疾控中心内部控制制度探析

会计监督　

部控制制度探析　

王元玲周东升　

摘要：内部控制对疾控中心防范经济风险起到重要作用，是保证疾控中心实现任务目标，保护国家财产物资的　

安全与完整，降低成本，实现经济效益和社会效益的重要手段。本文通过对疾控中心内部控制制度进行探讨分析，以　

准确把握疾控中心内部控制的重点和方向。　

关键词：疾控中心；内部控制；制度　

疾控中心是疾控预防控制中心的简称，它是由政府　举办的实行国家疾病预防控制、公共卫生技术管理及服　

务的公益性事业单位。是全额财政拨款的卫生机构。新　

形势下疾控中心的工作重点发生变化，加上我国会计制　

度和准则的不断发展完善，财务管理工作也需随之调　整，做好内部控制管理工作，已成为疾控中心现代化管　

理的重要组成部分。　

一、完善疾控中心内部控制制度的必要性与重要性　

内控制度是任何组织管理系统都不可或缺的部分。　

对于疾控中心而言也不例外。疾控中心的资金由财政拨　

入，但政府并不直接参与资金的具体使用决策，仅通过　

预算约束。这在一定程度上促使其将工作重点放在争取　

财政资金而忽视财务管理的健全和完善，缺乏有效的内　

部控制制度。疾控中心想要降低自身的管理经营成本。　

扩大发展空间，就必须健全好单位的内部控制制度，完善　

制度体系，例如制定疾病控制的管理制度，试剂成本、采　

购成本的控制制度，突发性事件责任制度，以及办公成本　

的定额制度等，形成一套既满足国家政策法规，又符合单　

位实际的管理体系，对各部门的行为进行规范。在疾控　中心日常管理以及经营决策中，根据单位目标控制的要　

求，及时发现日常管理中存在的问题，并对其作出调整，　

纠正偏差。这一系列过程都是与内部控制息息相关的，　

疾控中心必须做好内部控制工作，才能保障整体经营目　

标的顺利实现。　

二、疾控中心内部控制原则与体系建立　

建立科学、严密的内部控制制度是安全、有效的财　

务管理的基础。内部控制体系的建立应遵循全面性、重　

要性、制衡性和适应性的原则，必须结合疾控中心实际，　

从适应疾控业务的特点出发，与疾控中心现行规章制度　

相衔接，将当前零散的规范性制度有机地结合起来，而　

不是单独搞一套体系。如，在财务管理方面执行的财务　

管理制度和会计制度，在采购业务中执行的政府采购制　度，在基建项目中执行的招投标和审计制度等等，这些　

制度的执行在相关业务处理中起到了较好的规范性作　

用，而内部控制体系的建立要更进一步，将这些不同业务　

１８４　单元之间建立起桥梁和纽带，形成一张防范经济风险的控　

制网，使单位所有经济活动均在此控制网内规范运行。　

三、疾控中心内部控制重点　

内部控制规范涉及预算、财务收支、政府采购、资产　

管理、建设项目、合同管理等六大业务层面的重点控制　

内容，结合疾控中心业务特点，可将这六方面内容归纳　

为三项关键控制点，即资金、资产和项目。　

１．资金控制　

资金控制是一项完整的内部控制线，即从资金的申　

请、批复、使用、考核等环节均要把关控制，既包括预算　

编制、审批、执行、决算与评价这条预算管理线，又包括　

财务收支、会计核算、报表报告和分析财务管理线，二者　

相辅相成，构成资金控制的全部内容。　

对于疾控中心而言，预算控制的重点应放在项目预　

算的编制评审和预算分解执行上。预算编制评审应充分　

考虑疾病控制和卫生应急项目预算受突发公共卫生事　

件影响较大的特点，而突发公共卫生事件往往很难预　

计，因此，为科学合理编制项目预算，既要按工作计划对　

项目进行明确细化，又要充分考虑项目面临的不可预见　

性，以灵活应对突发事件。另一方面，预算批复后，应按　

规定程序在内部分解下达，这一决策事项应当由单位领　

导班子集体研究决定；对于预算下达后确需进行调整　

的，也必须按规定的程序批复后方可执行。预算的有效　

执行关键在于监控，对此，应充分发挥纪检、审计、财务　

等多部门在预算执行不同方面、不同阶段、不同环节的　

控制作用。　财务收支控制则应把控好入口和出口两个关，即单　

位各项收入均应纳入财务部门统一管理、统一核算，严　

禁设立“小金库”，收款和核算应确保不相容岗位相互分　

离；支出时要做到所有支出均有合规的审批手续、齐全　

的付款依据和规范的支付手续，并且不得由一人办理资　

金支付业务的全过程。　

２．资产控制　

资产控制也是一项完整的内部控制线，即从配置指　

标申请、采购预算编报、采购执行、资产使用、后续维修　公司治理结构视角下　隧叫　提升内部控制　

