建筑业企业缴纳增值税常见问题汇总

全国中文核心期刊·财会月刊□2012．4上旬2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院批准同意的《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

紧接着，在上海市国税局和地税局发布了《关于本市贯彻落实财政部和国家税务总局有关营业税改征增值税试点文件的意见》，明确指出：“从2012年1月1日起，上海市纳税人提供陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务的，将由营业税改征增值税”。

从以上内容来看，在本次试点范围中并没有将建筑业纳入其中，足见建筑业的特殊性及改征的难度。

一、建筑业营业税改征增值税存在的问题1.建筑业有其显著特点，增值税管理难度大。

建筑企业属于典型的矩阵制组织结构，流动性强，项目偏僻、分散，周期较短，周边环境差。

客观上导致项目管理难度大、管理信息化程度低。

建筑业改征增值税，其进项税和销项税与一般制造业有不同特点。

现行营业税一般由项目部向施工所在地的地方税务局缴纳，而项目部不是纳税主体。

这些势必增加了增值税进项税及其核算的难度。

2.建筑业的材料来源方式较多，进项税抵扣难度大。

建筑业材料来源方式较多（如右上图）：有的工程项目，材料全部由建筑企业自行购置；有的工程项目，主要材料由甲方（建设单位，下同）调拨，砂、土、石及零星材料等由乙方（建筑企业，下同）自行购置。

而建筑企业很多施工地点比较偏僻，砂、石及零星材料基本上都是从个体户、杂货店购置，甚至部分主材也是从一些个体批发部购入；很多购置的零星材料无发票，一些项目用其他票据抵充的情况也是时有发生；一些半成品，如预制构件，许多由内部加工厂加工而成，没有相关票据。

企业增值税常见问题详解1.单位购买的电脑，取得的增值税专⽤发票是否可以抵扣进项税额?答：根据以下⽂件的规定，如果贵单位购买的电脑可以取得增值税专⽤发票，并且不属于不得抵扣的项⽬的情况就可以抵扣进项税额。

《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》第⼋条纳税⼈购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)⽀付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(⼀)从销售⽅取得的增值税专⽤发票上注明的增值税额。

第⼗条下列项⽬的进项税额不得从销项税额中抵扣：(⼀)⽤于⾮增值税应税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的购进货物或者应税劳务;(⼆)⾮正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)⾮正常损失的在产品、产成品所耗⽤的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税⼈⾃⽤消费品;(五)本条第(⼀)项⾄第(四)项规定的货物的运输费⽤和销售免税货物的运输费⽤。

2.印刷⼚⾃⼰购买纸张，受出版单位委托印刷报纸，是否需要缴纳增值税?答：需要。

根据《财政部、国家税务总局关于增值税若⼲政策的通知》(财税[2005]165号)第⼗⼆条规定，印刷企业接受出版单位委托，⾃⾏购买纸张，印刷有统⼀刊号(CN)以及采⽤国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

3.⼩规模纳税⼈企业出售已使⽤过的⼩轿车，是否需要交增值税?还涉及其他税种吗?答：(1)是的。

根据下列⽂件规定，⼩规模纳税⼈企业出售使⽤过的⼩轿车需要按2%征收率征收增值税。

根据《关于部分货物适⽤增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)的规定：⼩规模纳税⼈(除其他个⼈外，下同)销售⾃⼰使⽤过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

(2)根据《中华⼈民共和国企业所得税法》第五条企业每⼀纳税年度的收⼊总额，减除不征税收⼊、免税收⼊、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第六条企业以货币形式和⾮货币形式从各种来源取得的收⼊，为收⼊总额。

