资产负债表分析课件

2011
6.44 55.93
2010
周转天数 应收账款周转率
从以上四个比率的数值可知，蒙牛应收账款周转率 逐年提高了，说明了蒙牛集团收账迅速，账龄较短；资 产流动性和短期偿债能力提高；坏账损失减少，营运能 力得到提高
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二.存货周转率
计算公式：存货周转率=销售成本/存货平均余额 周转天数=360/存货周转率
一、公司概况 二、财务分析 三、总结
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公司概况
• 蒙牛是一家总部位于中华人民共和国内蒙古的乳制品生产企业，蒙牛是中国
大陆生产牛奶、酸奶和乳制品的领头企业之一， • 1999年成立，至2005年时已成为中国奶制品营业额第二大的公司，其中液
态奶和冰激凌的产量都居全中国第一。 • 蒙牛主要业务是制造液体奶、冰激凌和其他乳制品。蒙牛公司在开曼群岛注
50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00%
0.00%
2010
现金比率
2011 年度
2012
现金流动负债
百分比
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• 现金比率整体是下降趋势，如果这一比率较高，意味着企业筹集的流动负债未能达到合理的运用，而经常 用获利能力较低的现金保持。10年到12年的现金比率由39.84%降到了28.75%，可以说明企业凑集的流动 负债得到了合理的运用。
0 2012
51.55
55.64
固定资产周转率 周转天数
7.08 2011
6.56 2010
由图表可知，蒙牛2010—2012的固定资产 利用率逐年提高，说明蒙牛对其资产管理水平 较好，对固定资产的利用率提高。营运能力增 强
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四.总资产周转率

商业银行资产负债表分析
2020/3/19
二〇一四年七月
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目录
一、框架与逻辑 二、资本项/所有者权益类科目 三、风险加权资产/资产类科目 四、表外理财 五、经济资本测算
2020/3/19
22
一、框架与逻辑
资本充足率
• 商业银行持有的资本与风险加权资产之间的比率。
A-B C
A：资本项
所有者权益产
资产类科目
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33
一、框架与逻辑
政策框架
《商业银行资本管理办法（试行）》（银监会2012年1号令）
• 资本项与扣减项
• 信用风险加权资产：权重法、内部评级法 • 市场风险加权资产：标准法、内部模型法 • 操作风险加权资产：基本指标法、标准法、高级计量法
《商业银行资本充足率管理办法》（银监会2007年11号令）
①委托
②受让
过桥方
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信托计划/ 定向资管
委托
信托贷款 委托贷款
1414
融资人
三、风险加权资产/资产类科目
应收款项类投资
兴业银行2013年年报对应项
民生银行2013年年报对应项
政府债券 金融机构债券 公司债券 理财产品（注1） 资金信托计划及其他（注2）
债券 政府 银行及非银行金融机构 其他企业
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二、资本项/所有者权益类科目
贷款损失准备-1
《商业银行贷款损失准备管理办法》（银监会2011年4号令）
• 第三条 贷款损失准备是指商业银行在成本中列支、用以抵御 贷款风险的准备金，不包括在利润分配中计提的一般风险准备。
• 第七条 贷款拨备率基本标准为2.5%，拨备覆盖率基本标准为 150%。

或有负债及其分析
或有负债的种类 或有负债披露的特点
通过会计报表附注，披露或有负债形成的原 因、性质、可能性及对报告期后公司财务状 况、经营成果和现金流量的可能影响。
作业题
分析资料：根据某上市公司年度报告 分析要求： 资产负债表主表水平分析与垂直分析 指出影响资产价值的会计变更
•
•
13、不同的人生，有不同的幸福。去发 现你所 拥有幸 运，少 抱怨上 苍的不 公，把 握属于 自己的 幸福。 你，我 ，我们 大家都 可以经 历幸福 的人生 。
优点：资本成本最低
缺点：财务风险较大
适用范围：企业资产流动性很好且经营 现金流量较充足。
流动资产 非流动资产
流动负债
非流动负债 所有者权益
第四节 资产负债表项目分析
一、主要资产项目分析 （一）货币资金 1、分析货币资金发生变动的原因 销售规模变动 信用政策变动 为大笔现金支出做准备 资金调度 所筹资金尚未使用
•
8、不要活在别人眼中，更不要活在别人 嘴中。 世界不 会因为 你的抱 怨不满 而为你 改变， 你能做 到的只 有改变 你自己 ！
•
9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命 天赐， 不都是 一路披 荆斩棘 才换来 的。
•
10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻， 你会觉 得解脱 。但舌 头总会 不由自 主地往 那个空 空的牙 洞里舔 ，一天 数次。 不痛了 不代表 你能完 全无视 ，留下 的那个 空缺永 远都在 ，偶尔 甚至会 异常挂 念。适 应是需 要时间 的，但 牙总是 要拔， 因为太 痛，所 以终归 还是要 放手， 随它去 。
2、分析货币资金规模及变动情况与货币资金 比重及变动情况是否合理
结合以下因素： 货币资金的目标持有量 资产规模与业务量 企业融资能力 企业运用货币资金的能力 行业特点

『答案』本例是调整事项。
【中级教材例19-3】

甲公司20×9年度财务报告于2×10年3月20日经董事会批 准对外公布。 2×10年2月25日，甲公司与乙银行签订了8000万元的贷款 合同，用于生产设备的购置，贷款期限自2×10年3月1日 起至2×11年12月31日止。


三、资产负债表日后事项的内容
项目 1.定义 调整事项 是指对资产负债表日已经 存在的情况提供了新的或 进一步证据的事项 在资产负债表日或之前已 经存在 影响，需要调整 非调整事项 是指表明资产负债表日后 发生的情况的事项 完全是资产负债表日之后 发生 不影响，不调整报表； 对理解分析报表有影响， 需要附注披露 无
③进一步确定了资产负债表日前购 入资产的成本或售出资产的收入
④发现财务报表舞弊或差错
调整事项
非调整事项
【注会教材例24-2】

甲公司因产品质量问题被客户起诉。20×7年12月31日法 院尚未判决，考虑到客户胜诉要求甲公司赔偿的可能性较 大，甲公司为此确认了500万元的预计负债。

20×8年2月20日，在甲公司20×7年度财务报告对外报出 之前，法院判决客户胜诉，要求甲公司支付赔偿款700万 元。


则：
资产负债表日后事项涵盖的期间为2×10年1月1日至2×10 年4月26日。
【注会教材例24－1】
20×8年2月20日 20×8年4月16日 20×8年4月17日 20×8年4月23日 20×8年5月10日 某上市公司20×7年的年度财务报告于20×8 年2月20日编制完成， 注册会计师完成年度财务报表审计工作并签 署审计报告的日期为20×8年4月16日， 董事会批准财务报告对外公布的日期为 20×8年4月17日， 财务报告实际对外公布的日期为20×8年4月 23日， 股东大会召开日期为20×8年5月10日。