内部控制存在缺陷案例
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内部控制存在缺陷案例【篇一：内部控制存在缺陷案例】范文一：special focus特别关注企业内部控制失败案例无论是成功的公司还是失败的企业，可以相信：成功的企业、内部控制有效的企业，其“秘诀”是共同的；而失败的企业，尽管各有各的不幸，但有一点也是共同的，那就是内部控制失效。
对任何企业来说，再完美的制度，如果得不到严格执行，就是一种摆设。
案例案例背景主要问题◆公司文化重视短期业绩；◆公司管理层不重视或不推动◆美国最大的能源公司，美国企业500强，2001年度排名第七位；安然事件◆ 2001 年12月突然申请破产保护；◆导致五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所倒闭；◆首席执行官及首席财务官被联邦法院提起刑事诉讼。
内部控制制度；◆董事会及审计委员会对管理层采取不干预政策，缺乏对管理层有效的监督；◆管理者所受到的奖励直接与公司的股价挂钩。
◆在新加坡上市的航空燃料供应商，名称为中国航油（新加坡）股份有限公司（以下简称中航油），因石油衍生品交易出现巨亏，于2004年11月30日向新加坡高等法院申请破产保护；中航油事件◆中航油2003年净资产超过1 亿美元，总资产将近30 亿元人民币；◆曾有国内同行论断“收购新加坡石油二成股权中航油剑指石油巨头”、“收购新加坡国家石油公司20．6％股权中航油曲线挑战三大石油集团”。
◆对主要经销商的运营缺乏充◆1994年在上海证券交易所上市，曾一度是国内股市中少有的绩优股；分的了解，对运营风险掌握不足；长虹事件◆2004年12月28日，长虹发布了上市10 年以来的首次预亏公告；◆亏损主要缘自对单一应收账款户(美国apex公司)的坏账准备；◆从1998年到现在，apex 公司已经累积拖欠四川长虹4.67亿美元货款。
◆缺乏有效的内部控制制度，在应收账款回收方面存在诸多问题；◆管理者可能刻意隐瞒已发生的损失。
◆管理层可能违规经营，涉嫌◆全国乳品行业的龙头企业，2003 年收入达60 亿元；◆2004年6月15日，伊利股份三名独立董事要求聘请独立审计机构，伊利事件对公司资金流动和巨额国债投资进行特别审计；◆2004 年8 月，临时股东大会罢免了一名独立董事职务；利已被逮捕。
挪用公款操作管理层收购；◆公司治理架构出现漏洞：公司无视独立董事提出进行特别审计的要求，并在缺乏充分证据下罢免◆缺乏有效的监督机制，对公司资金的不法流动不能实施监控。
◆从2007年至2010年，一汽大众有170多辆非商品车信息未及时入账；◆一汽大众销售公司副总经理静国松被纪检部门带走调查，涉案金额数千万元人民币。
◆2010年，一汽大众销售有限公司曾通过插件程序，阻断整车销售系统和财务系统之间的数据交换，影响了年底财务数据的准确性。
2012??06 总第107期◆内部监督控制机制形同虚设◆集团公司控制不了下属的“人”权；◆风险管理制度抵抗不了风险。
◆2004年12月，公司董事长郑俊怀等5名高管因涉嫌挪用公款谋取私其中一名独立董事；一汽大众销售公司事件31原文地址：special focus特别关注企业内部控制失败案例无论是成功的公司还是失败的企业，可以相信：成功的企业、内部控制有效的企业，其“秘诀”是共同的；而失败的企业，尽管各有各的不幸，但有一点也是共同的，那就是内部控制失效。
对任何企业来说，再完美的制度，如果得不到严格执行，就是一种摆设。
