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第七章资源税法

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第七章资源税法?同步练习一、单项选择题1、某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。

该企业应缴纳的资源税额为〔〕。

A．168000元B．210000元C．240000元D．3000000元2、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向〔〕主管税务机关缴纳。

A．收购地B．开采地C．生产地D．销售地3、某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨〔不是用于加热、修井〕，另有500吨待销售。

该油田适用的单位税额为每吨8元，其一月份应纳的资源税税额为〔〕。

A．80000元B．64000元C．12000元D．76000元4、某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销售1O万吨，自用0.5万吨。

该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为〔〕。

A．120万元B．126万元C．144万元D．150万元5、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨〔每吨已缴纳资源税5元〕加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收进600万元。

固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税〔〕。

A．36万元B．61万元C．25万元D．31万元6、某油田2月份生产销售原油5万吨，人造石油1万吨，天然气2000万立方米。

该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油治理局天然气的适用税额为5元/千立方米。

油田2月份应缴纳的资源税税额为〔〕。

A．40万B．49万C．41万D．50万7、某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。

该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的石油治理局天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿3月份应纳的资源税税额为〔〕。

A．55万元B．40万元C．15万元D．25万元8、某独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。

该矿当月应纳资源税为〔〕。

A．22400元B．33600元C．42000元D．56000元9、以下资源中属于资源税应税产品的是〔〕。

A．加热、修井用原油B．柴油C．人造石油D．天然原油10、江西某铜矿6月份将开采的三等铜矿加工成铜精矿，因特不缘故税务机关无法正确掌握进选精矿时移送使用的原矿数量，只知进选后的精矿数量为500吨，选矿比为1：20，三等铜矿单位税额为每吨位1.4元，该铜矿6月份应纳资源税税额为〔〕。

A．500元B．700元C．9800元D．14000元11、以下属于原油的资源税征税范围的是〔〕。

A．原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油B．包括人造石油C．油页岩D．所有的石油产品12、以下开采应税资源的不是资源税的纳税人的是〔〕。

A．国有企业B．外商投资企业C．中外合作企业开采石油和天然气D．军事单位A．30％B．40％C．50％D．60％14、资源税暂行，关于应税煤炭的限定范围是〔〕。

A．原煤B．洗煤C．选煤D．其他煤炭制品15、资源税的征收机关为〔〕。

A．税务机关B．矿管机关C．地点财政机关D．由各地政府依据方便征收的原那么自行确定16、在资源税中，关于伴选矿的税收政策，以下讲法正确的选项是〔〕。

A．以主产品的矿石名称作为应税品目B．伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府依据对其核定单位税额C．伴选矿量小的，按照国家对收购单位的相应品目的单位税额减半缴纳资源税D．对从精矿伴选出的副产品不征收资源税17、某锌矿山2006年5月开采并销售锌矿原矿34000吨，在开采锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为〔〕元。

〔该矿山资源税单位税额为：锌矿20元／吨，铝土矿18元／吨〕A．761000B．532700C．802400D．56168018、某锌矿山2006年5月开采锌矿原矿34000吨，精选出精矿29000吨全部销售，在精选锌矿加工过程中伴选出了铝土原矿800吨，对外销售500吨，该矿山5月份应纳的资源税为〔〕元。

〔该矿山资源税单位税额为：锌矿20元／吨，铝土矿18元／吨〕。

A．761000B．532700C．476000D．56168019、某油田本月生产原油50万吨，已销35万吨，10万吨加工提炼成品油，5万吨待销售，资源税12元/吨。

本月应纳资源税为〔〕万元。

A．600B．540C．420D．55020、某油田2月份生产原油10000吨，生产过程中，加热耗用1吨，修井耗用2吨，本月销售8000吨，非生产自用100吨；该油田适用的单位税额为每吨8元，当月份应纳的资源税税额为〔〕。

A．80000元B．64000元C．12000元D．64800元21、某盐厂本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨〔每吨已缴纳资源税5元〕加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收进600万元；本月生产销售液体盐10000吨，固体盐税额为每吨30元，液体盐税额每吨8元；该盐厂本期应缴纳资源税〔〕。

