利润的核算(1).ppt

任务1 本年利润的核算
营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其生产经营活动无直接关 系的各项利得。
营业外收入主要包括债务重组利得、盘盈利得、捐赠利 得等。
借：银行存款等
XXX
贷：营业外收入
XXX
二、营业外收支的核算
任务1 本年利润的核算
营业外支出
营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关 系的各项损失。
营业外支出主要包括债务重组损失、公益性捐赠支出、 非常损失、盘亏损失、罚款支出等。
借：营业外支出
XXX
贷：银行存款等
XXX
任务1 本年利润的核算
三、政府补助的核算
（一）概述
1.定义。政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性 资产。其主要形式包括财政拨款、税收返还、财政贴息以及无偿划拨 的非货币性资产等。
取得政府补助时： 借：银行存款、其他应收款等 贷：递延收益
在相关资产使用寿命内分配递延收益： 借：递延收益 贷：其他收益、营业外收入
任务1 本年利润的核算
1.与资产相关的政府补助
（2）净额法，是指将政府补助直接冲减相关资产账面价值的方法。
取得政府补助时： 借：银行存款、其他应收款等 贷：递延收益
在相关资产使用寿命内分配递延收益： 借：递延收益 贷：固定资产等
（2）每月月末将损益类科目的本月发生额合计填入利润表 的本月数栏，将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏， 通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。
三、利润的结转
任务1 本年利润的核算
1.表结法
★表结法法下每月月末不将损益类账户的期末余额转入 “本年利润”账户，因而各损益类账户的期末余额反映 本月末止的本年累计余额。减少了转账环节和工作量。

第一节
利润概述
（三）净利润
二、利润的构成
第8 页
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净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。其中所得税费用是指企业应
计入当期损益的所得税费用，是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他 所得计算并交纳的一种税金。
净利润的计算公式为： 净利润＝利润总额－所得税费用
第一节
利润概述
（一）营业外收入的内容
第9 页
— 9—
三、营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。实际上是一 种经济利益的净流入，因此不存在收入与费用配比的问题。营业外收入主要包括：
（1）固定资产和无形资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生 的利得 （2）与日常经营活动无关的政府补助形成的利得 （3）盘盈利得 （4）捐赠利得 （5）罚没利得 （6）无法支付的应付款项 （7）债务重组利得
第二节
利润的形成及分配
（二）以前年度损益调整的核算
第 26 页
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营业外支出
100 000
所得税费用
264 000
第 17 页
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一、本年利润的结转
第二节
利润的形成及分配 （一）利润分配的顺序
第 18 页
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二、利润分配
企业年度实现的利润在按税法规定弥补5年内发生的尚未弥补完毕的亏损，并减 去确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用后，按下列程序进行分配：
分析前期差错的影响数：分析前期差错的影响数：2018年少计折旧费用 150 000元；多计所得税费用37 500元（150 000×25%）；多计净利润112 500元；多计应交税费37 500元（150 000×25%）；多提法定盈余公积和任 意盈余公积11 250元和5 625元。编制有关项目的调整分录为：

利润和利润分配核算课件
习题四
1 借 主营业务收入
3000000
其他业务收入 营业外收入
贷 本年利润
109000 1000
3110000
借 本年利润
2759500
贷 主营业务成本
2560000
其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 利润和利润分配核算课件
72000 77000 51000 39200 800
贷：所得பைடு நூலகம் 17 820
利润和利润分配核算课件
3、 将税后净利润转入利润分配账户。
借：本年利润
36 180
贷：利润分配
36 180
4、 按税后净利润的10%提取法定盈余公积金。
借：利润分配
3 618
贷：盈余公积金
3 618
5、 企业应支付投资者利润6 000元
借：利润分配
6 000
贷：应付股利
6 000
2 借 所得税费用 贷 应交税费
87625
习题四
87625
借 本年利润 贷 所得税费用
87625
87625
3 借 本年利润 贷 利润分配
262875 262875
4 借 利润分配
26287.5
贷 盈余公积
26287.5
利润和利润分配核算课件
答案 B
利润和利润分配核算课件
a“利润分配”账户（Profit Distribution)
Owner’s Equity； DEFINITION:核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历
年分配（或弥补）后的余额； DEBIT:已分配的利润，例如已提取的盈余公积、应付现金
股利和利润。 CREDIT:从“本年利润”账户中转入的本年度内实现的净

纳税所得调整数=10+15+20+8-5-5=43
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数 =500+43=543
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 =543 ×25%=135.75
应付税款法
（1）期末计算所得税时： 借：所得税费用 1357500 贷：应交税费——应交所得税 1357500
（2）实际上缴所得税时： 借：应交税费——应交所得税 1357500 贷：银行存款 1357500
永久性差异
由于税法和现行会计准则条件不同，造成了会计 利润和应税利润的差异，按差异性质分为：永久性差 异、时间性差异和暂时性差异。
永久性差异：是指企业在一定时期的税前会计利 润与纳税所得额之间由于计算口径不同而产生的 差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转 回。
永久性差异
造成永久性差异的原因主要有:
利润计量是企业进行财务预测的重要手段。
利润计量是企业经营效率的衡量标准。可以反映企业 经营管理者的工作业绩和经营效率，可以作为衡量其 业务能力的标准。
利润的构成
企业的利润是企业在生产经营过程中所实现的各种收 入减去费用后的净额并加上各种利得和减去损失后的 余额。
企业的利润包括营业利润、营业外收支净额、所得税等 利润总额=营业利润+营业外收支净额 净利润=利271250 贷：所得税费用 1271250
纳税影响会计法
纳税影响会计法：将本期税前会计利润与纳税所得 额之间的暂时性差异造成的影响纳税的金额递延和 分配到以后各期。
分析：
➢企业的非公益性捐赠支出、税收滞纳金会计上按规定列入
“营业外支出”处理，税法上要照章纳税不准扣减计税利润
➢对国库券的投资所取得的利息收益，属于国家免税对象，