不同成本费用的筹划

会 计 与 审计
基 于成本 费 用核 算 管 理 的企 业税 收 筹 划研 究
潘 苓 （ 充 矿 东 华 建 设 有 限公 司 三 十 七 处 ， 山 东 邹城 ２ ７ ３ ５ ０ ０ ）
摘要 ： 成本 费用核 算 管理 是企 业会计 核算 与财务 管理 的重 要组 成部 分 ， 也 是 企业 日常经 营 管理 的关 键要 素 。本 文对 于如何 充分运 用成本 费用核 算 的技 巧 ， 以及税 收筹 划 的相 关技 术进行 探 析 ， 从 而使 企业 能 够在 合 法 的范 围 内降
国会 计准 则 的规 定 ， 企业 的存 货 计 价 法有 先 进 先 出 ， 后 进先 出， 加 权 平 均 法 等 方 法 。新 的 会 计 准 则 取 消 了后 进 先 出 这 一 存货计 价方 法 。采用不 同的存货 计价 方法 ， 会对 企业 当期 的 销售 成本 的结转 额产生 不 同的影 响 ， 进 而 影 响企 业 当 期 和 以 后 期 间 的 所 得 税 应 纳 税 所 得 额 。 中 小 企 业 在 进 行 所 得 税 纳 税筹 划 时 ， 要 对企业 的经 营环境 和原材料 价格 的变 化等 因素 进行 充分 的考虑 ， 并 制定相 应 的存 货计价 方法 。在 实行 不 同 的税率条 件下 ， 企业 应该 采 用 不 同的 存货 计 价 方 法 ， 从 而 达 到 降低税 负 ， 实现利 润最大 化 的 目标 。 ３ ．利 用 工 资 薪 金 支 出 进 行 税 收 筹 划 企业 的工 资薪金支 出也是 企 业 成本 费 用 中 的重 要 组成 部分， 根据新 的企业 所得 税 法 的规 定 ， 企 业 实 际 发生 的 与取 得 收入相 关 的合 理 自支 出 ， 准 许 在 应 纳 税 所 得 额 时 进 行 扣 除 。 新 的所 得 税 法 将 内 资 企 业 的 人 工 成 本 也 纳 人 了 税 前 扣 除 的 范 围 。 因此 ， 企业 在 进行 所 得 税 纳税 筹 划 时 ， 可 以 充分 利用 这一 规定 ， 对企 业 的工 资 薪金 支 出进 行 合 理 的安 排 ， 从 而 达 到 减 税 的 目的 。税 法 中 还 对 于 残 疾 人 的 工 资 薪 金 支 出 制 定 了一 些 抵 免 规 定 ， 企业 也可 以充分 利用 这一政 策 。 ４ ．利 用 技 术 开 发 费 用 进 行 税 收 筹 划 根 据 我 国新 企 业 所 得 税 法 的 相 关 规 定 ， 企业 开 发 的新产 品、 新技 术 、 新工 艺等研 究 开发 费 用 可 以在 计算 应 纳 税 所得 额 时加计扣 除 。税法 中一 般规 定 企业 可 以按 照 当年 实 际发 生 的技术 开发 费用 的 ５ Ｏ 来抵 扣 企 业 当 年应 纳 税 所 得 额 。 因此 ， 企业在 进行税 收 筹 划 时 ， 可 以充 分 利 用这 一 规定 。例 如， 企 业如果 预期 当年利 润 较 大 的时 候 ， 可 以将 技术 开 发 费 用 预算 适 当 的多提 一 点 ， 从 而 充 分 享 受 加计 扣 除 的税 收优 惠 。通 过将 技术 开发费用 在不 同年度 的分配 ， 实现 企业 节税 的最 大 化 。 ５ ．利 用 对 外 捐 赠 进 行 税 收 筹 划 根 据 新 的企 业 所 得 税 法 的 规 定 ， 国 内 企 业 的 公 益 性 捐 赠 额在 企业 年利 润总 额 的 １ ２ 以 内 的部 分 ， 可 以在 计算 企业 所得税 应纳 税额 时准予 全 额 扣 除 ， 另外 ， 给 红 十字 会 的 捐赠 额， 可 以在计算 企业 所 得税 纳 税 额 时准 予 全额 扣 除 。因 此 ， 企业 在捐赠 数 额 和捐 赠 机 构 的选 择 上 ， 可 以进 行合 理 的设 计， 从 而达到 节税 的效果 。 税 收筹 划 对 企 业 的 经 营 和 发 展 具 有 非 常 重 要 的 意 义 ， 企 业 一定 要加 强成 本费用 的核算 管理 ， 充 分利用 各种 合法 合 理 的手 段 ， 来达 到降低企 业税 负 ， 提升盈 利空 问的 目的 。

ERP成本计算方法1、先进先出法，是以先入库的存货先发出为假设前提，对发出存货计算成本的一种方法。

例如：假设库存为零，1日购入A产品100个单价2元；3日购入A产品50个单价3元；5日销售发出A产品50个，则发出单价为2元，成本为100元。

2、后进先出法和他相反，是以后收进的存货先发出为假设前提。

3、加权平均法：单位存货成本=（月初成本+本月收入成本）/（月初结存数量+本月收入数量）发货成本=发货数量X单位存货成本4、移动加权平均：（一批收货后单位存货成本=（原有库存成本+本次收货成本）/（原有数量+本次收入数量）发货成本=发货数量X一批收货后单位存货成本5、个别计价法：是假设存货的成本流转与实物流转一致，按每一存货的购入成本来确定发出成本6、计划成本法：存货的收入、发出、结存都以计划成本计价，同时通过“材料成本差异”，登记实际成本与计划成本的差异。

