资源税和城镇土地使用税
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工业企业管理费用的税费有哪些
工业企业管理费用的税费有哪些工业企业作为国民经济的重要组成部分，承担着生产加工和产品供应的重要责任。
在工业企业的运营过程中，管理费用是必不可少的支出，而税费也是企业不可避免的负担。
本文将介绍工业企业管理费用中包含的一些税费项目。
一、增值税增值税是工业企业最常见的税费项目之一。
增值税是一种按照商品和劳务的增值额征收的税费，适用于生产企业、加工企业、贸易企业等。
根据国家法规，企业按照销售商品或提供劳务的价值，计算增值税的税款。
二、所得税所得税是工业企业必须面对的重要税费。
工业企业作为独立法人，应根据年度利润按照国家税法规定缴纳所得税。
所得税的税率根据企业的类型和盈利额度不同而有所差异。
三、城市维护建设税城市维护建设税是工业企业需要缴纳的另一项税费。
根据国家法规，城市维护建设税按照企业的资本、固定资产和经营规模等指标计算，税率为0.6%。
工业企业根据自身情况缴纳城市维护建设税，以支持城市基础设施建设和社会事业发展。
四、教育费附加教育费附加是工业企业需缴纳的一项附加费用。
根据法律法规，工业企业要按照其年度应纳税所得额的比例缴纳教育费附加。
这笔费用主要用于教育事业的发展，支持学校和教育机构的运营和改善。
五、地方教育附加地方教育附加是工业企业需要缴纳的另一项教育相关税费。
与教育费附加类似，地方教育附加的税款根据企业的应纳税所得额比例确定。
不同地区的地方教育附加税率可能有所不同，这些税款主要用于地方教育事业的发展。
六、印花税印花税是工业企业经常涉及的另一种税费项目。
该税费按照交易的金额或数量计算，涉及购销合同、借贷合同和其他经济交易。
工业企业在签署合同、进行贷款和其他经济交易时需要缴纳相应的印花税。
七、资源税资源税是工业企业必须缴纳的一项税费。
该税费适用于资源开发企业，包括石油、天然气、矿产等。
资源税的税率根据不同的资源种类和开发条件而有所差异，资源开发企业需要根据实际情况缴纳相应的资源税。
八、城镇土地使用税城镇土地使用税是工业企业需要缴纳的另一项税费。
第六章 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法(练习题及参考答案)
第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法资源税法一、单选题1.某采矿企业（增值税一般纳税人）12月共开采加工锡精矿1300吨，用于对外非货币交易100吨，销售1000吨，锡精矿每吨价税合计售价11.7万元。
当地该种锡精矿的适用税率为5％。
该企业当月应缴纳的资源税额为（）。
A.500万元B.550万元C.600万元D.650万元A：应纳资源税＝（100＋1000）×11.7/（1＋17%）×5％＝550（万元）。
2.某铁矿山（增值税一般纳税人）12月生产铁矿石原矿10万吨，移送连续生产精矿6.5万元，当月销售精矿6万吨，每吨含税销售价格为700元（包括从坑口至车站的运杂费100元/吨）。
该铁矿石精矿的适用税率为4%，该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。
A.49.23万元B.53.33万元C.57.44万元D.123.08万元A：60000×（700－100）/（1＋17％）×4%×40％＝49.23（万元）3.某油田（增值税一般纳税人）12月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，取得含税销售额58500万元，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，取得含税销售额2250万元，待售100万立方米。
若当地原油、天然气的资源税税率均为10％，则该油田本月应纳资源税（）。
A.6250万元B.6075万元C.5192.31万元D.5213.86万元C：（58500＋2250）/（1＋17%）×10％＝5192.31（万元）4.某油田（增值税一般纳税人）12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，取得不含税销售额1708万元，另福利部门用10吨、采油过程中用于加热、修井10吨。
若当地原油资源税税率为6％，该油田当月应缴纳资源税（）。
A. 102.65万元B. 102.82万元C. 107.52万元D. 87.73万元A：（1708＋1708/6100×10）×6％＝102.65（万元）5.甲省某独立矿山（增值税一般纳税人）7月份开采铜精矿3万吨，当月还到乙省收购未税铜精矿5万吨并运回甲县，上述精矿石的80％已在当月销售，每吨不含税销售额1200元（不含运杂费每吨110元）。
土地增值税法【最新的注册会计师第六章,资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法】
土地增值税法【最新的注册会计师第六章,资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法】第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法一、单项选择题1、对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报（）备案。
A、国务院B、国家税务总局C、财政部D、财政部、国家税务总局2、下列各项中，征收资源税的是（）。
A、人造石油B、已税原煤加工的洗选煤C、蜂窝煤D、提取地下卤水晒制的盐3、下列关于资源税税收优惠，说法错误的是（）。
A、开采原油过程中用于加热、修井的原油是免税的B、对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%C、铁矿石资源税减按30%征收资源税D、对深水油气田资源税减征30%4、某油田2016年11月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。
已知原油和天然气资源税税率均为6%。
则该油田当月应纳资源税（）万元。
A、2000B、1838.75C、1839.11D、2206.935、下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是（）。
A、土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收B、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税C、对单独的地下建筑用地，应暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税D、土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税6、下列关于城镇土地使用税说法正确的是（）。
A、公园的咖啡厅占地，免征城镇土地使用税B、开山填海整治的土地，从使用月份起免缴土地使用税3~5年C、厂区内部绿化用地不需要缴纳土地使用税D、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免土地使用税7、城镇土地使用税实行的征收方法是（）。
第八章资源税类法1
第二节 土地增值税法
四、纳税义务人
土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上 的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
五、税率：四级超率累进税率 税率：
级次 增值额与扣除项目比率
1 2 3 4 增值额未超过扣除项目金额50%部分
• 2008年考题：下列行为中，应当征收土地增值 年考题： 年考题 税的有（ ）。 A、将房屋产权赠与直系亲属的 B、由双方合作建房后分配自用的 C、以房地产抵债而发生房地产产权转让的 D、被兼并企业将房地产转让到兼并企业的 E、以房地产作价入股投资房地产开发公司的
• 答案：CE 解析：选项A，不属于征税范围；选项B、 D，暂免征收土地增值税。
