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成本费用税收筹划

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成本费用税收筹划
一、税收筹划
税收筹划，是指纳税人为实现税后利润最大化，在法律许可的范围内，通过财务、经营、投融资等涉税事项的安排或选择，对纳税义务做出
规划；是合理使用税法给予的权利，通过积极的事前事后安排，减轻
或延缓纳税人税收负担的理财行为。

税收筹划是法律许可的合法行为，与偷税、避税有本质区别。

应纳税所得额和税率是决定企业税负的两
个基本要素，税率既定时,企业应纳税额取决于企业应纳税所得额的多少；收入既定时,在遵守财务会计准则和税收制度的前提下,充分列支
成本费用能够达到减轻税负，扩大企业利润的目的。

以下探讨企业运
营各阶段，合法合理地利用成本费用的计量来节税的方法。

二、成本费用在企业运营各阶段的税收筹划
1.初创阶段
(1)分公司的设立。

不同于原来将内资企业是否独立核算作为是否作
为独立纳税人的规定，新税法第五十条规定“企业设有多个不具有法
人资格营业机构的,理应汇总缴纳企业所得税。

”企业能够通过将其在
各地的子公司变成分公司，使其失去独立纳税资格来汇总缴纳企业所
得税。

这样使得各分公司间的收入、成本费用能够相互补充，均衡各
分公司税负。

这样的调节能够增大企业当期成本费用，尤其是设立初
期无法盈利的行业,能够通过设置分公司，使总、分公司之间实行盈亏
互抵,减少应纳税额。

(2)开办费的摊销。

开办费的税收筹划重点在于确定摊销比例，最大
化开办费用。

税法规定,企业在筹建期间发生的开办费,理应从开始生
产经营月份的次月起,在不短于5年的期限内分期摊销。

即使税法规定
了摊销期限,但并未限定摊销方法是否必须为平均摊销法。

所以,企业
应在前期提升开办费的摊销比例从而获得资金的时间价值；或是在企
业能够预期盈利年度时，在利润较多的年份多摊销一些，弹性的利用
摊销比例，合理避税。

2.生产经营阶段
(1)存货的计量。

不同的存货发出计价方法,会产生不同的企业利润,
进而影响应纳所得税额。

在当前物价呈上升趋势的情况下,采纳后进先
出法符合稳健原则，能够增加本期销货成本,降低期末存货价值,减轻
税负。

尤其是在资金流动性较差时,延缓纳税就等于是从国家猎取到一
笔无息贷款,有利于企业的资金周转，保障企业财务安全。

(2)固定资产折旧的计量。

折旧的核算过程是一个成本分摊的过程，
由不同折旧方法计算所得的年折旧额不同水准地冲减着累进税制下的
纳税额，导致了应纳税额的差异。

固定资产的折旧方法主要有直线法
和加速折旧法，加速折旧发又有双倍余额法、年数总和法等。

在企业
盈利的情况下，加速折旧法有利于加速成本的回收,使后期成本费用前移,从而使前期的会计利润后移，延缓了当期所得税税款的缴纳。

在企
业亏损时，考虑到企业亏损的税前补充的规定，如果某年度的亏损额
不能在其后的纳税年度中得以补充，那么加速折旧费用的抵税作用就
不能发挥，此时需要合理延长折旧年限，以充分发挥折旧费用的抵税
效应。

类似的，享受税收优惠政策的企业，也应选择较长的折旧年限，从而充分利用折旧的节税效用，合理避税。

(3)利息支出。

税法对企业筹资过程发生的利息支出有着不同的处理
方式，分为费用化的利息支出和资本化的利息支出。

但费用化的利息
支出并非可全部用于抵税。

当企业处于减免税期或亏损年度时,为最大
化以后年度费用化利息支出，应尽早将利息支出资本化；而当企业处
于盈利年度时,应尽量费用化利息支出,以充分列支可税前抵减的费用。

