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增值税考试原题

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2009年原题
1.位于城市市区的一家电视机生产企业（以上简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商
场）均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务：
（1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结
算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付
销货运费4万元并取得运输发票。
（2）因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万
元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增
值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批
首饰的不含税价格为l0万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为
ll万元。
（3）甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5.85万元，
甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。
（4）甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为
20万元、增值税3.4万元。
（5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3.06万
元。
（6）因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。
（7）乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税
销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收
取的含税金额为2.34万元。
（8）乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元，销售家用电器取
得含税销售额58.5万元。
（9）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。
（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为
0；金银首饰的消费税税率为5%）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算
步骤。
（1）计算甲企业3月份的增值税进项税额。
（2）计算甲企业3月份应缴纳的增值税。
（3）计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
（4）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。
（5）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。
（6）计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。
（7）计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。
（8）计算乙商场3月份应缴纳的增值税。
（9）计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
【答案】
（1）甲企业3月份的增值税进项税额
=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%
=4.36（万元）
（2）甲企业3月份应缴纳的增值税
=70×17%-4.36
=7.54（万元）
（3）甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
=7.54×（7%+3%）
=0.75（万元）
（4）乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税
抵偿债务应按最高价计算消费税：
=11×5%
=0.55(万元)
（5）乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额
抵偿债务应平均价计算增值税销项税额
=10×17%
=1.7（万元）
（6）乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税
=（10.53-5.85）÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%
=0.3（万元）
（7）乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额
=（10.53-5.85）÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02（万元）
（8）乙商场3月份应缴纳的增值税
=1.7+1.02 +[22.6÷（1+13%）×13％+58.5÷1.17×17％]-（3.5-5.85÷(1+17%)×17％）
=11.17（万元）
（9）乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
=（0.55+0.3+11.17）×（7%+3%）
=1.20（万元）

2011年原题
1．某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公川品、酒及食品
等。2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发
生的业务问题征询税务意见。相关业务如下：
(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100 000元；运输农产品支
付运费10 000元、装卸费2 000元，并取得运费发票。该批农产品的60％用于商场内的餐
饮中心，40％用于对外销售。
(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234
000元。该批金银首饰的成本为l40 000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰
的不含税价格为l90 000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为
220 000元。
(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销
售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为：
借：其他应付款——押金、 10 000
贷：其他业务收入 l0 000
(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117 000元(含税零售价格)，本月即与委托方
进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15 300元。
(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案
一是，商品八折销售；方案二是，购物满l 000元者赠送价值200元的商品(购进价为l50元)；
方案三是，购物满1 000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用
发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25％，即销售1 000元的商品，其购进价
为750元。)
要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，
每问需计算出合计数。
(1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。
(2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算，计算增
值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。
(3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确
的处理方式。
(4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。
(5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1 000元的商品，就目前可选择的三种方案，
分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好
方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)
【答案】
（1）可抵扣的增值税进项税额=（100000×13%+10000×7%）×40%=5480（元）
（2）百货商场需要计算缴纳增值税或消费税
应交的增值税=190000×17%=32300（元）。
应交消费税=220000×5%=11000（元）
应缴纳的增值税和消费税=32300+11000=43300（元）
（3）不正确。账务处理和税务处理均不正确。
①正确的账务处理：
借：其他应付款——押金10000
贷：其他业务收入8547.01
应交税费——应交增值税（销项税额）1452.99
②正确的税务处理：
应交增值税=10000/（1+17%）×17%=1429.99
（4）应交增值税=117000/（1+17%）×17%-15300=1700（元）
（5）方案一：
销项税额=1000×80%÷1.17×17%=116.24（元）
进项税额=750÷1.17×17%=108.97（元）
应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）
毛利率=销售毛利÷销售收入=（1000×80%÷1.17-750÷1.17）÷1000×80%÷1.17=6.25%
方案二：应纳增值税=（1000+200）÷1.17×17%-（750+150）÷1.17×17%=43.59（元）
毛利率=销售毛利÷销售收入=[1000÷1.17-（750+150）÷1.17-200÷1.17×17%]÷1000÷
1.17=6.6%
方案三：应纳增值税=1000÷1.17×17%-750÷1.17×17%=36.33（元）
毛利率=销售毛利÷销售收入=（1000÷1.17-200-750÷1.17）÷（1000÷1.17）=1.60%
因为第二种方案毛利率最高，所以百货商场应当选择第二种方案。

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税法考试试题A卷答案

税法考试试题A卷答案

税法考试试题A卷一、名词解释（共5题，每题4分）1.税收的强制性2.税率3.销项税额4.居民企业5.折扣销售二、单项选择（共20题，每题1分，共20分）1.在税法构成要素中，用以区分不同税种的是( )。

A.纳税义务人B.征税对象C.税目D.税率【答案】B【解析】征税对象既是区分税种的标志，也是税收法律关系中的客体。

2.下列关于增值税的征税范围的说法，错误的是（）。

A.货物期货，在期货的实物交割环节缴纳增值税B.银行销售金银应缴纳增值税C.典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品均应征收增值税D.房地产开发公司销售不动产应征收增值税【答案】D3.下列货物和收入应征收增值税的有（）。

A.增值税纳税人收取的会员费收入B.供应或开采加工的天然水C.饭店提供餐饮服务的收入D.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让【答案】B【解析】增值税纳税人收取的会员费，不征；饭店提供餐饮服务，属于服务业其取得的收入应征营业税；转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不征收增值税。