• 2007年考题：下列业务应缴纳土地增值税的有 年考题： 年考题 （ ）。 A、房地产评估增值的 B B、某商业企业以土地作价入股投资开办工厂 C、将自有房产赠送给客户的 C D、以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间 的 E、出地、出资双方合作建房，建成后又转让 的
• 答案：CE 解析：房地产评估增值，没有发生房地 产权属转移，不属于土地增值税征税范 围；以房地产作价入股暂免征收土地增 值税；以房地产抵押贷款，在抵押期间 房地产权属并没有发生转移，也不属于 土地增值税征税范围。
税率 % 速算扣除数
30 0 5 15 35
增值额超过扣除项目金额50-100部分 40 增值额超过扣除项目金额100-200部分 50 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60
∑
第二节 土地增值税
六、税收优惠
纳税人建造普通住宅出售， 1. 纳税人建造普通住宅出售 ， 增值额未超过扣除项目金 额的20 20％ 免征土地增值税。 额的20％的，免征土地增值税。 国家因建设需要依法征用、 收回的房地产， 2. 国家因建设需要依法征用 、 收回的房地产 ， 免征土地 增值税。 增值税。 3.从2008年11月 日起， 3.从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土 地增值税。 地增值税。 4.企事业单位 企事业单位、 4.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉 租住房、 租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金 20%的 免税。 额20%的，免税。
资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税
资源税的税率和计算方法
资源税的税率根据不同国家和地区的 资源种类、开发情况、经济社会发展 水平等因素进行设定，一般采用比例 税率或定额税率的形式。
资源税的计算方法根据不同国家和地 区的税制规定有所不同，一般以资源 的开采量或使用量为计税依据，根据 不同的税率进行计算。
02
城镇土地使用税
城镇土地使用税概述
土地使用权、建筑物及其附着物。
土地增值税的税率和计算方法
税率
采用超额累进税率，根据土地增值额的不同分为四个等级， 税率从30%到60%不等。
计算方法
土地增值税税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除 系数。
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耕地占用税的税率和计算方法
税率
耕地占用税的税率根据不同的地区和用途而有所不同。一般来说，农业用地转为 非农业用地，以及在农村占用非农业用地建房的税率较高，而城市规划区内的耕 地占用税税率较低。具体的税率标准需要根据当地的法律法规来确定。
计算方法
耕地占用税的计算方法是根据占地面积和适用税率来计算的。即：应纳税额=实 际占用的耕地面积×适用税率。
征收对象
城镇土地使用税的征收对象为拥 有土地使用权的单位和个人。
城镇土地使用税的税率和计算方法
税率
城镇土地使用税的税率根据不同的地区和土地用途而有所不同。 一般来说，城市的税率较高，县城和建制镇的税率较低，工矿区 的税率则更低。此外，对于不同的土地用途，如商业用地、工业 用地和住宅用地等，税率也有所不同。
资源税、城镇土地使用税、耕 地占用税和土地增值税
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• 资源税 • 城镇土地使用税 • 耕地占用税 • 土地增值税
税法(2017)章节练习_第06章 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法
第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法一、单项选择题1.下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。
A.进口原油的外贸企业B.销售自产天然气的生产企业C.仅从事收购未税矿产品的独立矿山D.出口外购原煤的外贸企业2.下列收购资源税未税矿产品的单位或个人中，不能作为资源税扣缴义务人的是（）。
A.独立矿山B.联合企业C.个体工商户D.自然人3.下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。
A.资源税税目包括5大类B.原油包括人造石油C.天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气D.煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤4.下列关于资源税的说法，不正确的是（）。
A.对出口的应税产品照章征收资源税B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税C.铁矿石资源税减按80%征收D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减征或者免征资源税5.某煤矿生产企业2017年3月份开采原煤6000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤3000吨，约定销售总价款为330000元（不含税），双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清。
已知原煤适用的资源税税率为6%。
该煤矿企业当月应缴纳的资源税为（）元。
A.6600B.19800C.16923D.112826.某煤矿2017年3月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元；将其中3万吨原煤用于职工宿舍；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元（含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的凭证）。
已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%，则该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。
A.120B.88.9C.79.8D.75.67.某油气开采企业为增值税一般纳税人，2017年2月开采原油6万吨，当期对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元；另将剩余1万吨用于开采原油的时候加热和修理油井。
资源类税法
模块பைடு நூலகம் 资 源 税 法
2. 纳税地点
纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生 产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直 辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整 的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。具体实施时， 跨省开采资源税应税产品的单位，其下属生产单位与核算 单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品， 一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的 单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的 单位税额计算划拨。
资源类税法
资源税法 城镇土地使用税法
耕地占用税法
资源类税法
知识目标
掌握相关资源类税法的基本要素； 掌握各种资源类税种应纳税额的计算； 熟悉相关资源类税收的优惠政策。
