装饰施工企业账务处理(简洁版)

装修企业会计分录 ”存货"项目:反映企业期末结存在库、在用、在途、在建与在加工中得各项存货得实际成本,包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据“物资采购"、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存“成品”、“工程施工“、“工业生产"、“辅助生产”等科目得期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。贵公司工程施工科目得年末余额,除存货以外得部分,可归并到其她流动资产栏。

有关经济业务得会计核算分录摘要如下 一、应收、预收、结算、结转等业务处理 １、预收发包方工程款或备料款 借:银行存款 贷:预收帐款(预收工程款) 借:库存材料 贷:预收帐款(预收工程款)或应付帐款(备料款) 2、与发包单位结算应收得工程款时,确认收入 借:应收帐款或银行存款、现金 贷:工程结算收入(或主营业务收入) ３、收到工程结算价款 借:现金或银行存款、预收帐款(预收工程款) 贷:应收账款、应收票据 4、工程结算时,以预收得工程款与备料款抵扣应收工程款 借:预收帐款 贷:应收帐款(应收工程款) 5、以现金或银行存款支付工程支出 借:工程施工(自营工程,可根据需要自行设立成本项目,如:工资、福利、折旧、材料等等) 借:工程结算成本(转包、分包工程时) 贷:现金或银行存款 6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取得帐款 借:应收帐款或银行存款、现金 贷:其她业务收入 7、发生得应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生得应付未付款或已付款项,应根据供应单位或分包单位得发票帐单 借:工程结算成本(转包、分包)、工程施工(自营) 贷:应付帐款或银行存款、现金 8、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量得分包工程) 借:工程施工 贷:应付帐款 9、应付分包单位工程价款(不作为本单位完成工作量得分包工程) 借:工程结算成本 贷:应付帐款 1０、结转工程成本 (作为自行完成工作量得) 借:主营业务成本(自营工程) 贷:工程施工 1１、领用物资 a、本单位、管理部门、专项工程领用得材料 借:工程施工辅助生产管理费用等 贷:库存商品 b、拨付给分包单位抵作备料款得材料 借:预付帐款等 贷:库存材料、工程施工或工程结算成本 12、工程收入结转 月终,将“工程结算收入(或主营业务收入)”科目余额全部转入“本年利润”科目。 借:工程结算收入(或主营业务收入) 贷:本年利润 13、工程成本结转 借:本年利润 贷:工程结算成本(转包、分包工程) 贷:主营业务成本(自营工程) ★★★说明:您公司从事装饰装潢,属于营业税得建筑业税目,税率3％,工程得核算收入与成本得确认,当年完工得工程,可按完成合同法确认收入与成本,跨年度得工程,可按完工百分比法(完工百分比法也适用于当年时间跨度大得工程得收入成本得确定) 完工百分比 =已完成得合同成本÷(已实际发生得成本或完成得工作量+预计还需发生得成本与工作量)×１0０% 上公式得分母即:预计总合同成本 本期应确认得收入= 合同总收入×完工百分比—累计已确认得收入 本期应确认得成本＝ 预计总合同成本×完工百分比-累计已确认得成本 确定收入与成本以后得会计处理分录为: 1、按完工比例计算得金额确认为当期得收入、 借:预收帐款、应收帐款 贷:工程结算收入(或主营业务收入) ２、按完工比例计算得金额确认为当期得成本 借:工程结算成本(转包、分包工程) 贷:应付帐款、预收帐款等 借:主营业务成本(自营工程) 贷:工程施工 1４、收回分包单位、供应单位预收得款项 借:现金或银行存款 贷:预付账款(预付工程款) 二、成本与费用——生产费用 1.月份终了,企业应将本月应付工资按职工得工作部门与服务对象进行分配 借:辅助生产 贷:应付工资 2、生产过程中发生得各种材料费用 借:工程施工 贷:库存商品等 ３.按规定提取福利费4、计提固定资产折旧 借:工程施工、辅助生产 贷:应付福利费 贷:累计折旧 5.应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量得分工程) 借:工程施工 贷:应付帐款 6 发生得各种其她直接费用 借:工程施工 贷:银行存款、应付帐款等 7 发生得各种施工间接费用 借:辅助生产 贷:银行存款、应付帐款等 ８ 归集施工成本 借:工程施工 贷:辅助生产 9 结转施工成本 借:主营业务成本 贷:工程施工(自营) 转包、分包工程得成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工(自营)"与工程施工(分包)二个二级科目,工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。 