促进低碳经济发展的政策探讨

专题:环境会计相关问题探讨促进低碳经济发展的政策探讨荫上海济帆文化传播有限公司潘洁【摘要】本文从基本政策要素、财政政策、金融政策和碳交 易市场四个不同的层面探讨了促进低碳经济发展的相关政 策，并对各种政策工具进行详细讨论，并得出一些重要的结 论：（1)政府的政策工具应该在强制执行和市场自主行为之 间寻求一种平衡，以达到最优的调控效果，并使市场运行效 率最高；（2)碳定价在促进低碳经济发展中处于非常核心的 地位，在所有的财政政策工具中，对污染进行征税并进行相 关政策创新比财政补贴更为有效；（3)政府设立的产业基金 在低碳经济发展中具有重要的作用，除政府资金外，还要充 分利用资金的杠杆作用，吸引更多的民间资本进入低碳产 业；（4)构建一个成熟的碳交易市场非常重要，政府可以采 取一些政策来增加市场的成熟度，以使碳交易市场更好地 促进低碳经济发展。【关键词】财政政策碳定价金融政策碳交易市场乏系统的实证研究。近年来环境信息披露的实证研究逐渐增 多，尤其较多的是针对重污染行业进行选取样本研究。从研 究的思路看，由借鉴国外经验向注重我国国情转变。日本、美 国等发达国家环境会计理论体系较为成熟，实务操作规范较 为完善，在早期主要对国外的研究成果进行分析借鉴。近年 来，陆续有学者认识到根据我国实际情况进行分析研究更能 促进环境会计披露制度的完善，对我国环境会计信息披露现 状的研究增多。从研究内容上看，由笼统向具体转变。早期主 要对环境会计涵义、披露模式等理论进行介绍，大都只是泛 泛而谈，观点不够深刻。随着环境会计的进一步发展，许多学 者从多视角进行研究，研究的广度和深度都在不断扩展。但是，现有的研究仍存在局限性，仍有许多问题亟待今 后进一步解决。比如在实证研究中样本选择上往往选择的是 小样本，难以得到普遍性结论；实证研究方法上主要借鉴国 外，缺乏创新，而且对不同企业都采用同样的方法衡量环境引言低碳经济是指在可持续发展理念指导下，通过技术创 新、制度创新、新能源开发、产业升级转型等多种手段，尽可 能地减少煤炭石油等高碳能源消耗，减少温室气体排放，达 到经济社会发展与生态环境保护双赢的一种经济发展模式。 金融危机以来，很多国家将发展新能源、发展低碳产业作为 重振经济的重要驱动力。因此，探讨促进低碳经济发展的相 关政策对于促进经济的健康可持续发展具有重要的意义。一、促进低碳经济发展的基本政策要素宏观政策工具的基本原理就是通过改变市场行为从而 实现政策目标，对于促进低碳经济发展的政策而言更是如 此。在制定低碳经济发展的时候要充分考虑到市场机制的作 用，政府的政策干预只是配合市场更有效率的运行。基于此， 在政策制定过程中要充分考虑市场中的各种要素并克服市 场转换过程中的各种障碍。会计信息披露的质量可能有失偏颇;研究内容上鲜有学者研 究环境会计信息披露的可靠性等等。总之，我国环境会计信 息披露的研究任重而道远。而对于未来的研究方向，应从多 个方面展开，比如新体制理论的观点、公司治理视角、事项法 研究观点等，注重多学科交叉运用的研究方法和途径。此外， 还要加强和改进定量研究方法，加快环境会计制度与准则的 制定。姻参考文献1. 王亚男、傅建设、冯烨彬.2013.环境会计信息披露影响因素 研究JI.商业会计,2。2. 高建立、马继伟.2013.企业环境会计信息披露存在问题与对 策J|.河北经贸大学学报，3。3. 王妍、杨美丽.2011.中外环境会计信息披露研究综述|J|.当代 财经,9。财政监督 CAIZHENGJIANDU 2014 8

5C AIZHENGJIANDU专题院环境会计相关问题探讨这些要素和障碍包括低碳产品市场需求和供给的各个 方面。供给方面的要素包括:产品的产出效率、产品的价格制 定、产品的运输、产品的技术创新和原料获得等。需求方面的 要素包括:产品对于使用者可持续发展的潜力和机会、产品 的适用性、产品的成本比较、产品的可获得性等。需要考虑的 障碍则包括:首先，全社会发展低碳经济的理念。要唤起全社 会的绿色发展理念和意识，从生产到生活的各个层面均要谋 求绿色发展;其次，现有的生产能力和技术能力，低碳产业的 发展过程是一个技术不断创新的过程曰再次，商业模式，低碳 经济的发展需要一个成熟的商业模式，这样才能使企业获取 利润，激励其进行技术更新和规模扩张;最后，融资方面的困 难，如何能够对低碳产业发展提供足够的资金支持。