试分析“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响

【摘要】“营改增”税制改革是近年来我国提出并且大力推动的一项税务改革制度，随着“营改增”税制改革的不断深入，对于企业的影响十分巨大，在为企业的纳税项目带来优惠的同时，企业内部也应当做好适当的调整。

本文主要通过对“营改增”税制改革的相关内容进行阐述，并且提出“营改增”税制改革的重要意义，从而对“营改增”税制改革对企业税负及企业财务指标两方面的影响进行详细分析。

【关键词】营业税改征增值税；企业税负；财务指标；意义前言:“营改增”税制改革现阶段在我国全面展开，通过国家的规划和建设指出，“营改增”税制改革大致分为以下几个阶段，一是自2011年我国提出并且开始实施“营改增”税制改革试点方案，并且于2012年至2014年间将交通运输行业、现代服务行业、广播影视服务行业、邮政服务行业等纳入“营改增”税制改革范围之中。

在2016年国务院常务会议中决定，我国将全面进行“营改增”试点建设，将营业税完全由新型增值税取代。

一、“营改增”税制改革“营改增”的全称是营业税改征增值税，而营业税与增值税都是我国的大型税种，“营改增”通俗的讲就是将之前企业的营业税项目逐渐转变为增值税，而增值税则只针对于企业的商品或者服务等项目的增值部分进行按照规定的征税，从而可以避免之前企业在纳税过程中出现部分项目重复纳税的现象，从而可以减少企业的纳税负担，并且帮助市场经济的发展和转变，是一项对于企业税务的优惠政策[1]。

“营改增”税制改革有利于加快我国的财税体制改革，通过减少企业的税务，从而促进各方向企业的高效发展，促进市场经济的发展，逐渐在激烈的市场竞争中不断创新，起到发展我国经济，完善税务体系的作用。

但是企业在面对“营改增”税务改革时也要时刻的保持清醒状态，虽然“营改增”税务改革可以为企业带来更多的优惠，但与此同时，该税改制度也对企业的内部财务工作方面带来一定的影响，所以企业也应该做出相应的措施来面对“营改增”税务改革。

二、“营改增”税改的重要意义（一）完善税收制度由于我国对于企业的征税是按照企业的相关项目进行征税，所以这也就导致政府在征税环节、企业在纳税环节中容易发生问题，最直观的问题就是由于税收的项目同企业纳税的项目之间的矛盾，很容易在处理时发生重复纳税的现象，不仅为政府的相关工作带来不便，也同时会让企业缴纳更多的税务。

“营改增”税制改革的实施，可以有效避免上述问题的发生，从而完善税收制度中存在的问题，同时还可以使政府征税制度更加的科学化、合理化。

（二）税收工作与国际接机目前大多数国家在税务上都是采用增值税，并不是使用营业税，早已经将营业税改征为增值税，所以我国的征税制度与国外有所不同，如果一旦发生贸易往来，由于税务制度的差异，就会导致在税收工作上容易出现问题，对我国的形象以及与别国的贸易往来都会造成一定的负性影响[2]。

“营改增”税务改革是将营业税改征为增值税的一项举措，可以使我国的税务体系逐渐完善，并且与国际接轨，从而使我国在国际贸易的交往中更加的便捷，从侧面也促进了我国的经贸发展。

（三）促进服务业的发展服务行业是一项在营业税纳税项目上分工十分明确的行业，这也就使得如果按照企业营业额进行纳税就会出现重复纳税的现象，当前的大时代背景下，服务行业的发展速度与同期企业相比较慢，主要的原因之一就是纳税环节中出现的重复纳税问题。

由于营业税主要是按照企业的营业额进行征税，所以如果出现重复缴税现象，企业将面临的就是巨额税务，将营业税改征为增值税，可以再很大程度上避免重复纳税的现象发生，从而帮助企业减少缴税费用，可以为企业的快速发展提供助力[3]。

三、“营改增”税改对企业税负的影响（一）“管改增”对一般纳税人的影响一般纳税人通常是指一下几种行业中包含的企业，分别是制造行业中的制造型企业、服务行业中的服务型企业以及制造与服务综合型的企业，其中，由于各个行业的性质不同，所以征税项目以及项目类型也各有差异，这也就导致“营改增”税务改革对各个企业产生了不一样的效果。

比如说服务行业中的企业，企业几乎所有的盈利都是来源于服务，服务是企业获得资金以及经济效益的主要途径，所以对于这类型企业来讲，人力资源是主要的运行环节。

所以如果企业不能提供服务这也就表示企业就不会有正常的经济来源，由于这样的结构特点，也就导致服务型企业不能通过获得增值税发票用来对需要缴纳的税款进行抵扣，营业税逐渐向增值税转型，从根本上会增加服务型企业需要缴纳的税款。

区别于服务型企业，对于制造型企业与服务制造综合型企业“营改增”税务改革则是一项优惠的税务政策，主要是因为在“营改增”税务改革之后，二者的纳税款项可以通过增值税进行抵扣，在原有的纳税款项上所缴纳的金额数量有所缓解，所以这也就导致企业总的缴税金额减少，从而帮助企业减轻了税务压力，企业也可以节约更多的资金进行运作和发展[4]。

（二）“管改增”对小规模的纳税人的影响小规模纳税人是指纳税企业的规模不大，并且对于纳税条件不能与一般纳税人纳税标准相符合的企业，原有的小规模纳税人所需要缴纳的税务主要也分为营业税与增值税两种，其中营业税占有的比例是按照营业项目的百分之五进行缴纳的，增值税则是按照百分之三进行缴纳[5]。

