2016年5月1日营改增后税率表

交通运输业 ． 包括陆路运输 、 水路运输 。在原营业税条例 中， 凡与运 营业务有关 的各项 劳务活动 ，
均属交 通运输业 的税 目 征收范 围。 包括 ： 通用航空业务 ， 航空地面服务 ，
打捞 。 理货 ， 港务局 提供的引航 、 系辑 缆、 停泊 、 移 泊等劳务及 引水 员交 通费、 过闸费、 货 物港务费等 。 并 规定远洋运输企业从事程租 、 期租业务
构办理金融业务 收取 的手续费 收入 ， 税法规定并人金融业征税 ． 而不按
代理业征税。 新政策实施后 ， 在其他代理服务中 ， 凡涉及围绕制造业 、 文
＜ 财政部 、 国家税务 总局关于印发 （ 营业税改征增值税试 点方案） 的 通知》 （ 财税 ［ ２ ０ １ １ ］ １ ｌ １ ０ 号） 规定 ， 从２ ０ １ ２ 年１ 月１ １ ３ 开始 ， 我 国对 试点
经矫祝野 ２ ０ １ ３ 年第 ０ １ 期 Ｅ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍ ｉ ｃ Ｖ ｉ ｓ ｉ ｏ ｎ
金融财税
“若 Ｉ ［ ＝ ＝ Ｉ 改增＂ 实施后营业税征税范围的变动
高 晖
（ 广州市市政职业学校
摘 要： “ 营改增 ” 政策实施后 ， 营业税 的征税范 围也 随之发生 了变 动。 本文从 “ 营改增 ” 政策实施前后 的营业税征税范 围的对 比角度 出发 ，
较大的变化。 本文从营业税征税对象的角度出发，对营改增政策实施
后， 对 已发生变化的营业税 征税对象进行详细 阐述 。 原《 营业税暂行条例》 的征税对象 中 ， 包括应税劳务 、 转让无形资产
和销售不动产 。应纳营业税的劳务 ， 是指除应纳增值税 的加工 、 修理修 配两种劳务外 的其他劳务 ， 其具体项 目由《 营业税税 目税率表》 及《 营业

自来水
商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
征收率4%
典当业销售死当物品
经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
征收率4%减半征收
纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产
试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税
征收率3%
试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权），自试点开始实施之日至2012年12月31日，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税
鉴证咨询服务
广播影视服务
有形动产租赁服务
17%
财政部和国家税务总局规定的应税服务
零税率
所有纳税人
境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务
零税率
境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务
境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务
零税率
境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务
增值税税目税率表

工程勘察勘探服务 地形地质地下的实地调查
专业技术服务
气象地震规划测绘
软件服务
软件开发维护测试
电路设计及测试服务 电路设计测试相关
信息系统服务
系统网络电脑服务器等维护
业务流程管理服务 人力财务审计税务等的管理
信息系统增值服务 数据处理分析存储等
设计服务
图文声视传递计划构想
知识产权服务
登记鉴定评估认证等
4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；
5.国务院规定的其他货物；
6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐
7.国务院规定的其他货物
应纳税额=销项税额-进项税额
《关于深化增值税改革有关政策的
13% 销项税额=销售额（不含税）×13% 公告》财政部、国家税务总局、海
不含税销售额=含税销售额/（1+13%） 关总署公告2019年第39号
具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准
具体范围与一第般纳1税页人基，本共相同4，具页体以法律法规为准
具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准
3%
3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3%
3%
3% 3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
1．不论销售货物或提供服务种
9%
应纳税额=销项税额-进项税额
《关于深化增值税改革有关政策的
销项税额=销售额（不含税）×9%
公告》财政部、国家税务总局、海
不含税销售额=含税销售额/（1+9%） 关总署公告2019年第39号
9%
9%
电信服务

10%
邮政服务 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
10%
基础电信服务
10%
电信服务
一般纳
增值电信服务
6%
税人
建筑服务
工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建 筑服务
10%
销售不动 产
转让建筑物、构筑物等不动产所有权
10%
贷款服务（含有形动产、不动产融资性售后回租；以
货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）、直接
5.国务院规定的其他货物。
购进农产品进项税额扣除率 纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的。
扣除率 10%
纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品 。
12%
全面推行营改增试点项目
税率
交通运输 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航
服务
天运输服务）和管道运输服务、无运输工具承运业务
简易计税
征收率
小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务
、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易 3% 计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。
小规模
纳税人
以及允 销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取
许适用 得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产
转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权 销售无形 益性无形资产使用权或所有权
资产
转让土地使用权
税率
6%
6% 10%
出口货物、服务、无形资产 纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）
税率 零税率
境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。 零税率 纳税人