案例案例背景主要问题◆公司文化重视短期业绩；◆公司管理层不重视或不推动◆美国最大的能源公司，美国企业500强，2001年度排名第七位；安然事件◆ 2001 年12月突然申请破产保护；◆导致五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所倒闭；◆首席执行官及首席财务官被联邦法院提起刑事诉讼。
内部控制制度；◆董事会及审计委员会对管理层采取不干预政策，缺乏对管理层有效的监督；◆管理者所受到的奖励直接与公司的股价挂钩。
◆在新加坡上市的航空燃料供应商，名称为中国航油（新加坡）股份有限公司（以下简称中航油），因石油衍生品交易出现巨亏，于2004年11月30日向新加坡高等法院申请破产保护；中航油事件◆中航油2003年净资产超过1 亿美元，总资产将近30 亿元人民币；◆曾有国内同行论断“收购新加坡石油二成股权中航油剑指石油巨头”、“收购新加坡国家石油公司20．6％股权中航油曲线挑战三大石油集团”。
◆对主要经销商的运营缺乏充◆1994年在上海证券交易所上市，曾一度是国内股市中少有的绩优股；分的了解，对运营风险掌握不足；长虹事件◆2004年12月28日，长虹发布了上市10 年以来的首次预亏公告；◆亏损主要缘自对单一应收账款户(美国apex公司)的坏账准备；◆从1998年到现在，apex 公司已经累积拖欠四川长虹4.67亿美元货款。
◆缺乏有效的内部控制制度，在应收账款回收方面存在诸多问题；◆管理者可能刻意隐瞒已发生的损失。
◆管理层可能违规经营，涉嫌◆全国乳品行业的龙头企业，2003 年收入达60 亿元；◆2004年6月15日，伊利股份三名独立董事要求聘请独立审计机构，伊利事件对公司资金流动和巨额国债投资进行特别审计；◆2004 年8 月，临时股东大会罢免了一名独立董事职务；利已被逮捕。
挪用公款操作管理层收购；◆公司治理架构出现漏洞：公司无视独立董事提出进行特别审计的要求，并在缺乏充分证据下罢免◆缺乏有效的监督机制，对公司资金的不法流动不能实施监控。
◆从2007年至2010年，一汽大众有170多辆非商品车信息未及时入账；◆一汽大众销售公司副总经理静国松被纪检部门带走调查，涉案金额数千万元人民币。
◆2010年，一汽大众销售有限公司曾通过插件程序，阻断整车销售系统和财务系统之间的数据交换，影响了年底财务数据的准确性。
2012??06 总第107期◆内部监督控制机制形同虚设◆集团公司控制不了下属的“人”权；◆风险管理制度抵抗不了风险。
◆2004年12月，公司董事长郑俊怀等5名高管因涉嫌挪用公款谋取私其中一名独立董事；一汽大众销售公司事件31范文二：案例：“亚细亚”的失败——内部控制分析亚细亚商场1989年5月开业，之后仅用7个月时间就实现销售额9000万元，1990年达1.86亿元，实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。
从1993年起，郑州亚细亚集团（简称郑亚集团）以参股的形式投资10亿多元，先后在河南省内建立了四家亚细亚连锁店，在全国各地建立了很多参股公司，还有遍布全自各地的“仟村百货”。
亚细亚在全国商场中第一个设立迎宾小姐．电梯小姐，第一个设立琴台，第一个创立自己的仪仗队，第一个在中央电视台做广告。
当年的亚细亚以其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象——“细亚现象”。
一时间．l.控制环境（1）经营者品行、价值观1992年11月，亚细亚商场总经理王xx就在海南注册了（2）董事会郑亚集团公司的注册日期是1993年10月，但直到1995年6月才最后确立。
在持续将近两年的时间里，集团公司一直处于不断演变的动态之中，没有按章程规范化运作，董事会从未召集董事们就重大决策进行过决议，凡事都由总经理王xx一人拍板。
