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中级会计实务《2015》第14章收入综述

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第十四章 收入

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品（符合收入确认条件），开出的增值税专用发票上注明的销售价款为270万元，增值税税额为45.9万元。则甲公司应确认的收入是（ ）万元。

A.315.9 B.270 C.0 D.224.1

2.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。

A.出售无形资产的净收益

B.出售固定资产的净收益

C.投资性房地产取得的租金收入

D.确认收到保险公司支付的赔偿金额

3.采用预收款方式销售商品的会计处理中，下列说法正确的是（ ）

A.采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入

B.采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入

C.采用预收账款方式销售商品，按预收的货款金额，借记“银行存款”等科目，贷记“预付账款”科目

D.在这种方式下，销售方应当于收到第一笔款项时将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移

4.甲公司2015年4月1日与乙公司签订了委托代销协议，约定将甲公司生产的A商品委托给乙公司代销，并且受托方收到代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利，均与委托方无关。2015年4月12日甲公司将A商品运往乙公司，2015年4月20日乙公司将该批商品售出，收到货款，并于2015年4月24日开具代销清单给甲公司，甲公司于当日收到代销清单。根据上述资料，甲公司确认销售收入的时点为（ ）。

A.2015年4月1日

B.2015年4月12日

C.2015年4月20日

D.2015年4月24日

5.对于委托代销方式销售商品，如果采用支付手续费的方式，委托方确认销售商品收入的时点为（ ）。

A.委托方发出商品的日期

B.受托方发出商品的日期

C.委托方收到代销清单的日期

D.收到全部款项的日期

6.甲公司2014年12月1日与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为20万元，其中电梯销售价格为18万元，安装费为2万元，增值税税额为3.4万元。电梯的成本为8万元；电梯安装过程中发生安装费1.1万元，均为安装人员薪酬。安装工作是销售合同的重要组成部分。截止2014年12月31日，安装工作尚未完成，则甲公司2014年12月31日应确认收入（ ）万元。

A.18 B.2 C.0 D.20

7.某企业产品价目表列明，A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可得10%的商业折扣，2014年2月1日该企 2 / 16

业对外销售给某客户350件产品。规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。该企业此项销售业务应确认收入的金额为（ ）元。

A.66500 B.65170 C.64505 D.68600

8.甲公司在2015年12月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元，增值税税额为1.7万元，商品已经发出，款项尚未支付。该批商品成本为6万元。协议约定，乙公司收到商品3个月之内如有质量问题有权退货。假定甲公司无法根据过去的经验估计该批商品的退货率，则甲公司2015年12月应确认收入的金额为（ ）万元。

A.10 B.0 C.9 D.1

9.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元。当日收到500万元，余款分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1200万元。假定该商品销售符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑增值税等因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。则甲公司应确认的收入的金额为（ ）万元。

A.1263.72 B.2000 C.2103.72 D.1763.72

10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司在2015年6月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，商品并未发出，款项已经收到。该批商品成本为160万元。补充合同约定，甲公司应于10月31日将所售商品回购，回购价为220万元（不含增值税税额）。不考虑其他因素，则甲公司该项售后回购业务减少2015年度利润总额的金额为（ ）万元。

A.20 B.40 C.60 D.0

11.下列关于售后租回形成经营租赁的说法中，正确的是（ ）。

A.售后租回形成经营租赁的，一定不确认损益

B.售后租回形成经营租赁的，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益

C.售后租回形成经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，售价低于公允价值的差额，应计入当期损益

D.售后租回形成经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，售价高于公允价值的差额，应计入当期损益

12.2014年9月1日甲公司与乙公司签订合同，接受乙公司一项安装任务，安装期为6个月，合同总收入为60万元，至年底已发生安装费用30万元，款项已经收回，预计还将发生安装费用10万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确认完工进度。不考虑其他因素，则甲公司当年应确认的劳务收入为（ ）万元。

A.45 B.40 C.60 D.0

13.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，在销售产品或提供劳务的同时，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为（ ）。

A.营业外收入 B.主营业务成本

C.财务费用 D.递延收益

14.长江公司2015年年初承建甲工程，工期为三年，预计该工程的总成本为1200万元。2015年年末，该工程实际发生成本530万元，预计为完成工程尚需发生成本670万元，长江公司的“工程施工——甲工程”账户的实际发生额为530万元。其中：人工费170万元，材料费 3 / 16

260万元，机械使用费80万元，其他直接费和工程间接费20万元。其中甲工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，其成本为50万元。则2015年年末甲工程的完工进度为（ ）。

A.40% B.44% C.48.33% D.53.33%

15.2014年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2014年5月开工，预计2016年3月完工。甲公司2014年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2015年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015年年末预计合同总成本为850万元。2015年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）万元。

A.0 B.10 C.40 D.50

二、多项选择题

1.下列各项中，属于收入确认条件的有（ ）。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制

C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益很可能流入企业，且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