(4)人工成本的计量。

新税法的实施使企业的所得税税率发生变化，
这样企业就能够通过调节发放年终奖的时间来筹划税负。

新税法实施后，税率提升的企业，应将年终奖延期发放，增大企业在高税率年度
的税前可抵扣金额，即减少税基以节税；相反的，税率降低的企业则
能够提前发放。

通过这样的筹划，不但节约了人工成本的所得税，还
有以这部分人工成本为基础计收的限额列支的费用，如福利费、教育
经费、工会经费等的所得税。

另外，新税法对安置特别就业人员的企
业实施税收优惠，企业能够通过聘用特别就业人员减轻企业的税负，
实现企业和社会的双赢。

(5)非经常性费用。

大型机器的修理费用、厂房修缮费用等不影响日
常生产经营活动的非经常费用也能够通过像调节人工成本的支付时间
那样，来筹划企业税负。

实行新税法后税率提升的企业，能够将修理、修缮推迟发生；反之可提前。

(6)无形资产、递延资产的摊销。

新税法保留了企业对无形资产和递
延资产摊销期限的选择权,企业能够自行选择有利于自身的摊销期限,
将无形资产、递延资产计入成本费用中。

企业初创阶段并享有减免税
收的政策优惠时,能够将无形资产、递延资产的摊销期限延长,将资产
的摊销额递延到税收优惠期满后的成本费用,从而充分利用无形资产、
递延资产可在税前抵减的摊销额。

如果企业处于正常生产经营期间,没
有享受上述优惠政策时，则应缩减摊销期限,以加速无形资产、递延资
产的成本回收,前移后期成本、费用获得延期纳税的资金时间价值。

综上所述,成本费用作为企业所得税税基的税前扣除项，对企业所需
承担的税收负担有着至关重要的影响，直接联系着企业的利益。

但无
论是从数量、还是时点上对成本费用的调节，都要综合考量企业的战
略目标、财务目标，恪守在法律法规的范围内，为实现企业利益的最
大化而实行税收筹划。

成本费用税收筹划。

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基于成本费用核算管理的企业税收筹划研究

基于成本费用核算管理的企业税收筹划研究

会 计 与 审计
基 于成本 费 用核 算 管 理 的企 业税 收 筹 划研 究
潘 苓 （ 充 矿 东 华 建 设 有 限公 司 三 十 七 处 ， 山 东 邹城 ２ ７ ３ ５ ０ ０ ）
摘要 ： 成本 费用核 算 管理 是企 业会计 核算 与财务 管理 的重 要组 成部 分 ， 也 是 企业 日常经 营 管理 的关 键要 素 。本 文对 于如何 充分运 用成本 费用核 算 的技 巧 ， 以及税 收筹 划 的相 关技 术进行 探 析 ， 从 而使 企业 能 够在 合 法 的范 围 内降
国会 计准 则 的规 定 ， 企业 的存 货 计 价 法有 先 进 先 出 ， 后 进先 出， 加 权 平 均 法 等 方 法 。新 的 会 计 准 则 取 消 了后 进 先 出 这 一 存货计 价方 法 。采用不 同的存货 计价 方法 ， 会对 企业 当期 的 销售 成本 的结转 额产生 不 同的影 响 ， 进 而 影 响企 业 当 期 和 以 后 期 间 的 所 得 税 应 纳 税 所 得 额 。 