A．36万元B．61万元C．25万元D．39万元22、某煤矿本月份生产煤炭10万吨，同时开采的天然气5000万立方米,本月销售煤炭8万吨，销售天然气4000立方米；该煤矿适用的单位税额为2.5元/吨，煤矿邻近的某石油治理局天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿本月份应纳的资源税税额为〔〕。

A．55万元B．40万元C．20万元D．25万元23、某采矿企业6月份共开采锡矿石50000吨,销售锡矿石40000吨,适用税额6元/吨。

该企业6月应纳资源税额为〔〕。

A．168000元B．300000元C．210000元D．240000元二、多项选择题1、有关资源税纳税义务发生时刻的阐述，以下讲法中正确的有〔〕。

A．纳税人采纳分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生的时刻为销售合同的收款日的当天C．纳税人自用应税产品的，其纳税义务发生的时刻为移送使用应税产品的当天D．扣缴义务代扣代缴税款的，其纳税义务发生时刻为支付首笔贷款或者开具支付贷款凭证的当天2、以下属于资源税税目的是〔〕。

A．天然气B．黑色金属矿原矿C．盐D．煤炭制品3、在资源税中，属于应税产品的有〔〕。

A．原煤B．洗煤C．铜矿石D．湖盐原盐4、以下资源税纳税地点表述正确的选项是〔〕。

A．资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税B．跨省开采的，在开采地纳税C．扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳D．省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳5、资源税的纳税义务人是从事应税矿产品开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，包括〔〕。

A．私营企业B．个体工商户C．外国企业D．中外合资企业6、以下属于资源税特点的是〔〕。

A．只对特定资源征税B．具有受益税性质〔是资源有偿分配〕C．具有级差收进税的特点D．实行从量定额征收7、以下属于?资源税税目税额幅度表?中所列局部税目的征税范围的是〔〕。

A．开采原油B．煤矿开采的天然气C．开采原煤D．生产固体盐和液体盐8、在资源税中，以下应税资源产品能够采纳代扣代缴方式征收的有〔〕。

A．原油B．铜矿石C．天然气D．石棉矿9、资源税关于应税天然气限定范围是〔〕。

A．煤厂用煤炭生产的天然气B．采煤过程中伴采的天然气C．专门开采的天然气D．与原油同时开采的天然气10、纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时刻是〔〕。

A．纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时刻，为销售合同的收款日期的当天B．纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时刻，为收到预收款的当天C．纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时刻，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D．纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时刻为移送使用应税产品的当天11、以下属于资源税的扣缴义务人〔〕。

A．独立矿山B．联合企业C．其他收购未税矿产品的单位D．其他收购原煤的单位12、以下纳税人的纳税期限正确的选项是〔〕。

A．纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关依据实际情况具体核定B．扣缴义务人能够按次计算纳税C．纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税D．以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款13、以下属于资源税税目的是〔〕。

A．天然气B．黑色金属矿原矿C．盐D．未列名称的非金属矿原矿A．资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税B．跨省开采的，在开采地纳税C．扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳D．省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳15、某地独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元；到临省收购铁矿石1500吨，邻省单位税额为每吨12元，该矿当月应纳资源税为〔〕、代扣资源税〔〕。

A．22400元B．21000元C．8400元D．56000元16、以下应税产品中能够享受30％减征税额的是〔〕。

A．黄金矿石、锑矿石B．铝矿石、铝土矿石C．铅锌矿石、钨矿石D．钨矿石、锡矿石17、资源税的纳税人包括从事应税资源开采或生产而进行的销售或自用的所有单位，但不包括〔〕。

A．进口应税产品的单位B．外商投资企业C．进口应税产品的个人D．私营企业三、判定题1、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工固体盐所耗用的液体盐数量为课税数量。

