财税-高校科研经费审计方法和要点

89第2卷　第17期产业科技创新　2020，2（17）：89~90Industrial Technology Innovation 科研经费中版面费的专项审计要点及问题整改策略*张馨芳，李明亮（华中科技大学出版社 中南民族大学审计处，湖北　武汉　430223）摘要：版面费作为高等学校科研经费支出中的重要部分，其规范使用和科学管理的程度直接体现了高等学校内部的科研经费管理水平。

论文探究了高等学校财务部门实施版面费专项审计的工作要点，归纳了版面费审计工作中的常见问题，并提出了合理的整改策略。

关键词：科研经费；版面费；专项审计；规范报销中图分类号：F239.4　文献标识码：A　文章编号：2096-6164（2020）17-0089-02版面费是高等学校科研经费支出中的重要部分，以国家社会科学基金项目拨款20万元来估算，项目结题后在较高级别出版社出版专著的版面费占了整个项目经费支出的40%左右。

因此，高等学校的审计部门应当将版面费作为科研项目经费审计中的重要审计专项来实施，以便内部审计人员通过版面费专项审计及时发现科研经费使用过程中存在的各种问题，并有针对性地提出合理的整改策略。

科学、规范、高效的版面费专项审计，可以有效减少科研项目课题组报销不规范的问题，有利于全面提升高等学校内部的科研经费管理水平。

1　版面费专项审计的实施要点1.1　单列专项，扩大科研经费审计覆盖通常情况下，高等学校对科研项目经费进行审计时，并没有细化到专门进行版面费专项审计的地步。

审计部门如果能够主动出击，把科研经费审计内容进一步细化，将版面费单列为被审计内容之一，形成版面费专项审计，就一定能够进一步实现内部审计工作规定中提出的扩大审计覆盖面的目标，从而全方位、多角度地对科研经费进行监督管理，不断提升科研经费管理水平。

1.2　因事制宜，完善版面费审计方案版面费审计与科研经费专项审计既有联系又有区别。

从范围上来讲，版面费审计是科研经费专项审计的重要内容之一，两者之间有重合的部分。

科技经费财务核算及验收审计要求一、科技经费管理使用的基本要求（一）. 建立健全与经费相关的内部管理制度（1）承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的制度，明确项目（课题）经费支出的审批程序和要求：l 、制定单位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人等方面的审核、签批流程；2、制定预算调整的审批流程和相关制度；3、制定科研人员绩效考核的管理办法，规范激励费用的支付和管理；4、单位的有关制度应与国家、省的制度保持一致；5、严格执行国家、省和单位的有关制度，确保制度有效执行；6、及时拨付合作单位经费；7、按照合同书（任务书）要求及时转拨合作单位经费；8、严禁以任何方式变相转拨经费。

（二）. 单独核算专款专用项目立项实施后，项目承担单位应当对项目专项经费和自筹经费支出在单位会计核算系统中设明细账，对专项经费和自筹经费分别进行单独核算。

在项目经费财务审计中，会计师事务所应当对此进行重点审查和明示。

对未进行单独建账、单独核算的分期补助项目，给予项目承担单位和项目负责人不良科研信用记录；对未进行单独建账、单独核算的事后补助和贷款贴息项目，一般不予核定财政补助资金。

（1）承担单位应将项目（课题）经费纳入单位财务统一管理。

（2）专款专用，专项经费只能用于本项目（课题）的研究任务。

（3）承担单位与合作单位均应对专项经费和自筹经费独立核算。

（三）、加强支出管理严控开支范围项目承担单位除要求财务科目核算清晰外，还要求原始凭证记录的清晰和完整，每笔费用的发生都应该由研发项目相关的人员签字并注明用于研发哪个过程的哪种用途，以便于专家验收考察费用的合理性。

科技经费是指在项目组织实施过程中与研究开发活动直接相关的、由专项经费支付的各项费用。

分为、间接费用。

（一）直接费用直接费用是指在项目组织实施过程中与研究开发活动直接相关的、由专项补助经费支付的各种费用，包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、合作协作研究与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费等。

