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企业并购内控

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评估内容Assessment content回答(是/ 否/ 不适用

或单选）Answer (

yes / no / not

applicable or single

selection )金额

Amount of

money

企业是否存在并购相关的基本内部控制，包括但不限于Istherethebasicinternal

control related to merger and acquisition in company? including but not limited to:

1、不相容职务分离制度 Incompatible duties separation system不适用 N. A.

2、并购交易前期准备及其控制prophasepreparationandcontrolofmergersand

acquisitions不适用 N. A.

3、审慎性调査及其控制 Careful investigation and control不适用 N. A.

4、并购交易财务控制 The financial control of mergers and acquisitions不适用 N. A.

5、上述内控是否已经过审计或评估？A、既有第三方审计也有内部评估B、有第

三方审计C、有内部评估D、无Havetheabove-mentioneditemsoftheinternalcontrol

beenaudittedandevaluated?A.Boththirdpartyauditandinternalassessment;B.thethird

party audit; C.the internal assessment D. None不适用 N. A.

企业并购是否存在相关的税务内部控制Istheretheinternalcontroloftaxrelatingtothe

mergers and acquisitions in company?

6、企业是否已制定并购相关的税务内部控制程序？Hasthecompanysetupatax

internal control procedure related to mergers and acquisitions?不适用 N. A.

7、参与制定并购方案的部门或人员？A、企业税务部门人员、资金管理控制人员

及公司决策层B、资金管理控制人员及公司决策层C、公司决策层D、其他The

departmentsandpersonnelinvolvedfortheformulationandmodificationofmergersand

acquisitionspolicyinclude:A,personnelincompanytaxdepartment,capitalmanagement

andcontrolpersonnelandcompanydecision-makers;B,capitalmanagementandcontrol

personnel and company decision-makers; C, company decision-makers: D, other不适用 N. A.

8、并购方案制定前进行如下工作：A、税务可行性分析、税务尽职调査，并进行

现金流、损益分析等B、计算现金流及损益等分析C、分析现金流情况D、其他

Theworksshouldbedonebeforetheformulationofmergersandacquisitionsplans.A,the

feasibilityanalysisoftax,taxcarefulinvestigationandcountthecashflowandanalyzethe

lossandprofit;B,countthecashflowandanalyzethelossandprofit;C,theanalysisofcash

flow situation D, other不适用 N. A.

9、在并购方案实施以前，企业是否就相关税务问题向主管税务机关进行过咨询和

沟通？Doesthecompanyconsultandcommunicatewiththechiefofthetaxauthorities

about the questions related to tax before carrying out the mergers and acquisitions plan?不适用 N. A.

10、企业怎样处理并购交易中的纳税差异？A、由企业税务部门审核,并向主管税

务机关咨询B、由企业税务部门审核C、由财务部门直接确认D、其他Howdoes

thecompanydealwiththetaxdifferencesduringmergersandacquisitions?A.reviewedby

thecompanytaxdepartmentandconsultedthecompetentdepartment;B.reviewedbythe

company tax department; C. directly confirmed by the financial department; D. other不适用 N. A.

企业并购重大涉税事项 The major major tax-related matters of Mergers and acquisitions

11、企业本年度是否有并购交易发生？Didthecompanydothemergersand

acquisitions transactions this year?不适用 N. A.

12、是否并购民营或私营企业？Does the company merge any private company?不适用 N. A.

13、企业发生的并购交易是否为特殊重组？Doesthecomapnydomergersand

acquisitions for the special reorganization?不适用 N. A.税务机关内部测试

宁夏永威炭业有限责任公司

企业并购内控14、企业发生的并购交易若为特殊重组，是否确认了非股权补价或货币性补价对

应的资产转让所得或损失？A、有，系统已划分，有台帐，有明细数据B、有，系

统无划分，有台帐，有明细数据C、有，系统无划分，无台帐，有报表数据D、

有，无法区分，无数据E、无F、不淸楚Ifthemergersandacquisitionsforthespecial

reorganization,doesthecompanyconfirmthenonequitypremiumormonetaryprice

premiumcorrespondingtotheassettransferincomeorloss?A,Yes,thesystemhasbeen

divided,hasaledgeranddetaileddata;B,Yes,nodividingsystem,hasaledgeranddetailed

account;C,Yes,nodividingsystem,noledger,buthasadatareport;D,Yes,cannotbe

distinguished, no data; E, None; F, unclear.不适用 N. A.

