会计舞弊的经济学解释

第1篇

一、报告背景

随着我国市场经济的发展和金融市场的不断完善，企业财务舞弊事件频发，严重影响了企业的财务状况和市场信誉。为提高企业财务管理水平，防范和打击财务舞弊，本报告通过对财务领域舞弊现象的分析，旨在揭示舞弊的成因、手段和危害，为相关部门和企业提供参考。

二、财务领域舞弊现象概述

1. 舞弊类型

（1）收入舞弊：虚构销售、虚增收入、提前确认收入等。

（2）成本舞弊：虚增成本、少计成本、隐瞒费用等。

（3）资产舞弊：虚构资产、低估资产、隐瞒资产减值等。

（4）负债舞弊：虚构负债、低估负债、隐瞒负债等。

2. 舞弊手段

（1）虚构交易：通过虚构交易来虚增收入、虚减成本、虚增资产、虚减负债。

（2）篡改会计凭证：通过篡改会计凭证来掩盖舞弊行为。

（3）操纵会计政策：通过操纵会计政策来调整财务报表，达到掩盖舞弊的目的。

（4）关联交易：通过关联交易来转移资产、利润，达到舞弊目的。

三、财务领域舞弊成因分析

1. 企业内部因素

（1）管理不善：企业内部管理制度不健全，缺乏有效的内部控制，为舞弊行为提供了可乘之机。

（2）激励机制不完善：企业激励机制不合理，导致员工为追求个人利益而进行舞弊。

（3）道德风险：企业内部员工道德素质不高，缺乏职业道德，容易产生舞弊行为。

2. 外部因素 （1）市场竞争激烈：企业在激烈的市场竞争中，为追求市场份额，可能会采取不正当手段，包括财务舞弊。

（2）法律法规不完善：我国相关法律法规在防范财务舞弊方面存在不足，为舞弊行为提供了可乘之机。

（3）监管力度不足：监管部门对企业的监管力度不够，导致企业舞弊行为难以得到有效遏制。

四、财务领域舞弊危害分析

1. 侵害股东利益：财务舞弊导致企业财务报表失真，损害股东利益。

2. 误导投资者：财务舞弊误导投资者，导致投资决策失误。

3. 损害企业信誉：财务舞弊使企业信誉受损，影响企业的长期发展。

4. 社会影响：财务舞弊扰乱市场经济秩序，损害社会公平正义。

财务报表舞弊分析

财务报表舞弊是公司不遵守财务会计报告标准，有意识地利用各种手段，歪曲企业某一特定时期的财务状况、经营成果、现金流量，对企业的经营活动情况做出不切实际的陈述。近几年来发生了很多上市公司财务舞弊事件，不仅影响了公司本身的声誉，也给投资人和利益相关者带来经济损失，防舞弊迫在眉急。本文从舞弊三角模型、舞弊动因分析、舞弊常见手段、三张报表调整方法四方面展开叙述，希望为财务报表使用者提供借鉴。

标签：舞弊三角模型；动因；手段；报表调整

一、舞弊三角模型

（一）舞弊定义

舞弊就是为了虚构利润或获得某些不公平或不诚实的优势而进行的欺骗、弄虚作假、违背信任的行为。舞弊可以是公司内部员工、经理或公司的所有者，也可能是外部的客户、供应商等。除了个人欺诈还有公司欺诈，例如安然公司的破产。

（二）模型的组成部分

压力：是企业舞弊者的行为动机。刺激个人为其自身利益而进行舞弊的压力可分为四种——经济压力、恶癖的压力、工作的压力、其他压力。例如，当公司的盈利性受到外部经济因素影响时，受到经营失败、破产威胁时，分析师预测高于实际盈利水平时。

机会：是可以进行舞弊而又能掩盖起来不被发现逃脱惩罚的时机。包括缺乏企业舞弊行为的内部控制，信息不对称，能力不足和审计制度不健全，缺乏惩罚措施，无法判断工作的质量。