科研经费审计方案1. 引言科研经费是指用于进行科研活动的资金，包括项目经费、设备购置经费、人员费用等。

科研经费使用的审计是为了确保经费的合理使用和科研活动的规范进行。

本文将介绍科研经费审计的方案，包括审计的目的、内容和方法等。

2. 审计目的科研经费审计的目的是为了保障科研活动的质量和效益，确保经费的合理使用、科研活动的规范进行，并防止经费的浪费和滥用。

具体目的包括：•检查经费使用的合规性和规范性，确保符合相关法规和政策；•验证经费的真实性，防止虚假经费和经费的挪用；•检查经费的合理性和效益，评估科研活动的质量和成果。

3. 审计内容科研经费审计的内容包括以下几个方面：3.1 经费使用和管理情况审计人员将对科研经费的使用和管理进行检查，包括经费的申请和审批、经费使用的记录和报销等。

具体内容包括：•检查经费使用的合规性和规范性，是否符合相关法规和政策要求；•检查经费使用的记录和报销凭证，核实经费使用的真实性和合理性；•检查经费的管理制度和流程，评估经费管理的有效性和规范性。

3.2 科研项目的进展和成果情况审计人员将对科研项目的进展和成果情况进行检查，评估科研活动的质量和效益。

具体内容包括：•检查科研项目的立项和执行情况，评估项目目标的实现情况；•检查科研成果的产出和应用情况，评估科研成果的质量和价值；•检查科研项目的合理性和效益，评估经费使用的合理性和经济效益。

3.3 科研设备的购置和管理情况审计人员将对科研设备的购置和管理情况进行检查，确保设备使用的合规性和规范性。

具体内容包括：•检查科研设备的购置程序和标准，评估购置的合理性和性价比；•检查设备使用和维护的情况，评估设备的利用率和管理情况；•检查设备的报废和更新情况，评估设备的使用寿命和折旧情况。

4. 审计方法科研经费审计可以采用以下几种方法：4.1 文件和记录审计审计人员将对科研经费的文件和记录进行审查，包括经费的申请和审批文件、经费使用的记录和报销凭证等。

对于科研经费结题审计都审什么内容?科研经费各科目审计重点内容包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、间接经费及其他费用。

(1)设备费是否按任务书中的清单进行采购;金额大的(5万元以上)按国家有关规定政府采购;在已有台帐记录的情况下，需提供采购合同、发票;核实设备数量、使用情况并提供设备使用记录及设备盘存表。

试制加工设备需提供材料台帐并要有加工合同、发票，金额大的参照政府采购的政策。

( 2 ) 材料费提供材料台帐并要求采购方提供采购合同、发票等，在核算上研发性支出和生产性支出要区分开。

(3)测试化验加工费测试加工费需要合同、发票、收据等相关依据。

(4)燃料动力费为了使燃料动力费可以计量，承担单位需有分摊依据，如：按项目参加人数或项目占地面积等进行分摊。

(5)差旅费应提供相应的文字资料，如：出差目的地、出差事项(研究内容和解决结果等)、人员名单(应是科研组人员)、组长签字、相关票据及台帐(不能出现餐饮费、礼品等)。

(6)会议费应提供相应的文字资料，如：会议通知、内容，参加人员、职务、职称及参加会议所需费用的票据。

5万以上的参照政府采购的政策(不能出现餐饮费、礼品等)。

(7)国际合作与交流费应提供相应的文字资料，如：国内外邀请函、专家和国别，会议通知、会议内容、地点、参加人员的职务、专业等及相关票据(不能出现餐饮费、礼品等)。

(8)出版/文献/信息传播/知识产权事务费提供相应台帐并要求提供项目合同、发票。

(9)劳务费需提供发放标准、支付人员名单、身份证号、职务、专业，领取人签字。

(10)专家咨询费需提供人员名单、身份证号、职务、职称、工作单位，发放咨询费清单、个人签字。

(11) 间接经费本单位现有仪器设备及房屋，日常用水、电、气、取暖等支出按一定比例分摊，需分摊的项目要有依据。

人员工资需有清单及人员签字。

大学科研经费管理审计办法第一章总则第一条为加强和规范学校科研经费管理，健全科研经费管理控制和监督机制，保障科研经费使用的真实性、合法性、效益性，确保科研经费审计工作的规范和效率，根据《关于进一步规范高校科研行为的意见》（教监〔2012〕6号）、《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》、《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》等文件要求以及学校有关科研经费管理办法，结合学校实际制定本办法。

