项目三 采购与付款循环审计实训练习答案

第五章采购与付款循环审计一、单项选择题1. 在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是()。

A.订购单B.请购单C.验收单D.付款凭单2. 下列说法中正确的是()。

A.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离B.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“存在”认定有关C.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能可以不分离。

D将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。

存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。

这些控制与商品的“完整性”认定相关3. 在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。

订购单一般为一式四联，其副联无需送交()。

A.编制请购单的部门B.验收部门C.应付凭单部门D.供应商4. 以下程序中，()属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序。

A.检查企业验收单是否有缺号B.检查付款凭单是否附有卖方发票C.检查卖方发票连续编号的完整性D.审核采购价格和折扣的标志5. 采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是()。

A.注销凭证以防重复使用B.已填制的验收单均已登记入账C.检查验收单连续编号的完整性D.采购的价格和折扣均经适当批准6. 注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序表述不正确的是()。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况7. 注册会计师X 为审查宏丽公司未入账负债而实施的下列审计程序中，最为有效的是()。

审计：采购与付款循环的审计题库（三）1、多选注册会计师实施的下列实质性程序中，不能够证实固定资产"存在"认定是否存在重大错报的有（）。

A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B.以固定资产明细（江南博哥）账为起点追查到固定资产实物C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并检查会计记录是否正确D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确正确答案：A, C, D参考解析：选项B属于"实地检查固定资产"，获取审计证据能够直接证明固定资产"存在"认定是否正确；选项ACD的实质性程序能获取审计证据证明固定资产的"计价和分摊"认定。

2、多选下列实质性程序中，与采购交易完整性认定相关的审计方向包括（）。

A.从连续编号的订购单追查至相应的验收单B.从连续编号的付款凭单追查至相应的供应商发票C.从连续编号的验收单追查至应付账款明细账D.从供应商发票追查至应付账款明细账正确答案：C, D参考解析：选项A所设计的审计程序还没有追查到应付账款明细账，不能获取有效的审计证据证实采购交易记录的完整性认定。

选项B所设计的审计程序是逆查，不能证明完整性。

3、问答?A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。

甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。

资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2014年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司于2014年1月开工建设的X生产线被有关部门勒令停建整顿。

2014年年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，X生产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动X生产线的建设，并于2014年末按期向银行归还了1年期、年利率为7%的1000万元专项借款。

注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷3及答案与解析1 下列有关采购与付款循环的内部控制的说法中正确的是( )。

（A）采购部门对经过批准的请购单发出订购单, 询价后确定最佳供应商, 但询价与确定供应商的职能要分离（B）采购部门负责签订合同的人员同时负责合同执行并且付款（C）采购部门的采购人员A负责采购商品及验收入库（D）将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离, 可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。

存放商品的仓储区应相对独立, 限制无关人员接近。

这些控制与商品的“完整性”认定相关2 注册会计师向银行函证, 最有可能获取的审计证据是( )。

（A）固定资产的报废或毁损情况（B）固定资产的入账价值情况（C）固定资产的抵押情况（D）固定资产的投保情况3 为证实会计记录中所列的固定资产是否存在, 了解其目前的使用状况, 注册会计师实施的下列审计程序中最有效的是( )。

（A）对固定资产实施监盘程序（B）检查固定资产的所有权归属（C）以实地为起点, 追查至固定资产的明细分类账（D）计算本期计提折旧额与固定资产原值的比例4 X公司2013年度在经营形势、内部管理方面相比2012年没有发生重大变化, 且未发生重组行为。

A注册会计师在对X公司2013年度累计折旧进行审计时, 拟结合固定资产项目的审计, 测试本年度计提折旧费用的整体合理性。

A注册会计师实施的下列审计程序中, 难以实现上述审计目标的是( )。

（A）根据各月固定资产的增减变动及折旧率, 重新计算折旧费用（B）根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率, 重新计算折旧费用（C）计算本年度折旧费用与固定资产原值的比例, 并与上年度进行比较（D）复核折旧费用分配汇总表, 并与总账和明细账进行核对5 采购与付款循环的审计中, 下列涉及业务活动的处理, 正确的是( )。

（A）请购单只能由采购部门负责填写（B）存放商品的仓储区应相对独立, 限制无关人员接近, 这些控制与商品的“完整性”认定相关（C）对于租赁合同和资本支出, 企业通常不作特别授权（D）支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销, 以免重复付款6 下列关于采购与付款循环涉及凭证所证明的认定的说法中, 不正确的是( )。