政府在低碳经济发展过程中的基本作用是调节市场，搭 建一个竞争的平台，并尽量在技术上保持中立。（1)政府制定 的政策要能够充分应对气候变化和可持续发展的挑战，这里 面既包括能源政策(能效提高和新能源开发政策），也包括环 境政策。（2)制度和法律框架。包括:能效/新能源促进机构、能 效标准设定、能源审计和市场能力建设、可再生能源支持计 划、PPP模式、效用计划和激励措施。（3)资金激励政策:一是 要取消能源价格补贴，努力使低收人人群受益;二是进行直 接补贴，如投资补贴，进行现金返还等;三是财政激励措施， 税收减免、加速折旧等。正是考虑以上因素，政府的政策工具应该在强制执行和 市场自主行为之间寻求一种平衡，以达到最优的调控效果， 并使市场运行效率最高(见图1)。强制执行|-------------------自主行为^规范/标准/税收 ^签订协议/制定目标 ~报告制定/设立基准政府审计/市场评估 信息分发和示范成本效率增加&控制减少二、促进低碳经济发展的财政政策由于一部分低碳产业具有很强的外部性（能效提高产 业），另外一部分低碳产业具有高风险高收益的特征(可再生 能源产业），因此，低碳产业的发展需要政府提供一定的财政 支持，其中既包括税收政策也包括财政补贴和其他制度层面 的政策措施。从不同的维度看，财政政策分为不同的类型:从 作用功效上可分为：激励性财政手段和约束性财政手段;从作用环节上可分为：生产环节的财政政策、流通环节的财政 政策、消费环节的财政政策；（3)从作用内容上可分为财政投 人政策、税收政策、政府采购政策等；（4)从具体工具形式上 分，包括财政补贴、财政奖励、加速折旧、投资抵免、税收及税 收优惠等等。从世界各国的实施情况看来，财政政策和碳定 价在促进低碳经济发展中处于非常核心的地位。因此，我们 可以将财政政策工具划分为碳定价和基于技术的工具两种 类型（见表1)，其核心是通过财政政策对经济体的低碳经济 行为形成一种激励和约束机制。表1促进低碳经济发展的财政政策工具碳定价基于技术的工具财政层面制度层面排放贸易实验许可提高信息可获得性碳税公共研发技术表现标准混合贸易一税收计划投资补贴风险资本中的公共投资 公共投资工具 关税返还 税收优惠 公共获取可再生能源许可贸易 提高能效的补贴可再生燃料/能源标准 建筑业规章 汽车业规章 信息标准从政策实施的效果来看，能源价格与能效之间存在着显 著的反向关系，这表明了影响能源价格的碳定价具有非常重 要的地位，碳定价可以通过三种途径来实施:排放贸易、碳税 和混合贸易一税收计划。除此之外，还需要有一个很好的 体系来实施碳定价，这既包括财政政策工具也包括制度层面 的设计:一方面可以通过财政政策影响能源价格，另一方面 通过制度层面的设计对碳定价和财政政策有效实施进行保 障，如设立能源政策独立的监管人，对整个碳定价和低碳经 济发展进行监督等。从全球经验来看，将减排目标与预算紧密结合，有助于 提高财政资金的配置效率，更好地达到低碳发展的政策目 标。在所有的财政政策工具中，对污染进行征税并进行相关 政策创新比财政补贴更为有效。通过税收可以改变市场中的 价格信号，引导经济主体改变自己的行为，从而起到减少排 放和低碳的效果。对能源和污染征税，还可以起到再分配的 功能，调整不同阶层之间的收人分配。而制度层面的政策工 具则对低碳经济发展提供了一种进人或评价的标准，这对于 政策的绩效评价非常有益。三、促进低碳经济发展的金融政策金融政策旨在对低碳产业的发展提供资金支持，扩大 融资渠道，提高低碳产业的融资便利性。其中，不仅要求政6 财政监督 CAIZHENGJIANDU 2014

