发出商品的会计处理与纳税申报

浅谈会计处理方法与纳税筹划

摘要：企业想在激烈竞争的市场环境中生存，得到良好的发展，就必须通过各种合理的方法来提高企业竞争力，使企业在这个环境中快速稳定发展。税收在企业利润中占有很大的比例，而国家还会根据企业不同的情况与特点给以相应的优惠，如何运用国家的税收优惠，使企业降低税负是我们应该探讨的问题。

关键词：会计；纳税筹划；利益最大化；税收优惠

中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）11-0-01

一、会计处理方法

1.会计处理方法的概念

会计处理方法可以具体定义为企业在会计核算中所选择采用的具体实施方法，一般可以分为收入确认，存货计价方法，固定资产折旧方法，坏账损失核算方法，企业所得税会计处理方法，外币折算会计处理方法，编制合并会计报表等。在会计核算中，我们采用不同的处理方法会对会计资料的可比性和一致性所影响，出现不同的结果，反应给管理者的信息也不尽相同。由此可见我们应该严格按国家的规定，在使用期间的每个时段对企业所采用的会计处理方法保持一致。轻易不要更改变动，如需变动必须依照国家对各会计科目的相关规定应报上级主管部门审批，并在财务会计报告中如实披露，详细说明变更原因、情况及影响，给会计资料使用者方便，使之能及时了解该处理方法变更的相关情况，分析因其变动给投资

者与债权人带来的影响。

2.会计处理方法的选择

企业应根据不同的业务范围选择相应的会计处理方法，对不同经济事项的性质与其产生的问题，到最后的解决方法要弄清楚，熟悉会计准则，并做到要熟悉运用，对问题应探究其实质，不能光看到表象的复杂性，遵守实质重于形式的会计原则，谨慎性原则，最终最有说服力的更适合企业的会计处理方法。会计人员在平时的工作中，应不断学习，深入探究国家的法律法规与相关政策，来适应现阶段复杂多变的市场环境与业务性质，为企业争取最大效益，获得更多的利润。

电商行业会计分录

一、买卖双方交易

淘宝买方：

借：预付账款一支付宝

贷：银行存款

接受到商品

借：应付账款

贷：预付账款一支付宝

存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中，存货的购买价款忌三企业购买的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税税额。

支付宝付款：

借：库存商品

贷：应付账款一支付宝

淘宝卖方: 1.产品出库发运

借：发出商品

贷：库存商品

运费

借：销售费用/其他应收款T弋垫运杂费

贷：现金/应付账款

2 .交易成功、确认收入和转成本

借：应收账款一支付宝

贷：主营业务收入

应缴税费一应交增值税（销项税额）其他应收款一代垫运杂费

借：主营业务成本

贷：发出商品

3 .担保方扣手续费、积分

借：销售费用一佣金

一返点积分

贷：应收账款一支付宝

借：银行存款 贷：应收账款（扣取佣金手续费的差额）

二、商品拒收退回换货处理

1 .发货

借：发出商品

贷：库存商品

运费

借：销售费用

贷：现金/应付账款

2 .退回商品

借：库存商品

贷：发出商品

3 .重新发货、确认收货

三、已成交后退换货品

借：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额）

贷：应付账款

借：库存商品

贷：主营业务成本

按原退货金额确认换货收入

借：应付账款或应收账款

贷：主营业务收入

应交增值税销项税，按换换出货品结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

由物流公司送货时发生物流费用

借：销售费用

贷：应付账款或现金等

电商平台销售商品的会计分录怎么做呢?

掌握以下4大重点：采购分录、销售分录、费用分录、电商行业风险 一、采购业务账务处理

购进商品

借：库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/预付账款/应付账款等

注：

所附凭证要有采购的发票和入库清单，库存商品的成本价

（买价、相关税费、运输费等），入库后的挑选费和储存费不属于购进商品的成本。

会计税务的做帐流程纳税会计分录

一、增值税税额计算

(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。

(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定")进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。

(三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。

增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。

外销收入的会计处理

一、出口商品外销收入实现确认的规定出口商品外销收入的确认包括入账时间和入账金额

两方面，其确认的正确与否将直接影响出口退税的所属期和退税额计算的准确性，从而对

出口退税管理工作产生重要影响。其中相关制度规定不统一，造成各企业对外销收入的确

认标准不同。(一)企业会计准则销售收入的确定根据《企业会计准则第14号——收入》

规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的

主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也

没有对已售出的商品实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)相关的经济利益很

可能流入企业;(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。上述确认条件中对外销

收入确认最有意义的是第一条和第三条。(二)税法对应税商品收入实现条件的规定税法对

应税商品收入的确认没有原则性规定，但作了列举式的解释。《增值税暂行条例》规定，

应税商品外销收入的实现，也即纳税义务行为的时间，具体根据纳税人销售结算方式不同

来确认：(1)采取直接收款方式销售商品，不论商品是否发出，均为收到销售款或取得索

取销售款的凭据，并将提货单交给买方的当天;(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售

商品，为发出商品并办妥托收手续的当天;(3)采取赊销和分期收款方式销售商品，为按合

同约定的收款日期的当天;(4)采取预收货款方式销售商品，为商品发出的当天;(5)委托其

他纳税人代销商品，为收到代销单位销售的代销清单的当天;(6)视同销售商品行为，为商

品移送的当天。(三)出口商品应退税收入申报时间的规定根据国家税务总局《出口商品退

(免)税管理办法》的规定，出口企业自营出口和代理出口的商品，可在商品报关出口并在