一、单项选择题1、下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要物资的是：A、批准请购与采购部门相互独立B、应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产C、验收部门与财会部门相互独立D、内部检查与相关的执行和记录工作相互独立2、采购与付款循环的起点是：A、提出采购申请并编制请购单B、编制订购单C、客户提出订货要求D、制定生产计划3、属于固定资产内部控制弱点的是：A、出租设备时，将所得收益贷记其他业务收入B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D、出售设备时，将所得收益贷记资产处置损益4、下列选项中不应计入财务报表中应付款项的是：A、应付账款B、应付票据C、预付账款D、付息债务5、下列关于固定资产减值的说法中，审计人员认为不正确的是：A、企业可以在期末或者至少在每年年度终了，对价值较大的固定资产进行逐项检查B、由于市价持续下跌等原因导致可收回金额低于账面价值，应将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备C、审计人员可以通过现场观察以发现资产是否被充分利用，确定固定资产是否需要计提减值准备D、审查固定资产减值准备时需要关注减值准备计提方法及比例的适当性和计提额是否充分6、下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是：A、分析其他应付款余额的变动情况B、审查融资租入固定资产折旧政策的一致性C、审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况D、审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对7、审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实：A、固定资产的存在性B、固定资产的所有权C、固定资产折旧计算的准确性D、固定资产的完整性8、审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。

但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。

项目三采购与付款循环审计任务3.2 应付账款审计课堂实训3-1要求：（1）请代注册会计师李明填写“应付账款明细表”中的相关数据；（2）试想，在分析明细表相关数据的基础上，李明可能发现什么问题？对此李明应采取哪些审计程序？参考答案（1）表3-6 应付账款明细表单位：元被审计单位：晨星公司索引号：项目：应付账款财务报表截止日/期间：2008年12月31日编制：李明复核：日期：2009年3月7日日期：审计说明：（2）李明通过分析程序对应付账款明细表中的相关数据进行分析比较可能发现以下问题：①存在借方余额的应付账款的真实性；②应付超力公司的87 000元，可能是无法支付长期挂账的应付账款。

对于上述情况，李明应采取以下审计程序：检查相关原始凭证及合同等相关附件，查实存在借方余额应付账款的真实性；函证超力公司查证其长期挂账的原因，并及时处理。

课堂实训3-2要求：请代李明确定所选择的函证对象，并说明理由，最后将判断结果和理由填入表3-7。

参考答案表3-7课堂实训3-3要求：根据上述情况代李明编制“应付账款函证结果汇总表”表3-8。

参考答案表3-8应付账款函证结果汇总表33.2.4实训（1）从被审计单位获取应付账款明细表（见表3-9）要求：请代注册会计师陈亚非填写“应付账款明细表”工作底稿的说明栏。

参考答案表3-9 应付账款明细表单位：元被审计单位：宏远公司索引号：项目：应付账款财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：（2）分析出现借方余额的项目要求：①请指出被审计单位在该笔业务的处理上有无不妥之处？如有，请指出；②为了查证借方余额的合理性应实施怎样的进一步审计程序？③假如注册会计师经过进一步查证，预付永欣公司的材料款确属按采购合同规定预付的款项，材料已于2008年12月25日到达，并收到了相应的采购发票，发票金额为20 000元，增值税进项税额3400元。

但企业未做相应处理，注册会计师应如何处理？参考答案①无；②查阅（相关合同文件以及）材料验收时的相关凭证资料，查验该项预付账款的真实性；③注册会计师应做如下处理：建议调整，根据采购发票等编制以下调整分录：借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进）3400贷：应付账款——永欣公司 23 400还应结合存货的审查考虑调整发出材料的成本以及其他一系列的影响。

审计--采购与付款循环的审计练习题一、单项选择题1、注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是（）。

A、订购单与验收单金额和数量不符B、缺失连续编号的验收单C、处理采购或付款的会计期间出现差错D、验收单重复2、已发生的采购交易均已记录的关键内部控制不包括（）。

A、采购经适当级别批准B、订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账C、验收单均经事先连续编号并已登记入账D、应付凭单均经事先连续编号并已登记入账3、下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师在实际工作中，需要对采购与付款交易整个流程的所有控制点进行测试B、如果某项控制不是直接对应某一特定认定，注册会计师不需要对其执行专门的控制测试C、控制测试的具体方法需要根据具体控制的性质确定D、如果某项控制是系统设置的，注册会计师可以选取系统生成的例外报告进行测试4、在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为（）。