2、资源纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

但纳税人不能正确提供其自用数量的，应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。

3、现行税定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。

4、某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。

2006年该企业开采原煤340万吨〔其中含省外生产单位开采的50万吨〕，当年销售原煤300万吨〔其中含省外生产单位开采的50万吨〕。

原煤每吨单位税额4元，2006年该企业在本省应缴纳的资源税为1000万元。

5、对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，那么不征收资源税。

6、某独立核算的铁矿企业，一下属生产单位在外省。

2006年开采原矿500万吨〔其中含外省生产单位开采的100万吨〕，当年销售350万吨〔其中含外省生产单位生产的50万吨〕。

每吨铁矿石税额10元，那么该企业向本省应纳税额为0元。

7、对开采主矿产品的过程中伴采的其它应税矿产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。

8、资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。

9、某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分不为10元和2元，由于种种缘故，未分不核算两种矿石的课税数量。

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第七章 税收原理

第七章 税收原理


税收成本由征管成本和遵从成本两部分构成。 征管成本（administrative
cost）是税务当局 为征税而发生的各类费用，如办公大楼的建 造费、办公设备和用品的购置费、税务人员 的工资和津贴等。 遵从成本（compliance cost）是纳税人为履 行纳税义务而发生的各类费用，如保持簿记 资料的费用，申报、缴纳税款的费用，进行 税务和会计咨询的费用等。
现代税收原则强调应当 如何征税来提高经济效率，
促进收入的公平分配。
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念


马克思－－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)

第二节 税收制度----构成要素

（一）纳税人



1、法人 2、自然人 对比：----负税人 ----扣缴人 （二）课税对象：一种税区别于另一种 税的标志 对比：----计税依据：课税对象的具体 量化 ----税源：税收收入的来源


课税基础：建立某一种税或一种税制的 经济基础或依据。不同于课税对象。 （三）课税标准即计税依据： 商品、所得、财产 （四）税率：对课税对象征税的比例。 反映征税的深度，体现国家税收政策。
第七章 税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 税收概念和特征 税收制度和构成要素 税收分类 税收效应 税收负担与转嫁
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念
(the nature of taxation) 1899 年，美国最高法院宣布：“征税 权力是最大的权力，是整个国家建筑的 根基。它对一个国家的存在和繁荣的重 要性，就像我们呼吸的空气一样”。
第7章税收概论

第7章税收概论


（二）按税负是否转嫁分类



（二）、按税负是否转嫁分类分为 直接税和间接税 。 凡税负不能转嫁的税种为直接税 。 所得课税和财产课税属于直接税 商品课税属于间接税
（三）按课税标准分类


按课税标准分类可将税收划分为从 量税和从价税。 中国目前的资源税、城镇土地使用 税、耕地占用税、车船使用税等属 于从量税。



（3）税源：税源是税收收入的来源，即 各种税收收入的最终出处 有的税种征税对象和税源是一致的，如 所得税 的课税对象和税源都是纳税人的 所得收入；有的税种则不一致，如房产 税，课税对象是房屋，税源则是房产的 收益。
（三）、税率

税率：是指税额与征税对象数量之间的比例， 即税额／征税对象数量。 税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率 三类 1、比例税率
（四）、税基（课税基础）


税基：按课税标准计量的课税对象的数量。 经济税基是按课税标准计算的课税对象的全部 数量； 法定税基是经济税基减去税法规定的税前减免 或扣除项目后的剩余数量

税基与课税对象不同 税基与税源的区别也是明显的
（五）、纳税环节


纳税环节，就是对处于运动之中的 征税对象，选定应该交纳税款的环 节。 “一次课征制” “二次课征制” “多次课征制”
（四）税收与按价格的关系分类



按税收与按价格的关系分类可将税 收划分为价内税和价外税。 凡税金是计税价格组成部分的，称 为价内税； 凡税金独立于计税价格之外的，称 为价外税
（五）、按税收管理权限分类


按税收管理权限分类可划分为中央 税、地方税、中央地方共享税。 税收管理权限主要包括：⑴立法权； ⑵征收管理权；⑶收入使用权。
税务师《税法二》章节基础练习(第七章 契税)

税务师《税法二》章节基础练习(第七章 契税)

税务师《税法二》章节基础练习第七章契税契税的概述单项选择题正确答案：D答案解析：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

多项选择题正确答案：CE答案解析：契税属于财产税中的财产转移税；契税由财产承受人缴纳，即买方纳税；在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，包括城镇、乡村居民个人，也包含外商投资企业、外国企业以及外国人等。

