资源税和城镇土地使用税

工业企业管理费用的税费有哪些工业企业作为国民经济的重要组成部分，承担着生产加工和产品供应的重要责任。

在工业企业的运营过程中，管理费用是必不可少的支出，而税费也是企业不可避免的负担。

本文将介绍工业企业管理费用中包含的一些税费项目。

一、增值税增值税是工业企业最常见的税费项目之一。

增值税是一种按照商品和劳务的增值额征收的税费，适用于生产企业、加工企业、贸易企业等。

根据国家法规，企业按照销售商品或提供劳务的价值，计算增值税的税款。

二、所得税所得税是工业企业必须面对的重要税费。

工业企业作为独立法人，应根据年度利润按照国家税法规定缴纳所得税。

所得税的税率根据企业的类型和盈利额度不同而有所差异。

三、城市维护建设税城市维护建设税是工业企业需要缴纳的另一项税费。

根据国家法规，城市维护建设税按照企业的资本、固定资产和经营规模等指标计算，税率为0.6%。

工业企业根据自身情况缴纳城市维护建设税，以支持城市基础设施建设和社会事业发展。

四、教育费附加教育费附加是工业企业需缴纳的一项附加费用。

根据法律法规，工业企业要按照其年度应纳税所得额的比例缴纳教育费附加。

这笔费用主要用于教育事业的发展，支持学校和教育机构的运营和改善。

五、地方教育附加地方教育附加是工业企业需要缴纳的另一项教育相关税费。

与教育费附加类似，地方教育附加的税款根据企业的应纳税所得额比例确定。

不同地区的地方教育附加税率可能有所不同，这些税款主要用于地方教育事业的发展。

六、印花税印花税是工业企业经常涉及的另一种税费项目。

该税费按照交易的金额或数量计算，涉及购销合同、借贷合同和其他经济交易。

工业企业在签署合同、进行贷款和其他经济交易时需要缴纳相应的印花税。

七、资源税资源税是工业企业必须缴纳的一项税费。

该税费适用于资源开发企业，包括石油、天然气、矿产等。

资源税的税率根据不同的资源种类和开发条件而有所差异，资源开发企业需要根据实际情况缴纳相应的资源税。

八、城镇土地使用税城镇土地使用税是工业企业需要缴纳的另一项税费。

第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法资源税法一、单选题1.某采矿企业（增值税一般纳税人）12月共开采加工锡精矿1300吨，用于对外非货币交易100吨，销售1000吨，锡精矿每吨价税合计售价11.7万元。

当地该种锡精矿的适用税率为5％。

该企业当月应缴纳的资源税额为（）。

A.500万元B.550万元C.600万元D.650万元A：应纳资源税＝（100＋1000）×11.7/（1＋17%）×5％＝550（万元）。

2.某铁矿山（增值税一般纳税人）12月生产铁矿石原矿10万吨，移送连续生产精矿6.5万元，当月销售精矿6万吨，每吨含税销售价格为700元（包括从坑口至车站的运杂费100元/吨）。

该铁矿石精矿的适用税率为4%，该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。

A.49.23万元B.53.33万元C.57.44万元D.123.08万元A：60000×（700－100）/（1＋17％）×4%×40％＝49.23（万元）3.某油田（增值税一般纳税人）12月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，取得含税销售额58500万元，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，取得含税销售额2250万元，待售100万立方米。

若当地原油、天然气的资源税税率均为10％，则该油田本月应纳资源税（）。

A.6250万元B.6075万元C.5192.31万元D.5213.86万元C：（58500＋2250）/（1＋17%）×10％＝5192.31（万元）4.某油田（增值税一般纳税人）12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，取得不含税销售额1708万元，另福利部门用10吨、采油过程中用于加热、修井10吨。

若当地原油资源税税率为6％，该油田当月应缴纳资源税（）。

A. 102.65万元B. 102.82万元C. 107.52万元D. 87.73万元A：（1708＋1708/6100×10）×6％＝102.65（万元）5.甲省某独立矿山（增值税一般纳税人）7月份开采铜精矿3万吨，当月还到乙省收购未税铜精矿5万吨并运回甲县，上述精矿石的80％已在当月销售，每吨不含税销售额1200元（不含运杂费每吨110元）。