三、计提与预缴企业所得税 借:所得税 贷:应交税金——应交所得税 借:应交税金——应交所得税 贷:银行存款 四、利 润 月终,将“工程结算收入(或主营业务收入)”“其她业务收入”“营业外收入”等科目得余额转入“本年利润"科目得贷方 月终,将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其她业务支出”、“营业外支出”科目余额,转入“本年利润”科目得借方 五、利润分配 年度终了,结转全年利润时, 借:本年利润(赢利时) 贷:利润分配 结转所得税 借:利润分配 贷:所得税 六、流转税申报 1、营业税、 建筑业-—装潢3%,计税依据按合同总金额(包括自购材料与建设单位提供得材料价值在内)、 服务业—-设计、晒图５％。按单列此类收入总额计算。 2、增值税、 外购货物销售,税率４%。销售额 ＝ 销售收入÷(1＋4%) 自制产品销售,税率６％。销售额 ＝ 销售收入÷(１+6％) 特殊规定:包工包料得玻璃幕墙业务要交增值税,税率6%。 3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐,否则从高适用税率证税。 七、外包工程成本处理★★★ 1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买得正规收款收据,否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额,如果进了成本,要在所得税申报时作纳税调整。 ２、如果承包方不能提供正规得收款收据,补救措施就是:把该项工程应当作自营工程处理,即:收集与工程有关得各项支出得合法票据,记“主营业务成本”。 ３、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同、 4、在支付承包人工程款时,应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费,否则由贵公司承担补税责任、 会计科目 (一)、资产类 １ │ 101 │ 现金 2 │ 10２ │ 银行存款 3 │ 1０9 │ 其她货币资金 4 │ 1１1 │ 短期投资 ５ │ 11２ │ 应收票据 6 │ １13 │ 应收账款 7 │ １14 │ 坏账准备 8 │ 11５ │ 预付账款 9 │ 11７ │ 内部往来 １0 │ 1１8 │ 备用金 11 │ 119 │ 其她应收款 12 │ 121 │ 物资采购 13 │ １22 │ 采购保管费 14 │ １2３ │ 库存材料 1５ │ 1２4 │ 周转材料 16 │ 12９ │ 低值易耗品 17 │ 132 │ 材料成本差异 １8 │ 13３ │ 委托加工物资 １9 │ １3７ │ 库存产成品 2０ │ 139 │ 待摊费用 ２1 │ １41 │ 长期投资 22 │ 14５ │ 拨付所属资金 2３ │ １51 │ 固定资产 24 │ 155 │ 累计折旧 25 │ １56 │ 固定资产清理 26 │ 157 │ 临时设施 27 │ １5８ │ 临时设施摊销 ２8 │ １5９ │ 专项工程支出 ２9 │ 1６1 │ 无形资产 30 │ 171 │ 递延资产 ３１ │ 181 │ 待处理财产损溢 32 │ １9５ │ 待转销汇兑损益 (二)、负债类 ３3 │ 201 │ 短期投资 34 │ 20２ │ 应付票据 3５ │ ２03 │ 应付账款 ３6 │ 2０４ │ 预收账款 37 │ 209 │ 其她应付款 38 │ 211 │ 应付工资 39 │ ２1４ │ 应付福利费 4０ │ 221 │ 应交税金 41 │ ２２3 │ 应付利润 ４2 │ 229 │ 其她应付款 43 │ 231 │ 预提费用 44 │ 241 │ 长期借款 4５ │ 2５1 │ 应付债券 46 │ 26１ │ 长期应付款 4７ │ 270 │ 递延税款 4８ │ 272 │ 专项应付款 ４9 │ ２73 │ 住房周转金 (三)、所有者权益类 ５0 │ 3０1 │ 实收资本 ５1 │ 305 │ 上级拨入资金 5２ │ ３１1 │ 资本公积 53 │ 313 │ 盈余公积 54 │ 321 │ 本年利润 55 │ 322 │ 利润分配 (四)、成本类 56 │ 401 │ 工程施工 57 │ ４11 │ 工业生产