第二条科研经费的审计范围包括列入学校科研管理的各级各类科研项目经费（包括纵向科研项目和横向科研项目等）。

第三条本办法所称的科研经费审计，是指学校审计处（含其委托的社会中介机构）依据国家有关法律法规以及学校关于科研经费管理的各项制度对我校各类科研经费的管理和使用情况进行监督、评价和建议。

第二章审计主要类型第四条科研项目经费决算审签。

按照科研经费管理的相关规定，必须经学校审计部门审签后方能上报经费决算的科研项目，审计部门在相关职能部门审核的基础上，根据审计规定和科研相关政策进行审核签章。

审计部门视情况，可对有关科研项目经济事项进行延伸审计。

第五条学校自主安排的科研经费审计。

主要是指学校审计部门根据上级有关政策要求、学校工作重点安排以及学校科研管理部门提出的科研经费审计重点，由审计处组织实施审计的科研项目。

第三章审计组织方式第六条科研经费决算审签由学校审计处具体实施。

第七条科研经费年度审计由审计处采取自审，或委托会计师事务所进行审计,也可以采取联合校内科研管理部门、纪检监察部门、财务部门审计的方式。

第八条对科研项目在结题验收之前，按照经费主管部门要求，需要第三方出具审计报告的，项目负责人应将审计报告抄送审计部门备案。

第九条对科研经费审计中发现的问题，相关部门和单位应及时采取整改措施，审计处对整改情况可进行后续审计。

第四章审计主要内容第十条科研经费决算审签的主要内容：（一）财务决算的编制是否符合国家的有关规定，数字是否真实、完整、准确；（二）经费支出是否与批复的项目预算一致；（三）经费开支是否符合国家有关科研经费管理办法和财务制度；（四）有无截留、挪用、挤占、转移科研经费等违反财经纪律的行为；（五）其他需列入审计的事项。

科研经费审计实施办法第一章总则第一条为进一步规范科研经费管理，健全监督制约机制，促进提高科研经费使用效益，保障学校科研事业健康发展，根据《教育部、财政部关于加强XX部门所属高校科研经费管理的意见》（教财[2012]7号）、《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见》（教技[2012]14号）和《教育部关于进一步规范高校科研行为的意见》（教监[2012]6号）等文件精神，结合我校实际情况，特制定本办法。

第二条本办法所称科研经费审计是指学校审计处根据和学校有关科研经费管理规定及项目委托单位相关规定，对学校各类科研经费项目管理情况、预算管理情况、收支管理情况、结余管理情况，以及资金使用效益等进行的监督和评价。

第三条凡列入学校科研计划的、省部级纵向科研项目、专项科研基金、科研项目、国际合作项目、横向科研项目经费，以及学校拨划的科研项目配套经费和科研启动费等均纳入科研经费审计范围。

第四条贯彻“全面审计、突出重点”的方针，在全方位监督的基础上，采取重点抽查的方法，开展科研经费审计。

可以选择具有代表性的重要科研项目进行审计，也可以选择科研经费管理的重要业务环节进行审计。

第五条科研经费审计由审计处负责组织实施。

必要时可委托具备相应资质的社会审计机构承担科研经费审计业务，审计处负责组织协调和审计质量控制。

第二章科研经费审计的主要内容第六条科研经费审计主要包括以下内容：科研经费所属科研项目管理情况、科研经费预算管理情况、科研经费收支管理情况、科研经费决算及结余管理情况和科研经费绩效管理情况。

第七条科研经费所属科研项目管理情况主要包括：（一）科研项目管理内部控制制度是否健全，执行是否有效；（二）科研项目申报、评审、立项、执行、验收等业务环节是否规范。

第八条科研经费预算管理情况主要包括：（一）是否按照目标相关性、政策相符性和经济合理性的原则，科学、合理、真实地编制预算；（二）涉及外拨经费的预算，是否经过充分论证，是否真实、合规，关联交易是否公允；（三）预算调整程序是否规范；（四）预算执行是否有效，有无超预算、无预算的问题，是否存在向预算外单位拨款的问题；（五）预算管理中其他需要审计的事项。

