计入公司管理费用的租金可以按人员比例分摊吗

第二十一章租赁一、单项选择题1.在租赁开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将( )作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。

A.最低租赁付款额B.最低租赁收款额C.最低租赁付款现值D.最低租赁收款额现值2.甲公司于2003年１月１日采用经营租赁方式从乙公司租入设备一台，租期为5年，设备价值为100万元，租赁合同规定：第一年至第四年的租金分别为10万元、15万元、20万元和25万元；租金于每年年初支付，第五年免租金。

2003年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）万元。

A.10B.14C.17.5D.203.最低租赁付款额不包括的下列项目是（）。

A.承租人每期应支付的租金B.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值C.或有租金和履约成本D.期满购买价4.下列会计处理方法正确的有（）。

A. 自营方式建造的固定资产，建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入营业外支出B. 对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧C. 企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用D. 固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，金额较小时应当在发生时计入当其管理费用，金额较大时采用预提或待摊方式处理5.租赁开始日是指( )。

A.承租人进行会计处理的日期B.租赁各方就主要租赁条款作出承诺日C.是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者D.是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较晚者6.承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当确认为( )。

A.当期费用B.计入租入资产价值C.部分计入当期费用，部分计入租赁成本D.记入其他应收款7.A企业将一台公允价值为190万元的机器设备以融资租赁方式租赁给B企业，B企业资产总额为500万元。

国税发[2008]86号：母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题2010-07-30 09:26:17 来源：互联网中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条“企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

”这里企业之间的关系既包括关联方企中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条“企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

”这里企业之间的关系既包括关联方企业也包括非关联方企业，哪么这是否意味着集团企业总部向其子公司分摊收取的管理费以及企业集团内部核心企业向紧密型联合企业、半紧密型联合企业、松散型协作企业收取的管理费用已不能在上缴管理费的公司中作为费用列支?对于法人企业来说答案是肯定的，但这无论对于只提供企业集团化综合管理服务的集团母公司来说还是上缴管理费的分公司来说都存在一个问题，即如何按照新的企业所得税法既保证母公司正常的收入来源又可以实现子公司的企业所得税税前列支问题。

2008年8月14日国家税务总局发布《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发[2008]86号)明确强调：一、母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。

母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。

二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除。

三、母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取;也可以采取服务分摊协议的方式，即，由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司(包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业)之间按《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。

满足下列标准之一的，应认定为融资租赁。 （1）在租赁期届满时，租赁资产所有权转
移给承租人。
租赁的分类
（2）承租人有购买选择权，购价预计远低 于（5%）行权时租赁资产公允价值，合理 确定承租人会行权。
（3）即使资产所有权不转移，租赁期占租 赁资产使用寿命大部分（75%）。
（4）最低租赁付/收款额现值，几乎相当于 （90%）租赁资产公允价值。
与租赁相关的定义
担保余值是相对于未担保余值而言的。为了促使 承租人谨慎的使用租赁资产，尽量减少出租人自 身的风险和损失，租赁合同有时要求承租人或与 其有关的第三方（如母公司、子公司、联营企业、 合营企业、主要原料供应商、主要产品承销商、 租赁资产出售方等）对租赁资产的余值进行担保， 此时的担保余值是针对承租人而言的。除此以外， 担保人还可能是与承租人和出租人均无关、但在 财务上有能力担保的第三方，如担保公司。
贷：银行存款 借：固定资产—自有
贷：固定资产—融资租入 （八）相关会计信息的列报和披露 1、在资产负债表中：
承租人融资租赁的会计处理
将长期应付款减去未确认融资费用的差额分 别长期负债和一年内到期的长期负债列示。
2、附注中披露： （1）各类租入固定资产的期初和期末原价、
累计折旧额。 （2）资产负债表日后连续三个会计年度每
贷：累计折旧
承租人融资租赁的会计处理
（五）履约成本的会计处理 借：制造费用（管理费用）
贷：银行存款 （六）或有租金的会计处理 借：财务费用（销售费用）
贷：银行存款
承租人融资租赁的会计处理
（七）租赁期满时的会计处理 租赁期满时，承租人通常对租赁资产的处理
有三种情况，返还，优惠续租和留购。 1、返还 借：长期应付款
（5）租赁资产性质特殊，不作较大改造， 只有承租人能用。

租赁会计模拟试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 名词解释 4. 简答题 5. 核算题单项选择题1．租赁业务按其目的不同可分为A．杠杆租赁和售后回租B．杠杆租赁和融资租赁C．经营租赁和融资租赁D．直接租赁、杠杆租赁、售后回租和转租赁正确答案：C解析：租赁业务多种多样，可以按一定标准将其进行分类：按租赁的目的分类，包括经营租赁和融资租赁；按租赁资产投资来源分类，包括直接租赁、杠杆租赁、售后租回和转租赁。

知识模块：租赁会计2．在下列租赁业务中，由出租人承担购买租赁资产所需全部资金的是A．转租赁B．杠杆租赁C．售后租回D．直接租赁正确答案：D 涉及知识点：租赁会计3．出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租，这类租赁业务称A．转租赁B．杠杆租赁C．售后租赁D．直接租赁正确答案：B 涉及知识点：租赁会计4．经营租人固定资产发生的租金支出，应列计入A．租入固定资产的成本B．营业外支出或生产成本C．财务费用或管理费用D．管理费用或制造费用正确答案：D解析：在租金的账务处理中，承租人对确认租金费用的账务处理是借记“管理费用”或“制造费用”等账户，贷记“银行存款”账户。

知识模块：租赁会计5．在经营租赁中，对承租人支付初始直接费用的会计处理，下列说法正确的是A．直接计入当期损益B．直接计入相关资产成本C．在租赁期内按直线法分摊计入相关资产成本或当期损益D．在粗赁期按租金支付比例分摊计入相关资产成本或当期损益正确答案：A 涉及知识点：租赁会计6．某项融资租赁合同，租赁期为10年，每年年末支付租金200万元，承租人担保的资产余值为100万元，与承租人有关的甲公司担保余值为20万元，独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值为30万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。

就承租人而言，最低租赁付款额为( )万元。

A．2 120B．2 150C．2 170D．2 190正确答案：A解析：最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。