契税的征税范围多项选择题根据契税的相关规定，不需要缴纳契税的有（）。

正确答案：ACE答案解析：选项A，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项C，事业单位承受土地用于科学研究的，免征契税；选项E，法定继承人继承取得的房屋不征收契税。

契税的纳税人多项选择题老王将自有的两栋住房中的一栋赠与其儿子，另一栋无偿赠与其最好的朋友孙某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》。

下列关于缴纳契税的表述中，正确的有（）。

正确答案：BC答案解析：选项B，房屋赠与已真实发生了土地、房屋权属转移的，受赠一方要按规定缴纳契税；选项C，根据相关法律的规定，继承是从被继承人死亡时开始，所以老王将房屋赠与其儿子属于赠与行为，不属于法定继承，应照章征收契税。

多项选择题下列各项中，属于契税纳税人的有（）。

A.购买房屋的个体工商户张某正确答案：ACE答案解析：契税的纳税人是财产的承受者。

转让者和房屋的出租者都不是契税的纳税人。

【点评】本题考查契税纳税人。

在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

注意承受方也就是购买方缴纳契税。

契税的税率单项选择题正确答案：A答案解析：契税税率实行3%至5%的幅度税率。

契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

多项选择题正确答案：ABCE答案解析：选项D，因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属减征或免征契税。

税法—教学大纲

税法—教学大纲

《税法》教学大纲《税法》教学大纲一、课程基本信息：1、课程名称：《税法》2、课程类型：专业课、核心课3、课程学时：72学时（18周，每周4学时）4、开设时间：大二第一学期二、课程性质、地位：《税法》课程，是高职高专会计专业的专业课、核心课。

是建立在《基础会计》、《财务会计》、《经济法》等专业理论课基础之上的专业课程，又与《财务会计》、《经济法》相互补充。

本课程应随着国家税收法律法规的变更随时进行教学内容的更新和调整。

三、教学目的、任务：通过《税法》课程教学，使学生了解税收法律制度和税收征收管理法律制度，理解并掌握各种税收实体法的主要内容，全面把握我国现行税种的纳税人、计税依据，正确计算各税种应纳税额，从而具备对实际经济业务中涉及的税收问题的分析和解决的能力，以达到培养应用型人才的目标。

四．教学方式：本课程以问题为导向，案例为线索，辅助习题以及现代化教学手段，会计知识联系起来，提高学生解决问题能力。

五、教材及辅导教参选择：1、《税法》东北财经大学出版社2、《经济法》财政部会计资格评价中心经济科学出版社3、《企业会计准则2006》、《企业会计准则应用指南》六：教学内容及学时分配：学习本章要求熟练掌握一般纳税人、小规模纳税人应纳增值税的计算；熟悉进口货物纳税人应纳税额的计算；了解增值税的出口退免税；熟悉增值税纳税申报表的填写。

（三）重点、难点1、增值税的征收范围2、一般纳税人应纳税额的计算3、当期销项税额与当期进项税额的确定4、增值税专用发票的管理第三章消费税（一）教学内容1、消费税概述2、消费税的征收范围、纳税人和税目、税率3、消费税应纳税额的计算4、消费税的征收管理5、综合案例分析（二）教学基本要求学习本章要求熟练掌握自产自用、委托加工、进口应税消费品应纳税额的计算；熟悉从价定率和从量定额混合税额的计算；了解消费税的征收管理；熟悉消费税纳税申报表的填写。

（三）重点、难点1、新的消费税的征税范围以及税目税率设计2、从价定率、从量定额应税消费品应纳税额的计算3、从价定率、从量定额混合应税消费品应纳税额的计算4、自产自用、委托加工、进口应税消费品应纳税额的计算第四章关税（一）教学内容1、关税概述2、关税纳税义务人、征税对象和税率、税目、原产地规定3、应纳税额的计算4、征税管理（二）教学基本要求学习本章要求熟练掌握关税征税对象的范围、应纳税所得额的计算，包括纳税调整增加额和纳税调整减少额；正确确定收入总额；熟练掌握准予扣除的项目和不准扣除的项目，以及扣除标准；熟悉资产的税务处理，掌握应纳税额的计算。