科研项目经费审计指南1. 概述科研项目经费审计是确保科研项目经费使用符合法律、规章和政策要求的重要环节。

本指南旨在帮助科研项目负责人和财务人员了解科研项目经费审计的一般原则和流程。

2. 审计准备在进行科研项目经费审计前，必须做好审计准备。

这包括准备项目经费相关的文件和记录，如预算、合同、采购单据、等。

同时，对科研项目经费的使用情况进行核实，确保资金使用的合理性和合规性。

3. 审计流程科研项目经费审计的流程主要包括以下几个步骤：- 开展初步核查：对项目经费使用记录进行初步核查，包括查看、采购单据、资金流动等。

- 进行详细审计：对初步核查中发现的问题进行深入审计，确认项目经费使用情况是否符合法律和政策要求。

- 出具审计报告：总结审计结果并出具审计报告，报告中应包含审计发现、问题描述、整改建议等内容。

- 审计结论确认：与科研项目负责人和财务人员共同确认审计结论，并进行问题整改。

4. 注意事项在进行科研项目经费审计时，需要注意以下几点：- 审计人员应严格遵循法律法规和审计准则，保持独立、公正和客观的态度。

- 审计人员应以合理的方法和技术进行审计工作，确保审计结果的准确性和可靠性。

- 审计发现的问题要及时向相关部门和人员反馈，并提出整改建议。

- 审计人员不得以任何方式泄露审计过程和结果，确保审计工作的保密性。

5. 结论科研项目经费审计是确保经费使用合规的重要环节。

通过准备充分、严格执行审计流程和注意事项，可提高科研项目经费审计的质量和效果，保障科研经费的有效使用和管理。

以上是《科研项目经费审计指南》的内容概要，旨在帮助科研项目负责人和财务人员了解科研项目经费审计的基本原则和流程，并提供一些建议和注意事项。

详细的指南可根据具体情况进行补充和拓展。

浅析高校经费支出中不合规方式及审计方法浅析高校经费支出中不合规方式及审计方法高等学校的教育经费和科研经费近年来都有大幅度增加，经费支出的合理性受到社会的广泛关注。

作为学校内部审计人员，通过多年审计发现，虽然学校的财务管理工作越来越规范，但经费支出中仍存在一些不合规现象，本文总结了常见的几种情况，同时介绍了相应的审计方法，希望能对高校的内部审计人员有所帮助，更好地发挥内部审计的监督作用，使高校的教育经费和科研经费发挥最大的效益。

一、常见的几种不合规支出及审计方法1.使用不合规发票套取资金。

不合规发票报销是审计过程中最常见并且比较容易识别的一种不合规方式，经常出现在材料费、办公用品、测试费和加工费这几个科目。

内部审计人员可以使用的识别方法就是通过各地税务部门发票查询网站或电话进行发票流向查询。

由于发票类型不同，流向核实的信息不同，目前部分省市的国税通用机打发票和地税发票可以在网站上核查详细内容，这部分发票的合规性容易判断。

但还有一些类型发票，流向核实的信息项少，核实结果显示流向相符也不一定合规，我们在审计过程中就发现一些不法分子套用其他单位发票信息开据不合规发票的情况，这种发票虽然网上核实结果为真，但实际上是假。

这就需要结合其他方法进行判断，对金额较大或出现频率较高的开票单位需要特别关注，通过核实企业注册和经营信息可以大致判断业务的真实性，对特别可疑的业务需要拿发票到税务所进行现场验证。

2.编制假明细信息套取资金。

这类业务所使用的发票是真实发票，但所附明细是虚假的，审计中发现的绝大多数商场超市发票均属此类型。

这种业务对内部审计来说并不容易取得直接证据，只能通过分析来进行判断，可以分析明细中商品的数量和单价是否合理，虚假明细多是由出票单位在空白出库单上盖章，由购买人自行填写，因此单价往往不合常理；还可以检查出票单位与业务类型是否配比，比如高档商场购办公用品就不符合常规；另外，还需要积累一些专门发行购物卡的单位信息，这些单位经常以咨询费或服务费的名义开据发票，但实质上是可以在多个商场或超市消费的预付购物卡；此外，审计人员还可以通过对一段时间内所购同类商品数量的统计分析来判断业务的合理性。

