Managerial Accounting ch08 functional and activity based bugeting Angela

主讲：李相志⏹本科教育中的《管理会计》课程要求学生掌握如下内容：成本概念及成本计算的基本方法经营预测的基本方法短期和长期决策的基本方法预算编制的基本方法成本差异分析和业绩考核的基本方法学习内容⏹第一章管理会计概论⏹第二章产品成本计算的基本方法⏹第三章成本分配和作业成本计算⏹第四章成本性态和两种类型的损益表⏹第五章本量利分析⏹第六章经营决策分析⏹第七章长期投资决策分析⏹第八章全面预算与预算控制⏹第九章标准成本和差异分析⏹第十章分权管理与责任会计第一章管理会计概论第一节管理会计的形成与发展会计的定义⏹我国：会计是一种经济管理活动，是经济管理的重要组成部分。

它是通过收集、加工和利用以一定的货币单位作为计量标准的经济信息，对经济活动进行组织、控制、协调和指导的一种管理活动。

⏹西方：会计是一个信息系统，是为了使信息使用者能够作出有根据的判断和决策而认定、计量和传递经济信息的程序会计的目的⏹所有会计信息都是为了帮助有关人员作出经济决策⏹会计信息的特征⏹对决策的相关性和有用性会计信息的使用者⏹利用信息作出短期计划和控制日常经营的内部管理人员⏹利用信息作出非日常性决策和制定全面政策与长期计划的内部管理人员⏹利用信息作出有关决策的外部各方，如投资者、债权人、政府当局等。

会计的两大分支⏹财务会计（Financial accounting）是为企业外部使用者提供财务信息的会计。

它主要通过提供定期的财务报表，为企业外部同企业有经济利益关系的各种社会集团服务，发挥会计信息的外部社会职能。

⏹管理会计（Management accounting）是为企业内部使用者提供管理信息的会计。

它通过对信息进行确认、计量、收集、分析、整理、解释和汇报以帮助企业内部管理人员正确进行经营决策和改善经营管理，发挥会计信息的内部管理职能。

管理会计的形成与发展（一）执行性管理会计阶段（20世纪初到50年代）⏹成本计算得到扩充⏹标准成本制度（standard cost system）与预算控制（budget control）的确立，差异分析、业绩报告的使用。

20130115© Dr. Martin E. Taylor
Decision-making (Special Decision Situations) 决策制定（特定决策情况）


Special orders 特别订单 Add or drop a service, product or department 增加或减少一项服务、产品或部门 Allocation of limited resources 有限资源的分配

Cost concepts 成本的概念 Cost-volume-profit 本-量-利分析 Activity-based costing 作业成本法（ABC） Budgeting 预算管理 Standard Costs 标准成本 Decision making 短期经营决策制订 Capital budgeting 资本预算 Transfer pricing 内部转移价格 Measuring Performance 业绩计量


Sunk Costs 沉没成本 Differential Costs 差量成本
20130115© Dr. Martin E. Taylor
0109
Cost concepts (continued)

Manufacturing overhead 制造费用


Estimated – budgeted 估计的（预算的） Applied – allocated 应用的（分配的） Incurred – actual 发生的（实际的）

Market-based prices基于市场的价格 Negotiated prices 协议价格 Cost-based prices 基于成本的价格 Goal congruence

Financial and nonfinancial performance measures
➢ Firms are increasingly presenting financial and nonfinancial performance measures for their subunits in a Balanced Scorecard, and it’s four perspectives:
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Topic 3: Return on investment, residual income, and economic value added
Step 1: Choosing Among Different Performance Measures
➢ Four common measures of economic performance:
3. Choose a definition of the components in each Performance Measure
4. Choose a measurement alternative for each Performance Measure
5. Choose a target level of performance 6. Choose the timing of feedback
– Common costs
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Topic 2: Responsibility centers and performance measures
Controllability Principle
➢The principle does not give the managers incentives to take actions that can affect the consequence of the uncontrollable event.

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8-2
Learning Objective 1
Understand why organizations budget and the processes they use to create budgets.
Profit Planning
Chapter 8
PowerPoint Authors: Susan Coomer Galbreath, Ph.D., CPA Charles W. Caldwell, D.B.A., CMA Jon A. Booker, Ph.D., CPA, CIA Cynthia J. Rooney, Ph.D., CPA
8-12
The Budget Committee
A standing committee responsible for
overall policy matters relating to the budget coordinating the preparation of the budget resolving disputes related to the budget approving the final budget
From the Sales Budget for April.
8-21
Expected Cash Collections
From the Sales Budget for May.
8-15
Learning Objective 2
Prepare a sales budget, including a schedule of expected cash collections.