关于工业企业会计内控体系构建的研究

关于工业企业会计内控体系构建的研究　戴红　重庆工具厂有限责任公司财务部重庆４０００５５　【摘要】在我国，工业企业会计内控体系的构建属于系统工程，其从工业企业发展的方向出发，将具体实践与会计理论进行紧密的结合，制定具　备合理性，科学性及有效性的会计内控体系，以减少企业投放风险的机率，同时提高工业企业资金的运行效率。对于企业发展来讲，工业企业会计　信息是否存在失真现象、是否具有合法性将对其产生重要影响，可通过对会计内控体系进行完善，确保会计信息的可靠性及真实性，提升企业的市　场竞争能力。　【关键词】工业企业会计　内控体系　中图分类号：Ｆ２７５文献标识码：Ａ文章编号：１００９—４０６７ｆ２０１３）０１．１８３．０２　１．前言　当前，我国的工业化进程发展迅速，工业企业的生产与经营活动日　益频繁，其过程中的会计行为也愈来愈多，工业企业的内部资金正处于　永不停歇的运动过程，因而为了方便管理，在生产经营的活动过程当中，　工业企业根据不同的性质和内容将会计活动进行分类，其中主要被分为　收入、利润、所有人权益、资金、费用、资产等六个部分。在工业企业　的发展当中，工业企业会计起着基础性的作用，监督财务状况并进行核　算是工业企业会计当中最为基本的职能，对工业企业的生产与经营活动　起到了推进作用。工业企业会计的内部控制可对工业企业的可持续发展　造成影响，因而在分析工业企业的生产与经营过程时，应根据会计存在　的问题进行，同时制定健全的会计内部控制体系，最大限度的提高工业　企业的社会效益与经济效益。　笔者所在公司属于已在香港Ｈ板块上市　的重庆机电控股集团下的子公司，在主板上市公司都应当自２０１２年起着　手开展内控体系建设的背景下，我们作为机电控股公司的下属公司在　２０１２年１Ｏ月也启动了内部控制这项工作。　２．工业企业会计发展促进企业构建会计内控体系　财务会计与管理会计的结合应用是我国工业企业中的重点注意对　象，基于工业企业的财务管理结构存在着缺陷，企业内部的货币资金与　资金调度的正常运转方面无法得到可靠的保障，货币资金的投放与筹集　仍存在着决策与实行方面的问题，管理会计没有实际执行力，无法对工　业企业资金进行有效的监控及规划。此外，我国目前的工业基础较为薄　弱，存在着种种问题，如工业上极为严重的资源浪费现象，以及迟迟未　能实现的资源优化配置，工业企业的经济效益长期以来没有得到显著提　高，同时，工业企业还需应对通胀压力及不断更新换代的国际科技技术。　种种压力使得我国的工业企业不得不提高自身发展速度，并对工业企业　的会计制度进行相应改善，保证企业的生存力及可持续发展能力。资源　消耗与低能源是我国工业企业目前亟待解决的一大问题，要科学性、合　理性地对生产过程的资金运行进行管理，提升产品质量与企业效益，首　先要做的就是开拓及完善资金价值管理系统，落实机构设置并对职责进　行明确划分，如此才可将长期存在于工业企业发展中的问题解决。　工业企业在如今的市场经济状态下，对于效益最大化的期望不断提　高，为达到这一目的，会计工作必须分析过去的信息，并根据旧有的会　计信息对企业的未来发展进行科学化的统筹，对企业的经济活动进行有　效控制，使工业企业能够依照制定的发展方向与战略目标前进。　从会计中取出企业财务，并为其设立独立的职能机构，不仅可活跃　工业企业的内部资金运行，还可确保经济活动流畅进行。货币资金的筹　集与调度、储蓄、融资、投放等活动是工业企业经营活动中极为重要的　一个会计要素。在如今社会日益开放、市场高速转化的发展阶段，若企　业中出现资金流动缓慢甚至是流动停止的现象，则说明企业即将发生财　务危机甚至破产倒闭。在企业内部关系日趋复杂和金融市场的外部环境　叠加下，工业企业承担人逐渐提升的经济效益标准与资金投放风险下，　以及财务决策的要求下，工业企业急需建立起健全的会计内控体系。