具体内容好多了，可以看看会计方面的书。

移动加权平均法，库存每发生一次变化，就会做一次计算并更新结果。

因此移动加权平均法的开销较大，一般的企业在应用时都使用的先进先出法或者加权平均法。

存货计价方法的筹划是采取合适的计价方法将材料费用计入产品成本。

在选用先进先出法、个别计价法、后进先出法等计价方式应与批次管理结合起来才能便于管理系统进行价格进行实时核算与分析。

物料的物理的先进行出、后进先出、分别认定与存货计价方式可以分开处理，比如物料的进出库存采用，先进先出但它的计价方法可以选先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法。

不同的计价方法，会使结转当期销售成本的数额有所不同。

期末存货的大小与销售成本的高低成反比，从而会影响到当期纳税利润数额。

期末存货如果计价过低，当期的利润可能因此减少；期末存货计价过高，当期利润可能增加；期初存货如果计价过低，当期的利润会增加，期初存货过高，当期利润会减少。

在物价上升情况下，企业耗用原材料的成本较高，当期利润减少，可采用后进先出法；如果原材料价格下跌，就应用先进先出法；如果价格比较平稳，就用加权平均法；如果材料价格涨落幅度大，宜用移动平均法。

纳税筹划成本是指企业因实施纳税筹划所产生的连带
经济行为的经济后果。 纳税筹划成本有可以量化的部分也有 不能够量化的内容， 具有相当的复杂性和多样性。
交易的纳税筹划方案、 涉及国内企业和国外企业的纳税筹划 方案等都会产生上述交易成本 ３ ． 隐性成本。 税收优惠资产往往得到企业的青睐， 购买者 可以直接得到减税收益， 但往往这类资产的价格远远高于其
对上市公司而言尤为重要， 将在股价、 债权人、 再融资能力及
实施需要有一个相对稳定的内外部环境， 但企业所处的内外
部环境复杂多变， 所面临的风险可以说无处不在。如企业所 在行业的经济政策和税收环境、 税收政策的变化： 企业内部
经营重心、 经营策略、 战略规划的改变。 这些都会使使纳税筹
划方案面临各种各样的考验。同时方案也需要一定的技术支
Ｍ ｅ ａｌｕｒ ｉ ａ ｎａｎ ｉ ｃ ｉ ｔ ｌ ｅ ｃ ｌＦｉ ｃ ａｌＡｃ ｏ ｕｎｔｎ
对 企业纳年 兑筹 划 成 本 的 思 考
李 宝峰
【 提要】纳税筹划越来越成为我 国财务会计
理论界与实务界的一个热点．因为它能够为企业
带来一定的纳税筹划收益。 同时。 因为实施纳税筹 划方案也会带来相应的纳税筹划成本，如组织协 调成本、 成本、 交易 隐性成本、 机会成本、 违规成本 以及因为纳税筹划方案失败而带来的前期投入的 损失等。纳税筹划成本的存在一定程度上抵消了 纳税筹划收益。 甚至得不偿失， 但目前在进行纳税 筹划的同时往往忽略了纳税筹划成本 本文就纳 税筹划成本的概念、 分类、 产生的原因及控制或规 避纳税筹划成本以期达到纳税筹划收益的最大化 等方面进行探讨
利地位
品， 从而大幅度的增加了成本支出。 例如， 环保、 节能节水、 安

费用管理制度包括哪些一、费用管理的基本概念费用是企业为生产和经营活动所发生的全部支出。

费用管理是企业对费用的筹划、执行和监督的过程，通过合理管理费用，控制成本和提高效益。

费用管理包括成本管控、费用分析、财务预算、绩效考核等方面的内容，是企业全面管理的组成部分。

费用管理的基本概念包括以下几个方面：1.成本控制：成本是企业经营活动的重要组成部分，影响着企业的盈利能力。

成本控制是企业对各种成本的规划、预算、控制和调整的过程，通过合理控制成本，实现企业的效益最大化。

2.费用分析：费用分析是对企业各项费用进行分类、比较、分析和评价的过程，以便及时发现费用增长的原因，找出费用降低的途径，提高企业的经济效益。

3.财务预算：财务预算是企业在未来一定期间内的收入和支出计划，是企业经营活动的计划和指导。

通过制定财务预算，企业可以量化目标、明确任务，为企业的经营决策提供依据。

4.绩效考核：绩效考核是对企业员工和部门绩效进行评价和奖惩的过程，通过对绩效的考核，激励员工积极工作，改善绩效，提高企业的竞争力。

以上是费用管理的基本概念，企业要建立完善的费用管理制度，必须清楚掌握这些概念，做到系统思考、全面分析、有序管理。

二、费用管理的重要性费用管理对于企业的运营和发展至关重要，其重要性主要体现在以下几个方面：1.提高企业的竞争力：良好的费用管理可以有效控制企业的成本，提高生产效率，降低产品价格，从而提高企业的竞争力。

2.提高企业的盈利能力：通过费用管理，企业可以降低生产成本，提高产品质量，提高市场占有率，增加销售收入，最终实现盈利目标。

3.优化资源配置：费用管理可以帮助企业合理规划资源，优化资源配置，提高资源利用效率，减少浪费，节约成本。

4.加强内部控制：良好的费用管理可以加强企业的内部控制，规范经营行为，减少风险，保护企业财产安全。

5.提升企业形象：通过有效的费用管理，企业可以提高产品质量、服务水平，树立良好的企业形象，增强市场信誉，吸引更多客户。