2016启东会计核算中心决算公开

温州市残疾人联合会2016年度部门决算一、2016年度部门决算概况（一）主要职能1、贯彻执行党和国家有关残疾人工作的方针、政策；配合有关部门起草有关发展残疾人事业的规范性文件；协助政府研究制定我市残疾人事业发展规划、计划。

2、听取残疾人意见，反映残疾人需求，维护残疾人权益，为残疾人服务。

3、开展和促进残疾人健康、教育、劳动就业、培训、文化、体育、用品供应、福利、残疾预防和无障碍设施建设等工作，创造良好的环境和条件，扶助残疾人平等参与社会生活。

4、团结、教育残疾人遵守法律，履行应尽的义务，发扬乐观进去精神，自尊、自信、自强、自立，为社会主义建设作出贡献。

5、沟通政府、社会与残疾人之间的联系，动员社会理解、尊重、关心、帮助残疾人。

6、承担市残疾人工作协调委员会和市残疾人福利基金会的日常工作。

7、指导和管理各类残疾人社团组织。

8、开展残疾人事业的国际交流与合作。

9、指导县（市、区）残联的业务工作。

10、承办市委、市政府和上级残联交办的其他工作。

（二）部门决算单位构成2016年度温州市残疾人联合会部门决算包括：市残联本二、2016年度部门决算报表（无数据零反映）2016年度部门收支决算总表公开01表2016年度部门收入决算总表(分单位）公开02-1表部门：温州市残疾人联2016年度部门收入决算总表(分科目）公开02-2表42016年度部门支出决算总表（分单位）56782016年度部门一般公共预算基本支出决算表公开06表9102016年度部门政府性基金收入支出决算表公开07表温州市残疾人金额单位：万2016年度部门“三公”经费决算表(“三公”经费决算数与部门预算“三公”经费公开的资金性质口径一致)公开08表部门：温州市残疾人联合会（汇总）三、2016年度部门决算情况说明（一）收入支出决算总体情况1、2016年度收入总计3,738.03万元，其中本年收入3714.87万元。

具体情况如下：（1）财政拨款收入3714.81万元（其中，一般公共预算2,809.4万元，政府性基金预算905.41万元），占总收入99.38%，较上年增加752.64万元，增长25%，主要原因是龙湾残疾人康复中心工程项目施工建设需要。

（新版）税务师《涉税服务实务》考试题库（简答题）简答题1.（2015年）某高新技术企业从政府部门取得200万元研发专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集。

企业财务人员欲咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的相关问题。

（1）该项拨款如果作为不征税收入处理，应该同时符合哪些条件？（2）将该款项作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？答案：（1）不征税收入的条件从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，凡符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

其条件为：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。

（2）作为应税收入有利。

如果作为不征税收入，其成本费用不得税前扣除，而且不得加计扣除；如果作为应税收入，不仅成本费用可以税前扣除，而且研发支出可以加计75%扣除，可以多扣除150万元，因此作为应税收入处理对企业更为有利。

2.某百货商场委托某代销店代销洗衣机20台，双方合同约定，每台洗衣机不含税价1000元，每销售一台，商场付给代销店不含增值税手续费50元。

2020年4月末，商场收到代销店转来的代销清张，销售了10台，并收到收取手续费的增值税专用发票1张，注明手续费金额500元，增值税额30元。

百货商场应根据结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入。

假设代销商品的成本为9 00元/台。

写出委托方及受托方的账务处理。

答案：委托方的账务处理①发出代销商品借：发出商品（或委托代销商品）180 00贷：库存商品18000②收到代销清单时：借：应收账款—××代销店11300贷：主营业务收入10000应交税费－应交增值税（销项税额）1300同时结转成本：借：主营业务成本9000贷：发出商品（或委托代销商品）9000③收到手续费结算发票时：借：销售费用500应交税费——应交增值税（进项税额）30贷：应收账款—××代销店530④收到代销店货款借：银行存款10770贷：应收账款—××代销店10770受托方的账务处理①售出代销商品时借：银行存款11300贷：应付账款——××百货商场10000应交税费——应交增值税（销项税额）1 300②结转应收手续费收入借：应付账款——××百货商场530贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）30③收到百货商场开具的增值税专用发票并支付剩余货款借：应付账款——××百货商场9470应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款107703.（2018年）某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为14000 00元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。