能力目标
能够熟练进行资源类税应缴税款的计算以及纳税申报工作。
资源类税法
资源税是对在我国境内从事资源开发的单位和个人 征收的一类税。资源一般是指天然存在的自然物质资源， 包括土地资源、矿藏资源、水流资源、森林资源、草原 资源、野生生物资源、海洋生物资源及阳光、空气、风 能等资源。我国现行税制中的资源税、土地增值税、耕 地占用税和城镇土地使用税都属于资源类税收。征收资 源税的目的是增加国家财政收入，促使企业平等竞争， 杜绝和限制自然资源严重浪费的现象。
中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使 用费，暂不征收资源税。进口矿产品和盐以及经营已税矿产 品和盐的单位和个人，不属于资源税的纳税人。
模块一 资 源 税 法
【例7-1】
下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。
A. 进口盐的外贸企业
B. 开采原煤的私营企业
C. 生产盐的外商投资企业 D. 中外合作开采石油的企
第五章 资源税类
第十章
资源税类
一、资源税 二、城镇土地使用税 三、耕地占用税
第一节
资源税
一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位 和个人开征的税 二、征收原因 1. 受益性 2. 公平性 3. 稀缺性 三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产 盐的单位和个人。
第一节
资源税
四、计税依据：销售数量或自用数量 计税依据： 税目与税率：从量计税， 五、税目与税率：从量计税，差别比例税率
税 目 税 额
8- 30元/吨 2--15元/千立方米 0.3--5元/吨 0.5--20元/吨或立方米 2--30元/吨 0.4--30元/吨 10--60元/吨 2--10元/吨
一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属原矿 五、黑色金属原矿 六、有色金属原矿 七、盐 固体盐 液体盐
六、减免税 （一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。 （二） 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害 纳税人开采或者生产应税产品过程中， 等原因遭受重大损失的，由省、自治区、 等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税 或者免税。 或者免税。 对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税， （三）对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税，减按规定税额标准的 40%征收。 征收。 征收 对有色金属矿资源税减征30%，按原规定税额的 征税。 （四）对有色金属矿资源税减征 ，按原规定税额的70%征税。 征税 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量； 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不 能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。 能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。 七、应纳税额的计算 计算公式为：应纳税额=课税数量 课税数量× 计算公式为：应纳税额 课税数量×单位税额 八、征收管理
资源税类
一、资源税 二、城镇土地使用税 三、耕地占用税
第一节
资源税
一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位 和个人开征的税 二、征收原因 1. 受益性 2. 公平性 3. 稀缺性 三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产 盐的单位和个人。
第一节
资源税
四、计税依据：销售数量或自用数量 计税依据： 税目与税率：从量计税， 五、税目与税率：从量计税，差别比例税率
税 目 税 额
8- 30元/吨 2--15元/千立方米 0.3--5元/吨 0.5--20元/吨或立方米 2--30元/吨 0.4--30元/吨 10--60元/吨 2--10元/吨
一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属原矿 五、黑色金属原矿 六、有色金属原矿 七、盐 固体盐 液体盐
六、减免税 （一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。 （二） 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害 纳税人开采或者生产应税产品过程中， 等原因遭受重大损失的，由省、自治区、 等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税 或者免税。 或者免税。 对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税， （三）对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税，减按规定税额标准的 40%征收。 征收。 征收 对有色金属矿资源税减征30%，按原规定税额的 征税。 （四）对有色金属矿资源税减征 ，按原规定税额的70%征税。 征税 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量； 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不 能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。 能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。 七、应纳税额的计算 计算公式为：应纳税额=课税数量 课税数量× 计算公式为：应纳税额 课税数量×单位税额 八、征收管理
《中国税制(第十二版)》第八章 与资源有关的税种
• 要解决这一问题,必须加强对土地转让环节的管理,健全产权登记制度,加强对房地产业的监督 和管理。与此同时,还应运用经济手段特别是要发挥税收的经济杠杆作用进行调节和管理。 为此,国务院在1993年12月23日颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称 《土地增值税暂行条例》),它规定自1994年1月1日起在我国开征土地增值税。
8.2.4 城镇土地使用税的税收优惠
• (8)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。 • (9)免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税。 • (10)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地,免征 城镇土地使用税。 • (11)为了体现国家的产业政策,对一些重点产业划分了征税界限并给予了政策性减免税照顾。 • (12)自2020年1月1日起至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设 施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 • (13)自2019年6月1日起至2025年12月31日,为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过 承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地,免征城镇土地使用税。 • (14)自2019年1月1日起至2021年12月31日,对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务 的土地,免征城镇土地使用税。