15、企业发生的并购交易若为普通重组，是否在并购交易时确认了交易中涉及的

资产转让所得或损失？A、有，系统已划分，有台帐，有明细数据B、有，系统无

划分，有台帐，有明细数据C、有，系统无划分，无台帐，有报表数据D、有，无

法区分，无数据E、无F、不淸楚Ifthemergersandacquisitionsforthecommon

reorganization,doesthecompanyconfirmtheincomeandlossoftheassettransferduring

mergersandacquisitions?A,Yes,thesystemhasbeendivided,hasaledgeranddetailed

data;B,Yes,nodividingsystem,hasaledgeranddetailedaccount;C,Yes,nodividing

system,noledger,buthasadatareport;D,Yes,cannotbedistinguished,nodata;E,None;

F, unclear.不适用 N. A.

16.企业发生的并购交易如果为股权收购，是否在并购交易时缴纳了印花税？A、

有，系统已划分，有台帐，有明细数据B、有，系统无划分，有台帐，有明细数据

C、有，系统无划分，无台帐，有报表数据D、有，无法区分，无数据E、无F、

不清楚？Ifthemergersandacquisiionsforshareacquisition,didthecompanypaythe

stamptaxduringtransactions?A,Yes,thesystemhasbeendivided,hasaledgerand

detaileddata;B,Yes,nodividingsystem,hasaledgeranddetailedaccount;C,Yes,no

dividingsystem,noledger,buthasadatareport;D,Yes,cannotbedistinguished,nodata;E,

None; F, unclear.不适用 N. A.

17、企业在并购过程中是否发生资产的产权转让行为？A、有，系统已划分，有台

帐，有明细数据B、有，系统无划分，有台帐，有明细数据C、有，系统无划分，

无台帐，有报表数据D、有，无法区分，无数据E、无F、不清楚A,Isthereany

assetspropertyrightstransferduringmergersandacquissitions?Yes,thesystemhasbeen

divided,hasaledgeranddetaileddata;B,Yes,nodividingsystem,hasaledgeranddetailed

account;C,Yes,nodividingsystem,noledger,buthasadatareport;D,Yes,cannotbe

distinguished, no data; E, None; F, unclear.不适用 N. A.

18、并购过程中是否形成商誉？A、有，系统已划分*有台帐，有明细数据B、

有，系统无划分，有台帐，有明细数据C、有，系统无划分，无台帐，有报表数据

D、有，无法区分，无数据E、无F、不淸楚Isthegoodwillformedduringmergers

andacquisitions?A,Yes,thesystemhasbeendivided,hasaledgeranddetaileddata;B,

Yes,nodividingsystem,hasaledgeranddetailedaccount;C,Yes,nodividingsystem,no

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我国企业并购中的风险管理与防范

我国企业并购中的风险管理与防范

ＨＯＤＥＲＮ　＂－－Ｉ　Ｅ…ＮＴｌ　ＴＥＲＰＲＩＳＥ　Ｌ巳］商业贸易ＵＲＥ　ＣＵＬＴ　—　。　。。　

我国企业并购中的风险管理与防范　

文，■曩　

２１世纪以来，经济全球化逐渐成为当代经济发展的大趋势，　国际竞争日趋激烈。中国企业要在国际市场上笑傲江湖，就必须　

足够强大。并购无疑是企业实现跨越式发展的一条捷径，得到了　

越来越多国内企业的青睐。吉利全方位收购沃尔沃、联想收购ＩＢＭ　

公司ＰＣ；业务、优酷联姻土豆．都曾经深深吸引了我们的眼球。　

美国著名经济学家、诺贝尔经济学奖获得者施蒂格勒说过“综观　

世界著名的大企业、大集团，几乎没有哪一家不是在某种程度上　以某种方式，通过资本兼并收购等资本运作手段而发展起来的。”　