土地增值税法【最新的注册会计师第六章,资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法】第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法一、单项选择题1、对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报（）备案。

A、国务院B、国家税务总局C、财政部D、财政部、国家税务总局2、下列各项中，征收资源税的是（）。

A、人造石油B、已税原煤加工的洗选煤C、蜂窝煤D、提取地下卤水晒制的盐3、下列关于资源税税收优惠，说法错误的是（）。

A、开采原油过程中用于加热、修井的原油是免税的B、对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%C、铁矿石资源税减按30%征收资源税D、对深水油气田资源税减征30%4、某油田2016年11月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。

已知原油和天然气资源税税率均为6%。

则该油田当月应纳资源税（）万元。

A、2000B、1838.75C、1839.11D、2206.935、下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是（）。

A、土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收B、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税C、对单独的地下建筑用地，应暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税D、土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税6、下列关于城镇土地使用税说法正确的是（）。

A、公园的咖啡厅占地，免征城镇土地使用税B、开山填海整治的土地，从使用月份起免缴土地使用税3~5年C、厂区内部绿化用地不需要缴纳土地使用税D、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免土地使用税7、城镇土地使用税实行的征收方法是（）。

第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法一、单项选择题1.下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。

A.进口原油的外贸企业B.销售自产天然气的生产企业C.仅从事收购未税矿产品的独立矿山D.出口外购原煤的外贸企业2.下列收购资源税未税矿产品的单位或个人中，不能作为资源税扣缴义务人的是（）。

A.独立矿山B.联合企业C.个体工商户D.自然人3.下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。

A.资源税税目包括5大类B.原油包括人造石油C.天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气D.煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤4.下列关于资源税的说法，不正确的是（）。

A.对出口的应税产品照章征收资源税B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税C.铁矿石资源税减按80%征收D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减征或者免征资源税5.某煤矿生产企业2017年3月份开采原煤6000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤3000吨，约定销售总价款为330000元（不含税），双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清。

已知原煤适用的资源税税率为6%。

该煤矿企业当月应缴纳的资源税为（）元。

A.6600B.19800C.16923D.112826.某煤矿2017年3月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元；将其中3万吨原煤用于职工宿舍；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元（含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的凭证）。

已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%，则该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。

A.120B.88.9C.79.8D.75.67.某油气开采企业为增值税一般纳税人，2017年2月开采原油6万吨，当期对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元；另将剩余1万吨用于开采原油的时候加热和修理油井。