掌握查账技巧提升审计成效作者：张裕辉来源：《农村财务会计》 2018年第11期财务审计监督离不开查账。

只有通过查账，才能确定被审计单位的会计资料是否具有合法性和合理性，以及会计核算资料所反映过程和结果是否真实可靠，没有查账工作这一环节，财务审计工作就无法开展。

我们每个审计人员应灵活掌握一定的查账技巧与方法，只有这样，才能在保证审计效果的基础上，不断提高审计的效率。

查账工作可概括分为三个阶段，即查账准备阶段、查账实施阶段和查账总结阶段。

查账准备阶段主要应该做好以下工作：确定查账的具体工作任务、编制查账工作计划、配备查账人员、拟定查账的工作方案和查账工作实施计划。

查账实施阶段可以从以下几个方面入手：审查会计报表、认真审查会计凭证、查看会计账簿、根据已经发现的问题或者线索适当调整查账的范围和步骤。

查账总结阶段是查账程序的最后一步，主要做好分析和整理查账资料，编写审计报告，对查账结果作出结论。

下面笔者重点阐述查账实施阶段的一些体会和做法，以期抛砖引玉。

一、查账实施阶段方法介绍在查账实施阶段，可以采取以下四种查账基本方法：审阅法、核对法、复算法和分析法。

审阅法是通过审阅被审计单位凭证、账簿、会计报表等书面资料，借于查明存在问题的一种方法，它是农村审计工作中最常用的一种方法，是最基本的取证方法。

核对法是通过对书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中发现存在问题的一种方法。

复算法又称验算法，是通过对书面资料的有关数据进行重新计算，用来验证原计算结果是否正确的一种方法。

分析法是通过对书面资料有关指标的观察、推理、分解和综合以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法。

在农村审计实务中应用非常广泛，按分析技术可分为比较分析法、比率分析法和因素分析法。

审查书面资料的方法所要解决的是原始凭证与记账凭证是否相符，记账凭证与明细账、日记账和总账是否相符，明细账、日记账和总账与会计报表是否相符的问题。

在查账实施阶段，我们还可以运用一些查账的组织技术手段和上述方法交叉使用。

2016年茂名市中心血站部门决算基本情况说明
一、部门基本情况
（一）部门机构设置、职能
茂名市中心血站是隶属于茂名市卫生和计划生育局的公益二类事业单位。

主要职能是负责全市170多家医疗机构的临床用血采集、供应及监督管理。

（二）人员构成情况
2016年编制人数60人，年未实有在职人员102人，其中财政补助人员20人，经费自理人员40人，其他人员（临时工）42人。

（三）决算年度的主要工作任务
2016年，茂名市中心血站在市委、市政府、市卫计局的正确领导下，依靠科技进步，严格执行国家有关部门颁布的《血站管理办法》、《血站质量管理规范》、《血站实验室质量管理规范》等法律法规的要求，以保障用血安全、合理、有效为宗旨，发扬“大爱、奉献、严谨、团结、感恩”的血站精神，坚持为无偿献血者提供优质服务，为茂名市的输血事业作出更大的贡献，为人民的生命健康造福。

二、收入决算说明
2016年收入决算4171.55万元，其中：财政拨款收入
473.71万元，事业收入3688.87万元，其他收入8.97万元。

三、支出决算说明
2016年支出决算3935.34万元，其中：财政拨款支出247万元。

2016年财政拨款支出按用途划分，基本支出52万元，占21%，其中：工资福利支出52万元，对个人和家庭的补助0万元，商品和服务支出0万元，其他资本性支出等支出0万元；项目支出决算195万元，占79%，主要支出项目有艾滋病防治市级配套资金、无偿献血宣传经费、核酸检测等试剂款。

四、“三公经费”支出说明
2016年没有“三公经费”财政拨款。