预提费用的流程

企业会计年末账务处理工作内容及流程1、提取所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——企业所得税〔本年利润总额*25%-已预交企业所得税〕2、结转损益类科目借：本年利润贷：主营业务本钱贷：其他业务本钱贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业税金及附加贷：所得税费用等借：主营业务收入借：其他业务收入等贷：本年利润3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润4、进展利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等：借：利润分配——提取法定盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——转作股本的股利贷：股本5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积贷：利润分配——提取任意盈余公积贷：利润分配——应付现金股利贷：利润分配——转作股本的股利结转后，资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。

岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账一直到最后编制财务分析^p 报告。

在这一系列工作中，有一些需要企业财务人员重点关注的问题，比方涉税事项的调整等。

一、检查当年的税费缴纳情况年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析^p ，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比拟，根据税务机关规定的税负率进展适当调整。

这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。

假如异常，请及时作相应的税收调整。

如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

住宿(酒店)行业核算和会计分录一、会计核算流程(一)应收工作程序1、每日营业收入传票的编制编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。

收入凭证的编制方法是：借：应收账款-客账应收账款-街账-明细应收账款-团队银行存款贷：主营业务收入应付账款-电话费2、街账、客账分配表统计街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡及应回而未回账单等内容，收入核数员每天要填写街账、客账统计表，进行分配。

及时准备将费用记录到每一账户中。

作到日清月结，为月末填写街账、客账汇总表做准备。

3、客人清算应收款后账务处理客人接到宾馆催款通知后，规定在30天之内向宾馆结算应收账款。

当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。

收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行账务处理：在编制记账凭证前，首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。

4、超60天应收款挂账催款根据月结应收款对账单记录及账项，分析报告内容。

对凡是超60天以上应收款挂账客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的账项具体内容，并将情况向财务经理汇报。

由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人；对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收账款排除障碍。

5、负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统。

(二)成本及应付款组工作程序成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。

加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。

其工作的主要内容有：1、支票领用及结账采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结账手续。

结账时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期；B.购货品名；C.购货数量及单价；D.大小金额是否一致；E.持票单位公章。

检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。

2
（四）记账规则与记账思路
例4：企业向银行借入短期性借款200000元，用于偿还购买Ａ企业应付未付的材料采 购款。
短期借款⊕
（起点） （贷）
200000
⊕应付账款 （终点）
图 1-16 （借）
借贷记账法的记账思路： 资金运动，终点记借，起点记贷。
借贷记账法的记账规则： 表象——“有借必有贷，借贷必相等”。 本质——资金运动有起点就一定有终点，有终点就一定有起点；从符号上看，就是“借” 与“贷”的关系，即“有借必有贷、有贷必有借”。 在每一笔资金运动中，起点的流出量总是等于终点的接受量。因此，从记账符号的角度 看，资金运动终点流量与起点流量的关系，就是“借方金额”与“贷方金额”的关系，即“借 贷必相等”。
3、对 B2 段资金运动（费用的确认与计量）的进一步展开
（1）所得税（消费税）所引起的资金运动一般性分析
银行存款▲
B22
应交税费—应交所得税⊕
B21
▲所得税费用
如果是消费税，明细 账改为应交消费税
如果是消费税，则为 营业税金及附加
附注： B21—一方面反映企业的费用增加，另一方面反映企业对国家的应交税金的债务增加 B22—企业以银行存款缴纳税金，从而减少对国家的应税债务
银行存款▲ A
交易性金融资产▲
投资收益⊕
B1
B ▲银行存款等
附注： A—取得交易性金融资产 B—出售交易性金融资产
B1—出售取得的收益（如果亏损，则其流量为负数）
2、长期股权投资所引起的资金运动分析
银行存款▲
▲长期股权投资
八、待处理财产损益所引起的资金运动分析
1、盘亏：
相关资产▲
A
▲
待处理财产损溢

L银行存款科目：至审计时点的所有银行账户账号、币种、余额清单（余额为会计账数）以及这天所有的银行对账单，如果银行和企业之间有未达账项，还需要所有的银行余额调节表。

如果现金较多，出示现金盘点单。

2、应收账款：至审计时点分客户列示余额明细，并分账龄列示。

经董事会决议通过的应收账款计提坏账准备政策，清晰的坏账准备变动表（包括年初余额，本年计提、本年转回、本年核销，年末余额，且该变动应该与利润表费用科目一致）并明示关联方余额。

3、其他应付款：写清其性质，其余同上。

4、待摊费用：比较大的需要出示一下相关合同。

5、存货：应列示分种类的本年存货变动表，存货盘点清单，成本分摊表、存货跌价准备计提依据。

存货跌价准备应该与费用科目相勾稽。

存货消耗应该与成本核算中的工料相勾稽，由于存货与成本核算息息相关，因此以上这些东西测算成本的时候也要用到。

6、短期投资：分投资种类列示，并列示其市值。

7、长期投资：应列示相关的董事会决议，投资比例，核算方法，以及被投资企业的当年度报表，如有必要应该对其进行附加审计。

8、固定资产：首先应准备经董事会批准的固定资产折旧政策，固定资产盘点表，房屋建筑、车辆、机器设备、家具分别列示本年变动表。

变动表分值、累计折旧和净值三行，后者是前二者之差。

原值变动应包括：年初余额，本年新增，本年减少，年末余额9、累计折旧应包括：年初余额，本年计提，本年转出，年末余额（计提和转出数应分别与管理费用中折旧费和营业外收支中固定资产处置相勾稽）10、在建工程：出示在建工程合同，竣工决算，在建工程转固的依据以及相关凭证。

应付账款：期末分客户和账龄列示的应付账款余额，列示关联方。

如果有预估余额应单独列示。

11、无形资产：同固定资产12、银行借款：审计期间所有的银行借款合同，期末无余额的也要（用来测算利息用的）。

如果有利息资本化的，应该找出某一个合同对应某一个在建工程。

应付账款：期末分客户和账龄列示的应付账款余额，列示关联方。