损益和所有者权益的核算(ppt68).pptx

二、有限责任公司资本金增加的核算
有限责任公司增加资本金时，须经股东会的决议。股东认缴
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第四节 资本金增减变动的核算
新增资本的出资，也应按照设立有限责任公司缴纳出资的规 定进行。股东的增资只能将其按约定投资的比例计算的部分， 作为其投入资本金，记入“实收资本”科目的贷方；实际缴 付的增资额超出其资本金的差额，为资本溢价，应将它记入 “资本公积”科目的贷方。
1.一般企业实收资本的核算 一般企业实收资本应按以下规定进行核算； （1）投资者以现金投入的资本应以实际收到或者存入企业开
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第一节 实收资本的核算
户银行的金额借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“实 收资本”和“资本公积”科目。
（2）投资者以非现金投入的资本，应按投资各方确认的价值， 借记有关资产科目；贷记“实收资本”和“资本公积”科目。
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本章小结
5.拨款转入。 6.外币资本折算差额。 7.其他资本公积。 （三）留存收益 留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于
企业的内部积累。 1.盈余公积。盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的各
种积累资金。 2.未分配利润。未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补
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第一节 实收资本的核算
定汇率折合的人民币金额，贷记“实收资本”科目；按其差 额，借（或贷）记“资本公积一外币资本折算差额”科目。 如果合同未约定汇率，企业应按收到外币当目的汇率折合的 人民币金额，借记“银行存款”等科目；贷记“实收资本” 科目。
2.股份有限公司股本的核算 股份有限公司股本按以下规定进行核算； （1）股份有限公司应当在核定的股本总额及核定的股份总额

河南大学工商管理学院 田维胜
• （三）投资收益
• 1、按成本法核算的长期股权投资收益
• 2、按权益法核算的长期股权投资收益
• 3、债券买卖差价
•
——交易性债券
•
——可供出Hale Waihona Puke 债券• 4、自营黄金净损益
• 5、其他收益
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• （四）公允价值变动损益 • 1、为交易而持有的金融工具 • 2、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具 • 3、衍生金融工具 • （五）汇兑及汇率产品净收益 • 汇兑及汇率产品净收益包括与自营外汇业务相关的汇差收入、
取一般风险准备作为利润分配处理，并作为股东权益的组成部分。 一般风险准备的计提比例由金融企业综合考虑所面临的风险状况 等因素确定，原则上一般风险准备余额不低于风险资产期末余额 的 1%。
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• 五、未分配利润
• 1、年初未分配利润
• 加：本年归属于母公司股东的净利润
• 减：提取法定盈余公积
• 二、资本公积
• 1、股本溢价
• 2、其他资本公积
•
权益法下被投资单位其他所有者权益变动
•
可供出售金融资产公允价值变动
•
其他
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• 三、盈余公积 • 1、法定盈余公积 • 2、任意盈余公积 • 四、一般风险准备 • 为了防范经营风险，增强金融企业抵御风险能力，金融企业应提
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• （三）资产减值损失 • 1、拆出资金减值损失 • 2、贷款减值损失 • 3、可供出售金融资产减值损失 • 4、持有至到期投资减值损失 • 5、长期股权投资减值损失 • 6、固定资产减值损失 • 7、抵债资产减值损失 • 8、在建工程减值损失 • 9、其他资产减值损失 • （四）其他业务成本

借：利润分配——提取法定（任意）盈余公积 XXX 贷：盈余公积——法定（任意）盈余公积 XXX
任务3 留存收益
二、盈余公积的核算
2.用途
（1）转增资本 借：盈余公积——XX盈余公积 贷：实收资本（股本）
XXX XXX
（2）弥补亏损ຫໍສະໝຸດ 借：盈余公积——XX盈余公积
XXX
贷：利润分配——盈余公积补亏
XXX
二、其他综合收益的核算
其他综合收益，是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认 的各项利得和损失。
分类
以后会计期间能重分类进损益的其他综合收益项目 以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目
任务2 资本公积和其他综合收益
二、其他综合收益的核算
设置“其他综合收益”账户，属于所有者权益类账户，核算未在损益中 确认的各项利得和损失。
资本溢价
（1）来源
借：银行存款
XXX
贷：实收资本——XX股东
XXX
资本公积——资本（股本）溢价 XXX
（2）用途 借：资本公积
贷：实收资本（股本）
XXX XXX
一、资本公积的核算
任务2 资本公积和其他综合收益
其他资本公积
借：长期股权投
XXX
贷：资本公积——其他资本公积
XXX
任务2 资本公积和其他综合收益
XXX
结转计入其他综合收益的利得：
借：投资收益等
XXX
贷：其他综合收益
XXX
任务3 留存收益
一、留存收益的内容
留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。
内容 来源
盈余公积和未分配利润
（1）盈余公积：税后利润提取，包括法定盈余公积和任意盈 余公积 （2）为分配利润：利润分配后剩余的部分

借:银行存款
1 300 000

贷:实收资本
1 000 000

资本公积——资本溢价 300 000
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子情境1 投入资本核算
(2)企业接受非现金资产投资。企业收到投资者以非现金资 产投资时，对于收到的各项非现金资产，按其投资合同或协 议约定的价值确定，但合同或协议约定的价值不公允的除外; 同时企业应按投资合同或协议约定的价值作为实收资本入账。 对于非现金资产入账价值超过其在注册资本中所占份额的部 分，应当计入资本公积。现举例说明如下:
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子情境3 留存收益的核算
五、能力准备
(一)留存收益的性质 留存收益是股东权益的一个重要项目，是企业历年剩余的
净收益累积而成的资本。因此留存收益也可称为累积收益。 虽然留存收益与投资者投入的资本属性一致，即均为股东权 益，但与投入资本不同的是，投入资本是由所有者从外部投 入公司的，它构成了公司股东权益的基本部分，而留存收益 不是由投资者从外部投入的，而是依靠公司经营所得的赢利 累积而形成的。
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子情境1 投入资本核算
2.投入资本的分类 投入资本一般按投资主体分类，分为国家资本、法人资本、
个人资本和外商资本4类在股份有限公司也称为国家股、法人 股、个人股和外资股。
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子情境1 投入资本核算
国家资本是指有权代表国家投资的政府部门或机构以国有 资产投入企业形成的资本;法人资本是指其他法人单位以其可 支配的资产投入企业形成的资本;个人资本是指社会公众或者 本企业内部职工以其合法的财产投入企业形成的资本;外商资 本是指国外资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入 企业资产所形成的资本。