转让房产税介绍
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个人转让房地产应征土地增值税、营业税和个人所得税宣传资料
土地增值税、营业税和个人所得税计算公式及免征条件如何？
一、 非居住用房
税种 计税条件 计税公式及税率 免征条件
土地增值税
提供上手购房发票 ［转让收入－上手发票价(每年加计5%)－有关税金］×适用税率速算公式 无增值
不能提供上手购房发票 （转让收入－转让收入×90%）×30%
营业税及附加
提供上手购房发票 （转让收入－上手发票价）×5.5% 无余额
不能提供上手发票 转让收入×5.5%
个人所得税
据实征收 （转让收入－房产原值－合理费用）×20% 无所得额
核定征收 转让收入×7.5%×20%
［注］适用税率按土地增值税四级超率累进速算公式；有关税金包括：转手交易发生的营业
税及附加、印花税、上手购房《契税完税证》载明的税金（不提供的不予扣减）。
二、居住用房
（一）普通住房［同时满足三个条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上；单套住房建筑面积
144m2以下（含144m2）；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格的1.2倍以下（含
1.2倍）。］
税种 计税条件 计税公式及税率 免征条件
营业税及附加 购买未满5年转让的 （转让收入－上手发票价）×5.5% 购买超过5年（含5年）
个人所得税
据实征收 （转让收入－房产原值－合理费用）×20%
自用满5年（含5年）
且是唯一住房
核定征收 转让收入×5%×20%
（二）非普通住房（不符合普通住房条件的居住用房）
税种 计税条件 计税公式及税率 免征条件
营业税及附加
购买未满2年转让的 转让收入×5.5%
购买超过2年（含2年）转
让
（转让收入－上手发票价）×5.5% 无余额
自建自用住宅超用地标准
部分
超标准部分房价×5.5% 用地面积城区50 m2，郊区60 m2以
内部分
个人所得税
据实征收
（转让收入－房产原值－合理费用）×
20%
自用满5年（含5
年）且是唯一住房
核定征收 转让收入×5%×20%
单位转让房地产应征土地增值税、营业税及附加问题解答
一、土地增值税问题解答
土地增值税计算依据是什么？
土地增值税计算依据为增值额；增值额=转让收入－应扣除项目金额；税金=增值额×适用
税率速算公式
注：转让收入包括转让房地产价款及有关经济收益，成交价格低于市场评估价格又无正当理
由的按照市场评估价确定转让收入。
土地增值税税率是多少？
土地增值税适用四级超率累进税率。
可按增值额与扣除项目金额之比，取决适用税率速算公式：
增值额未超过扣除项目金额50%的：增值额×30%=税金；
增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的：增值额×40%－扣除项目金额×5%=税金；
增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的：增值额×50%－扣除项目金额×15%=税金；
增值额超过扣除项目金额200%的：增值额×60%－扣除项目金额×35%=税金；
什么是扣除项目金额？
扣除项目金额包括：
1.购买取得的须提供上手购房发票（每年加计5%计算）及上手购房《契税完税证》载明的
税金，自建、合建的提供经审计的工程结算书及票据；上手为法院判决抵债所得的，提供生
效的法院判决书或裁定书所载的抵债金额；不能提供上述凭证的为旧房重置成新拆旧评估价
（由房管部门审核）；
2.应补交的国有土地使用权出让金，受让土地《契税完税证》载明的税金；
3.与转让房地产有关的营业税、印花税、评估费及上手购房《契税完税证》载明的税金；
4.土地使用权转让为已发生的土地成本费用。
注：不提供《契税完税证》的契税税金不予扣减。
办理土地增值税应提供什么资料？
1. 上手购房发票及上手《契税完税证》，自建或合建的提供经审计的工程结算书及发
票，上手抵债所得的提供法院判决书或裁定书；
2. 土地使用权出让金评估书或发票；受让土地《契税完税证》。
3. 属土地转让的提交以下资料：
（1） 征地拆迁补偿协议及补偿金额发票；
（2） 土地出让合同及地价发票；
（3） 三通一平、七通一平工程合同及发票；
（4） 在建项目工程合同及发票；
（5） 其他有关土地费用发票。
4. 属赠与房地产的提交以下复印件并交验原件：
（1） 房地产证或权属资料；
（2） 房地产估计答复书、赠予公证书。
属政策性免征土地增值税如何办理手续？
凡属免征土地增值税范围由纳税人自行到海珠区地税局（海珠区地税局地址：广州大道
南917号。联系电话：89000208）办理《土地增值税免征证明》，须提交以下资料：
1. 经计算无增值的凭代征点确认的《土地增值税纳税申报报表》填写税务登记证加盖
单位公章，并提供房地产买卖合同、买卖申请表、价格审核书以及房地产证复印件
等；
属企业兼并、转制重组、合作建房、以房地产进行投资、联营的持相关文件