中 小 企 业 在 进 行 所 得 税 纳 税筹 划 时 ， 要 对企业 的经 营环境 和原材料 价格 的变 化等 因素 进行 充分 的考虑 ， 并 制定相 应 的存 货计价 方法 。在 实行 不 同 的税率条 件下 ， 企业 应该 采 用 不 同的 存货 计 价 方 法 ， 从 而 达 到 降低税 负 ， 实现利 润最大 化 的 目标 。 ３ ．利 用 工 资 薪 金 支 出 进 行 税 收 筹 划 企业 的工 资薪金支 出也是 企 业 成本 费 用 中 的重 要 组成 部分， 根据新 的企业 所得 税 法 的规 定 ， 企 业 实 际 发生 的 与取 得 收入相 关 的合 理 自支 出 ， 准 许 在 应 纳 税 所 得 额 时 进 行 扣 除 。 新 的所 得 税 法 将 内 资 企 业 的 人 工 成 本 也 纳 人 了 税 前 扣 除 的 范 围 。 因此 ， 企业 在 进行 所 得 税 纳税 筹 划 时 ， 可 以 充分 利用 这一 规定 ， 对企 业 的工 资 薪金 支 出进 行 合 理 的安 排 ， 从 而 达 到 减 税 的 目的 。税 法 中 还 对 于 残 疾 人 的 工 资 薪 金 支 出 制 定 了一 些 抵 免 规 定 ， 企业 也可 以充分 利用 这一政 策 。 ４ ．利 用 技 术 开 发 费 用 进 行 税 收 筹 划 根 据 我 国新 企 业 所 得 税 法 的 相 关 规 定 ， 企业 开 发 的新产 品、 新技 术 、 新工 艺等研 究 开发 费 用 可 以在 计算 应 纳 税 所得 额 时加计扣 除 。税法 中一 般规 定 企业 可 以按 照 当年 实 际发 生 的技术 开发 费用 的 ５ Ｏ 来抵 扣 企 业 当 年应 纳 税 所 得 额 。 因此 ， 企业在 进行税 收 筹 划 时 ， 可 以充 分 利 用这 一 规定 。例 如， 企 业如果 预期 当年利 润 较 大 的时 候 ， 可 以将 技术 开 发 费 用 预算 适 当 的多提 一 点 ， 从 而 充 分 享 受 加计 扣 除 的税 收优 惠 。通 过将 技术 开发费用 在不 同年度 的分配 ， 实现 企业 节税 的最 大 化 。 ５ ．利 用 对 外 捐 赠 进 行 税 收 筹 划 根 据 新 的企 业 所 得 税 法 的 规 定 ， 国 内 企 业 的 公 益 性 捐 赠 额在 企业 年利 润总 额 的 １ ２ 以 内 的部 分 ， 可 以在 计算 企业 所得税 应纳 税额 时准予 全 额 扣 除 ， 另外 ， 给 红 十字 会 的 捐赠 额， 可 以在计算 企业 所 得税 纳 税 额 时准 予 全额 扣 除 。因 此 ， 企业 在捐赠 数 额 和捐 赠 机 构 的选 择 上 ， 可 以进 行合 理 的设 计， 从 而达到 节税 的效果 。 税 收筹 划 对 企 业 的 经 营 和 发 展 具 有 非 常 重 要 的 意 义 ， 企 业 一定 要加 强成 本费用 的核算 管理 ， 充 分利用 各种 合法 合 理 的手 段 ， 来达 到降低企 业税 负 ， 提升盈 利空 问的 目的 。
会计经验白酒企业成本核算及税收筹划的技巧