合理化：在某种环境下，舞弊者能够为自己的行为找到合理的借口。例如，只是暂时借用这笔资金，出发点是好的。

当三个条件同时出现时，意味着舞弊的风险点很高，注册会计师应给予足够的关注，采用有效的程序控制风险。

二、舞弊动因

（一）推卸责任

管理层新上任当年，为了凸显在任的业绩，对当年的资产计提大额的减值准备，并可以在以后年度转回，造成利润的虚增，即所谓的“洗大澡”行为；企业经

营过程中预测到潜亏，进行财务报表粉丝，归咎于会计制度、会计准则的变化。

（二）减少税费

企业的利润和税费是正相关的，企业希望盈利，但也意味着需要缴纳更多的税费，导致净利润的减少，这时为了偷税、减税、漏税，产生了舞弊的动机。但对于拟上市企业、面临退市压力的公司来说，以减少税费为目的而进行财务报表舞弊的概率比较小。

财务舞弊四大动因理论包括会计舞弊冰山理论

财务舞弊四大动因理论包括会计舞弊冰山理论、会计舞弊三角理论,三因素论,、会计舞弊GONE理论,四因素论,和会计舞弊风险因子理论

冰山理论: 该理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山～露在海平面上的只是冰山的一角.

舞弊三角理论: 舞弊的产生由压力、机会和藉口三要素共同作用而成。

GONE理论: 舞弊由G,Greed,贪婪,、O,Opportunity,机会,、N,Need,需要,、E,Exposure,暴露,等四因子组成～它们相互作用～密不可分～共同决定舞弊风险

风险因子理论: 把舞弊风险因子分为一般风险因子与个别风险因子。一般风险因子包括舞弊的机会、舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度～主要由组织或实体来控制,个别风险因子包括道德品质与动机～一般因人而异～且不为组织或实体所控制～多与行为人个体有关。当一般风险因子与个别风险因子结合在一起～并被舞弊者认为有利时～舞弊就会发生。

会计舞弊动机原因分析

第一篇：会计舞弊动机原因分析

会计舞弊动机

会计舞弊是一种以获取不正当利益为目的，采用欺诈性手段故意谎报财务事实的行为。我国采取的原则导向型会计在一定程度上弱化了会计职业行为的约束性，加之会计政策的随意性和会计核算方法的多元性，均为会计职业判断提供了大量空间，从而在一定程度上导致会计造假和会计舞弊。会计舞弊的发生既有主观因素，也有外部环境提供的客观条件，这里主要分析会计舞弊发生的动机，即主观内在因素。

首先，对于管理层和会计人员而言，存在着以下几种会计舞弊动机：

1．在上市公司中，股权激励是他们经常采用的激励机制，通过授予管理层权益工具为代价来获取职工提供的服务，因此职业管理层的薪酬中往往有相当一部分是由股权或期权组成的。在这种收入与公司股权密切关联的机制下面，公司管理层为了获得更大的经济利益，往往会通过虚构财务信息，粉饰公司经营状况和经营业绩，以提升公司股价或期权价格，最终提高自己的报酬收入。这种情况导致的会计舞弊可以说是非常直接的，也是很主要的原因之一。

2．“位置”问题。管理者或者会计人员受到高层管理者或大股东的压力，迫于保证“位置”的压力，不得不进行财务粉饰、会计造假等行为。而高层决策者或因为公司盈利，或因为IPO、高管届满等，可能产生指示或迫使会计人员进行舞弊的动因。这种被动压力，可以说是会计人员无可奈何的。

3．部分职业经理人因考虑“面子”，在经济不好的时候，为了向股民交代，也为了能使公司的股价保持在一个他们认可管理层合理的水平；而在经济好的时候，为了能获得优秀管理者的成就感，所以有强烈的动机去维持公司股价。正是因为管理者不仅是“经济人”，更是一个“社会人”，也会受社会约束力影响，产生一些社会行为。其次，对于公司而言，主要有以下两种舞弊动机：

1．企业融资的需要。对于发展中的企业来说，扩大企业规模、拓展研发能力、增强企业实力，离不开资金的积累和融资渠道的建设。企业融资主要途径包括在资本市场进行权益性融资和债务性融资、取得金融机构的信用贷款、取得外部投资者的投资等。以上每种融资方式的扩展与稳定建设，都离不开企业良好的经营状况和管理能力，如融资迅速的股票市场，有初始上市、再融资、股价稳定等一系列相关问题，且受规范条款的制约，因而股票市场也是最多爆出会计舞弊丑闻的地方。