2.下列各项中，企业应确认收入的有（ ）。

A.采用托收承付方式销售商品，商品已发出且办妥托收手续

B.交款提货方式销售商品

C.签订售后回购协议以固定价格回购情况下销售商品

D.采用支付手续费方式委托代销商品，已收到代销清单

3.关于收入，下列说法中正确的有( )。

A.如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时不能确认该项商品销售收入

B.企业发生的销售折让应作为财务费用处理

C.分期收款销售商品业务，应按合同约定的收款日期分期确认收入

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权收入，应在交付资产或资产的所有权转移时，确认收入

4.下列各项中，应按照完工进度确认收入的有（ ）。

A.接受其他方委托确认的安装费

B.广告的制作费

C.为特定客户开发软件收费

D.销售商品同时提供服务的服务费

5.下列关于收入的确认，表述正确的有（ ）。

A.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分时，应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益

B.如果合同或协议规定一次性收取费用，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入

C.建造合同成本不可能收回的，应在发生时作为合同收入，并确认合同损失

D.售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

6.按我国会计准则规定，让渡资产使用权取得的收入包括( )。 4 / 16

A.材料销售收入

B.出租固定资产取得的租金收入

C.利息收入

D.收取的物业管理费收入

7.按照建造合同的规定，下列说法中正确的有（ ）。

A.合同收入包括建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额

B.合同收入包括合同变更、索赔、奖励等形成的收入

C.合同成本包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用

D.合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当计入当期损益

8.在计算工程完工进度时，应计入累计实际发生的合同成本的有（ ）。

A.尚未安装的设备

B.耗用的机械使用费

C.施工现场材料的检验试验费

D.生产单位管理人员工资

9.企业确定合同完工进度时可以选用的方法有（ ）。

A.累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例

B.已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例

C.计划完工进度

D.实际测定的完工进度

10.2014年9月1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2016年12月31日完工；合同总金额为1200万元，预计总成本为1000万元。截止2014年12月31日，甲公司实际发生合同成本300万元，预计总成本不变。2015年年初由于变更合同而增加收入20万元，同时由于物价上涨的原因，预计总成本将为1100万元。截止2015年12月31日，甲公司实际发生合同成本770万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计。甲公司完工进度根据实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，则下列有关甲公司会计处理的表述中正确的有（ ）。

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中级会计实务 -第11章 政府补助 (历年考点分析)

中级会计实务 -第11章 政府补助 (历年考点分析)

第十一章政府补助

本章历年考点分析

近三年考试题型为单项选择题、判断题和计算分析题。

2023年预计教材主要变化

无实质性变化。

本章考点及真题讲解

考点一、政府补助概述一、政府补助的主要形式交易或事项是否属于政府补助1.财政拨款√2.财政贴息（企业直接收到财政贴息）√3.税收返还（增值税/所得税）（1）企业收到的先征后返的所得税；（2）企业收到的即征即退的流转税（增值税、消费税）；（3）采用先据实征收、再以现金返还的方式收到的税收奖励。√

4.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠（增值税）√

5.企业收到的代企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费√

6.无偿划拨的非货币性资产√7.政府作为所有者投入的资本×8.政府代第三方支付给企业的款项×9.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠（所得税）×

10.增值税的出口退税×【提示1】还需说明的是,增值税出口退税也不属于政府补助。借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）【提示2】如一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额扣减的增值税借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：其他收益（减征的税额）

【真题回顾及经典习题】考点年份1.政府补助的概念2021年单选题、2020年单选题、2021年多选题、2018年判断题、2017年判断题、2013年单选题、2016年判断题、2015年单选题、2015年综合题部分内容；2.政府补助的会计处理2022年多选题、2021年计算题、2021年判断题、2020年判断题、2019年单选题、2019年多选题、2018年多选题、2018年计算分析题、2014年单选题；【例题1-1单选题】（2020年）2019年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元，增值税出口退税30万元，财政贴息50万元。不考虑其他因素，甲公司2019年12月获得的政府补助金额为（）万元。A.150B.180C.100D.120【答案】A