18个税种知识点总结一、增值税增值税是一种对商品和劳务增值额征收的税种，是我国最主要的税收之一。

增值税的一般税率为17%，适用于大部分货物和劳务的交易。

增值税的纳税对象包括企业、个体工商户等商品和劳务的生产者和销售者。

增值税的税基为商品和劳务的销售额减去采购成本，因此可以避免商品和劳务多次征税的情况。

增值税的特点是简单易行，但也存在税负过重和发票管理难等问题。

二、消费税消费税是对特定消费品征收的一种税收，主要包括烟草、酒精和汽车等高档消费品。

消费税的税率一般较高，可以起到限制不良消费和保护环境的作用。

消费税的纳税对象为生产和销售特定消费品的企业和个体经营者。

消费税的征收依据是特定消费品的销售额或生产成本，因此可以促使生产和消费者对这些消费品进行选择。

三、企业所得税企业所得税是对企业利润所得征收的一种税收，是我国税收体系中的重要组成部分。

企业所得税的税率分为一般税率和优惠税率，一般税率为25%，优惠税率为15%。

企业所得税的纳税对象是企业和其他组织，其税基为企业的利润所得。

企业所得税的特点是税率较高，存在征收便捷，但也存在税制较为复杂等问题。

四、个人所得税个人所得税是对个人收入征收的一种税收，包括工资薪金所得、个体经营所得、稿酬所得和财产租赁所得等。

个人所得税根据纳税人的收入额和税率不同分为多个级次，税率范围为3%至45%。

个人所得税的纳税对象是个体工商户、个体经营者、自然人和其他个人，税基为其个人收入的数额。

个人所得税的征收依据是个人的所得额，因此可以调节收入分配，促进社会公平。

五、资源税资源税是对矿产资源和其他自然资源征收的一种税收，包括石油资源税、天然气资源税和煤炭资源税等。

资源税的税率根据资源的不同种类和开采方式有所不同。

资源税的纳税对象是矿产资源和其他自然资源的开采者和生产者，税基为资源的开采量和价格。

资源税的特点是对资源的开采和利用起到了一定的约束作用，同时也可以增加国家财政收入。

六、土地增值税土地增值税是对土地增值所征收的一种税收，其税率为30%。

第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法第六章课程目录：一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章收录了资源税、城镇土地使用税和耕地占用税三个税种的政策法规，这三个税种的征税对象都与矿产、土地等自然资源占用相关。

在最近3年的考试中，本章分值在6分左右，其中资源税法的分值一般为2分，城镇土地使用税一般为1～2分，耕地占用税一般为1～2分。

二、本章新增易考知识点1.修改资源税计税依据和税额计算的内容【例题1·多选题】按照现行资源税税目税率规定，石墨以精矿为征税对象，则下列说法正确的有（）。

A.石墨开采企业甲销售自采未税石墨原矿不缴纳资源税B.石墨开采企业甲销售自采未税石墨精矿应缴纳资源税C.乙企业从石墨开采企业甲购入已税原矿连续加工精矿应按购销差额缴纳资源税D.丙企业以自产未税石墨精矿和从甲企业购入的45万元（不含增值税，下同）已税精矿混合对外销售，取得100万元销售额，则丙企业应按照55万元计算资源税【答案】BD【解析】选项A，销售自采未税石墨原矿应换算成精矿的销售额计算缴纳资源税；选项C，纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，不再缴纳资源税。

【例题2·多选题】2017年初，A省甲铜矿企业兼并了B省乙铜矿企业，并将其作为下属非独立核算生产单位。

2017年3月，甲铜矿企业共计销售精矿700吨，取得不含增值税销售额2800万元，60%为乙铜矿移送，已知A省铜精矿资源税税率为6%，B省铜精矿资源税税率为5%。

甲铜矿企业2017年3月在A省应缴纳资源税（）。

A.168万元B.151.2万元C.67.2万元D.56万元【答案】C【解析】跨省开采应税资源的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，应税资源应在开采地或者生产地纳税。

甲铜矿企业当月在A省应纳的资源税=2800×（1-60%）×6%=67.2（万元）。

中国主要税种目前中国的19个税种 1、增值税 2、消费税 3、营业税 4、企业所得税 5、个人所得税 6、资源税 7、城镇土地使用税 8、土地增值税 9、房产税 10、城市维护建设税 11、车辆购置税 12、车船税 13、印花税 14、契税 15、耕地占用税 16、烟叶税 17、关税 18、船舶吨税 19、固定资产投资方向调节税增值税定义：增值税（value added tax）是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。

征收对象：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

但实际上，该税项将通过售价，转移给消费者。

征税内容：增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。

适用税率：增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。

与国外的差异：增值税问世于法国。

早在1954年，法国即在原流转税的基础上建立了增值税，并逐步扩展到经济生活的各个领域。

目前法国是实行多档税率结构，包括标准税率（19.6%）、低税率（5.5%）、特别税率（2.0%）和零税率，与中国相类似。

而在美国，除了曾在密歇根州征收一种称为单一商业税(Single Business Tax)的增值税外，其他各州都没有征收增值税。

其原因主要在于两个方面：一是担心增值税的局限性会产生消极后果，如累退效应产生不公平，税负归宿不稳定，税负转嫁可能引起通货膨胀；更深层的原因是政治上的障碍，立法者担心增值税的引入会引起中央和地方在税收主权和利益方面的冲突。