除　此之外，目前大多数工业企业不得不应对激烈的市场竞争以及需求情况　和经营条件的急速变化，调整企业内部竞争机制的发展与外部环境前进　的速度。　为实现企业价值的高效管理，应对企业的生产与经营的各个方面进　行正确规划，从当前行业形势、－￣１１，自身情况、经济大环境形势的角度，　结合我国的国情，制定出健全的会计内部控制体系，确保企业在严峻的　经济环境下获得强大保障，并可在防御外部环境冲击的同时，保持着稳　定的步伐向前发展。　３．工业企业会计内控体系建立　一般而言，通过建立会计内部控制体系，可保证企业内所有经营活　动稳定而有效的进行，避免出现舞弊现象及欺诈行为，确保企业资产的　完整性、安全性，帮助企业实现其管理及经营的目标。内部控制体系在　工业企业中的应用应涵盖企业管理中的方方面面，从各个层次，乃至生　产与经营业务中的各个环节，在全体核心框架的引导之下，按照不同方　面、不同层次、不同环节的不同监控目的，与实际状况相结合，在内控　制度下，以不同的角度进行管理制定及实行。就目前我国在经济活动中　最为薄弱的部分，如对外投放担保、工业企业的货币资金等方面来讲，　构建与完善内控系统是急需处理的事项。首先，构建健全的会计内控体　系不仅可有效确保企业资产的安全陛，还可及时发现其中存在的问题并　进行及时的纠正，确保会计资料的合法性和真实性。然而，某些因素可　对内控体系造成干扰或约束，因此，若要构建健全的内控体系，在过程　中应着重注意以下几点。　（１）若无法与领导及相关部门进行信息上的应用与交流，或是无法　及时、准确和完整地将与企业管理有关的各类非会计与会计信息进行收　集，将会造成会计信息上的沟通问题，增加实行会计内控体系的困难程　度。若是基于某些因素，导致会计内控体系失控和失效，将使企业管理　产生如下问题：一是导致企业发生腐败现象，企业资产遭到转移，同时　引发内部人员的盗窃行为。二是导致会计信息出现失真现象。假帐行为　通常是因为企业内部领导者试图谋取私利或是会计内控体系的不健全而　产生的，该行为不仅不利于企业管理，且会造成企业资产流失，影响企　业的生产经营和发展战略目标的实现，严重者还可干扰到国家的经济金　融秩序。　（２）在实行内控体系的过程当中，应对执行人员的执行能力及其对　内控体系可造成的影响纳入考虑范围。该处所指的主要是（下转１８５页）　２０１３・０１　中国电子商务．Ｉ

　１８３　审人员后续教育等。业务、行政上职责分别由监察、纪委进行分管。通　过将审计工作内容和审计人员自身利益分属不同部门负责，尽可能保证　审计工作独立、客观、公正。　（三）以风险评审、防范为主导，完善高校内部审计职能　高校运作具有与企业不同特殊性，内部审计应围绕高校特点、服务　对象而设定。高校运营主要目标应保证教学顺利完成、高校正常有序发　展。但近年来，高校在运作过程中出现不和谐的因素。高校腐败现象、　学术造假、学生安全等一系列问题，暴露出高校在风险治理、内控建设　中存在缺憾。因此内部审计的职能也应从监督主导型向服务主导型转变。　风险评价、防范、治理作为服务主要内容是内部审计工作责无旁贷主要　责任。将风险控制在合理的范围内，将风险出现概率降到最低。是内部　审计专业优势。因此，有必要针对目前高校易出现问题，加强内部审计　的评估、防范风险的职能作用，实现内部审计的增值服务。　（四）加强高校内部审计队伍建设　内部审计增值服务职能要求高校必须建立一支具有职业道德和业务　精湛内部审计队伍，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，要　不断通过后续教育，培养专业胜任能力，通过审计实践，提高敏锐的洞　察力、判断力和组织协调能力等。