• 土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取 得的收入征收的一种税。
8.3.2 土地增值税的征税要素
• 8.3.2.1 土地增值税的征税范围
• 按照规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以 出售或者其他方式有偿转让房地产的行为,但不包括以继承、赠予方式无偿转让 房地产的行为。
8.2.4 城镇土地使用税的税收优惠
• (8)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。 • (9)免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税。 • (10)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地,免征 城镇土地使用税。 • (11)为了体现国家的产业政策,对一些重点产业划分了征税界限并给予了政策性减免税照顾。 • (12)自2020年1月1日起至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设 施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 • (13)自2019年6月1日起至2025年12月31日,为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过 承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地,免征城镇土地使用税。 • (14)自2019年1月1日起至2021年12月31日,对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务 的土地,免征城镇土地使用税。
• 土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取 得的收入征收的一种税。
8.3.2 土地增值税的征税要素
• 8.3.2.1 土地增值税的征税范围
• 按照规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以 出售或者其他方式有偿转让房地产的行为,但不包括以继承、赠予方式无偿转让 房地产的行为。
18个税种知识点总结
18个税种知识点总结一、增值税增值税是一种对商品和劳务增值额征收的税种，是我国最主要的税收之一。
增值税的一般税率为17%，适用于大部分货物和劳务的交易。
增值税的纳税对象包括企业、个体工商户等商品和劳务的生产者和销售者。
增值税的税基为商品和劳务的销售额减去采购成本，因此可以避免商品和劳务多次征税的情况。
增值税的特点是简单易行，但也存在税负过重和发票管理难等问题。
二、消费税消费税是对特定消费品征收的一种税收，主要包括烟草、酒精和汽车等高档消费品。
消费税的税率一般较高，可以起到限制不良消费和保护环境的作用。
消费税的纳税对象为生产和销售特定消费品的企业和个体经营者。
消费税的征收依据是特定消费品的销售额或生产成本，因此可以促使生产和消费者对这些消费品进行选择。
三、企业所得税企业所得税是对企业利润所得征收的一种税收，是我国税收体系中的重要组成部分。
企业所得税的税率分为一般税率和优惠税率，一般税率为25%，优惠税率为15%。
企业所得税的纳税对象是企业和其他组织，其税基为企业的利润所得。
企业所得税的特点是税率较高，存在征收便捷，但也存在税制较为复杂等问题。
四、个人所得税个人所得税是对个人收入征收的一种税收，包括工资薪金所得、个体经营所得、稿酬所得和财产租赁所得等。
个人所得税根据纳税人的收入额和税率不同分为多个级次，税率范围为3%至45%。
个人所得税的纳税对象是个体工商户、个体经营者、自然人和其他个人，税基为其个人收入的数额。
个人所得税的征收依据是个人的所得额，因此可以调节收入分配，促进社会公平。
五、资源税资源税是对矿产资源和其他自然资源征收的一种税收，包括石油资源税、天然气资源税和煤炭资源税等。
资源税的税率根据资源的不同种类和开采方式有所不同。
资源税的纳税对象是矿产资源和其他自然资源的开采者和生产者，税基为资源的开采量和价格。
资源税的特点是对资源的开采和利用起到了一定的约束作用，同时也可以增加国家财政收入。
六、土地增值税土地增值税是对土地增值所征收的一种税收，其税率为30%。
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（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹用的土地。
（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地， 从使用的月份起免缴土地使用税 5年至10年。
（七）对非营利性医疗机构免税。对营利性医疗机构自 用的土地自 2000年起免征城镇土地使用税3年。
3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制 品。
4.其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的 非金属矿原矿
5.黑色金属矿原矿。
6.有色金属矿原矿。
7.盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐、 原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。
税率：资源税采用定额税率，也称固定税额。
三、扣缴义务人适用的税额
（三）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报 土地面积，据以纳税，待核发生土地使用证以后再 作调整。
（全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米） ×适用税率
• 第四节 税收优惠（熟悉）
一、下列土地免缴土地使用税
（一）国家机关、人民团体、军队自用的土
（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
（八）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用 地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用 税。
（九）免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关 等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地 使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土 地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占 建筑总面积的比例计征城镇土地使用税
五应纳税额的计算
应纳税额=课税数量×单位税额
六 税收优惠（熟悉）
（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；
（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外 事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、 自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税；
（三）国务院规定的其他减税、免税项目。
1.对独立矿山应纳的铁矿石资源税按规定税额标准的 40%征收。
（一）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位， 按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代 扣代缴资源税。