1、按征税对象分类，可将全部税收划分为以下五种类型：(1)流转税类：以流转额为征税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。

(2)所得税类(收益税)：以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。

(3)财产税类：以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象(房产税、车船税等)。

(4)资源税类：以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税、土地增值税、城镇土地使用税)。

(5)行为税类：以纳税人的某些特定行为为课税对象(印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等)。

2、按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

(1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。

(2)关税类——由海关负责征收管理。

(进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税)。

3、按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

(1)中央税。

属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理(关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税)。

(2)地方税。

属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理(城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等)。

(3)中央地方共享税。

属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分享，由国家税务局负责征收管理，如增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等。

4、按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。

(1)从价税是以征税对象价格为计税依据。

例：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等。

(2)从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。

例：车船(使用)税、“城镇”土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒。

(3)复合税是——既征收从价税，又征收从量税。

例：消费税中的卷烟和白酒。

5、列表对比记忆税收的分类：。

十八大税种计算公式
十八大税种包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税。

以下是部分税种的计算公式：
1. 增值税：一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额，小规模纳税人应纳税额=不含税销售额×征收率。

2. 消费税：应纳税额=销售额×税率，非应税消费品组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。

3. 进口货物：应纳税额=组成计税价格×税率，非应税消费品组成计税价格=（关税完税价格+关税）。

这些计算公式涵盖了一部分重要税种。

需要注意的是，具体计算方式可能因不同情况而异，计算过程中也需考虑多种因素。

因此，在涉及税务问题时，请咨询相关专业人士或参考官方文件，确保计算的准确性和合法性。

第七课资源税制 ⼀、资源税的概念及分类 1、资源税的概念。

资源税是对在我国境内开采矿产和盐资源的单位和个⼈取得的级差收⼊的⼀种税。

我国现⾏资源税征税范围只限于矿产和盐资源，我国现⾏资源税属于级差资源税，主要是调节矿产及盐资源的级差收⼊。

级差资源税是国家对开发和利⽤⾃然资源的单位和个⼈，由于资源条件的差别所取得的级差收⼊课征的⼀种税。

⼀般资源税就是国家对国有资源如⼟地、矿藏等根据国家的需要，对使⽤某种⾃然资源的单位和个⼈，为取得应税资源的使⽤权⽽征收的⼀种税。

2、按照课税的⽬的和意义，资源税可分为级差资源税和⼀般资源税。

⼆、资源税的作⽤ （⼀）调节资源级差收⼊，有利于企业在同⼀⽔平上开展竞争 （⼆）加强资源管理，有利于促使企业合理开发、利⽤国有资源 三、资源税的征收制度 （⼀）征税范围和纳税⼈ 资源税的征收范围，应当包括⼀切开发和利⽤的国有资源。

但考虑到我国开征资源税还缺乏经验，所以资源税征税的范围只包括矿产品、盐等。

具体的征税范围包括： 1.矿产品 包括：原油、天然⽓、煤炭、⾦属矿产品和其他⾮⾦属矿产品等。

2.盐 指固体盐、液体盐。

具体包括：海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等。

这⾥需要强调说明的是：盐税作为⼀个独⽴的税种被取消，将盐作为资源税的⼀个税⽬，纳⼊了资源税的征收范围内，同时对盐征收⼀道增值税。

资源税的纳税⼈包括从事应纳资源税产品的所有单位和个⼈。

因此，对外资企业、合资企业、合作企业，也⼀律依法征收资源税。

取消盐税，将盐纳⼊资源税的征收范围后，将分配销售盐的运销单位、国家指定的盐收购单位、改变减免税盐⽤途的单位、动⽤储备盐的单位、进⼝盐的单位，统统从盐资源税的纳税⼈中剔除出去。

确定了以盐场（⼚）为盐资源税的纳税义务⼈。

（⼆）税率 资源税采⽤从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的征收原则。

普遍征收的含义有两层：⼀是对在我国境内开发的、纳⼊咨源税征收范围的⼀切资源，征收资源税；⼆是每⼀资源税应税产品的所有开采或⽣产者要依法缴纳资源税。