但是在实行“营改增”税务改革后，营业税由增值税取代，根据不完全统计，小规模纳税人的增值税总的下降到百分之三，总的缴纳税款下降了将近原来税款的五分之二，所以通过“营改增”税务改革对绝大部分的小规模纳税人来说绝对是一项税务福利，由于小规模纳税人本身的运营和收支成本资金等都不高，所以通过“营改增”税务改革可以帮助小规模纳税人减轻纳税的压力，并且小规模纳税人还可以将节约下的纳税资金投入到未来企业运营中，促进企业的发展壮大。

四、“营改增”税改对财务指标的影响（一）“管改增”对不同行业的税负造成的影响“营改增”税务改革的主要特点不仅是将营业税改征为增值税，其中增值税还具有可以抵扣的特点，所以这对于部分企业来说是一个机会，由于当今社会的不断发展，越来越激烈的市场企业角逐也导致整个市场在不断的创新发展，所以目前的行业百花齐放，各行业下的企业也是百家争鸣，这也就导致各行业与各企业在运营组成上各不相同，所以“营改增”税务改革最终的效果在各行业之间也存在着差异。

（下转第83页）试分析“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响姻郑建利（江苏省陕煤化能源有限公司，江苏南京210019）财经81··（上接第81页）根据增值税的特点，部分企业可以通过大量的抵扣从而降低纳税金额，得到优惠，但是还存在部分的企业由于行业的运营特点，不但不能直接利用“营改增”税务改革所带来的抵扣作用，并且还会由于“营改增”税务改革从而导致企业需要缴纳的税务增加，导致企业的税务压力更加沉重，也使得行业之间的差距逐渐拉大，最终引起企业发展失调。

例如需要较多工作人员组成的企业，人力资源是不能进行抵扣的，企业需要维持正常的运行，就需要投入大量的人力，这也就面临大量的工作人员工资资金的问题，有关人力资源方面是不能进行增值税抵扣的，所以“营改增”税务改革不仅不能降低这类企业的税款，还会致使这些企业需要缴纳更多的税款[6]。

再比如交通运输行业，交通运输行业需要投入大量的资金进行设备引入等工作，增值税能抵扣的只有小部分，所以“营改增”税务改革也不能对其起到积极作用，还会致使这类企业的税务压力加重。

（二）“管改增”对企业财务指标造成的影响“营改增”税务改革不仅会对企业的赋税造成一定的影响，由于政府征税制度的改革，也会引起企业内部要根据政策以及现有的体制做出一定的调整，从而适应税务变化所带来的企业资金问题。

最直观的影响部门就是会计部门以及财务部门，因为会计部门以及财务部门都是与企业资金直接相关的部门，其中会计部门需要对企业的运营资金、流动资金、税务等方面进行计算核对工作，在“营改增”税务改革的背景下，如果劳务价格不随之发生变动的话，对于类似服务行业需要大量人力的企业来说不论是企业的经济效益还是企业最终的收益都会受到小幅度的冲击，出现一定的下滑趋势，总的来讲这种下滑相对而言比较小。

但是“营改增”税务改革对于交通运输行业来讲，影响是比较直观的，企业的收益会直接出现明显的变化，并且也直接会导致这类企业的财务工作和会计工作出现一定的难度，最主要的原因有两点，一是“营改增”税务改革会直接导致这类企业的税务增加，从而降低企业的效益，另外一点就是会计和财务部门在清算企业的财务时，税务金额是不计算其中的，但是由于增值税混合在企业的流动资金当中，并且金额很难确定，所以对会计部门以及财务部门的工作造成一定的困扰。

对于企业的财务部门方面，如果企业可以通过“营改增”税务改革进行税务抵扣从而降低纳税款，那么企业在营业收益维持稳定的同时，也相当于使企业的收益数字上升，也就是说整体来讲企业的总收益是上升的，这也会导致企业可以引起投资商的注意，进而帮助企业更好的发展，但是对于在“营改增”税务改革下税务有所增加的企业可能会引起更多的负效应。

五、结论我国目前的“营改增”税务改革还处于发展中的阶段，对大部分的企业尤其是小规模纳税人是一种福音，但是还有相当一部分的企业在面对“营改增”税务改革是负压力发展的，所以为了促进企业的良性发展，以及促进我国市场经济的发展，“营改增”税务改革制度还需要进一步的完善。

【参考文献】[1]孙卫.浅谈“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响[J].财会研究,2012,18: 17-18.[2]黄玲.探析“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响[J].财会学习,2016,12:163.[3]张伟胜.“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响[J].财经界(学术版),2016,13:335.[4]徐侪胤.营改增对高新企业财务影响及应对策略研究[D].云南大学,2015.[5]于力.“营改增”对企业税负及财务指标的重要影响探析[J].行政事业资产与财务, 2014,12:54.[6]李晓婷.浅谈“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响[J].才智,2014,11:6.际上光有一个好的发展战略并不是万能的，还需要积极应用到企业的运作中去，执行战略比制定战略来的重要。

在经营失败的企业中大部分原因都是源于战略没有正确的贯彻执行，以至于企业盲目的发展，难以形成竞争优势丧失发展机遇和动力。

在实践中，战略制定要与具体的经营决策、技术和行政管理决策统一起来，否则战略只是一句空话，不能成为行动的指南。

例如，企业考虑进一步发展某一经营领域，但是被指定完成这一任务的事业部采用的是职能结构，又与其他事业部分享成批生产的技术。

在这种情况下，该事业部会很难对市场机会做出迅速的反应。

企业一旦意识到外部环境和内部条件的变化提供了新的机会和需求时，首先会在战略上做出反应，以此谋求经济效益的增长。