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审计实训第四版参考答案

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审计实训书后练习参考答案（2014年修改意见稿）
《审计实训》各章“练习与思考”的参考答案
第一章内部控制的评审实训“练习与思考”的参考答案
练习一：
内部控制情况调查表
被调查单位：某股份有限公司
调查内容：存货管理、入库的内部控制
调查时间：20××年×月×日
被调查人：×××、×××、×××等
调 查 问 题
调查结果
调节后的存款余额
110800
调节后的存款余额
110800
审查结果：（1）编制昆仑机械厂2011年2月份的银行存款余额调节表
（2）2月8日、16日、21日三笔账不是未达账项，可能是舞弊行为。
可能存在利用一收一付办法舞弊。
（3）对2月8日、16日、21日三笔账检查原始凭证或对有关单位函证
（4）不能开出空白支票。
（6）盘亏现金2703.3元，应进一步查明原因。
练习三：
被审计单位：红光企业
库存现金限额：5000
应存数的计算
金额
实存数清点
金额
账面余额
加：已收款未入账的款项
减：已付款未入账的款项
减：暂借条
减：白条顶库数
1025.6
350+1800
50张
1角8张
1分3枚
练习五：
根据上述情况，该公司“内部控制”主要存在的重要缺陷有：
（1）钱、账没有分开
（2）出纳、会计工作没有分开
（3）应收账款明细账不能由出纳管理
（4）银行存款余额调节表不能由出纳员来调节。
第二章流动资产的审计实训
第一节货币资金的审计实训“练习与思考”的参考答案
练习一：
被审计单位：某公司
库存现金限额：5000
物资清查小组成员：物资定期清查工作
练习三：
东方贸易公司可以江该公司有三位员工分担下列工作：
A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调节银行存款日记账与银行存款对账单；
B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账
C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。
练习四：
（1）本例子中在现金收入方面采取的内部控制措施有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。
（2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，可以再设一人收付卷。
（3）对串通舞弊行为，可以加强内部监督和注意顾客检举揭发。
（4）剧院经理可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部控制达到最佳效果。
9、存货验收是否严格把住了数量、质量关？
10、存货入库的凭证传递是否合理？
练习二：
昌鸿锅炉厂可以将以下一些工作分配给有关人员：
供应科科长：批准物资采购工作
采购员：执行物资采购工作
保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作
会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实核对工作、物资总账和明细账核对工作
练习四：
银行存款余额调节表
被审计单位：昆仑厂2011年2月28日
项目
金额
项目
金额
银行对账单上存款余额
加：企业已收银行未收的款项
减：企业已付银行未付的款项
83000
30000+2800
3200+1800
企业现金日记账上存款余额
加：银行已收企业未收的款项
减：银行已付银行未付的款项
84400
28400+1600
练习二：
被审计单位：某企业
库存现金限额：5000
应存数的计算
金额
实存数清点
金额
账面余额
加：已收款未入账的款项
减：已付款未入账的款项
减：暂借条
减：白条顶库数
6832
2580
1000
600
100元票30张
50元票40张
10元票10张
1元票8张
1角7张
3000
2000
100
8
0.7
应存数
7812
实存数
5108.70
（2）向公司开户银行函证的作用是：了解公司现金管理的情况。
（3）审计人员应该采用函证方法，而且是肯定式函证方法，或直接到公司开户银行面询，才能直接收回开户银行询证函，目的是情况真实
（4）审计人员得到银行存款余额调节表后应该检查的内容是：既检查未达账，也检查舞弊行为。
（5）审计人员取得开户银行2011年1月31日的银行对账单，能证实2010年12月31日的银行余额调节表的期初数。
不适用
否
是
较轻
较重
1、存货采购是否按材料采购计划进行？
2、每次采购存货的数量是否超过规定的储备定额？
3、采购存货有无舍近求远、质次价高的情况？
4、有无肓目采购，造成材料长期积压的情况？
5、有无代私人或单位套购存货？
6、有无整批购进、整批卖出的材料？
7、存货入库是否有严格的验收制度？
8、采购员与验收员有无明确的分工和相互监督制度？
盘盈现金
2703.3
出纳员：审计人员：
该企业在现金业务中存在的问题：
（1）每天每笔收付款现金均应该及时入账；
（2）盘盈现金2703.3元应责成有关人员查明原因；
（3）1月10日借出600元的差旅费应及时补办借款手续；
（4）未领工资1480元应进行账务处理：
借：现金贷：其他应付款
（5）现金超限额不应发生；
应存数的计算
金额
实存数清点
金额
账面余额
加：已收款未入账的款项
减：已付款未入账的款项
减：暂借条
减：白条顶库数
2000
3000
4000
100元票5张
50元票8张
10元票6张
5元票8张
500
400
60
40
应存数
1000
实存数
1000
出纳员：审计人员：
（1）推断2010年12月31日库存现金余额是：1000-165200+165500=1300
第二节交易性金融资产的审计实训“练习与思考”的参考答案
练习：
（1）该公司在成立之初，就将大量股本金汇往证券公司，可能存在利用发行股票所筹集到的资金炒股票；
（2）为了证实审计人员的初步怀疑，审计人员下一步应该追踪公司股本金3800万元汇往何处，是不是汇道某证券公司去了？
（3）审计人员已掌握了该股份公司是在用股本金违规炒股的情况，为进一步调查了解股票的存量、余额及买卖股票的盈亏情况，应该对“其他货币资金”、“投资收益”等账户的原始凭证进行审查；
300
20
15
8
0.03
应存数
1675.6
实存数
435.83
盘盈现金
1239.77
出纳员：审计人员：
该企业在现金业务中存在的问题：
（1）每天的每笔收付款现金均应该及时入账
（2）2011年4月21日应有数为1275.6元，实有数435.83元，盘亏现金1239.77元，应进一步查明原因。
（3）审计人员在进一步中，特应该索取2011年1—3月的银行对账单，进一步核实每月底的现金实存数。