A、供应商发运文件及订货单B、验收报告与供应商发运文件C、请购单及订货单D、验收报告与订货单5、注册会计师在检查编制付款凭单相关的控制时，发现以下事项，其中不恰当的是（）。

A、编制凭单人员确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性B、编制凭单人员确定供应商发票计算的正确性C、编制凭单人员编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证D、编制凭单人员在付款凭单上填入贷记的资产或费用账户名称6、被审计单位为防止采购交易被漏记，实施的控制无效的是（）。

A、采购经过适当级别审批B、订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账C、验收单均经事先连续编号并已登记入账D、应付凭单均经事先连续编号并已登记入账7、以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是（）。

A、检查付款凭单是否附有卖方发票B、检查卖方发票连续编号的完整性C、检查企业验收单是否有缺号D、审核采购价格和折扣的标志8、抽查明细账上的一般费用样本，检查其支持性文件，这一审计程序与一般费用最相关的认定是（）。

注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷4(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

1．乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险．可能采取的计算机控制是( )。

A．计算机自动对所有发出的订购单事先编号，并与随后的采购入库通知单和供应商发票进行比对，比对不符的订购单被单独打印B．长期未执行的订购单被记录于未执行订购单的文件上，并采取跟进行动C．访问控制只允许经授权的员工处理订购单，菜单层面的控制授权限定至单个员工D．处理之前，计算机自动与供应商主文档中每一份订购单比对正确答案：A解析：选项B是针对该风险的人工控制；选项C是针对“采购可能由未经授权的员工执行”风险的计算机控制：选项D是针对“可能向未经批准的供应商采购”风险的计算机控制。

知识模块：采购与付款循环的审计2．在与采购交易相关的下列凭证中，无助于采购交易的“准确性”认定或与采购相关的期末账户余额的“计价和分摊”认定的是( )。

A．订购单B．卖方发票C．验收单D．付款凭证正确答案：C 涉及知识点：采购与付款循环的审计3．以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节的控制活动以及相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )。

A．订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系B．订购单必须连续序号C．追查存货的采购至存货永续盘存纪录与存货的“完整性”认定有关D．连续编号的订购单与应付账款的“完整性”认定有关正确答案：C 涉及知识点：采购与付款循环的审计4．在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险。

在评估时，发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因(被审计单位管理层为了完成预算，吸引潜在投资者)，以下情况中与该风险无关的是( )。

第十二章习题一、单项选择题1、答案:A2、答案：B3、答案：B4、答案:B5、答案:C6、答案:C7、答案:D8、答案：C9、答案:B10、答案:B11、答案：D12、答案：B13、答案：B14、答案：D15、答案：B16、答案：A17、答案：B18、答案：D19、答案：C20、答案：B二、多项选择1、答案：ABCD2、答案：ABC3、答案：BD4、答案：ABCD5、答案：BD6、答案：ABC7、答案：AC8、答案：AD9、答案：ABCD10、答案：ACD11、答案：ABCD12、答案：CD13、答案：BCD14、答案：ABCD15、答案：ABCD16、答案：ABC17、答案：ABCD18、答案：ACD19、答案：ABC20、答案：ABCD三、判断题1、答案：F2、答案：T3、答案：T4、答案：F5、答案：T6、答案：T7、答案：T8、答案：T9、答案：T10、答案：F11、答案：T12、答案：T13、答案：T14、答案：T15、答案：T16、答案：T17、答案：T18、答案：F19、答案：F20、答案：T四、名词解释1、生产指令：又称生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知生产车间组织产品制造，供应部门组织材料发放，会计部门组织费用归集和成本计算。

2、存货成本审计：是以存货成本及其存货成本构成要素为对象的存货成本管理审计。

存货成本审计包括直接材料成本的审计、直接人工成本的审计、制造费用的审计和主营业务成本的审计等内容。

3、产量和工时记录：是登记工人或生产班组在出勤内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录。

常见的产量和工时记录主要有工作通知单、工序进程单、工作班产量报告、产量通知单、产量明细表、废品通知单等。

4、存货监盘：是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。

通常情况下，存货对企业经营特点的反映强于其他资产项目。

采购与付款循环的审计练习试卷2(题后含答案及解析)全部题型 2. 多项选择题4. 简答题多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效。

1．注册会计师在获取了被审计单位提供的应付账款明细表后，应结合明细表实施的程序有( )。

A．复核加计明细表并与报表数、总账数和明细账合计数核对B．检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算C．分析出现借方余额的项目，查明原因D．结合银行存款的贷方发生额并检查相关凭证确定是否真实偿付正确答案：A,B,C解析：注册会计师还应结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，调查有无同时挂账的项目、异常余额或与购货无关的其他款项(如关联方账户或雇员账户)。