2015中级会计职称考试《中级会计实务》第四章 投资性房地产

2015中级会计职称考试《中级会计实务》第四章 投资性房地产

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究1中级会计职称考试《中级会计实务》第四章强化知识点投资性房地产知识点一：投资性房地产的范围（一）属于投资性房地产的范围1.已出租的土地使用权，是指企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权。【思考问题】甲公司以拍卖方式在土地交易市场取得一宗土地使用权，使用年限为50年，甲公司将该土地使用权以经营租赁方式出租给乙公司。属于投资性房地产？【答案】属于。2.持有并准备增值后转让的土地使用权，是指企业通过出让或转让方式取得并准备增值后转让的土地使用权。【思考问题】企业发生转产或厂址搬迁，部分土地使用权停止自用，管理层决定继续持有这部分土地使用权，待其增值后转让以赚取增值收益。属于投资性房地产？【答案】属于。3.已出租的建筑物，是指企业拥有产权并以经营租赁方式出租的房屋等建筑物。注意的问题：（1）已出租的建筑物是指企业拥有产权的建筑物，如果以经营租赁方式租入的建筑物不属于投资性房地产。【思考问题】A企业与B企业签订了一项经营租赁合同，A企业将其持有产权的门面房出租给B企业，为期5年。B企业一开始将这门面房用于自行经营餐馆。2年后，由于连续亏损，B企业将餐馆转租给C公司，以赚取租金差价。属于谁的投资性房地产？【答案】对于A企业而言，由于门面房产权属于A企业，属于其投资性房地产。而对于B企业而言，由于没有产权，则不属于其投资性房地产。（2）已经出租的建筑物，是企业已经与其他方签订了租赁协议，约定以经营租赁方式出租建筑物。【思考问题】“空置建筑物或在建建筑物”能否确认投资性房地产？对企业持有以备经营出租的空置建筑物或在建建筑物，只有企业董事会或类似机构作出正式书面决议，——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究2明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，可视为投资性房地产。这里的“空置建筑物”，是指企业新购入、自行建造或开发完工但尚未使用的建筑物，以及不再用于日常生产经营活动且经整理后达到可经营出租状态的建筑物。（3）企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，如企业将办公楼出租并向承租人提供保安、维修等辅助服务，应当将该建筑物确认为投资性房地产。【思考问题】甲公司在长沙市中心购买了一栋写字楼，共20层。其中1层经营出租给中国银行作为分行，2层经营出租给A公司作为餐饮服务，3层以上全部经营出租给B公司作为办公用房，地下1层经营出租给C公司作为大型超市。甲企业同时为整栋楼提供保安、清洁、维修等日常辅助服务。属于投资性房地产？【答案】属于。（二）不属于投资性房地产1.自用房地产，是指为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，如企业的厂房和办公楼，企业生产经营用的土地使用权等。2.作为存货的房地产，是指房地产开发企业销售的或为销售而正在开发的商品房和土地。这部分房地产属于房地产开发企业的存货。3.某项房地产，部分用于赚取租金或资本增值、部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，应当确认为投资性房地产；不能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，不确认为投资性房地产。【思考问题】（1）甲公司在贵阳市中心有一个办公楼，共15层，作为为企业管理部门使用。15层能够单独计量和出售。2011年，甲公司将第1层全部经营出租给A公司作为超市，2－10层全部经营出租给B公司作为办公用房，11层－15层仍然作为办公使用。第1层，2－10层属于投资性房地产？【答案】属于。（2）甲公司在济南市中心有一个旅馆，共10层，作为提供住宿服务。1至10层均能够单独计量和出售的。现在，第8、9和10层全部经营出租给A公司作为办公用房，其他1－7层仍然作为旅馆提供住宿服务。第8、9和10层能否作为投资性房地产？可以。企业拥有并自行经营的旅馆饭店，其经营目的是通过向客户提供客房服务取得服务收入，该业务不具有租赁性质，不属于投资性房地产；将其拥有的旅馆饭店部分或全部出租，且出租的部分能够单独计量和出售的，出租的部分可以确认为投资性房地产。【归纳总结】——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

中级会计师《中级会计实务》检测试题(附答案)

中级会计师《中级会计实务》检测试题(附答案)

中级会计师《中级会计实务》检测试题（I卷）（附答案）

考试须知：

1考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名: _________

W 口

考号: _________

fel卷人

------- 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、 某企业2013年1月1日开始建造一项固定资产，未取得专门借款而全部占用一般借款。 一般

借款包括:2013年1月1日从银行借入3年期借款2000万元，年利率5%;2013年1月 1日发行5年期 债券3000万元，票面年利率4%到期一次还本、分次付息，发行价为3000万元。2013年1月1日、 4月1日、10月1日分别支出1500万元、1000元、1000万元。则2013年一般借款资本化金额为

（ ）万元。

A. 110

B. 154

C. 211.33

D. 205

2、 甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为 17% 2015年1月甲公

司董事会决定将本公司生产的 1000件产品作为福利发放给公司管理人员。 该批产品的单位成

本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费， 甲

公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。

A. 2340 B. 1200

D.1540

3、 2013年12月乙公司因某业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，预

计将发生重组直接支出 4000000元、留用职工岗前培训支出 500000元。该重组业务有详细、

正式的重组计划并已对外公告，则乙公司 2013年末应确认的预计负债为（ ）元。

A、 0

B、 4000000

中级会计实务(2019)章节练习第14章政府补助

中级会计实务(2019)章节练习第14章政府补助

第十四章 政府补助

一、单项选择题

1.关于政府补助的确认和计量，下列项目中不正确是（ ）。

A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量

B.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

C.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，不能冲减资产的账面价值

D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

2.下列表述不正确的是（ ）。

A.政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

B.政府补助可以采用总额法或净额法进行核算

C.企业取得针对综合性项目的政府补助，无法区分与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应该全部按照与资产相关的政府补助处理

D.企业取得的无偿划拨长期非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量

3.甲储备粮食企业（以下简称“甲企业”）2017年实际粮食储备量为1.8亿斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每季度每斤0.028元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。2017年1月1日，甲企业收到财政拨付的补贴款，并采用总额法进行处理。则甲企业2017年1月31日递延收益余额为（ ）万元。

A.504 B.0 C.336 D.168

4.2017年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备（假定该项目与企业日常活动相关）。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2017年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2017年6月30日到账。2017年6月30日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。甲企业采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度损益的影响金额为（ ）万元。