1995年初，亚细亚的主要股东中原不动产总公司董事易人，新任董事长认为前任批准的股权转让造成公司资产流失，不予承认，表示股权纠纷问题不解决不参加董事会。
（3）人事政策员工素质①亚细亚商场艺术团的报幕员周xx，不懂管理不会看账，被任命为开封亚细亚商场的总经理。
除了公关喝酒，就是喝酒公关，仅一年多的时间，不仅葬送了“开业”，也垮了自己的身体，在“开业”关门之际，她也因酒精中毒肝硬化送进了医院。
②亚细亚某领导的一位表弟，原郑州市郊的农民，被任命为北京一家大型商场总经理；某领导的两位妻弟，山东农民，也被委以重任；就连他家的小保姆也被任命为亚细亚集团配送中心的财务总监。
③亚细亚曾有四位年轻的副总，他们都舍弃原本很好的工作，与总经理一起筹建亚细亚，决心干一番事业。
因他们不附和总经理的意见。
在1990年借故被派往外地办事处。
1991年夏，亚细亚驻外办事处撤消，四位副总返回商场时，他们的位置已被别人取代，接着半年闲赋，被调离商场。
（4）企业产权关系及组织机构郑亚商场是由河南省建行租赁公司和中原不动产公司共同出资200万元设立的股份制企业，其中，租赁公司占51%的股份，中原不动产公司占49%的股份。
由于郑亚商场计划在1992年改组成股份有限公司，面向社会公众发行股票。
按照有关规定，上市公司的股东必须在5家以上才具备上市资格。
于是在河南省体改委的帮助下，郑亚商场把原来的两家股东所占股份部分出让。
出于种种原因，改建的郑州亚细亚股份有限公司上市未获成功。
在仅有过渡意义的郑州亚细亚股份有限公司正式更名为郑州亚细亚集团股份有限公司。
于是，亚细亚上市未能做成，但虚拟的股权转让已被河南省体改委等政府职能部门认定，即河南建行租赁公司51%的股权转让给海南大昌实业发展公司18%，转让给广西北海巨龙房地产公司10%；中原不动产公司49%的股权转让给海南三联企业发展公司18%，转让给海南汇通信托投资公司18%。
由于股权受让方未按协议及时把购股资金兑付，从此埋下了一个巨大的资金隐患。
特别是后来中原不动产总公司新任董事长认为前任批准的股权转让造成公司资产流失，不予承认。
郑亚集团设有一个“货物配送中心”，其职能是为郑亚商场本店和四家直接连锁店配货，该中心负责向厂家直接定货，目的是降低进货成本并防止各商场自行进货时吃厂家回扣。
但该中心配送给各大商场的所有商品，价格不但比批发市场上的批发价高出许多，甚至高于自由市场上的零售价!2.风险意识郑亚集团如何进行环境控制和风险评估呢？原郑亚集团总经理王xx，对以往的经营失误总结了八大教训，其中有四条涉及到对风险的认识和把握问题。
第一是3.控制活动先看一组数据:亚细亚一年一度的场庆花费都超过70万元；花900万元在郑州南阳路装修了一座楼，闲置了两年之久:集团某股东从郑亚商场借出800万元，连借条也没有，后来归还300万元，剩余500万元商场账面和收据显示是“工程款”；另一个集团股东1993年借走商场57万元，也无人催要；1997年，郑亚商场管理费用就高达18.6亿元。
4.信息沟通集团内部：一不需要成本信息，二不计算投资回收期及投资回报率，三不收集市场方面的信息。
会计信息系统由管理层随意控制，资金被大量挪用，却不知去向何方。
在郑亚集团，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是上层管理人员的话简，信息随其愿而变。
5.内部监督在亚细亚，自开业以来，没有进行过一次全面彻底的审计。
偶尔的局部的内部审计中曾发现几笔几百万元资金被转移出去的事，后来也不了了之。
任何事情都是总经理说了算，属下当然包括内部审计人员在内，全无发言权。
分析与讨论：亚细亚内部控制中存在的主要缺陷与改进建议。
