第一章 税法总论（一）
本章考情分析
本章是《税法》学习的基础，包括税法的基本理论、税法的立法和实施的相关规范、我国现行税法体系以及税收管理体制概况、国际税收关系等基础知识。其中许多内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握，但本章不是CPA考试的重点章。本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。本章在历年考试中均以选择题形式出现。最近3年本章的平均分值为2分。
2015年教材的主要变化
1.将“税法公平原则”改称为“税收公平原则”；
2.增加第八节国际税收关系。
本章基本结构框架
第一节 税法的目标
第二节 税法在我国法律体系中的地位
第三节 税收法定原则
第四节 税法要素
第五节 税收立法与我国现行税法体系
第六节 税收执法
第七节 依法纳税与税法遵从
第八节 国际税收关系
第一节 税法的目标
一、税收与现代国家治理（熟悉，能力等级1）
区别税收——税法：
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握：
1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系
2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配
这是我国税收理论界长期以来的主流认识。随着市场经济的发展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。
3.国家征税的目的是满足社会公共需要
十八届三中全会提出“现代国家治理”的理念，也提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”。
现代财政活动基本上由收入阶段（征税为主）、支出阶段（预算）、收支划分（财税体制）等几大部分组成，税收是财政收入的最主要来源。
税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。
税收在现代国家治理中的作用主要有：
第1页 第一章 税法总论
【考情分析】
非重点章，题型为客观题，分值在1－2分。2016年教材变化不大。
【知识点】税法的概念
【考情分析】近几年考试没考核过。熟悉基本知识点即可。
一、税收与现代国家治理
理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握：
1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
2.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
（1）分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体；
（2）分配依据：税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。
3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
二、税法的概念
1.概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系法律规范的总称。
2.税法特点：
（1）义务性法规：并不是没规定权利，权利建立在义务之上，处于从属地位。税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
（2）综合性法规。
【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的有（ ）。
A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范
B.税收是本质上是一种分配关系
C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配
D.税法是授权性法规
【知识点】税法在我国法律体系中的地位
【考情分析】近几年考试没考核过。熟悉基本知识点即可。
一、税法是我国法律体系的重要组成部分
1.税法以税收关系为自己的调整对象，正是这一社会关系的特定性把税法同其他法律部门划分开来。
2.税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的，在性质上属于公法。但具有一些私法的属性。
二、税法与其他法律的关系
1.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。
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税收征收管理法律制度
◆ 考情分析
本章以税收征收管理的程序性法律、法规为主要内容,主要涉及税务管理、税款征收、税务检查、法律责任等。
本章在初级经济法基础近三年考试中各种题型均有涉及（包括与实体法结合的不定项选择题），每年分数在10分左右，预计2013年分数有所下降。
◆ 最近三年本章考试题型、分值、考点分布
题型 2012年 2011年 2010年
单选题 3题3分 2题2分 2题2分
多选题 2题4分 2题4分 2题4分
判断题 2题2分 2题2分 1题1分
不定项选择题 — 1题2分 2题4分
合计 7题9分 7题10分 7题11分
◆ 本章内容结构：
第一节 税收征收管理法概述
第二节 税务管理（重要）
第三节 税款征收与税务检查（重要）
第四节 税务行政复议
第五节 税收法律责任
◆ 本章课程讲解
第一节 税收征收管理法概述
一、税收征收管理法的适用范围
凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用征管法。
【提示】不适用征管法的是关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税。
二、税收法律关系
税收法律关系构成的三个组成部分:主体、客体、内容。
（一）税收法律关系主体——征纳双方
1.征税主体。包括各级税务机关、海关等。
2.纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。
【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位平等。
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税收征收管理法概述
一、税收征收管理法的立法目的
二、税收征收管理法的适用范围
《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了《征管法》的适用范围。
值得注意的是，目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施，其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。
【例题·多选题】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（ ）。
A.增值税
B.关税
C.车辆购置税
D.教育费附加
[答疑编号3941140101]
『正确答案』BD
『答案解析』凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
三、税收征收管理法的遵守主体
（一）税务行政主体——税务机关
（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位
（三）有关单位和部门
四、税收征收管理权利与义务的设定（了解）
税务管理
税务管理包括：税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理
一、税务登记管理
税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。
税务登记管理包括：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记。
（一）开业税务登记
1.开业税务登记的对象
根据有关规定，开业税务登记的纳税人分为以下两类：
（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人；
其中包括：①企业；② 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；③ 个体工商户；④ 从事生产、经营的事业单位。
（2）其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。