在某种程度上讲．市场经济就是并购经济。　

然而。并购却是一把锋利的双刃剑。它在为企业带来高收益　

的同时也存在着高风险。不审慎的并购只会让情况变得糟糕。从　世界并购历史来看，约有７０％的并购活动没能给企业创造预想的　

经济效益。我国企业通过并购实现优化资源配置和构建竞争优势　

的同时也存在着财务、经营、信息不对称、战略不匹配、企业文　

化冲突等诸多风险因素。立足于我国的市场环境、法律法规、经　

济政策，需要并购企业加强风险管理。积极应对，有效防范。　

企业要健全完善并购风险的内部管理机制　

在实践中。我国许多大中型企业都在并购风险管理方面下了　功夫。如中石油集团公司在国内较早成立了内控与风险管理部．　

实行全方位的风险管理。但相比欧美发达国家，我们的企业在并　

购活动方面起步较晚。经验不多，还有很多功课要做。　

一、建立准确的并购风险识另０机制　

第一，企业要有一只合作意识强、业务水平出众、工作经验　

丰富的管理团队，能够充分识别并购中的风险因素。团队的功能　如同管弦乐队的指挥一样。汇集内外部各种资源并带领他们完成　

一曲协调的乐章。　

第二，方法对路，选择科学的识别技术。使用恰当的经济学　

方法．真实准确完整的识别各类风险。　

企业并购中的审计风险及其防范(全文)

企业并购中的审计风险及其防范(全文)

企业并购中的审计风险及其防范(全文)

提要企业并购是资本运营的主要方式，是企业扩张的重要形式，但也是一项高风险的经济活动。企业并购风险审计是审计实践中一个具有发展潜力的增长点，在并购活动中发挥着极其重要的作用。审计人员应借鉴其他企业在并购过程中的经验和教训，采取措施防范、降低并购交易各阶段的审计风险，以完成合理估价的基本审计目标。本文从企业并购审计的基本内容出发，主要介绍并购审计的风险及其防范措施。

关键词：企业并购；审计风险；并购成本

F239A

风险基础审计的基本思路是以审计风险为质量控制依据，研究企业经营和内部控制及其运行，通过对有关数据、信息的分析和检查，认识财务报表披露的信息与企业实际状况的关系，确定会计准则的遵循状况。企业并购审计是风险导向审计最能体现自己价值的领域，是一个风险较高的审计领域。注册会计师要想降低审计风险，必须充分重视并积极介入企业并购过程，有效利用自身所具有的会计、审计、资产评估等领域的专业知识，充分了解并购情况，扩展审计证据范围，形成对并购企业审计风险的评价，作为注册会计师确定企业持续经营能力、确定发生重大错报可能的领域与方向的重要依据。

一、企业并购审计的内容

一般而言，企业并购审计的主要目的是使收购方做到知己知彼，通过并购谋求生存与发展，避免由于并购时的疏忽使并购后的公司陷入困境。企业并购审计的内容主要涉及以下几个方面：

1、对目标公司总体状况的调查审计。主要是对目标公司产业方面的审查。如果是同业的横向并购或相关产业的纵向并购，目标公司从事的是收购方所熟知的领域，对它的审查相对简单。如果属于混合性并购，目标公司所处行业并非收购方所熟悉的，那么对该行业的前途及目标公司的竞争地位需要进行详尽的了解和分析。

2、对目标公司财务状况的审计。审计的内容与方法与日常的财务报表审计大同小异，只是重点放在确定目标公司的资产总额、负债总额、净资产价值、盈利能力及现金流状况上。初步估算其账面资产净值及其市场价值，为下一步资产评估结果的审计做准备。