有效性的思考　

辛利卫　

摘要：在市场经济条件下，优化公司治理结构的建设对加强内部控制运行起着十分关键的制度机制上的保障作　

用，因此企业需构建发挥实效的治理结构，便于实现企业内部控制目标，促进企业的规范发展。本文以优化公司治理　

结构为基础，对企业内部控制进行了分析，以期为企业提高内部控制水平提供一些改进思路和对策。　

关键词：科学优化；治理结构；内部控制；内部环境　

一、公司治理和内部控制关系浅析　

１．公司治理的理解。公司治理又称为法人治理结构，　

其有狭义和广义之分。狭义含义主要指公司股东与董事　

及经理层之间利益分配和控制关系，即权力等方面的制　

度安排；广义含义是有关企业组织方式，控制机制和利　

益分配所有法律、制度、文化和机构的安排，其本质是对　

企业控制方面和剩余索取方面的权利安排。本文仅以公　

司治理狭义含义为前提展开后续论述。　

公司治理结构包含三方面内容，一是治理主体，即　

参与治理当事方，目前从理论上看，治理结构体现为企　

业利益相关者均是公司治理主体；二是治理客体或针对　

对象，也即，利益相关者之间的权责关系是治理结构重　点解决的对象；三是治理手段，从法人治理结构视角看，　要达到与利益相关者之间利益分配和控制关系的合理　

安排权衡，合理的治理机制和程序是必要的基础和前　

提，通常包括人事任免、投票表决、利益分配的程序，以　

及股东大会，董事会，监事会和经理层等机构设定安排。　

２．内部控制的理解。２００８年５月国家财政部等五部　

委发布了《企业内部控制基本规范》，内部控制在其中定　

义为：“是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实　

施的、旨在实现控制目标的过程”。为建立和实施有效内　

部控制，内控要素的分析研究须由企业着重实施，其包　

括内部环境，风险评估，控制活动，信息和沟通以及内部　

监督；而实施内控的首要基础性因素则是内部环境，其　

一般包括治理结构、权责分配与机构设置、内部稽核、人　

力资源政策、企业文化等。通过分析环境要素的影响，企　

改造到处置这一完整的资产生命周期过程。在采购执行　

环节，关键是做好对采购申请的审核和对采购执行的监　

督，采购事项既要在采购预算内，又要符合政府采购规　

定的方式和流程，采购合同签订、验收与付款等不相容　

岗位应相互分离。在资产管理阶段，要认真落实资产登记　

和实物保管、定期盘点和账实核对等资产保全控制，做到　

账实、账账相符；对于实验室等专业等级较高的专用仪器　

和设备，应严格限制未经授权批准的人员接触使用。　

３．项目控制　资金和资产控制按其经济规律构成完整的内部控　

制流或控制线，而项目的控制则扩大到“面”的控制，是　

多个内部控流或线的组合，这是由于项目管理涉及到单　

位的各个层级和方方面面，其内部控制的复杂程度较单　

一的控制方面或环节大得多。疾控中心项目一般可分为　建设修购类项目和疾控业务类项目两大类。　

建设修购类项目控制重点从决策机制、招投标程　

序、价款审核支付、跟踪审计、竣工验收决算等环节实施　

内部控制，在各个环节中均应遵循决策、执行、监督相分　

离，集体研究、专家论证和技术咨询相结合的原则，明确　划分职责权限、审批程序和相关责任，实施相应分离措　

施和内部授权审批。　

疾控业务类项目控制应严把预算关：在项目预算上　

报环节要认真审核预算文本以利于项目的顺利实施；项　

目执行过程中，在批复的项目预算内，严格执行相应项　

目的管理制度和财务制度，在规定的开支范围和标准内　

列支费用；而在项目中期和结题验收时要认真审核分析　

预算执行情况，为项目总结提供依据。　

另外，在项目控制中还要加强合同控制，项目执行　

中签订的合同应建立合同履行监督审查制度，实施合同　

签订的过程监督，合同文本必要时咨询法律顾问审查。　

参考文献：　

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业经济，２０１３（１３）：４６＿４７．　

【２】田园，李清，钱巧．基于新形势的疾控中心财务管理问题　

分析【Ｊ１．统计与管理，２０１３（１）：ｌ５一ｌ６．　

【３］孙静．浅谈疾控单位的内控管理制度【Ｊ】．中国证券期货，　２０１０（６）：２２．　

（作者单位：十堰市疾病预防控制中心）　

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