2．审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款执行实质性分析程序。

一般来说，分析的内容包括( )。

A．将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常B．计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析C．将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因D．根据存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性正确答案：B,C,D解析：对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。

3．在对应付账款进行审计时，注册会计师能证实应付账款被低估的有( )。

A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B．检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D．向供应商函证零余额的应付账款正确答案：B,C,D解析：在选项A中，注册会计师从应付账款明细账追查到应付账款发生时的原始凭证(即购货合同、购货发票和人库单)查明的是应付账款的存在认定；选项BCD，注册会计师能查明应付账款的低估问题。

采购与付款循环的审计练习试卷 1 及答案与解析1 下列说法中正确的是（）。

（A）采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离（B）采购部门负责签订合同的人员同时负责合同执行并且付款（C）采购部门的采购人员 A 负责采购商品及验收入库（D）将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。

存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。

这些控制与商品的“完整性”认定相关2 注册会计师向银行函证，最有可能获取的审计证据是（）。

（A）固定资产的报废或毁损情况（B）固定资产的入账价值情况（C）固定资产的抵押情况（D）固定资产的投保情况3 为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师实施的下列审计程序中最有效的是（）。

（A）对固定资产实施监盘程序（B）检查固定资产的所有权归属（C）以实地为起点，追查至固定的明细分类账（D）计算本期计提折旧额与固定资产原值的比例4 下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（）A）审核期后现金支出的主要凭证（B）审核期后未付账单的主要凭证（C）追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票（D）审核应付账款账簿记录4 B 注册会计师在对丙公司固定资产折旧进行审计时，遇到以下情况，请代为作出正确的专业判断。

5 丙公司下列会计处理中，B 注册会计师认为正确的是（）。

（A）厂房改扩建期间，将固定资产及累计折旧转入在建工程科目，改扩建期间不计提累计折旧（B）已达到预定可使用状态的厂房，竣工结算前不转入固定资产，并且不计提累计折旧（C）提前报废固定资产应在预计使用年限将折旧提足（D）闲置厂房不计提累计折旧6 丙公司2008年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88000元，预计可使用8 年，净残值为8000 元，采用直线法计提折旧。

至2010 年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59750 元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。

采购与付款循环审计实训题1.南国公司2008年12月31日资产负债表“应付账款”列示8 000 000元，注册会计师进行审计时发现:（1）该公司有一笔确实无法支付的应付账款300 000元，列入“资本公积”。

（2）该公司于2008年12月28日购入的甲材料500 000元，已按规定纳入12月31日存货盘点范围进行了实物盘点。

但卖方发票于次年 1月5日才收到，并在次年的1月份进行了账务处理，本年度无其他进货和相应负债。

（3）该公司2008年12月31日应付账款账户总账余额为贷方余额8 000 000元，其明细组成见表10-13所示。

表10-13 应付账款明细账单位：元（1）分析该公司存在的问题；（2）提出处理意见。

2.注册会计师在对绿鸟公司主营业务收入明细账审查时，发现该公司2008年11月份主营业务收入与上年同期相比大幅度下降。

注册会计师怀疑该公司隐瞒收入，于是进一步审查2008年11月份相关明细账及记账凭证，发现一笔记账凭证上作了以下会计分录: 借:银行存款 351 000贷:应付账款 351 000该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张和该公司开出的增值税专用发票一张，发票上注明货款为300 000元，增值税为51 000元。

讨论与分析：（1）分析该公司存在的问题，（2）提出处理意见，并编制审计调整分录。

3.注册会计师对蓝天公司进行审计时，决定对其下列四个明细账户中的两个进行函证。

有关资料见表10-14所示。

表10-14 蓝天公司应付账款明细账讨论与分析:说明注册会计师应选择哪两家公司进行函证并分析理由。

4.科大公司2009年12月31日资产负债表“应付账款”项目为540 000元，应付账款总账贷方余额650 000元，注册会计师在审计时发现：（1）应付天明公司明细账户借方余额500 000元，属于正常交易的预付款项。