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审计学实训题答案

审计学实训题答案

第一章实训题答案
一、判断×√××√，√×√××
二、单项DACDC ACCAB
三、多项ABCD，BCD，ABD，ABC，ABCD
BC，ABC，CD，ABCD，ABC
四、案例
（1）审计主体：安达信；审计对象：安然公司及其财务报表及其反映的经济活动
（2）注册会计师审计
（3）注会行业风险高，注会职业道德很重要，企业诚信守法经营很重要。
二、单选
1.A 2.C 3.C4.B5.C 6.B7.B8.A9.D10.B
三、多项选择题
1.ABCD 2.AC 3.ABCD 4.BCD 5.ABCD 6.ABCD7.BC8.AB9.ABC10.CD
四、综合题
1．（2）（3）/（4）（5）（8）/（1）（6）（7）
2．大兴公司在零用金管理、支票管理、债务账簿的登记、核对，以及银行存款的记账与核对方面存在重大缺陷，出纳员职责范围过大，缺乏必要的职责分离控制。应改进的方面包括：加强银行存款账户管理，支票印章、支付密码与空白支票要分管，禁止出纳员登记债权账户，设专人负责与客户定期对账，将银行存款调节表交由银行存款非记账人员编制。
（5）确定正确的地址、再次寄发询证函。
（6）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、装运凭证、收款凭证等文件，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
（7）该顾客的回答很不清楚。注册会计师应重新函证，要求对方具体、准确答复。
（8）此种情况很有可能是客户提前确认销售实现。注册会计师应审查销货发票和有关的购销合同、协议。
2.（1）190000×0.5%=950万，87000×1 %=870万，230000×0.5%=1150万，24200×0.5%=1210万；
《审计学》第04部分作业参考答案

《审计学》第04部分作业参考答案

《审计学》第四部分习题参考答案第十五章验资（15）一、判断题1、验资是我国法律赋予注册会计师的一项法定业务。

（ V ）2、验资的含义仅仅指对企业投入资本或注册资本的验证。

（X ）3、如果委托人不提供必要的验资资料，注册会计师可以拒绝接受委托。

（ V ）4、按规定合资企业的中方投资者以场地使用仅投资的，在合营期内不得调整其计价标准。

（V ）5、中外合资企业在合营期内不得以任何方式变更其注册资本。

（ X）6、对新成立企业的验资结论中，应当说明投资各方的出资是否遵守投资协议，有无违约行为。

（V ）一、单项选择题、1、根据我国有关企业法规规定，企业的实收资本应当与（ B ）保持一致。

A、投入资本 B注册资本 C、投资总额D、法定资本2、验证投资者投入资产的计价时，如果注册会计师无法确定其价值的资产，应以（ B ）为依据。

A、投资各方商定的价格B、资产评估机构确认的价格C、投资者申报的价格D、A或B均可3、下列（C）可以作为验资报告的附件。

A、验资约定书B、验资工作计划C、所有者权益和资产负债验证过程表D、A和C4、对于新成立的企业来说，验资的对象主要是（ A ）项目。

A、投入资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润5、一般情况下，关于验资对象，下列说法中正确的是（ A）。