会计经验白酒企业成本核算及税收筹划的技巧

会计经验白酒企业成本核算及税收筹划的技巧一、白酒企业成本核算的技巧白酒企业作为一个生产加工型企业，成本核算对其经营管理至关重要。

下面介绍几个白酒企业成本核算的技巧。

1.定期进行成本清理白酒企业应定期进行成本清理，即对每个环节的成本进行梳理和调整，以确保成本的准确性。

其中包括对原材料采购成本、生产加工成本、销售费用和管理费用等进行核算，清晰了解每个环节的成本构成和比重，为企业的经营决策提供依据。

2.确定合理的费用分摊方式白酒企业常见的费用包括人工成本、水电费、物流费用等，对于这些费用的分摊方式要进行合理的确定。

可以选择按产量、按成本比例或按工序等方式进行费用分摊，确保每个环节都能合理承担相应的费用，避免出现费用集中在其中一环节的情况。

3.建立完善的成本核算制度白酒企业应建立完善的成本核算制度，明确每个环节的责任和流程。

制度应包括成本的计算方法、成本核算的时间点、核算的依据和核算的流程等，确保成本的准确记录和核算。

4.引入现代化的信息系统白酒企业可以引入现代化的信息系统进行成本核算。

通过信息系统的应用，可以减少人工操作，提高成本核算的准确性和效率。

信息系统还可以提供各种成本分析报表和管理报告，帮助企业管理层及时了解企业的成本状况和各环节的盈亏情况。

税收筹划是指通过合法合规的方式，合理调整企业的税收负担，最大程度地减少企业的税务支出。

下面介绍几个白酒企业税收筹划的技巧。

1.合理选择税收政策白酒企业应根据自身经营状况和税收政策的变化，合理选择适用的税收政策，以减少税负。

例如，可以选择适用小型微利企业优惠政策，减少企业所得税的税率和计税基数。

2.积极开展税收审查白酒企业可以主动开展税收审查，通过调整财务和税务记录，合理调整企业的税收负担。

审查内容包括合理设置准予扣除的费用、适用的税收优惠政策等，确保企业享受到相应的税收优惠和减免。

3.发挥税收优惠政策的作用白酒企业应充分发挥税收优惠政策的作用，及时了解最新的税收政策，合理利用各种减免税政策。

以成本费用为切入点的企业所得税税收筹划研究

以成本费用为切入点的企业所得税税收筹划研究

（ ） 公 司 的 设 立 。 不 同 于原 来 将 内资 企 业 是 否 独 立 核 算作 １分
（ 人 工 成本 的计 量 。 新 税 法 的 实施 使 企 业 的 所得 税 税 率 发 ４） 生 变 化 ，这 样 企 业 就 可 以通 过 调 节 发 放 年 终 奖 的 时 间 来 筹 划 税 负 。新 税 法 实施 后 税 率 提 高 的企 业 ．应 将 年终 奖 延 期 发放 ，加
为 是 否 作 为独 立 纳 税 人 的规 定 ，新 税 法 第 五 十 条 规 定 ” 业 设 大 企 业 在 高 税率 年 度 的 税前 可 抵 扣 金 额 ，即减 少 税 基 以节 税 ；相 企 有 多 个 不 具 有 法 人 资 格 营 业 机 构 的 ，应 当 汇 总 缴 纳 企 业 所 得 反 的 ，税 率 降低 的 企 业 则 可 以提 前 发 放 。 通 过 这 样 的筹 划 ，不
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以成本费用为切入点的企业所得税税收筹划研究
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［ 摘
瑶 四川 大学工 商管理 学院
要 】企 业 所得 税 是 企业 负担 的 重 大税 种 ， 为追 求 企业 利 益 最 大化 ，其 纳税 筹 划 在 财 务管理 中 的意 义也 十 分重 大 。本 税 收 筹 划 成 本 费用
收 入 、成 本 费 用 可 以相 互 弥 补 ．均 衡 各 分 公 司税 负 。 这 样 的 调 得 税 。 另外 新 税 法 对 安 置 特 殊 就 业 人 员 的企 业 实 施 税 收优 惠 ，
节 可 以 加 大 企 业 当 期 成 本费 用 ．尤 其 是 设 立 初 期 无 法 盈 利 的行 企 业可 以通 过 聘 用 特 殊 就 业 人 员 减 轻 企 业 的 税 负 ． 实现 企 业 和
企业所得税税收筹划的六种方法

企业所得税税收筹划的六种方法

企业所得税税收筹划的六种方法企业所得税税收筹划是指通过合法手段，通过调整企业经营活动的方式来降低企业的所得税负担，以此达到节约成本、提高效益的目的。

企业所得税税收筹划可以有效地优化企业财务状况，提高企业的竞争力。

本文将探讨六种常见的企业所得税税收筹划方法。

一、收入确认筹划收入确认是企业所得税税收筹划的重要环节。

企业可以通过合理安排交易时间、收入确认的时机，合理规避所得税的缴纳。

例如，将一部分收入延后至下一个会计期间确认，从而减少当期的应纳税所得额，降低税负。

二、成本核算筹划成本核算筹划是企业所得税税收筹划的另一个重要环节。

企业可以通过合理安排成本的分摊方式，将成本在适当的时期进行核算，以减少所得税负担。

例如，将一部分成本费用核算到下一个会计期间，从而减少当期的应纳税所得额。

三、利润转移筹划利润转移是指将利润从高税率区域转移到低税率区域，以降低企业所得税负担。

企业可以通过设立子公司、重组企业结构等方式来实现利润的转移。

例如，将利润丰厚的业务转移到税负较低的地区进行经营，从而降低应纳税所得额。

四、减免税项目筹划减免税项目是指根据相关税收政策规定，合法享受政府给予的税收优惠。

企业可以通过合理安排经营活动，合规申请各类减免税项目，以减少所得税的缴纳。

例如，符合条件的技术企业可以享受高新技术企业所得税优惠政策，降低企业所得税负担。

五、投资方向筹划投资方向筹划是企业所得税税收筹划中的一种重要手段。

企业可以通过合理布局与投资，选择适合的投资方向来降低企业的所得税负担。

例如，选择在国家重点扶持的产业领域进行投资，可以享受相关税收优惠政策，减少企业所得税负担。

六、合理负债筹划合理负债筹划是指通过调整企业负债的结构和规模，以减少企业的所得税负担。

企业可以通过灵活运用负债工具，推迟偿还，减少利息支出等方式来实现税收优惠。

例如，通过发行债券融资，将利息支出列为财务费用减少企业所得税负担。

总结起来，企业所得税税收筹划是企业优化财务状况的重要手段。