（2）应付凯杰公司明细账户贷方余额600 000元，为被审计单位临时借入款项，用于结算工程价款。

注册会计师：采购与付款循环的审计考试答案三1、多选A注册会计师负责审计X公司2011年的财务报表，X公司制定了相关的职责分离制度，其中合理的有（）。

A．采购员小王负责市场询价，经货比三家，确定了一家供应商（江南博哥）B．采购员小李订立了采购合同，由其经理进行审批C．采购员小刘负责采购，小张负责验收，小宋负责会计记录D．经过相关部门的付款审批后，小赵负责付款的执行正确答案：B, C, D参考解析：询价与确定供应商属于不相容的岗位，所以选项A错误，其余的选项均正确。

2、单选注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为()A.积极式B. 消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可正确答案：A参考解析：注册会计师之所以要对应付账款进行函证，主要是为了获得债权人的对账单，所以应采用积极式函证。

【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】3、单选丙公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制要求中，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（）。

A、会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性B、验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账C、验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期核对一致D、独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性正确答案：B参考解析：选项A与“分类”认定对应；选项B与“完整性”最为密切；选项C 目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性；选项D与“计价和分摊”最为密切。

4、单选X公司从银行借入了一笔专项借款兴建一栋厂房，2011年9月30日，工程按照合同规定全部完工，达到预定使用状态，10月10日办理了竣工决算，11月1日厂房投入使用，则X公司该笔专项借款停止资本化的时间是（）。

A．2011年9月30日B．2011年10月10日C．2011年11月1日D．2011年12月31日正确答案：A参考解析：当固定资产达到预定使用状态，应该停止借款费用的资本化，该项工程9月30日就已经完工，达到了预定使用状态，所以停止资本化的时间点是2011年9月30日。

中级审计师审计理论与实务练习题《采购与付款循环》2020中级审计师审计理论与实务练习题《采购与付款循环》1、下列对应付账款函证的说法中不正确的是：A、内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象C、由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付账款，手段以漏记赊购业务为主，而函证主要查多记，因此无需对应付账款实施函证D、金额较大、欠款时间较长的应付账款应被选作函证对象2、下列有关应付账款审计的说法中，错误的是：A、内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证应付账款B、审计人员必须查明未记录的应付款项业务C、通过函证程序能完全查明未入账的应付账款D、为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实3、审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款200万元，账龄2年以上，但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性。

审计人员下一步应当：A、做出账实不符结论B、向债权人进行询证C、核对会计报表D、直接调整账项4、证实已记录应付账款存在的是：A、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账B、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证D、向供应商函证零余额的应付账款5、下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是：A、计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析B、检查购置固定资产的授权批准文件C、核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件D、检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确6、丙公司2006年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88 000元，预计可使用8年，净残值为8 000元，采用直线法计提折旧。

至2008年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59 750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。

第七章采买与付款循环审计习题一、单项选择题1．在审察固定财富增添项目时，关于盘盈的固定财富，审计人员应审察其能否 ( )。

A. 已按重置完好价值人账B．已按财富评估价值入账C. 已按本质成本价入账D.已按现值法计算的价值入账2．审计人员在证明被审计单位对付账款能否在财富欠债表上充足表露时，不需要考虑 ( ) 。

A.对付账款发生能否适合B．预支账款明细账的期末贷方余额能否并入对付账款项目C.对付账款明细账的期末借方余额能否并人预支账款项目D．对付账款的分类能否适合3．以下制度中不属于固定财富内部控制制度的是( )。

A. 估算制度B．保护养护制度C．受权同意制度 D.检查制度4．固定财富审计目标一般不包含( )。

A.固定财富能否存在B．固定财富能否归被审计单位所有C.固定财富的计价和折旧政策能否适合及估算能否合理D．固定财富的期末余额能否正确5．计算固定财富原值与本期产品产量的比率，并与从前时期比较，是对固定财富实行 ( ) 的审计程序之一。

A. 控制测试B．本质性程序 C. 数字测试D．剖析性程序6．对购入固定财富审计人员实地察看的要点是( )重要固定财富。

A. 本期新增添的B．本期减少的C．计提折旧的D．正在使用的7．固定财富清理的审计目标不包含( )。

A.确立固定财富清理的记录能否完好B．确立反应的内容能否正确C．确立固定财富清理的期初余额能否正确D．确立固定财富清理在财务报表上的表露能否适合8．对付单据的审计目标一般不包含确立 ( ) 。

A.对付单据的所有权B．对付单据的发生和归还记录能否完好C.对付单据期末余额能否正确D.对付单据在财务报表上的表露能否适合9．关于财富类项目审计和欠债类项目审计来说，二者的最大差别是()。