（二）其他收购单位收购的未税矿产品，按税务要关 核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代 缴资源税。对于划分资源等级的应税产品，浮动的 幅度是30%。
四课税数量（掌握）
一）资源税的课税数量--销售数量、自用数量。
（十）对行使用国家行政管理职能的中国人民银行总行 （含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征 城镇土地使用税。
（十一）为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展， 对石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交 通用地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、 邮电等一些特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减 免税照顾。具体规定如下：
课税数量确定的一些具体方法：
（1）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送用数量 的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换 算成的数量为课税数量。
2）煤炭：按加工产品的综合回收率还原成煤数量
3）金属和非金属矿产品原矿：按选矿比折算成原矿数量
选矿比=精矿数量/耗用原矿数量
4）盐：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征 税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固 体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。， 包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。
第二节 征税范围（熟悉）
一、土地增值税的征税范围常以三个标准来判定： 标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。 标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否
第五节 征收管理与纳税申报（了解）
一、纳税义务发生时间
1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月 起，缴纳城镇土地使用税。
2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登 记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之 次月起，缴纳城镇土地使用税。
3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之 次月起，缴纳城镇土地使用税。
2.对有色金属矿的资源税在规定税额基础上减征30%， 按规定税额标准的70%征收。
七征收管理与纳税申报（了解） （一）纳税义务发生时间 （二）纳税地点--开采或生产所在地主管税务
机关
第八章城镇土地使用税法
• 第一节 纳税义务人（了解） 城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、 县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人， 但不包括外商投资企业和外国企业在华机构 （对其用地征收使用费）。具体有几类。
第二节 征税范围（了解） 不包括农村的土地。 包括：在城市，县城，建制镇和工矿区内的国 家所有和集体所有的土地
• 第三节 应纳税额的计算（熟悉）
纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：
（一）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单 位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。
（二）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的 土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地 暂免征收城镇土地使用税。
对高校后勤实体免征城镇土地使用税。
二、由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免 税项目
（一）个人所有居住房屋及院落用地
（三）免税单位职工家属的宿舍用地
（五）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、 幼儿园用地。
（十一）企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内 荒山等尚未利用的土地。
4.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商 品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地 使用税。
5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时 开始缴纳土地使用税。 纳税人新征用的非耕地，自 批准征用次月起缴纳土地使用税。
第九章 土地增值税法
•
第一节 纳税义务人（了解）
土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地
第七章资源税法
一纳税义务人（熟悉）
资源税的纳税人是从事应税资源开采或生产并进行销 售或自用的所有单位和个人。
中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收
区使用费，暂不征收资源税。
二税目、税率（熟悉
1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。
2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气， 暂不包括煤矿生产的天然气。
（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地， 从使用的月份起免缴土地使用税 5年至10年。
（七）对非营利性医疗机构免税。对营利性医疗机构自 用的土地自 2000年起免征城镇土地使用税3年。
3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制 品。
4.其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的 非金属矿原矿
5.黑色金属矿原矿。
6.有色金属矿原矿。
7.盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐、 原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。
税率：资源税采用定额税率，也称固定税额。
三、扣缴义务人适用的税额
（三）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报 土地面积，据以纳税，待核发生土地使用证以后再 作调整。
（全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米） ×适用税率
• 第四节 税收优惠（熟悉）
一、下列土地免缴土地使用税
（一）国家机关、人民团体、军队自用的土
（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