4.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）A. 某商店为服装厂代销儿童服装B. 某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利C．某企业将外购的水泥用于基建工程D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费【答案】A5.将已抵扣进项税额的购进货物用于下列项目时，不需要转出进项税额的有( )。

A.作为投资B.用于个人消费C.用于免税项目D.用于在建工程【答案】A【解析】只有A选项是视同销售行为，其进项税额允许抵扣，其他几项不作为销售处理，故进项税额不能抵扣，须转出。

6.某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款10万元，税率17%，其中货物入库8万元，在途货物2万元，支付运输企业的运输费2万元，取得运输企业开具的运输结算单据，其中包括保险费用0.2万元、装卸费0.1万元。

则该企业可抵扣的进项税额应为（）万元。

A.1.819B. 1.479C.1.84D.1.5【答案】A【解析】应纳增值税=10*17（2-0.2-0.1）*71.819（万元）7.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（）在境内。

税收基础知识考试题库及答案(含各题型)

税收基础知识考试题库及答案(含各题型)

税收基础知识考试题库及答案（含各题型）1.税务机关有权进行税务检查的内容包括（ABCD）。

A、检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料B、责成提供与代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料C、到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产D、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户2.专制课税时期是西方国家税收发展的（C）A、第一个阶段B、第二个阶段C、第三个阶段D、第四个阶段3.发展中国家实行“公平型”税制更有益于社会安定。

（×）4.税收是国家取得财政收入的辅助形式。

（×）5.国家本质上是以（B）依据的政府代表国家为全体社会成员提供公共产品。

A、经济职能B、公共职能C、社会职能D、政治职能6.事业单位因属非盈利企业，故其所得可不依法缴纳企业所得税。

（×）7.税收情报交换的范围，一般都要在税收协定中列出具体项目。

（×）8.税收不具有的性质有（ABC）A、自愿性B、个别有偿性C、不规范性D、强制性9.按（D）分类，我国税收可以分为工商税收、关税、农（牧）业税收。

A、征税对象的性质B、管理和使用权限C、税收和价格的关系D、预算收入构成和征税主管机关的不同10.在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。

（√）11.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，扣缴义务人有权对其进行行政处罚（×）12.凡征消费税的货物，必须再征增值税（√）13.工商税收一般由各政府机关征收管理（×）14.关于累进税率的表述正确的有（ABCD）。

A、累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率B、采用累进税率具体做法是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高C、累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则15.采用累进税率能有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题条件不同者缴纳不相同的税，这被称为税收的纵向公平。

税收业务试题(计算)

税收业务试题(计算)

四、计算题：1. 某电视机厂系增值税一般纳税人, 产品、材料增值税适用税率均为17%。

2009年3月发生下列经济业务：(1)向某商场销售彩色电视机120台，每台售价3000元（不含税），销货款已收到。

(2)购入电子元器件，取得增值税专用发票，价款180000元，注明的增值税进项税额30600元，材料已验收入库。

支付运输部门运输费用3200元，取得运费发票；其中运费2500元，装卸费200元，建设基金500元。

以上款项均已支付。

(3)为装修该厂展销馆，领用生产材料一批，材料成本 100000元（不含税）。

(4)以小型彩色电视机100台用于给职工发放福利，该型号电视机生产成本900元/台，售价1000元/台。

（成本、售价均不含税）(5)没收逾期包装物押金19890元。

(6)企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。

请计算：(1)该电视机场当月运输费用允许抵扣的进项税金为（c）A.105B.300C.210D.224(2)以小型彩色电视机给职工发放福利应计销项税额 ( B )A.15300B.17000C.18700(3)该电视机厂当月销项税额（ A ）A.81090B.81581.3C.79881.3D.79390(4)当月应纳增值税额（ A）A.67280B. 67771.3C. 69266D. 673852.计算题（20分）某公司系增值税一般纳税人，主要生产销售计算机，2008年12月，发生如下经济业务：(1)当月销售A型号计算机500台，每台售价0.9万元。

由于购货方付款及时，开具红字普通发票，给予了5%的折扣。

(2)发货给外省分支机构200台A型号，用于销售，并支付发货运费等项费用12万元，运输单位开具的货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元。

(3)采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售A型号计算机100台，旧型号每台按上述不含税销售单价折0.25万元。

增值税、消费税习题及答案

增值税、消费税习题及答案

增值税、消费税习题及答案一、单项选择题：1．企业出租包装物所收取的租金，（）。

A．应作为价外费用征收增值税B．应征收营业税C．视情况确定征收增值税还是营业税D．不征税答案：C2．固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具（），向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

A．外出经营活动税收管理证明B．营业执照C．进货退出或索取折让证明单D．发票换票证答案：A3．下列纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，而应该按小规模纳税人纳税的是（）。

A.个体工商户B.其他个人C.不经常发生应税行为的企业D.非企业性单位答案：B4．纳税人放弃免税后，（）个月内不得再申请免税。

A.6B.12C.24D.36答案：D5．依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。

A．纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的，应当征收增值税B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C．经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D．受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税答案：A6．税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。

张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。

下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。

A．要求李某补缴税款B．要求张某补缴税款C．应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款D．应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款答案：B7．下列有关增值税的表述，错误的是（）。

A．企业租赁给他人经营的，由租赁双方协商确定纳税人B．代理进口货物的，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人C．境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构，也没有代理人的，以购买者为扣缴义务人D．进口货物，也应按规定纳税答案：A8．依据现行增值税的有关规定，纳税人购进货物取得增值税专用发票后，必须自专用发票开具之日起（）日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。