A.财富类项目审计重视于审察所有权，而欠债类项目审计重视于审察义务B.财富类项目审计重视于应收账款，而欠债类项目审计重视于对付账款C.财富类项目审计重视于防高估和虚列，而欠债类项目审计重视于防低估和漏列D.财富类项目审计与损益没关，而欠债类项目审计与损益有关10．在以下审计程序中， ( )与查找未入账的对付账款没关。

注册会计师审计（采购与付款循环旳审计）模拟试卷3及答案与解析1 下列有关采购与付款循环旳内部控制旳说法中对旳旳是( )。

（A）采购部门对通过同意旳请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商旳职能要分离（B）采购部门负责签订协议旳人员同步负责协议执行并且付款（C）采购部门旳采购人员A负责采购商品及验收入库（D）将已验收商品旳保管与采购旳其他职责相分离，可减少未经授权旳采购和盗用商品旳风险。

寄存商品旳仓储区应相对独立，限制无关人员靠近。

这些控制与商品旳“完整性”认定有关2 注册会计师向银行函证，最有也许获取旳审计证据是( )。

（A）固定资产旳报废或毁损状况（B）固定资产旳入账价值状况（C）固定资产旳抵押状况（D）固定资产旳投保状况3 为证明会计记录中所列旳固定资产与否存在，理解其目前旳使用状况，注册会计师实行旳下列审计程序中最有效旳是( )。

（A）对固定资产实行监盘程序（B）检查固定资产旳所有权归属（C）以实地为起点，追查至固定资产旳明细分类账（D）计算本期计提折旧额与固定资产原值旳比例4 X企业2023年度在经营形势、内部管理方面相比2023年没有发生重大变化，且未发生重组行为。

A注册会计师在对X企业2023年度合计折旧进行审计时，拟结合固定资产项目旳审计，测试本年度计提折旧费用旳整体合理性。

A注册会计师实行旳下列审计程序中，难以实现上述审计目旳旳是( )。

（A）根据各月固定资产旳增减变动及折旧率，重新计算折旧费用（B）根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用（C）计算本年度折旧费用与固定资产原值旳比例，并与上年度进行比较（D）复核折旧费用分派汇总表，并与总账和明细账进行查对5 采购与付款循环旳审计中，下列波及业务活动旳处理，对旳旳是( )。

（A）请购单只能由采购部门负责填写（B）寄存商品旳仓储区应相对独立，限制无关人员靠近，这些控制与商品旳“完整性”认定有关（C）对于租赁协议和资本支出，企业一般不作尤其授权（D）支票一经签订就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免反复付款6 下列有关采购与付款循环波及凭证所证明旳认定旳说法中，不对旳旳是( )。

本章复习思考题1．采购与付款循环涉及哪些主要业务？对这些业务进行核算，需要运用哪些会计科目？答：（一）主要业务就工业企业来说，其涉及的主要交易事项有：（1）采购交易，包括请购购商品或劳务、编制订购单、验收商品、储存商品、确认并记录资产和负债；（2）现金支出交易，包括编制付款凭单、审核授权付款、支付款项、记录现金或银行存款支出等；（3）购货调整交易，如购货退回、折扣与折让等。

（二）主要会计凭证和记录1.请购单（purchase requisition）。

2.订货单（purchase order）。

3.验收单（receiving report）。

4.购货发票（purchase invoice）。

5.转账凭证。

6付款凭证。

7.支票（check）。

8.应付账款明细账和总账。

9.现金日记账、银行存款日记账及总账。

10.卖方对账单。

11. 应付票据备查簿。

12. 应付票据明细账与总账、财务费用明细账与总账、应付票据备查簿等。

2．采购与付款循环中常见的可能导致重大错报风险的要素有哪些？审计中应当如何关注？答：购货与付款业务循环是企业生产经营的基本业务循环，它对企业多个资产负债表项目产生重大影响，尤其是存货项目和应付账款、预付账款、应付票据等项目，并间接影响利润表项目，如主营业务成本等。

在采购与付款循环中，常见的可能重大错报风险的因素有：1．物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购出现盲目性，造成存货积压；2．物资采购业务决策权过份集中于采购部门和采购人员，导致价格过高；3．没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺或质量问题；4．物资采购成本核算不合规不正确，如将采购人员差旅费计入采购成本，或将运杂费计入期间费用，或将A物资的采购成本计入B物资的采购成本或相反等；5．已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒应付账款；6．已验收入库且发票已到的物资故意推迟入账，故意隐瞒应付账款；7．长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对，导致其账面记录不正确等。