A、验证注册资本B、验证所有者权益C、验证投资总额D、验证资产、负债和所有者权益二、多项选择题1、对于已进入生产经营阶段的企业，验资的范围包括以下（A.B.C.D.E）项目。

A、投入资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润E、资产和负债2、验资的主要作用表现为以下（ A.B.C ）等方面。

A、保证企业资本的真实性B、正确界定企业产权关系C、规范企业投资行为D、监督企业合法经营E、达到资本保全3、验资报告的附件主要包括（ B.C.D）。

A、被审验单位基本情况表B、注册资本实收情况明细表C、验资事项说明D、有关项目的明细表E、验资工作计划4、下列各有关项目中，（A.B.C.D.E）可以作为注册会计师的验资依据。

审计实训教程参考答案

审计实训教程参考答案

第一模块审计业务约定书的签订实训三：签订审计业务约定书根据本题所给出的信息，结合每组的分工情况完成本实训。

《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。

第二模块审计计划工作实训一：总体审计策略与具体审计计划的制定实训要求：1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。

说明：说明栏仅分析增减比例超过10%的项目2．根据已有资料，将资产负债表纵向趋势分析表填写完整，见表2-2。

3．根据已有资料，将比率趋势分析表填写完整，见表2-3。

5．根据已有资料，将总体审计策略表填写完整，见表2-5。

表2-5 总体审计策略被审计单位：大华公司编制人：李豪 27/1/2010 索引号：C15 会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：王一 28/1/2010一、委托审计的目的、范围审计大华公司2009年12月31日资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

二、审计策略(是否实施预审，是否进行内部控制测试；实质性测试按业务循环还是按报表项目等)对于变动较大的项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。

三、评价内部控制和审计风险内部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较大。

四、重要会计问题及重点审计领域1.营业收入、营业成本项目2.影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目3.应收账款项目4.存货项目5.在建工程项目五、重要性标准初步估计采用总收入法：按前三年平均营业收入(万元)38088×0.5%：190.44按2009年营业收入(万元)28399×0.5%=141.99综合考虑大华公司的审计风险，大华公司报表总体重要性水平可初步评价为120万元。

六、计划审计日期外勤工作自2010年1月26日至2010年2月2日，共计8天编写报告自2010年2月3日至2月10日七、审计小组组成及人员分工姓名职务或职称分工备注王一副主任会计师审批审计计划、复核底稿李豪注册会计师编制审计计划、综合类底稿，复核底稿项目小组组长王景注册会计师损益类项目张雷注册会计师资产类、负债类项目赵华助理人员盘点，协助张雷审计资产类项目周文助理人员发函证，协助张雷审计负债类项目八、修订计划记录6．观察表2-6和表2-7，并结合所学知识，概括总结具体审计计划的内容。

审计实训题目及答案。

审计实训题目及答案。

审计实训题目及答案实训1——注册会计师职业道德规范——独立性实训1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。

由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。

（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）；（2）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？A 要求林芝将所有的股票处置B 要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股C 将林芝调离鉴证小组D 拒绝执行该审计业务；（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）是（2）简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。

（3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符）AC2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。

问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是（2）经济利益是直接的还是间接的？间接（3）这一情形是否损害独立性？否3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。

今年5月份，该所接受了南联支行的审计业务。

（1）这一情形是否损害独立性？是（2）可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗？答：可以4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。

（1）黄辉的存在是否损害独立性？否（2）简要说明理由：由于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关系5. 正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况，（1）正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？是（2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？ABCA. 会计师事务所终止该经营业务B.会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要C.拒绝执行该鉴证业务D.出具非标准审计报告6. 李鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加北方银行2008年度财务报表的审计项目。