（八）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用 地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用 税。
（九）免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关 等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地 使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土 地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占 建筑总面积的比例计征城镇土地使用税
五应纳税额的计算
应纳税额=课税数量×单位税额
六 税收优惠（熟悉）
（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；
（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外 事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、 自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税；
（三）国务院规定的其他减税、免税项目。
1.对独立矿山应纳的铁矿石资源税按规定税额标准的 40%征收。
（一）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位， 按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代 扣代缴资源税。
（二）其他收购单位收购的未税矿产品，按税务要关 核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代 缴资源税。对于划分资源等级的应税产品，浮动的 幅度是30%。
四课税数量（掌握）
一）资源税的课税数量--销售数量、自用数量。
（十）对行使用国家行政管理职能的中国人民银行总行 （含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征 城镇土地使用税。
（十一）为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展， 对石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交 通用地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、 邮电等一些特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减 免税照顾。具体规定如下：
课税数量确定的一些具体方法：
（1）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送用数量 的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换 算成的数量为课税数量。
2）煤炭：按加工产品的综合回收率还原成煤数量
3）金属和非金属矿产品原矿：按选矿比折算成原矿数量
选矿比=精矿数量/耗用原矿数量
4）盐：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征 税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固 体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。， 包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。
第二节 征税范围（熟悉）
一、土地增值税的征税范围常以三个标准来判定： 标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。 标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否
第五节 征收管理与纳税申报（了解）
一、纳税义务发生时间
1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月 起，缴纳城镇土地使用税。
2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登 记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之 次月起，缴纳城镇土地使用税。
3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之 次月起，缴纳城镇土地使用税。
2.对有色金属矿的资源税在规定税额基础上减征30%， 按规定税额标准的70%征收。
七征收管理与纳税申报（了解） （一）纳税义务发生时间 （二）纳税地点--开采或生产所在地主管税务
机关
第八章城镇土地使用税法
• 第一节 纳税义务人（了解） 城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、 县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人， 但不包括外商投资企业和外国企业在华机构 （对其用地征收使用费）。具体有几类。
第二节 征税范围（了解） 不包括农村的土地。 包括：在城市，县城，建制镇和工矿区内的国 家所有和集体所有的土地
• 第三节 应纳税额的计算（熟悉）
纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：
（一）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单 位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。
（二）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的 土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地 暂免征收城镇土地使用税。
对高校后勤实体免征城镇土地使用税。
二、由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免 税项目
（一）个人所有居住房屋及院落用地
（三）免税单位职工家属的宿舍用地
（五）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、 幼儿园用地。
（十一）企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内 荒山等尚未利用的土地。
4.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商 品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地 使用税。
5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时 开始缴纳土地使用税。 纳税人新征用的非耕地，自 批准征用次月起缴纳土地使用税。
第九章 土地增值税法
•
第一节 纳税义务人（了解）
土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地
第七章资源税法
一纳税义务人（熟悉）
资源税的纳税人是从事应税资源开采或生产并进行销 售或自用的所有单位和个人。
中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收
区使用费，暂不征收资源税。
二税目、税率（熟悉
1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。
2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气， 暂不包括煤矿生产的天然气。