跨行业并购风险识别与风险防范研究——以A公司并购B公司为例

跨行业并购风险识别与风险防范研究——以A公司并购B公司为例

现代营销上旬刊2022.04XDYX财务金融

跨行业并购流行于20世纪70年代，跨行业并购可以让

公司以相对低廉的经营成本，迅速进军新兴行业，并更快地

抢占市场份额。然而，相比同行业并购，跨行业并购难度更

大，成功率相比较低。企业如果忽视对跨行业并购的各阶段

风险进行防范，则可能影响企业未来的经营发展。因而，随

着我国跨行业并购交易数量的逐渐增加，研究跨行业并购的

风险识别与风险防范，既具有理论意义也有实践意义。

目前国内外学者对于并购的风险识别与风险防范方面

做了大量研究，但针对于跨行业的并购风险识别与防范举措

的相关研究仍较少，主要针对企业的并购动因和并购绩效两

方面。然而跨行业并购活动大多根据企业的战略性发展需

要而产生，企业如果忽视对跨行业并购的各阶段的风险进行

防范，则可能影响企业并购后的经营业绩，从而影响企业未

来的战略发展，导致企业难以通过跨行业并购的方式成功实

现预计的战略目标。

一、理论背景

（一）并购风险识别

国内外学者主要将并购风险根据不同的并购阶段进行

分类分析，一般分为并购前、并购中以及并购后这三个阶段，

或分为并购前、并购后的两个阶段。

陈金波（2006）主要通过在并购的前、中、后这三个阶段

来研究经营风险类型，他认为在并购前可能出现由于对被并

购方的信息了解不足的信息不对称经营风险，在并购实施过

程中出现合同约定的欺骗经营风险，并购后期存在整合经营

风险等。Healy（1992）根据并购活动的两个阶段对企业并购经营

风险进行了识别，一是并购前谈判环节的交易经营风险；二

是后期整合过程经营风险，企业合并过程涉及许多方面，如

财政、经营、人才、文化等，某一方面的合并或风险损失都会

使得最终的并购效益遭受负面影响，导致投入成本增加、经

营效率降低等。

（二）并购风险防范举措

国内外学者主要将并购风险根据不同的并购阶段进行

分类分析，因而，风险防范举措也对应主要根据并购的各阶

段进行分类阐述。

针对在并购之前对风险的防范，曹秀（2017）提出公司在

企业并购财务风险及防范

企业并购财务风险及防范

浅析企业并购财务风险及防范

作者简介：李华彪（1987—），男，汉族，江西南昌人，研究生，会计硕士，单位：江西财经大学会计专业，研究方向：公司理财。

摘 要：本文以并购财务风险的来源作为分析的起点，然后对其过程中产生的融资风险、定价风险及支付风险进一步讨论，最后提出防范并购财务风险的三点措施。

关键词： 融资风险；支付风险；定价风险

随着产业结构的大规模升级，以企业并购为手段的行为已在我国迅速发展。尽管管理者偏好于并购行为，但大部分企业于并购后陷入各种困境，大多数表现为财务困境。所以，对其过程中产生的财务风险课题的探讨是十分具有理论和现实意义。

一、企业并购财务风险的来源

企业的并购活动包括许多环节，这些环节都可能形成财务风险。并购过程中产生的财务风险主要源自三个方面：

（一）融资风险

融资风险是指企业能否按时足额地筹集到所需资金，保证企业活动的正常运行。企业通常采取的融资渠道有银行贷款、债券、股票等，这些融资渠道都会产生融资风险。以银行贷款融资的方式可以弥补资金的不足，但是我国企业的平均负债率较高，再向银行融资的能力有限；发行债券，此种方式需要严格的审查，存在相关的规模和指标限制，并且通过发债获得的资金对其用途有特殊的规

定；以股票融资的问题是收购方是否具有股票发行资格，不符合发行资格的企业无法通过发行股票方式实现融资。与并购活动相关的融资风险具体包括：资金是否可以保证需要，融资方式是否适应并购动机、现金支付，是否会影响企业正常的生产经营、杠杆收购的债务风险等。

（二）支付风险

大多数企业在并购活动中，通常会采用现金支付、股票支付、杠杆支付和金融衍生工具支付等方式支付。若并购公司使用现金支付工具，首先会使其现金压力很大，容易造成资金断流；其次，从目标企业的角度看，无法推迟资本利得的确认和转移实现的资本增益，最终无法享受到税收方面的利益。股票支付在一定程度上减轻了并购企业的资金支出压力，但会造成股权稀释，最终降低了对目标企业的控制影响；杠杆支付通过举借债务解决并购企业的资金来源问题，期望获得杠杆利益，但是高息风险债券的成本较高，并购后目标企业的现金流量也具有未来不确定性，杠杆收购必须要实现很高的回报率，才能刺激并购企业使用；金融衍生工具支付只是在时间点上将资金的压力向后延迟，暂时给予并购企业及目标企业一定的选择余地，但这会给并购方在未定权益方面增加资金管理的难度。