科研项目经费审计方案
科研项目经费审计方案是为了确保科研项目资金使用的合规性和有
效性，对科研项目进行全面、系统的审计过程。

以下是一个科研项
目经费审计方案的基本内容：
1.审计目标和范围：明确审计的目标和范围，确定审计的重点区域
和时间段。

2.审计方法和程序：确定审计的具体方法和程序，包括采集和分析
项目经费数据、核对项目支出的合规性和合理性、审查项目经费使
用的文件和证明材料、进行实地考察和随机抽样等。

3.重点审计内容：根据科研项目的特点和目标，确定重点审计的内容，如项目经费的使用是否与研究计划和科研任务相符、是否存在
滥用经费的情况、项目经费使用的成本效益等。

4.审计依据：明确审计的依据，如国家有关科研项目经费管理规定、科研项目合同、经费使用申请和审批文件等。

5.审计人员和工作安排：确定审计人员的数量和专业背景，制定工
作安排和任务分工，确保审计的科学性和高效性。

6.风险评估和控制：对科研项目经费使用的风险进行评估，制定相应的控制措施，确保审计的准确性和可靠性。

7.审计报告和建议：在审计结束后，编制审计报告，对审计结果进行总结和分析，并提出合理的改进建议。

8.监督和跟踪：对审计报告中提出的问题和建议进行监督和跟踪，确保改进措施的有效实施。

以上是一个科研项目经费审计方案的基本内容，具体的审计方案可以根据实际情况进行调整和补充。

大学科研经费审计办法第一章总则第一条为进一步加强科研经费管理，健全监督制约机制，提高资金使用效益，根据《审计法》《关于进一步完善XX财政科研项目资金管理等政策的若干意见》《XX大学科研经费管理办法》等文件精神，结合我校实际，制定本办法。

第二条本办法所指科研经费包括纵向科研经费与横向科研经费。

纵向科研经费是指上级科研主管部门或机构批准立项的各类计划（规划）、基金（含项目、课题、子课题）的经费以及间国际合作科研项目的经费。

横向科研经费是指为企事业单位或机构提供技术服务、决策咨询所获得的各类项目经费以及非间国际合作科研项目的经费。

第三条科研经费审计，是指审计处或受委托的社会审计机构依据和学校有关财经法规制度、对科研管理内部控制的健全性、有效性，对科研项目立项、预算编制与执行的合法性、合规性、真实性，财务收支情况以及资金使用效益情况进行监督和评价。

第四条科研经费审计及审计委托事项归口审计处统管理，由审计处或委托的社会审计机构组织实施。

第二章审计类型第五条审计类型分为科研经费决算审签、科研经费专项审计以及按规定必须委托社会审计机构实施的科研经费审计。

第六条科研经费决算审签。

此类审计是指按照科研经费管理的相关规定，必须经由学校审计处审签后方能上报经费财务决算的科研审计项目。

第七条科研经费专项审计。

此类审计主要是指学校审计处根据上级要求、学校对科研经费管理的需要和年度审计工作计划，重点抽查部分科研项目并对其财务收支等情况进行审计。

第八条按规定必须委托社会审计机构实施的科研经费审计。

此类审计是指按照科研项目主管部门的要求，在科研项目结题验收之前，必须委托社会审计机构对项目经费的使用情况进行审计，并出具审计报告。

第三章审计内容第九条科研经费决算审签的主要内容包括决算报表数字是否与财务账簿记录相符，经费收入、支出、结余是否真实、准确和完整，经费使用是否合法、合规等。

第十条科研经费专项审计和必须委托社会审计机构实施的科研经费审计的主要内容：（一）科研经费是否纳入学校计划财务处集中核算，统管理，是否专款专用；（二）科研经费管理的内部控制的建立及其执行情况；（三）批复的项目资金、配套资金、自筹资金是否按预算（或合同）及时足额到位；（四）科研经费支出是否合法、合规，有无截留、挪用、挤占、虚列项目经费的情况以及其他违反财经纪律行为，重点检查科研劳务费的提取是否合规等；（五）科研经费外拨是否合法、合规，有无违规将科研经费转拨、转移到利益相关的单位或个人；（六）科研经费材料、采购设备、软件等物资，以及支出建设项目等是否合规；（七）科研项目决算报表内容是否完整、数据是否真实、准确，有无隐瞒、遗漏或弄虚作假；财务决算报告是否真实准确地反映科研项目经费预算执行情况；（八）科研项目结余经费情况；（九）其他需要审计的事项。