论制造业物流财务一体化管理模式创新
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财务 管理是 以企业资金 运动为对象 ，通 过价值 形态管 理，达到控 制成本 费用 、提升 企 业价 值 目 的 的 一 种 管 理 活 动 。企 业 内部 各 职 能部 门的各项经济 活动 、甚至 每一位 员工 都离不开 资金运动 ，财务管理 因此成为企 业 管理的核心 ，与企业 生产经营 活动有着 千丝 万缕的联 系。对于物 流活动繁 多的制造 业而 言 ，如何 将物流管 理与财务管 理有效 结合 ， 提高企 业整体 效益 ？正是 我们试 图解 决的 问 题。
管 理 观 察
论制造业物流财务一体化管理模式创新
张 士超
冀 中 能源 邯 郸矿 业集 团 河北 邯郸 ０ ５ ６ ０ ０ ０
摘要 ： 目 前制造 业物流 管理和财务 管理分 开的管理模 式，易导致双方各 司其职 ，工作难以协调一致 ，物流财务预算难 以执行等 问题。必须进行管理 模 式创 新 ， 将 物流纳入财务管理职权范围 ，实施物流财务一体化的大财务管理模式 ，才能解决各 自为政的矛盾 ， 促使 物流与财务管理 的协调 一致， 实现物流成本最低、物流管理效益最大化 目标。 关键词 ：制造业 物流管理 财务管理 一体化 供应财务
一
、
制造业物流 管理 与财务 管理 的
பைடு நூலகம்
联系
制造业物流 管理包括 物质采 购、运输 、 存货管理 、产品营销 等物流全 过程的管理 。 物流管理 与财务管 理的联系主 要体现在 以下 几方面： （ 一 ）物流管 理所 需资金 依赖于财 务管
理
制 造业各种物 流活动 都需要资金 ，如物 质 采 购 资 金 、 运 输 费用 、 仓 储 费用 、 营 销 费 用等 等，缺 少资金 ，企 业的物流活 动将举 步 维艰 。这些 营运资金 的供给均依赖 于财务 管 理，因为财 务管理 工作 的基本 内容之一就 是 通过一定的筹资渠道、采取一定的筹资方式， 筹集 企业生产经营活动中所需资金 。 （ 二 ）物流管 理风险的控 制依赖 于财务 管 理 在市 场经济 条件下 ，制 造业物 流也面 临 着一 定的风 险，如物质 供应不足所 导致 的生 产经 营中断 风险 ，产 品产销不平衡 的市场风 险 ，因采购 形成的应付 账款拖欠 的信誉风 险 以及因销售 形成 的应 收账款不 能如期收 回的 坏 账风 险，等等 。要 控制和 降低这些风 险给 企 业带来 的负面 影响 ，需要 做好财务预 测、 财 务决策 、财务控 制等各环 节的财务 管理工 作 ，如合 理安排 订货量和订 货点避 免供 应 中 断 ；进 行市场预 测安排 生产计划 ，保障产销 平衡 ；做好 资金预算和往 来款项 的结算 工作 ， 保障 资金周转顺 畅等 。 （ 三 ）物 流 管 理 决 策 依赖 于 财 务 管 理 制 造业物流 管理 中涉及到一 系列决策 问 题 ，如采 购环节 订货量及订 货点决策 、生产 环 节产 品品种 、产量及各产 品组合 决策 、营 销环节产 品价格 决策及信用 政策 的制 定决策
模式在企业 实践 中表现 出如下弊端 ： （ 一 ）物流 管理部 门与财务管 理部 门各 司其职，工作难 以协调一致 如供 应部 门主要 考虑 的是低成本购进 原 材料和及 时供应 原材 料 ，往往 忽略 了原材 料 采购 资金的周转 问题 及后续 的仓储成本 ；销 售部 门主要考虑 的是将产 品推销 出去 ，往 往 忽略 了营销费 用的增长 和应收账款 的收回 ： 财 务管理部 门的职责虽 然是控制物 流成本和 负 责 资 金 收支 ， 但 由于 各 部 门相 对 独 立 ， 工 作难 以协 调一致 。 （ 二）财务预算难以执行 现有管 理模式下 ，物流管理 部 门与 财务 管 理 部 门 的 联 系 主 要 表 现 在 财 务 预 算 的 制 订 与执行 方面 。先 由各物流部 门制订本部 门预 算 ，再 由财务 部门根据企业 的资金状况 对各 部 门的预算进行 综合平衡 ，确定企业 整体财 务预算 。在财 务预算 的执 行过程 中，各物流 部 门动用 资金 、核报各 种物流管 理费用 时， 都 要 经 财 务 部 门审 核 批 准 ，似 乎 只 要 财 务 部 门严格控 制，对超预 算的资金和 物流管理 一 律不予批 准，就能确 保财务预算 的执行 。但 事实上 ， 各部门到时总会有各种“ 正当” 理 由要 求超预 算 ，如物价 上涨需增 加原材料及 零部 件 的采 购资金 ；生产批量 增大需增加 生产资 金 ；客户拖欠 货款需增加 应收账款投 资资金 等 ，而财务管 理部 门由于平时没有参 与物流 管理活动 ，对 各项支 出的合理性 难以做 出正 确的判断，也拿不 出“ 拒付” 的理 由。如果此时 财务管理 部 门强行按 预算办事 ，正常 的生产 经营秩序 很可 能被 打乱 。无奈 ，财务管 理人 员只好想方设法筹措资金填补预算“ 漏洞” ， 常 常被 弄得焦头 烂额 ，财务 管理工作 陷入被动 局面 ，被动地 为供应部 门付款 ，被动 地为销 售部 门收款 ，难免 出现 资金周转 困难 、成本 难 以控制 的结果。一个本 应该掌控企 业全局 的核心部 门，却成 了为各部 门供 给资金 、被 动做账的“ 服务” 部门。
要 对物流环节 施加财务管 理，最理想 的是配 备既懂物 流又懂财务 的“ 双专业” 人 员， 但现 实 生 活 中 这 种“ 全才” 极 少， 该 部 门通 常应 由 财会 人 员 、 营 销 人 员 、采 购 人 员 、仓 储 人 员 组 合
而成 。 （ 二 ）运 作 方 式
三、制造 业物流财务 一体 化管理模 式创新
针对现 有管理模 式存在 的上述弊端 ，笔 者认 为必须进行 管理模式 创新 ，实施 物流财 务 一 体 化 管 理 ， 将 物 流 纳 入 财 务 管 理 职 权 范 围，形成集计划 、核算 、统计 、财 务、物流 为一体 的大财 务管理模式 。 物 流财务一 体化管理 模式具体 实施方案
管 理 观 察
论制造业物流财务一体化管理模式创新
张 士超
冀 中 能源 邯 郸矿 业集 团 河北 邯郸 ０ ５ ６ ０ ０ ０
摘要 ： 目 前制造 业物流 管理和财务 管理分 开的管理模 式，易导致双方各 司其职 ，工作难以协调一致 ，物流财务预算难 以执行等 问题。必须进行管理 模 式创 新 ， 将 物流纳入财务管理职权范围 ，实施物流财务一体化的大财务管理模式 ，才能解决各 自为政的矛盾 ， 促使 物流与财务管理 的协调 一致， 实现物流成本最低、物流管理效益最大化 目标。 关键词 ：制造业 物流管理 财务管理 一体化 供应财务
一
、
制造业物流 管理 与财务 管理 的
பைடு நூலகம்
联系
制造业物流 管理包括 物质采 购、运输 、 存货管理 、产品营销 等物流全 过程的管理 。 物流管理 与财务管 理的联系主 要体现在 以下 几方面： （ 一 ）物流管 理所 需资金 依赖于财 务管
理
制 造业各种物 流活动 都需要资金 ，如物 质 采 购 资 金 、 运 输 费用 、 仓 储 费用 、 营 销 费 用等 等，缺 少资金 ，企 业的物流活 动将举 步 维艰 。这些 营运资金 的供给均依赖 于财务 管 理，因为财 务管理 工作 的基本 内容之一就 是 通过一定的筹资渠道、采取一定的筹资方式， 筹集 企业生产经营活动中所需资金 。 （ 二 ）物流管 理风险的控 制依赖 于财务 管 理 在市 场经济 条件下 ，制 造业物 流也面 临 着一 定的风 险，如物质 供应不足所 导致 的生 产经 营中断 风险 ，产 品产销不平衡 的市场风 险 ，因采购 形成的应付 账款拖欠 的信誉风 险 以及因销售 形成 的应 收账款不 能如期收 回的 坏 账风 险，等等 。要 控制和 降低这些风 险给 企 业带来 的负面 影响 ，需要 做好财务预 测、 财 务决策 、财务控 制等各环 节的财务 管理工 作 ，如合 理安排 订货量和订 货点避 免供 应 中 断 ；进 行市场预 测安排 生产计划 ，保障产销 平衡 ；做好 资金预算和往 来款项 的结算 工作 ， 保障 资金周转顺 畅等 。 （ 三 ）物 流 管 理 决 策 依赖 于 财 务 管 理 制 造业物流 管理 中涉及到一 系列决策 问 题 ，如采 购环节 订货量及订 货点决策 、生产 环 节产 品品种 、产量及各产 品组合 决策 、营 销环节产 品价格 决策及信用 政策 的制 定决策
模式在企业 实践 中表现 出如下弊端 ： （ 一 ）物流 管理部 门与财务管 理部 门各 司其职，工作难 以协调一致 如供 应部 门主要 考虑 的是低成本购进 原 材料和及 时供应 原材 料 ，往往 忽略 了原材 料 采购 资金的周转 问题 及后续 的仓储成本 ；销 售部 门主要考虑 的是将产 品推销 出去 ，往 往 忽略 了营销费 用的增长 和应收账款 的收回 ： 财 务管理部 门的职责虽 然是控制物 流成本和 负 责 资 金 收支 ， 但 由于 各 部 门相 对 独 立 ， 工 作难 以协 调一致 。 （ 二）财务预算难以执行 现有管 理模式下 ，物流管理 部 门与 财务 管 理 部 门 的 联 系 主 要 表 现 在 财 务 预 算 的 制 订 与执行 方面 。先 由各物流部 门制订本部 门预 算 ，再 由财务 部门根据企业 的资金状况 对各 部 门的预算进行 综合平衡 ，确定企业 整体财 务预算 。在财 务预算 的执 行过程 中，各物流 部 门动用 资金 、核报各 种物流管 理费用 时， 都 要 经 财 务 部 门审 核 批 准 ，似 乎 只 要 财 务 部 门严格控 制，对超预 算的资金和 物流管理 一 律不予批 准，就能确 保财务预算 的执行 。但 事实上 ， 各部门到时总会有各种“ 正当” 理 由要 求超预 算 ，如物价 上涨需增 加原材料及 零部 件 的采 购资金 ；生产批量 增大需增加 生产资 金 ；客户拖欠 货款需增加 应收账款投 资资金 等 ，而财务管 理部 门由于平时没有参 与物流 管理活动 ，对 各项支 出的合理性 难以做 出正 确的判断，也拿不 出“ 拒付” 的理 由。如果此时 财务管理 部 门强行按 预算办事 ，正常 的生产 经营秩序 很可 能被 打乱 。无奈 ，财务管 理人 员只好想方设法筹措资金填补预算“ 漏洞” ， 常 常被 弄得焦头 烂额 ，财务 管理工作 陷入被动 局面 ，被动地 为供应部 门付款 ，被动 地为销 售部 门收款 ，难免 出现 资金周转 困难 、成本 难 以控制 的结果。一个本 应该掌控企 业全局 的核心部 门，却成 了为各部 门供 给资金 、被 动做账的“ 服务” 部门。
要 对物流环节 施加财务管 理，最理想 的是配 备既懂物 流又懂财务 的“ 双专业” 人 员， 但现 实 生 活 中 这 种“ 全才” 极 少， 该 部 门通 常应 由 财会 人 员 、 营 销 人 员 、采 购 人 员 、仓 储 人 员 组 合
而成 。 （ 二 ）运 作 方 式
三、制造 业物流财务 一体 化管理模 式创新
针对现 有管理模 式存在 的上述弊端 ，笔 者认 为必须进行 管理模式 创新 ，实施 物流财 务 一 体 化 管 理 ， 将 物 流 纳 入 财 务 管 理 职 权 范 围，形成集计划 、核算 、统计 、财 务、物流 为一体 的大财 务管理模式 。 物 流财务一 体化管理 模式具体 实施方案