内审队伍建设主要有三个方面：一是　必须具备高超的业务技能和优良的道德修养，高校内部审计人员不但要　熟练掌握财务、会计、审计等基本技能，还要熟悉和了解高校的教学规　律、科研项目、管理模式、经营活动、法律知识、信息技术等多方面的　知识，要具有职业敏感性和解决问题的能力；二是要加强对内审人员的　后续教育；审计人员要不断更新已有知识，充实业界发展的最新理念。　三是开展高校问联审、互审工作，一方面可以克服当前高校内部审计人　员少、知识结构不合理而内审力量不足的劣势，另一方面通过互相学习，　可以起到增强业务能力的作用。　以上是本人对高校内部审计工作的一点看法，高校要想充分发挥内　部审计的作用，必须在内部审计法律法规制度基础上，构建与高校相适　应内部审计模式，培养和引进高素质的内审人员，进而实现内审职能的　根本性转变，提高内审成果的利用率。只有这样，才能真正实现通过内　部审计不断改善高校内部管理，规范高校行为，提高高校市场竞争力和　经济效益的最终目的。　参考文献　［１】曲云晕．我国企业内部审计增值功能的发展策略．中国审计，　２０１０第五期．　［２】刘俊英．在新时期如何提高审计人员素质．中国外资，２０１２．２　下．　【３】周丽红．现代企业内部审计职能的探讨．经济师，２０１２．第２期．　［４】吕先锫．王振青．我国高校内部审计现状调查报告．会计之友，　２Ｏ１　２．第２９期．　作者简介　张洁（１９６２）女，天津市人，毕业于中国人民大学，财务会计专业。　（上接１８３页）执行人员对于会计内控体系的认识程度，人员的整体素　质、思想方式和个＾行为等影响执行的因素。　（３）在大多数企业当中，尤其在内部管理上存在着缺陷的工业企业，　其企业内部的各项制度的构建部门与实行部门往往不存在任何相关的联　系，构建制度部门只将体系的构建细则纳入考虑范围，而未对体系的具　体实行方式与体系完善进行考虑，致使体系的构建与实行脱节，会计内　控体系无法有效实行，失去原本的功能，形同虚设。　（４）目前有绝大部分的企业单纯的认为会计内控体系只是财务部门　的工作，致使会计内部控制体系在构建过程当中得不到切实有效的完善　工作，从而导致内部控制管理活动不能有效实行。要解决这一问题，只　有抛弃原有观念，不是将会计内控体系看作财务部门的工作，而是将其　看作整个企业财务的管理战略才可实现内部控制管理活动。　４．总结　内控的重要意义在于能够提前预知和防范风险，避免给企业造成巨　大的损失。从当前的工业企业会计发展状况看来，构建健全的工业企业　会计内部控制体系已是不可拖延的事项。财务是内部控制中重要的一个　环节，财会人员必须要走在前面，思想和业务上都应具有前瞻性。为了　有效监控企业资金，确保企业资产的安全，在构建与完善会计内控体系　时应按照有关法律进行，将内部结算中心作为核　ｆＬ，，构建健全的货币资　金内控制度，并将现金流量作为全面实施资金预算管理制度的基础。在　进行重要货币资金支付业务时，贝Ⅱ需严格实行货币资金内控制度、审批　制度及集体政策，根据相关规定程序对货币资金支４，－ｂ＿Ｉｋ务进行办理。只　有只有加强学习，不断实践，构建健全的内控制度，工业企业中的各个　项目的实现才可得到有效保障，进而确保我国市场经济健康、秩序的向　前发展。　参考文献　【Ｉ】黄方．工业企业会计内控体系建立的思考［Ｊ】．现代商　业，２０１１，６（０７）：５４—７０．　［２］高强，戚长武．企业内控管理探究【Ｊ】．中国新技术新产　品，２Ｏｌ０，３（１８）：８Ｏ－９５．　［３】周鸿清．浅谈会计内控管理系统［Ｊ】．中国乡镇企业会　计，２Ｏｌ０，２（０４）：２Ｉ３．　［４】孙国平．企业会计内控制度的难点及对策分析【Ｊ】．企业研　究，２Ｏｌ０，８（１０）：９６．　【５】曾平．我国企业会计内控机制的现状和对策【Ｊ１．中国乡镇企业　会计，２００９，Ｉ２（ｏ１）：Ｉ６７—１８０．