建设工程合同增值税的计算方法及注意事项随着我国建筑市场的日益繁荣，建设工程合同的增值税问题越来越受到关注。

根据我国税法规定，建筑业缴纳的主体流转税从营业税转化为增值税。

增值税的税收政策、会计核算模式等与营业税存在较大的差异，因此，对建筑业的整体税负、核算方式以及税务管理等产生较大的影响。

本文将详细介绍建设工程合同增值税的计算方法及注意事项。

一、增值税计算方法1. 采用一般计税方法（1）建筑业增值税税率为9%。

（2）计算公式为：增值税税前造价× 9%，其中税前造价为人工费、材料费、工程机械使用费、企业管理费、利润和规费之和，所有造价项目均按不含增值税可抵扣进项税的价格计算。

2. 采用简易计税方法（1）建筑业增值税税率为3%。

（2）计算公式为：增值税税前造价× 3%。

二、注意事项1. 合同金额的确定在签订建设工程合同时，合同金额应包含增值税。

根据税法规定，合同金额应按照不含增值税的价格计算。

因此，在确定合同金额时，应将增值税额单独列明，不得计入工程造价。

2. 增值税发票的管理建筑企业在采购原材料、设备等过程中，应取得合法的增值税专用发票，作为进项税额的抵扣依据。

同时，企业应妥善保管增值税发票，防止丢失、损坏等情况发生，以免影响税额抵扣。

3. 增值税的申报与缴纳建筑企业应按照国家税务总局的规定，按时申报增值税，并依法缴纳税款。

企业在申报增值税时，应准确计算应纳税额，确保税款的真实、准确、完整。

4. 合同履行过程中的税务风险防控在合同履行过程中，建筑企业应关注税务风险，合规经营。

例如，在采购环节，企业应根据实际情况选择合适的供应商，尽量降低采购项目的增值额，以实现最大的税后收益。

同时，企业还应关注税收政策的变化，及时调整经营策略，避免因政策变化带来的税务风险。

总之，在建设工程合同中，增值税的计算方法及注意事项是建筑企业必须掌握的关键内容。

只有充分了解增值税的计算方法，严格遵守税务法规，才能有效降低税负，实现企业的可持续发展。

建筑施工企业税务风险及其防范建议【摘要】＂营改增＂对建筑施工企业来说,既是机遇也是挑战,不仅减轻了重复征税给企业带来的税负，也对行业转型升级和组织结构优化有深远的意义和影响，并带来了涉及供应商的选择、物资设备采购方式、财务业务流程、合同管理规定等与优化税务风险管控体系有关的一系列管理革新举措。

站在新的契机上，如何适应税制变化，做好税务风险管控是建筑企业必须要重点考虑的问题。

本文通过解析影响增值税销项和进项的主要原因，分析潜在的税务风险，对防范税务风险提出几点建议，更好的利用国家税收政策为企业创造价值，进一步提升建筑施工企业的整体管理水平和市场竞争力。

关键词：施工企业、税务风险、防范建议1 分析目前施工企业普遍存在的税务风险1.1 合同管理疏漏存在的涉税风险1.1.1 供应商选择不当在施工企业缴纳营业税时，当期应纳营业税额=当期收入*税率，税率是一定的，纳税额始终如一，所以，无论与一般纳税人还是从小规模纳税人合作，发生的含税成本都是一样的，不会对施工企业税负造成影响。

但“营改增”后，当期应纳增值税额=当期收入/（1+增值税税率）*增值税税率-进项-预缴。

公式中，在项目所在地预缴的2%的增值税是固定的，那么施工企业只有通过取得进项以抵扣自身的税收负担和压力。

根据增值税征收体系来说，各合作方之间通过发票可抵扣制度，形成相互之间紧密连接的完整抵扣链条，施工企业与各合作方之间形成紧密连接的可抵扣链条，才能使各合作方之间能够以此为基础相辅相成共同发展，实现国家为施工企业降税减负的政策优惠。

而施工企业承建的工程项目较为分散，还有不少项目地域较为偏僻，在材料采购上普遍所面对的材料供应商及材料品种“散、杂、小”，如砖瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由个体户、杂货店、小规模纳税人供应，难以取得发票或取得的发票不是增值税专用发票，无法进行税额抵扣，且施工企业劳动密集，普遍人工成本占总成本比例较高，施工队多数没有资质无法提供发票。