健康方面），课征烟品健康捐。丹麦于2011年10月开始征收肥胖税。不同的学者对于租税应如何课征，有不同的看法：亚当·斯密（adam smith）的古典自由经济学派四大课税原则：公平原则（按国民经济能力课税）；确定原则（时间、地点、方式）；便利原则（纳税手续）；经济原则（最小稽征费用原则）
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《公共经济（财政）学：原理与模型》
第9章 税制优化理论
税收，是公共支出最基本的补偿方式；
而课税行为，又会对经济产生影响。
那么，什么样的税收制度才符合社会的总体目标呢?
公共经济学认为，评判税收制度的基本标准有两个：
一是公平，二是效率。
所以，构建一种使不公平程度和扭曲程度都达到最低限度的税制体系，也就成为各国税制改革的目标。
本章先介绍税制构成的一般理论，再阐述公平和效率原则，最后
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