8专题:环境会计相关问题探讨府资金对产业发展的支持，还要充分利用资金的杠杆作用， 吸引更多的民间资本进人低碳产业。很多发展中国家在诸 多低碳技术领域都处于领先地位，这些技术会成为未来整 个区域经济增长的推动力。表2显示了亚太地区当前政府 和私人部门对低碳产业的投资状况，通过CDM机制及公共 投资和补贴，各国已经在提高能源效率和可再生能源方面 取得了长足发展，同时，私人部门的投资也有了很大的增 加。表2亚太地区低碳经济发展的投资结构清洁发展机制(CDM)允许投资于发展中国家的减排项目院水电、 风能、生物沼气项目。低碳产业的公共投资和补贴在能源效率提高和可再生能源方面起到了 重要作用私人部门投资在清洁能源领域的投资从2004年的约330 亿美元增加到2007年的约1480亿美元。投资确定性当前的环境友好型技术有很高的成本，它们 的融资需要稳定的政策环境来激励投资。政府可以通过财政补贴、设立产业基金等模式促进低碳 经济发展。从私营机构的角度来看，它们在关注低碳产业发 展潜力和高额利润的同时，还会特别关注资金运作的风险 (特别对于银行而言冤，因此，政府应通过一些金融政策来形 成一种合理的风险承担结构，以降低和分散金融机构对低碳 产业的融资风险，最大化地利用政府资金杠杆以实现低碳产 业的融资。表3促进低碳经济发展的融资政策政策措施政策要点扩大融资需求范围的政策支持早期阶段对新机器的风险投资 私人资本 债务消费者和终端使用资本成本补贴对开始融资进程很有帮助，但可能会造成政策依 赖，一旦补贴逐步停止，会造成市场失灵风险补贴使投资者获得信心的非常关键和有效的政策，并 可以逐步退出。交易成本补贴是金融机构能力建设和适应市场方面非常必要 和有效的政策，当市场逐步成熟，交易成本下降 一定百分比时，这一政策可以逐步退出。创造收益的意识对那些倾向于保守的投资者（融资者）非常重要表3列示了政府促进低碳经济发展的融资政策，其核心 在于关注融资风险和融资成本。 政府通过财政支持和补贴的 手段和私营投资机构共同承担低碳产业投资的风险和成本。 但从国际经验来看，一些降低项目成本的补贴措施并不能显 著降低金融机构的风险。所有的参与者都希望在短期内最大 限度的得到政府补贴，在这种背景下，政府应该采取以下一 些措施，以达到：（1)最大化基金的杠杆效应，带动更多的资金进人低碳经济领域，以最大限度地产生影响；（2)最大限度 地维持低碳经济融资的可持续性，并将政策对市场的扭曲降 到最低水平；（3)通过金融部门的作用以保证其长期的所有 权。设立政府基金是实现以上政府政策目标的有效手段，通 过政府基金的杠杆作用，可以充分地对低碳经济及产业发展 进行融资。表4列出了一些促进低碳经济发展的政府基金模 式，政府可以利用种子基金，使用杠杆进行融资，引导更多的 民间投资进人低碳经济领域。表4 一些促进低碳经济发展的政府基金模式政策措施政策要点支持示范项目的基金这一基金支持可以使得示范项目很快开展，但一旦示范项目 结束，它并不能使得资本市场对此进行复制，对金融机构进行利息补贴的基金在金融市场中，当补贴去除的时候它们通常得不到利息。金融机构风险分担基金只有在融资杠杆适中的时候才有效果，并且没有真正反映金 融机构的风险感知，次要风险分担基金这一基金具有最高的杠杆和可持续性，但是其结构更为复杂交易成本补贴是金融机构能力建设和适应市场方面非常必要和有效的政 策，当市场逐步成熟，交易成本下降一定百分比时，这一政策 可以逐步退出。创造收益的意识对那些倾向于保守的投资者(融资者)非常重要四、构建一个成熟的碳交易市场低碳经济发展最终要靠市场机制来完成，因此，构建一 个成熟的碳交易市场非常重要。这种碳交易市场可以分为不 同的层面:国家层面、区域层面和公司层面。既包括国家的排 放交易体系，也包括区域层面的排放交易体系，还包括公司 层面的温室气体排放的报告、可再生能源证书的交易，能源 效率证书的交易等(见表5)。这个市场体系是以下一些体系 的循环：实施框架、选择和工具，对技术和政治内容的评估、 实施和强化体系，监测、报告和验证体系，社会、经济和环境 影响。表5国际上开展的部分市场机制市场机制类型国家/区域全国排放交易系统(强制执行）欧盟，新西兰全国排放交易系统日本、韩国、澳大利亚(最近停止了具体计划）地方排放交易系统美国公司层面的温室气体排放报告墨西哥能效认证交易中国(试验体系)，印度(今年年底开始运行）可再生能源认证交易欧盟(一些成员国)，印度(今年年底开始运行）政府可以采取一些政策以增加市场的成熟度，这些政策 要充分考虑到各个市场的不同特征。建立类似于CDMs的补 偿交易机制，并改革CDMs;以部门为基础的信用体系和贸易 体系；基于国家适当减少排放行动的信用/支付体系；排放许 可证的交易系统(上限和交易）。通过上述政策，政府可以构 建一个完善、有效的碳交易市场。财政监督 CAIZHENGJIANDU 2014 8